《审计程序审计方法》课件

审计程序审计方法审计程序是审计工作的具体实施步骤和方法是实现审计目标的重要工具通过,有效的审计程序可以收集充分的审计证据从而得出合理的审计结论,,课程目标掌握审计基础理论熟悉审计程序和方法了解审计的目标、原则和标准为掌握常见的审计程序如风险评估,,后续学习打下坚实基础、实质性测试和分析性程序等训练审计实操能力增强审计专业素养通过案例训练培养学生在实际工提升学生的职业操守、沟通技巧,作中运用审计技能的能力和团队协作能力审计风险固有风险企业经营环境、行业特点等因素导致的错报风险无法通过审计程序完,全消除控制风险企业内部控制未能有效防范错报风险需要审计程序进一步验证,检测风险审计程序未能发现错报的风险需要,审计人员的专业判断审计风险涉及固有风险、控制风险和检测风险需要审计人员评估并采取相应的,审计程序应对具体审计程序风险评估1全面评估被审计单位的内部控制和风险管理措施识别潜在的重,大错报风险实质性测试2针对易发生错报的关键账户和交易设计实质性审计程序以获取,充分、适当的审计证据分析性程序3运用比较分析、趋势分析等方法识别财务数据中的异常点并调,查原因实质性测试程序收入确认1检查收入确认的合理性应收账款2评估应收账款余额的准确性存货计价3验证存货的计价是否恰当成本结转4核查成本是否正确结转实质性测试程序是审计工作的关键部分旨在验证财务报表数据的真实性和准确性通过对关键账户、交易和披露进行深入分析我们可以发现潜在的,,重大错报并采取相应的纠正措施这些测试程序包括对收入确认、应收账款、存货计价和成本结转等重点领域的检查,审计证据审查文件走访访谈现场观察分析性程序审计师仔细审查各类财务报表审计师通过与管理层、员工等审计师亲自到企业现场观察相审计师通过各类分析性程序如,、票据凭证、合同协议等原始进行深入访谈了解企业经营情关业务活动的开展情况以获取比较分析、趋势分析等对财务,,,记录文件以收集有关审计证据况并收集相关证据第一手的审计证据数据进行深入分析获取证据支,,持风险评估程序识别风险通过分析财务报表和经营环境识别可能产生重大错报的风险因素,评估风险评估已识别风险的发生可能性和潜在影响确定风险水平,应对风险根据风险水平采取相应的审计程序如实质性测试、分析性程序等,持续评估随时监控风险状况适时调整审计方法确保审计目标的实现,,分析性程序趋势分析比较同一指标在不同时期的数据识别财务状况和经营效果的变化趋势,比率分析计算相关财务指标的比率了解企业的流动性、偿债能力和盈利能力,差异分析比较实际数据与预算或历史数据的差异评估财务状况与经营计划的偏离程度,交易循环审计收入1检查销售合同和发票应收账款2分析账龄结构和坏账准备采购3核查采购订单和发票应付账款4检查付款记录和期后付款存货5盘点实物并测试成本分摊交易循环审计关注企业的基本经营活动包括收入、应收账款、采购、应付账款和存货等审计人员要系统地检查各项交易业务的账簿记录、支持性文件和实物余额确保真,,实、完整和准确审计周转率5次数审计周转率指企业一年内完全周转的次数30D天数反映企业回收应收账款平均所需时间4%百分比适当的周转率有利于提升企业营运效率审计周转率是评估企业营运效率的重要指标它反映了企业资产的使用周转效率可帮助识别可能存在的管理,问题合理的周转率有利于提升企业整体运营水平库存审计实物盘点1定期对库存进行实际盘点数量核对2比较实际库存与账面数量成本核算3确认库存产品的成本归集准确减值评估4对损坏、过时的库存进行减值测试库存审计是审计过程中的重要组成部分主要包括实物盘点、数量核对、成本核算和减值评估等步骤通过这些程序可以确保企业的存货数量、成,本核算及可变现净值等信息的真实性和准确性为企业经营决策提供依据,固定资产审计资产识别1准确识别企业拥有的各类固定资产价值认定2合理