《审计证据、底》课件

审计证据与底稿审计证审计结论审计记录审计过证关据是支持的依据底稿是程中收集的据及相审计证编审计质信息的文件材料了解据与底稿的重要性和制要求,有助于提高执量和业水平课程目标理解审计证据的概念学习审计证据的分类及掌握审计证据的评价标理解审计工作底稿的编获取方式准制与管理审计证对审掌握据的特点及其计质审计证审计证当量的重要性了解据的类型及从各种熟悉据适性和充分性熟悉工作底稿的定义、类型、获证断内规渠道取据的方法的判要求容要求及管理范审计准则对审计证据的规定审计证据的要求证据的充分性12册计师审计则审计证应当审计《中国注会准》据充分覆盖目规审计证应当标数质应标明确定了据具备需求,量和量均达当充分性和适性证据的适当性证据的获取34审计证应当关册计师应当证据具有相性、可注会运用各种据为审计获综靠性和中立性,能够意见取方法,合利用不同类型的证提供有力支撑据审计证据的概念审计证据定义证据收集过程证据的作用审计证审计员获评审计审计员过审计审计证审计报础现审计结据是指人在取和价目人通实施各种程序,如实地考据是告的基,体了标关过数证审论观为报相信息的程中所收集的各种据和信察、函、分析性复核等,系统地收集与的客性和可信度,告的使用者提供审计员审计审计计标关证针对息它是人形成意见和得出目相的各种据有性的信息结论础的基审计证据的特点客观性相关性审计证应该验证审计证应审计标测试内据是可的、中立的,不据与目和容密审计员观关审计结论受人主偏好的影响切相,能够有效支持充分性可靠性审计证数应当审计审计证来质证据量足以支持恰的据源可靠、量有保,能够结论过过审计,既不能多也不能少降低风险影响审计证据质量的要素可靠性相关性审计证获审计证须审计标评据的可靠程度取决于取据必与目和估证来来独问题关据的方法和源自立第密切相,才能提供有价值的证审计结论三方的据通常更可靠信息支持充分性客观性获审计证应当审审计证应当取的据足以支持据是中立和无偏见的,计结论遗审计员审计单,不能存在重大漏不受人或被位的影响审计证据的分类客观审计证据主观审计证据12证内层陈问包括实际存在的外部据,如发包括部管理的述、询较观观较票、合同等,具有高的客性答复等,受主因素影响大和可靠性直接审计证据间接审计证据34审计对状过较获直接反映被象的况和通分析、比等间接得的观请资数情况,如实地察、求料等信息,如分析据的异常变动证据来源内部信息外部信息内账证应企业部的簿、凭、合同、向客户、供商、银行等外部机记录审计证来证获审等都是重要的据源构函、实地勘查等也能取计证据专业判断分析性程序审计师专识验对财数的业知和经也构成运用分析性程序企业的务审计证来进获审了据的重要源据行分析也能取有价值的计证据证据类型直接证据间接证据物理证据书面证据证说证证证证观检书证记录直接据是最有服力的据间接据无法直接明某一事物理据是可以被察、查面据包括各种文字,证过测试证库单,能够直接明某一事实的存实,但通推理可以支持或反或的实物据,例如存如合同、发票、银行据等,书驳该现场审计证在例如,发票、合同等面事实的存在例如,实物、设备、工具等是中最常见的据类型记录证调是直接据查、分析性程序等证据的获取方式现场实地查看1亲现场进观调获证自到行察和查,取第一手据外部函证2关独问获书证向相方立询并取其面实分析性程序3过财报关数现通分析务表和相据发异常情况检查凭证4对财记录单认核各类务据,确交易的真实性重新计算5执关计验证数重新行相算,据的准确性审计员过现场证检证计观审计证为审计报人通实地查看、外部函、分析性程序、查凭、重新算等多种方式,收集全面客的据,告提供充分依据抽样测试抽样的目的1当数检时过进测试总体据太大无法全面查,通抽取部分样本行,获对可以得整个总体的代表性信息抽样的方法2简单层常见的抽样方法包括随机抽样、分抽样、系统抽样等,需选择当要根据具体情况恰的方法抽样的风险3误虑对结抽样存在一定的抽样差,需要考样本量果的影响,并采误取措施控制差抽样计划确定抽样规模审计评结数根据目的和风险估果，合理确定合适的抽样量随机抽样选采用随机抽样方法确保每个样本有同等被抽的机会评估抽样结果结评对审计结论分析抽样果并估其整体的影响非抽样测试实地观察1对审计单观审计证被位实施实地查看,收集可直接察到的据分析复核2对审计单资被位提供的料实施分析复核,了解其合理性询问应答3过对审计单员问获关证通被位工的询,取相信息和据重新执行4执审计单关验证规重新行被位的相业务操作,其合性审计过测试还测试对审计单进检这额较较在程中,除抽样外,可采用非抽样的方式,直接被位的全部或主要交易行查种方式通常适用于金大、风险高较或样本量小的情况实地查看审计过审计员过亲观实地查看是程中最直接有效的信息收集方式之一人通自察检营获审计证内、查企业的实际运情况,可以取第一手的据,了解企业的部控制制现计记录财报问题度的有效性,发会和务表存在的审计员产营获实地查看有助于人全面、深入地了解企业的生、经情况,是取合理审计证、可靠据的重要方式函证证审计员证审计员独函是向第三