《审计绪论》课件

《审计绪论》课程简介本课程将深入探讨审计的基础理论和实践涵盖审计的定义、目标、过程和主要,内容通过学习学生将全面了解审计的核心知识并掌握进行审计工作的基本方,,法审计的定义广义上的审计狭义上的审计审计的目的审计是一项系统的、独立的客观调查审计是由注册会计师对企业的财务报审计的目的是客观地评价被审计单位和评价活动对被审计单位或个人的财表和相关资料进行独立调查和评价的的财务状况和经营业绩提出改进意见,,务报告、会计记录、管理行为等进行过程以确定其真实性、合法性和合理维护公众利益,,检查和评价性审计的目标确保信息真实性评估合规性审计的首要目标是验证企业提供的财审计还需检查企业是否遵守相关法律务信息是否真实可靠法规和内部制度提高经营效率降低经营风险审计还可以帮助企业识别并改善管理审计能够及时发现并预防潜在的经营漏洞提高经营效率风险为企业健康发展保驾护航,,审计的基本原则真实性原则独立性原则审计要以客观事实为依归确保财务报告真实反映企业的经济活动注册会计师在审计中必须保持客观、公正的态度不受任何外部因素,,的影响重要性原则审慎性原则审计要针对企业经营活动中的重大事项关注对财务报告产生实质性在审计中要保持谨慎、小心的态度防范可能出现的各种潜在风险,,影响的信息审计的种类内部审计外部审计政府审计特殊审计内部审计由企业自身组织实施外部审计由独立的审计机构进政府审计由审计机关对政府及根据特定需求开展的专项审计目的是评估和改进企业的风行目的是对企业财务报表的其部门进行重点关注财政收如兼并收购审计、涉嫌违法,,,,险管理、控制及治理过程注真实性、完整性发表意见结支、资产管理等情况确保公违规审计等以满足特定信息,,重发现问题并提出改进意见果可供企业内外各方使用共资金使用合法合规需求审计的基本程序确定审计目标1明确审计目的和范围确定审计重点和关注领域,收集审计证据2采取多种方法如实地观察、函证、检查、询问等收集充分、适当的审计证据分析审计结果3根据收集的证据对被审计单位的财务报表、内部控制情况等进行分析和评价出具审计报告4根据审计结果撰写审计报告并表明审计意见,审计业务的范围财务报表审计内部控制审计合规性审计绩效审计审计师会对企业的财务报表进审计师会评估企业的内部控制审计师会检查企业是否遵守相审计师会评估企业经营管理的行全面检查确保报表的真实性制度分析其设计和执行的有效关法律法规和内部规章制度确效率和效果为企业决策提供依,,,,、准确性和完整性为财务信息性提出改进建议以提高企业的保其运营合法合规维护企业声据助力企业持续改进和提升绩,,,,的可靠性提供保证风险防范能力誉效注册会计师及其职责注册会计师的定义注册会计师的主要职责注册会计师的职业要求注册会计师是指经过专业培训包括独立审计企业财务报表、从业注册会计师需具备专业知和考试后取得注册资格的会计提供税务筹划建议、开展内部识、独立判断能力和职业操守师负责为企业或个人提供审控制评价等是企业财务管理为确保服务质量还应保持职,,,,计、税务、咨询等专业服务和合规的重要保障业独立性注册会计师的独立性职业操守注册会计师必须恪尽职守遵守职业道德维护独立、客观和公正的立场,,独立性审计人员必须保持心理和行为的独立性不受任何人的干扰、影响或支配,利益关系注册会计师必须避免与被审计单位存在任何利益关系保持客观中立的立场,注册会计师的职业道德保持专业操守遵守职业道德规范理性判断与决策注册会计师必须恪尽职守高度重视职业操注册会计师应该严格遵守职业道德规范不注册会计师应该以合乎职业道德的方式做出,,守始终坚持诚实、公正、独立的职业操守断强化职业操守意识维护职业形象为社会理性判断和决策维护社会公共利益,,,,,树立良好的职业形象提供优质的专业服务审计标准及审计准则审计标准审计准则审计标准是独立审计工作的基本审计准则是对审计人员在执行审规范和要求，包括普遍接受的审计工作时应遵循的具体规