确定固定资产的购置成本和现值利用状况3评估固定资产的使用状况和效率资产保护4确保固定资产得到有效的保管和维护定期盘点5通过实物盘点核实固定资产的存在性固定资产审计是审计工作中的重要环节审计师需要全面了解企业的固定资产情况包括资产识别、价值认定、利用状况、资产保护以及定期盘点等方面并据此进行细致的,,审查以确保企业的固定资产状况真实准确为后续的财务报表审计提供可靠依据,,应付账款审计账龄分析1审计师需仔细分析应付账款的账龄结构识别长账龄和逾期账款,,了解供应商的信用政策凭证核查2抽查采购合同、发票、付款凭证等原始单据确保应付账款真实,准确结算差异调查3查询关键供应商的对账单比对企业账面余额分析差异原因并进,,行调整应收账款审计评估应收账款状况分析客户信用记录、账龄分析、坏账准备等全面评估应收账款的质量和风险,实施函证程序选取样本向客户发函确认应收账款余额和状态获取可靠的审计证据,检查回款情况检查期后回款情况分析应收账款的可收回性和账龄变化趋势,分析坏账准备评估管理层计提坏账准备的合理性确保充分反映应收账款的减值情况,现金及银行存款审计账户余额1核对账户余额是否与账簿记录一致银行对账单2检查银行对账单是否存在异常支票登记3审查支票登记簿以确保支票记录完整现金盘点4定期盘点库存现金以核实实际数量现金及银行存款审计是审计工作的重点之一涉及企业最流动的资产审计师需要验证账户余额的准确性检查银行对账单审查支票登记并定期盘点,,,,现金以确保企业的现金管理内控健全有效,成本核算审计确定成本规则审查企业对成本项目的定义和分类是否合理、完整验证成本分配检查成本在各部门、产品和服务之间的分摊是否公平合理分析成本变动对比历史数据分析成本变动的原因评估成本控制的有效性,,评估成本报告确保成本报告及时、准确地反映了企业的成本运营情况收入审计客户合同1审查销售合同的条款和条件交易执行2确认交易是否按照合同条款执行收入确认3评估收入确认的恰当性信息披露4检查收入相关信息的披露是否充分收入审计是审计工作的重要组成部分审计师需要仔细审查客户的销售合同、交易执行情况、收入确认政策以及相关信息披露以确保收入的真实性,、准确性和完整性这一过程有助于发现可能存在的收入操纵或舞弊行为费用审计合理性检查1审计师需要仔细检查各项费用是否合理包括费用的性质、金额,和相关性等分类标准评估2确保费用正确分类符合会计准则和企业会计政策有利于财务报,,表的真实反映审计证据收集3审计证据包括发票、付款凭证等要确保完整性、准确性和有效,性资产减值审计识别潜在减值1审查资产账面价值是否超过可收回金额估计可收回金额2根据资产预计未来现金流量或公允价值确定可收回金额计算减值损失3将账面价值与可收回金额的差额确认为减值损失披露信息4在财务报表中恰当披露资产减值的信息资产减值审计是识别企业资产可能存在的减值迹象并合理确认资产的可收回金额最终计算和披露资产减值损失的过程这是一个系统性的审计程序,,涉及多个关键步骤需要审计师对行业特点和财务分析有深入理解,,资产负债表审计资产检查1对资产项目进行实地盘点与监盘负债核实2确认各项负债的真实性和完整性所有权确认3检查资产和负债项目的所有权归属审计师需要对企业的资产负债表进行全面审查确认资产项目的真实性、完整性和准确性同时也要核实负债项目的真实性和完整性还需,,要检查资产和负债的所有权归属以确保财务报表能如实反映企业的财务状况,利润表审计分析经营成果对利润表各项目进行分析了解企业经营状况评估经营绩效,,检查收入确认审查收入的确认是否符合企业会计政策和会计准则要求分析成本费用审查成本费用的发生是否真实、必要并符合企业会计政策,审查税费计提检查企业已计提的各项税费是否准确并与相关凭证进行核对,现金流量表审计审查现金流量表的编制过程1仔细检查现金流量表的编制方法验证