方索取外部据的重要方式它能帮助验证账额这认内立户余或交易的真实性和准确性种直接的外部确比资观部料更具有客性和可靠性审计员谨计证证请内证过当需要慎设函程序,确保函求容充分,函程得,并对证结进评函果行估分析性程序收集数据账关财财数收集与户、交易等相的务和非务据建立预期对预测关账预结根据业务、行业的了解,合理相户或交易的期果比较分析将数预结进较识别实际据与期果行比,差异并分析原因得出结论结断财为进审计根据分析果,判务信息是否合理,并作一步程序的依据重新计算确定计算对象1识别计财数项需要重新算的务据目核实计算过程2细检计过仔查算程是否正确重新执行计算3当进计使用恰的方法和工具行算计审计证证获审计师细计财数项计过重新算据是一种重要的据取方式需要仔确定需要重新算的务据目,并核实原有算程的正确性,最后自独执计验证数这审计证己立重新行算,以据的准确性有助于提高据的可靠性询问定义1问审计员审计单关员问询是人直接向被位或相人询所需信息的审计一种程序适用时机2当审计员审计单验证记录人需要了解被位的具体情况或某些和时问信息,常常会采用询程序优点3问获时审计单询能够快速有效地取所需信息,同也有助于与被位围建立良好的沟通氛重新执行核查数据1检证账独计过查原始凭、簿等，立复核算程比较分析2将结预标项进对果与期准或同类目行比查找差异3虚陈分析差异原因并确定是否存在假述执审计员对执审计进验证这认审计结现审重新行是人已行的程序行重复的一种方法样可以确果的准确性和可靠性，发可能存在的差异计员细数来计过预结进人需要仔核查据源、算程、与期果的差异等，并行深入分析审计判断的形成审慎评估依据工作底稿清晰表述审计师对证进细评权审计断审计师应报阐审计断需要收集的据行仔估,判需建立在完整、有据可查的工作底在告中清楚述形成判的证当审计础断结论过报说衡据的适性和充分性,形成合理的稿基之上,确保判的可靠性依据和程,确保告具有服力断判适当性定义影响因素审计证当该证审计标关审计证质数获证当审计据的适性指据与目的相性和可靠性据的性、量以及取方式等都会影响据的适性师评证审计结论师进综虑需要估据是否能够充分支持需要根据具体情况行合考充分性充分性关键因素审慎判断审计证数证关键审计标审计员专断据是否充分,取决于其量是否足以影响据充分性的因素包括:目人需要运用业判,根据具体情况审计结论审计员评获证难证过赖支持人需要根据具体情况、风险估、重要性水平以及取据的合理确定所需据的充分性不能度依评断单证合理估和判易程度等任何一据决策审计判断流程审计判断的要素审计结论审计过过证当过审审计证审计师终审程中做出决策是一个系统的程,包•据的适性通慎分析据,最形成获当审计证专计为报证证括取足够和适的据,做出业判意见,告使用者提供合理保•据的充分性断终结论,并最得出专断•业判证据文件存储证据有效性审计证应纸质证应审计过据以或电子文件形据文件准确反映程和续阅结式保存,以便后查和分析果,具有可靠性和可追溯性完整性保密性证应审计审计证应严据文件完整涵盖的各个据文件格保密,避免泄环节遗,不留漏露涉及的敏感信息工作底稿的定义概念释义重要性保存要求123审计师执审计过为审计报记审计规工作底稿是在行程中工作底稿告提供了依据,工作底稿需要按照定的期限妥记录审计证录审计师断过将来阅形成的、用以和保留据的了的工作和判程善保存,以备查和复核文件工作底稿的类型永久性工作底稿临时性工作底稿12记录础数为为当审计临时编审计包含永久性和重要基据,作企完成次工作而制的,财础结销业的务和管理信息的基束后可予以毁综合性工作底稿专项工作底稿34汇为编审计报针对审计项审计编总各类工作底稿,制告提供某一具体目或程序制依据的工作底稿工作底稿的内容审计项目信息工作计划和程序审计围标审详细记录执审计项包括客户信息、范和目、了行工作的各具体计计内骤划等概况性容步和要求审计证据和分析审计结论和意见记录审计证对进审计证终审计结论了收集的据以及其行根据据得出的最和评专的分析和价业意见工作底稿的特点全面性清晰性审计过工作底稿完整涵盖了整个工作底稿条理清晰,易于理解和查计执结论详细阅为审计报程,从划到行到都有,可以告提供支持记录可验证性针对性内针对审计标工作底稿容真实可靠,可供他人工作底稿目和风险点审计针对复核工作设置,具有性和重点性工作底稿的编制要求规范性完整性可验证性及时性编须严审应审计过获内应编应审计进工作底稿的制格遵循工作底稿包含程中工作底稿的容和格式便于工作底稿的制与度计则内关证审计员进时记录准和企业部的制度要求取的全部相据材料,确保其他人行复核,确保同步,确保信息的及和证内规结论验证,保容的范性和一致性信息的完整性和可追溯性的可性更新工作底稿的管理系统归档信息保密数字化管理定期检查应审计项审计应术应检工作底稿按照目和事工作底稿涉及敏感信息,随着技发展,工作底稿电子化定期查工作底稿,确保文件项归档当为续审计分类有序,确保文件保存采取适的信息保护措理,确保管理有助于提高工作效率和信完整性和可靠性,后提检完整且易于索客户信息安全息安全性供依据。