定和准计准则和专业标准则性指引合理性保证持续完善审计标准和准则的主要目标是为审计标准和准则会根据实践需求审计工作提供合理性保证确保审和监管要求不断修订和完善确保,,计结果的可信度其与时俱进内部控制与审计内部控制的重要性审计师对内部控制的关12注健全的内部控制系统是保证企业合法经营、资产安全和财务审计师需要了解公司的内部控信息真实可靠的基础审计师制制度评估其设计合理性和运,需要全面评估内部控制的有效行有效性以确定审计风险水平,性和确定审计程序内部控制缺陷的识别与内部控制与审计风险管34纠正理审计过程中发现内部控制缺陷有效的内部控制有助于降低审,审计师应及时与管理层沟通并计风险审计师需要根据内部控,提出改进建议促进企业进一步制的评估结果对审计风险进行,完善内部控制适当的应对内部控制的组成要素控制环境风险评估控制活动信息与沟通建立健全的企业文化和道德价识别和分析影响企业目标实现针对关键风险制定并执行各种建立完善的信息系统和沟通渠值观为内部控制的有效实施的各种风险为确定应对措施控制措施确保企业各项活动道确保内外部信息能够及时,,,,奠定基础提供依据有序开展、准确传递风险评估与应对识别风险1准确认明审计过程中可能出现的各类风险分析风险2对已识别的风险进行深入分析和评估制定应对3针对不同类型的风险采取相应的应对措施持续监控4在整个审计过程中保持对风险的关注与调整审计风险评估是一个持续性的过程从审计的初始规划阶段就需要识别可能存在的风险因素并根据风险的性质和程度采取相应的应对措施这不仅有,,利于提高审计的质量和效率也能最大程度地降低审计风险,收集审计证据的方法访谈调查文件审查实地访谈相关人员了解关键业务流程仔细检查各类账务凭证、合同协议、,和内部控制情况报表等原始资料现场观察分析测试亲自查看企业经营场所观察实际业务运用各种分析性程序评估数据合理性,,执行情况和异常情况审计证据的质量证据的相关性证据的可靠性证据的完整性证据的保密性审计证据必须与审计目标和审审计证据的可靠性取决于证据审计证据应涵盖审计对象的全审计证据应当保密只有经过授,计对象直接相关能够有效支持的来源、性质和获取方式直接部重要方面确保审计结论的全权的人员才能查阅以确保审计,,,,审计结论的形成决定了审计结论的可信度面性和准确性的公正性审计风险及其类型固有风险控制风险由于被审计单位自身因素导致的被审计单位现有内部控制制度无错报可能性如复杂的业务结构、法有效防范和发现重大错报的风,不健全的内控制度等险检查风险报告风险审计人员在执行审计程序时未能审计人员在审计报告中未能恰当发现重大错报的风险如信息收集反映被审计单位实际状况的风险,不充分、审计测试无效等实质性测试与控制测试实质性测试控制测试12直接关注账户余额的准确性评评估内部控制的有效性检查关,,估财务报表内容是否存在重大键控制措施是否得到有效执行错报包括分析性复核和细节重点关注交易循环和信息系测试统测试组合应用3通常在审计过程中同时运用实质性测试和控制测试以提高审计效率和有,效性审计抽样与统计方法抽样调查审计人员从整个被审单位抽取一部分样本进行调查这种方法可以减少审计工作量,统计分析运用数理统计方法对审计证据进行分析可以获得更客观、科学的审计结论,数据处理利用计算机技术对大量审计数据进行收集、整理、分析提高审计效率,审计证据的评价充分性评估适当性评估12评估收集的审计证据是否能够评估证据是否与审计目标相关,支持审计结论确保信息的充分是否具有可靠性和中立性,性相关性评估证据综合评估34评估证据是否与被审计单位的结合各类证据的质量和量对审,具体情况直接相关能否支持审计证据进行整体评估和判断,计结论审计报告的类型标准无保留意见带强调事项段标准无保留意见是最常见的审计带强调事项段报告用于提醒财务报告类型表示被审计单位的财务报表使用者关注某些事项但不会,,报表在各重大方面符合相关会计影响审计意见准则的要求带保留意