其是否符合会计准则要求,,并评估编制过程的合理性分析现金流量的来源和用途2分析经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出评,估其合理性和正常性关注现金流量的异常变动3对现金流量表中的异常变动进行深入分析查明其原因并评估其,,对企业经营状况的影响权益变动表审计识别权益变动情况检查权益变动表是否准确反映了公司在报告期内资本、公积金、未分配利润等权益项目的变化情况验证权益变动的合法性审查股东大会决议、董事会决议、公司章程等文件确保权益变动行为符合相,关规定分析权益变动原因结合公司经营情况分析权益变动的原因和合理性是否存在异常变动,,检查权益变动的会计处理审查权益变动相关会计分录的正确性确保权益变动表的编制符合会计准则要,求财务报表附注审计重要性评估1评估附注信息的重要性程度可靠性验证2确认附注信息的真实性和准确性合规性检查3评估附注信息是否符合相关会计准则披露性分析4评估附注信息的充分性和恰当性财务报表附注审计是审计工作的重要组成部分审计师需要对附注信息的重要性、可靠性、合规性和披露性进行全面评估确保财务报告能如实反映,企业的财务状况和经营成果审计工作底稿审计文件的作用内容与格式要求12审计工作底稿是对整个审计过程的真实记录为审计结论提供包括审计目标、范围、程序、发现的问题及评估分析、结论,充分且适当的佐证等内容格式规范化且便于审查,保管与保密质量监控34审计工作底稿应妥善保管并对其内容保密确保审计工作的审计机构应建立健全的质量控制制度定期检查审计工作底稿,,,公正性和独立性的编制和保管情况审计结论综合评估是否发表无保留意见强调事项段其他报告段审计师应该综合考虑各项审计基于所获取的审计证据判断如果财务报表存在不确定性或审计师还可以添加其他报告段,工作的结果得出对整体财务财务报表是否存在重大错报特殊情况可以在审计报告中如强调事项段、其他信息段,,,,报表的整体性评价从而决定最终的审计意见类型添加强调事项段进行说明等对审计结果作进一步说明,审计报告审计意见审计范围12审计报告应当清晰地阐述审计审计报告还应当说明审计工作人员对被审计单位的财务报表的范围包括审计程序和审计方,发表的审计意见法审计结论审计责任34根据审计结果审计报告应当得审计报告还应当明确审计人员,出恰当的结论包括对财务报表的责任以及对被审计单位的管,,整体的评价理层和治理层的责任审计委派组建审计团队根据被审计单位的规模和复杂程度，组建专业水平高、结构合理的审计团队制定审计计划根据审计目标、审计风险和审计重点制定详细的审计计划明确各环节的时间安排,,沟通协作与被审计单位保持良好沟通协调各方面的需求顺利完成审计工作,,审计质量控制持续改进标准制定监督机制培训提升审计质量控制是一个持续的过制定明确的质量标准包括审建立健全的质量监督机制定定期组织审计人员的培训学习,,程需要定期评估审计方法和计流程、人员素质、工作底稿期检查审计工作的执行情况提升专业技能和审计意识不,,,,技术不断优化以提高审计效等确保审计工作达到预期目发现问题及时改正确保审计断提高审计质量,,,率和质量标质量审计诚信诚实透明专业操守审计人员应本着诚实守信的原则审计人员应遵守专业道德标准恪,,透明地进行审计工作如实反映审尽职守客观公正地开展审计活动,,计发现独立性问责制度审计人员应保持独立判断能力不建立健全的审计问责机制对违反,,受任何不当影响做出公正合理的诚信准则的审计行为予以严肃处,审计意见理审计监督审计监督人员审计监督体系审计监督流程审计过程中需要专业的审计人员对整个审计建立健全的审计监督体系包括内部监督和制定详细的审计监督流程对各个环节进行,,工作进行监督和指导确保审计质量和效率外部监督确保审计工作的合法合规性检查和评估及时发现并纠正问题,,,。