《审计证据》课件

审计证据审计证据是审计人员评价被审单位的业务活动以及财务报告的真实性、合理性和合法性的基础审计证据的概念定义目的审计证据是指在审计过程中,审计人审计证据的收集和评价是审计人员作员收集和获取的与审计目标相关的信出审计判断和得出审计结论的依据,息,用于支持审计结论的依据是审计工作的核心作用审计证据是审计报告可信度的基础,是审计质量的根本保证审计证据的特点客观性相关性审计证据应当具有客观性,不应受到审计审计证据应当与审计目标和审计范围相匹人员的主观判断或偏好的影响配,有助于得出审计结论充分性可靠性审计证据应当足以支持审计结论,不可过审计证据应当来源于可信的渠道,并通过少也不可过多适当的验证方法获得审计证据的种类实物证据记录证据书证口头证据实物证据指审计过程中直接观察记录证据指被审计单位留存的各书证指审计过程中收集到的各种口头证据指从被审计单位人员那到的有形物品,如库存商品、固种会计凭证、账簿记录等这些书面资料,如合同、协议、报表里获得的各种口头信息这类证定资产等这类证据的可靠性强证据可以提供详细的交易信息,等这些资料可以佐证审计过程据需要慎重地交叉验证,以确保,能够直观反映事实情况是审计工作的主要依据中的发现其准确性实物证据实物证据是审计过程中收集到的实际物品,包括现金、存货、固定资产等这类证据可以直接观察、触摸和测量,具有直观性和客观性,是最具说服力的审计证据收集实物证据要求审计人员进行现场实际勘查,并采取各种测量、检查和验证手段记录证据账簿记录财务报表审计工作底稿审计过程中,账簿记录是最基本的证据,包括总财务报表包括资产负债表、损益表等,能够反映审计师在审计过程中形成的各种工作底稿,如分账、明细账、付款凭证等,反映了企业的财务交企业的整体财务状况和经营成果,是审计的重要析性复核、函证、现金盘点等,是审计证据的重易情况依据要组成部分书证书证是审计中最常见和最主要的证据形式之一它包括审计对象提供的各种账簿、财务报表、合同、发票、会议记录等正式文件这些书面记录能够反映被审计单位的财务状况和经营活动书证具有可靠性强、可查性强等特点,是审计工作的重要依据审计人员需要认真核对书证的真实性和完整性,发现存在问题及时整改口头证据面谈访问现场实地调查专家意见审计人员通过面谈与公司管理层、员工等进行审计人员亲自到被审计单位实地查看、核对相审计人员可以咨询相关领域的专家学者,聆听他直接沟通交流,了解相关业务情况和财务信息关业务流程和财务记录,通过观察和询问获取第们的专业意见和建议,作为重要的证据补充这种口头交流方式能获取宝贵的第一手审计证一手证据信息据独立证据独立证据是指从第三方获得的、可靠、客观和中立的审计证据这种证据具有很强的说服力和可信度,能够有效验证审计结论的准确性独立证据包括银行对账单、供应商发票、客户确认函等,这些来自外部的原始凭证和信息能够充分支持审计结果,降低审计风险内部证据内部证据是审计过程中获取的与被审计单位本身有关的证据它包括被审计单位的各种账簿、凭证、报表、制度、会议记录等这些证据的可靠性较高,能够直接反映被审计单位的真实情况审计人员应该重点收集和使用内部证据外部证据外部证据是指由公司外部人员或机构提供的证据这包括客户、供应商、银行等第三方提供的信息和文件它们可以为审计人员提供客观、独立的证据,有助于确认公司财务报表的真实性和准确性外部证据通常具有较高的可靠性,但也需要谨慎评估其有效性和相关性审计师应该对外部证据进行适当的核查和分析,以保证审计质量直接证据可观察证据现场检查现场访谈直接证据指审计师亲自观察到的事实和情况,如审计师可以实地考察、观察被审计单位的资产审计师通过对相关人员的访谈,获取有关情况的财产的实际状况、交易的执行过程等这类证和业务活动,亲身感受实际情况,获取最直接的第一手信息,作为直接证据支持审计结论据来源明确,真实可靠证据间接证据间接证据是未直接观察或测量所得出的证据,需要通过逻辑推理才能得出结论虽然它不能直接证明事实的真伪,但可以作为支持或反对某一观点的依据这种证据具有重要的补充作用,可以为审计判断提供更全面和客观的依据审计人员需要结合各种间接证据,运用逻辑分析,做出恰当的判断和评价在审计过程中,运用间接证据能够帮助审计人员发现问题的根源,识别潜在风险证据的收集观察1亲自观察被审计对象的运营情况询问2向相关人员了解有价值的信息检查3仔细检查有关单据、记录和实物确认4对收集的证据进行第三方确认分析5运用分析程序对证据进行深入分析审计人员需要运用各种方法来收集有价值的审计证据观察、询问、检查、确认和分析都是常用的证据收集手段通过这些措施,审计人员可以获取全面、可靠的审计证据,为审计结论提供坚实的基础观察实地观察问卷调查12审计人员亲自到被审计单位的现设计调查问卷,了解被审计单位员场进行观察,了解其实际运营情况工的工作流程和内部控制情况视频记录3采用摄像设备对现场情况进行录像,形成直观的视觉证据询问了解情况通过询问能够了解被审计单位的具体情况,对审计工作有重要指导意义收集信息审计人员通过提出系统性问题,可以获取重要的