《审计证据》课件2

什么是审计证据审计证据是审计员获取和评价相关资料以支持审计意见的基础它们可以来自内部和外部的可靠来源,以证实账簿记录和财务报告的合理性审计证据的种类和数量取决于具体的审计范围和审计目标审计证据的定义和性质审计证据的定义审计证据的性质审计证据是指在审计过程中获取审计证据具有相关性、可靠性和的用以支持审计结果的客观资料充分性等特点,是审计工作的重它是审计人员形成审计意见的要基础它反映了被审计单位的基础实际情况,为审计人员提供决策依据审计证据的重要性审计证据是审计工作的核心和基础,是审计人员形成审计意见和保证审计质量的关键它直接影响审计结果的公正性和可信度审计证据的特点客观性可信性相关性充分性审计证据应当客观反映实际情审计证据应可靠、合法,能充分审计证据应与审计目标和重点审计证据应当数量充分,能为审况,不受个人主观因素的影响支持审计结论和意见相关,具有可靠的信息价值计结论提供合理的依据审计证据的分类直接证据和间接证据物质证据、口头证据和书面证原始证据和衍生证据据直接证据是能直接证明某项事实为真的原始证据是最原始、最基础的证据而证据间接证据则需要通过推理才能证物质证据包括实物、照片等口头证据衍生证据是从原始证据中衍生出来的二明某项事实为真是通过访谈获得的书面证据包括各种次证据账簿、合同等文件直接证据和间接证据直接证据间接证据直接证据是能够直接证明被审计事项的存在、性质或状态的证据,如间接证据无法直接证明被审计事项,但可提供关于审计对象的推论性账簿记录、发票、合同等它们可直接验证审计主题的真实性信息,如管理层说明、行业分析等需结合其他证据一起评估物质证据、口头证据和书面证据物质证据口头证据书面证据物质证据包括企业的实物资产、财务记录口头证据是指审计人员通过询问、交谈等书面证据包括报表、报告、函件等书面形账簿、合同等有形载体这些证据直观、方式获得的相关信息和解释口头证据具式的资料这类证据具有固定性和可溯源客观、可核查是审计过程中最重要的证有及时性和互动性特点但需要审慎评估性，是审计人员重要的证据来源据类型其可靠性原始证据和衍生证据原始证据衍生证据二者关系原始证据是指审计过程中直接获取的证据,衍生证据是在初始证据的基础上进一步分析原始证据和衍生证据相辅相成,前者是后者如原始单据、实物、现场观察等,具有直接和加工而形成的证据,如会计记录、分析报的基础,后者能进一步验证和丰富前者审性和原真性它们是最基础和最重要的审计告等它们虽然不是最初获取的证据,但依计工作需要综合利用两种类型的证据证据然具有重要参考价值充分性和适当性充分性适当性证据质量123审计证据能够支持审计结论并满足审审计证据与审计目标和审计范围相关审计证据的质量需要既满足充分性又计目标,覆盖所有重要项目和要素的,能够提供可靠和有价值的信息满足适当性的要求要求审计证据收集的方法查阅审计人员系统地检查相关文件、记录和账簿，以收集与被审计事项有关的证据实地勘查审计人员亲自查看并了解被审计单位的资产、生产经营场所和环境等实际情况函证审计人员通过书面或电子方式向客户、供应商、银行等第三方获取相关证据审查深入检查现场执行审查涉及深入检查和分析被审单审查通常在被审单位的现场进行,位的账簿、凭证、合同等资料,以有利于审计人员直观了解业务运获取充分、适当的审计证据营情况系统性分析审计人员应系统地分析审查获得的证据,综合评判其充分性和适当性函证外部证实函证是通过向第三方独立直接确认和验证特定信息的一种重要审计证据收集方法客户关系函证有助于建立审计人员与相关方的良好沟通与合作关系风险评估函证结果可用于评估客户业务风险,从而针对性地调整审计计划查阅广泛的信息源有效的审计手段查阅可以从各种信息源获取审计证据,包括账簿、合同、发票、银查阅是审计人员最常用的重要审计手段之一,可以验证、佐证和补行对账单等各类文件这样可以全面了解被审计单位的财务状况充其他审计程序获取的审计证据,提高审计质量和业务情况观察现场观察过程观察行为观察审计人员直接在被审单位的经营现场观审计人员观察被审单位的各项业务操作审计人员观察被审单位人员的行为表现,察相关业务活动的运行情况,以了解实际过程,关注关键控制点以及是否存在异常以评判其工作态度和职业操守情况情况实地勘查现场观察物品查验询问沟通审计师通过亲自到达被审计单位的实际现场审计师可在现场检查相关的固定资产、原材审计师可与现场工作人员进行交流沟通,了,观察并记录相关的业务操作、环境状况等,料、产成品等,确认其实际状况与账簿记录解实际情况,核实相关数据信息的准确性和深入了解企业的实际运营情况的一致性合理性分析程序优势实施方法审计意义分析程序能够发现财务报表中审计人员通过比较账户余额、分析程序为审计人员提供整体的异常波动和趋势,帮助审计分析财务比率、检查关键业绩性的财务信息洞察,有助于形人员识别潜在的错报风险指标等手段,执行分析性审计成审计结论和提出建议程序重新计算数据验证重新计算可以验证已录入数据的准确性,发