见否定意见当审计发现某些重大错报时审计当被审计单位的财务报表存在重,师需要对财务报表出具保留意见大错报无法获得充分适当的审计,,说明错报的性质和影响程度证据时审计师应当出具否定意见,审计报告的结构审计结论1对财务报表的整体评价范围描述2说明审计范围及程序审计依据3列举所依据的会计准则责任声明4阐明审计师和管理层的责任审计报告是注册会计师就被审计单位的财务报表发表专业意见的正式文件它包括审计结论、审计范围描述、审计依据陈述和责任声明等关键组成部分这些结构化的内容为审计报告的质量和可靠性提供了重要保证审计报告的质量控制审查审计过程审核审计结果持续改进注册会计师职业操守严格审查审计过程确保执行仔细核对审计报告内容确保持续分析反馈信息及时发现注重保持独立性和客观性遵,,,,标准和程序维护审计质量逻辑性、一致性和专业性问题并采取改进措施不断提守职业道德标准维护审计专,,,升审计质量业形象审计中的诈骗检测重点识别风险区域收集充分可靠证据综合分析判断诈骗审计师需仔细分析财务报表关注可能存在审计师需采取适当的检查程序如实地访问审计师需结合已收集的证据分析诈骗的动,,,的高风险领域如异常交易、账目不合理等、函证、监盘等收集足够可靠的审计证据机、时间、方式等综合判断是否存在重大,,,,,以发现可能存在的诈骗行为为诈骗认定提供依据的舞弊行为为报告提供依据,审计中的错误纠正错误识别误差评估在审计过程中审计师需要仔细识审计师需要评估错误的性质、严,别财务报表中的各类错误包括金重程度及其对财务报表的整体影,额错误、分类错误及披露不当等响以确定是否需要进一步的纠正,纠正措施根据错误性质审计师将要求被审计单位采取恰当的纠正措施如调整账务、,,更正披露信息等以确保财务报表的准确性,审计中的舞弊认定发现异常审计过程中发现不寻常的交易、账目错误或文件缺失等异常情况需要进一步调查,收集证据通过询问、实地调查和分析文件等方式收集相关的证据材料以确定是否存在舞弊行为,,分析认定综合收集的证据采用专业的分析方法对舞弊行为的性质、过程和责任人进行认定,,审计的社会责任维护公众利益促进企业合规增进社会信任助力经济增长审计师肩负着维护公众利益的审计师还需要监督企业是否遵通过独立、客观、公正的审计优质的审计服务有助于优化资重要责任确保企业财务报告守相关法律法规规范企业的工作审计师能够提高社会对源配置提高企业经营效率从,,,,,的真实性和可靠性保护投资经营行为推动企业诚实守信企业及其财务报告的信任度而促进经济健康稳定发展,,,者和其他利益相关方的合法权、合法合规维系社会的良性发展益审计职业发展趋势技术与审计的融合工作环境的改变专业能力的拓展大数据、人工智能等技术正不断渗透到审计审计工作将越来越远离单一的办公室环境除了专业知识和技能审计师需要具备更强,,领域为审计工作带来新的变革审计专业更多地结合实地调研、虚拟会议等方式以的沟通协作、创新思维、风险管理等跨界能,,将更多地运用数据分析和建模方法提高工适应远程办公、全球化等新趋势力以应对复杂多变的审计环境,,作效率和决策质量审计职业的展望技术创新全球视野审计行业正在迅速数字化转型随着经济全球化趋势审计师需,,借助人工智能、大数据等技术提要具备跨国跨文化的专业能力高审计效率和质量多元专长职业发展未来审计师需要掌握财务、风控审计师可以从事管理咨询、风险、咨询等多方面专业知识满足管理、内部审计等多种拓展性工,企业各方面需求作学习建议与总结持续学习提高分析能力培养职业道德提升沟通技巧审计工作需要专业人员不断学审计师要善于收集、整理和分审计专业要求从业人员具有高审计师要与多方人员进行有效习和提升自身能力要跟上行析审计证据做出客观公正的度的职业操守和责任心保持沟通包括客户、同事及其他,,业发展趋势掌握最新的审计评估和判断良好的分析思维独立、客观、诚信的职业操守利益相关方良好的沟通能力,理论和技术是关键非常重要是必备技能。