审计证据信息建立沟通审计询问有助于与被审计单位建立良好的沟通,增强双方的理解和配合检查实地检查文件检查12审计人员亲自到被审计单位,对相审计人员仔细查阅各类财务报告关资产、票据、账册等进行实际、合同、发票等文件资料,以了解查看和核对实际情况技术检查3审计人员利用专业技术工具,对复杂业务数据进行深入分析和核查确认现场确认书面确认审计人员亲自到被审计单位的现场进通过给相关方发送询证函的方式,获行实地查看,确认相关资产的真实存取对方的书面确认在和状况第三方确认向银行、供应商等第三方独立询证,获取他们对被审计单位交易的书面确认重新计算审查准确性发现错误提高可靠性确认完整性重新计算是一种验证数据准确性在重新计算过程中,可能发现以通过重新计算,审计人员可以增重新计算还可以验证账目、数据的方法通过逐步推导或重新计前的计算存在错误或遗漏这有强对审计证据的信心,从而提高的完整性,确保没有遗漏或漏掉算账目、数据等信息,可以确认助于审计人员检查和纠正审计报审计结论的可靠性任何重要信息这些信息的正确性告中的错误分析程序定性分析定量分析综合分析通过以下方式进行分析:观察事采用统计分析、比较分析等方法将定性和定量分析结合,对审计项发生的模式、趋势和关系,发,客观地评估事项的数量特征,识证据进行全面、深入的分析,得现异常情况或不寻常之处别数据之间的关系出合理的审计结论证据的评价充分性1审计证据应当足够全面和深入,能够支持审计结论,无重大遗漏适当性2审计证据应当与审计目标和审计假设相关,具有说服力和佐证能力相关性3审计证据应当与审计问题和调查范围直接相关,有助于得出审计结论可靠性4审计证据应当来源于可信渠道,能够反映真实情况,具有客观性和中立性证据的充分性全面性证据应全面地反映审计对象的情况,涵盖各个重要方面详细性证据应详细到足以支持审计结论,不能简单或缺乏细节说服力证据应有足够的说服力,能够说服审计对象和审计报告使用者证据的适当性相关性可靠性12审计证据必须与审计目的和内容审计证据应来自可信的来源,能够相关，有助于得出审计结论反映被审计对象的真实状况充分性时效性34审计证据应足以支持审计结论,不审计证据应及时获取,能够反映被能存在重大遗漏或缺陷审计对象在审计期间的实际情况证据的相关性直接关联支持性证据相关证据能够直接证明被审计事项与相关证据能够间接支持被审计事项与审计目标之间的关系这种证据对于审计目标之间的逻辑关系这种证据得出审计结论至关重要有助于加强审计结论的可靠性评估标准审计师需要根据审计目标和被审计事项的性质,评估证据的相关程度相关性是审计证据的重要特征之一证据的可靠性可信度评估及时性审计师需要评估证据的可靠性,包括其准证据应来自最新的信息和记录,反映最新确性、客观性和相关性的情况原始凭证独立性首选原始凭证而非副本,以确保证据的完证据应来自独立的渠道,而非受到管理层整性和真实性影响的来源缺陷证据的处理检查缺陷证据纠正缺陷放弃无法修复的证据审计过程中如发现证据存在瑕疵或不足,应该仔对于可以补充或纠正的证据缺陷,应及时采取措对于无法修复的重大缺陷,可能需要放弃该项证细分析原因,并采取恰当措施进行补充或纠正,施予以处理,如重新进行实地勘察、再次审核文据,并在审计报告中说明理由确保证据的可靠性件等证据的保管维护完整性防止篡改有序编目长期保存审计证据必须妥善保管,以确保审计证据应防止被篡改或损坏审计证据应按照主题、日期或其需要根据法规和公司政策,确保其完整性和可靠性这包括将文这可能涉及采取物理和数字安全他相关标准进行有序编目和管理审计证据能够长期安全存储,以件和数据存储在安全的地点,并措施,如上锁的档案室和加密电,以便于查找和检索备将来查阅限制对其的访问子文件审计证据的保密性保密性要求保密措施审计过程中涉及的所有信息都必须严可以通过加密文档、限制访问权限、格保密,切不可外泄,以维护被审单位保管密码等方式来确保审计证据的安的商业秘密和隐私全保密保密责任审计人员有义务对审计过程中获悉的所有信息保持高度保密,不得泄露或者滥用审计证据的归档文件保存期限电子存档12审计证据需要根据相关法规保存一定期限,通常为5-10年审计证据可以采用电子化存储,方便查阅和保护文件不被损坏分类存放安全保密34按照不同类型对审计证据进行分类归档,方便后续查找和检索确保审计证据的安全性和保密性,防止被非法访问或泄露审计证据的法律效力法律地位在法律诉讼中的作用专业指导审计证据是审计过程中收集的证明性资料,在法在法院诉讼中,审计证据可作为重要证据被承认在审计过程中,应请法律顾问参与,确保审计证律上具有重要地位,作为支撑审计结论的依据和采纳,对判决结果产生重大影响审计证据的据的收集、整理、保管符合法律要求,增强其法它可作为法律诉讼的重要证据充分性和适当性直接决定其在法庭上的地位和律效力采信度结论审计证据是审计工作的基础,对于完成审计工作、形成审计意见具有重要作用合理、充分的审计证据可以确保审计质量,为下一步工作提供可靠依据因此,审计人员应当充分重视审计证据的收集、保管和评价,确保审计证据的充分性、适当性、相关性和可靠性。