现异常情况独立复核由其他审计人员独立重新计算,可确保计算过程和结果的准确性详细分析通过重新计算,可深入了解数据的来源和变化情况,发现潜在问题抽样代表性抽样统计抽样12审计人员从被审计单位的全部采用数理统计方法进行随机抽项目中选取具有代表性的样本样,从而得出可靠的审计结论进行检查和验证目的性抽样全面抽样34针对特定的风险领域或疑点进对所有相关项目进行全面抽查,行重点抽样,以提高审计效率以确保审计结果的准确性询问有效性灵活性局限性注意事项询问是一种常见的审计证据收审计师可以针对具体情况采用询问容易受被询问人主观因素审计师需要保持客观中立,尊集方法,可以直接获取相关人结构化、半结构化或非结构化的影响,需要结合其他证据进重被询问人,避免带有主观倾员的信息和见解的方式进行询问行验证向的提问审计规范对审计证据的要求充分性的要求适当性的要求相关性的要求可靠性的要求审计证据必须足够全面,覆盖审审计证据必须与审计目标和审审计证据必须与审计目标和审审计证据必须是可信的、客观计目标的各个方面,为得出结论计问题相关,具有说服力,为得出计问题相关,有助于得出结论和的,能够为审计工作提供有力支提供坚实的依据结论提供可靠的支持支持决策持充分性的要求数量充分质量充分12收集的审计证据数量要足够,能全面反映被审计单位的真实情审计证据要具有足够的客观性和可靠性,能为审计结论提供有况力支持范围充分时间充分34审计证据的收集要涵盖各个关键方面,避免遗漏重要信息审计证据要及时收集,反映被审计单位的最新情况适当性的要求符合性审计证据应当与审计目标和审计程序相符合,能够支持和证明审计结论相关性审计证据应当与审计问题和审计重点直接相关,有助于做出审计判断可靠性审计证据应当来源可靠、信息准确,能够满足审计要求的质量标准相关性的要求针对性有效性全面性审计证据必须与审计目标和审计程序直审计证据应该能够对审计问题作出解答审计证据应当涵盖审计问题的各个方面,接相关，能够支持或反驳审计结论或判断，为审计结论提供有力依据不能遗漏任何重要信息可靠性的要求真实性客观性12审计证据必须反映真实情况,不审计证据应该是独立客观的,不能有任何歪曲或虚假成分受任何主观因素的影响相关性可验证性34审计证据与被审计事项和审计审计证据应该可以通过复核、目标应该具有直接的联系和关实地检查等方式进行验证联性审计证据收集的原则重要性原则客观性原则可证实性原则可获得性原则审计师应根据具体审计目标和审计证据应客观、中立、公正审计证据应能经过验证和确认审计证据应能及时、便利地获对审计对象的关键风险进行针，不受审计师自身偏好或利益,具有充分的证明力得,不应过度消耗审计资源对性的证据收集，确保审计证影响据具有重要性和针对性重要性原则关注重大问题合理控制风险权衡成本效益审计工作应聚焦在对被审计单位经营活动和审计人员应当充分评估审计风险,采取恰当在确保审计质量的前提下,审计人员应当合财务状况有重大影响的问题上,确保审计结的审计程序,以确保发现重大错报或舞弊,控理控制审计成本,权衡审计收益与投入,提高果能为管理层的决策提供有价值的信息制审计风险在可接受的水平审计工作的经济性和效率客观性原则公正客观中立立场依证据判断审计人员应本着公正、客观的态度进行审计在审计过程中,审计人员应保持中立的立场,所有的审计结论和意见应当建立在充分、适工作,不受任何外部影响或个人倾向的干扰平等对待被审计单位的各方利益相关方当的审计证据基础之上,避免主观臆断可证实性原则可靠性可核实审计证据应具有可靠性,可以作为客观事实,审计证据应可由他人独立获取和验证,确保而不是主观臆测或猜测信息的准确性和真实性确凿性审计证据应能充分支持和证实审计结论,不应存在任何疑虑或模糊之处可获得性原则易于获取及时性成本效益充分性审计证据应该易于获取和审核审计证据应该及时收集,不能收集审计证据的成本应该与其收集的审计证据要足够充分,,避免过于复杂或难以获得的滞后于实际发生的事项,确保作用和价值相匹配,要符合成能够支持审计结论和审计意见证据及时发现问题本效益原则的形成存放和保管审计证据安全性要求审计证据必须存放在安全可靠的设施中,防止被损坏或遗失应制定完善的保管制度,并指定专人负责保密性要求审计证据涉及企业机密和个人隐私,必须严格保密,仅供审计工作使用,不得泄露或滥用完整性要求审计证据必须完整保存,不得遗失、篡改或销毁,确保在需要时能够取得和查阅完整性要求保持完整性全面记录12审计证据必须完整无缺，不能应该详尽地记录下审计证据的有任何损坏、遗失或篡改的情来源、收集时间、收集方式等况发生信息防止损失3制定完善的保管措施和制度，确保审计证据不会在存放或运输过程中丢失或损坏安全性要求完整保护限制访问审计证据必须得到全面的保护,防审计证据的存储和管理应该严格止被篡改或损毁,确保其完整性限制访问权限,只有经授权的人员才能查阅物理保护数字加密审计证据的实体存储应该设置在电子形式的审计证据应该采用加安全的场所,有防盗、防火等物理密技术进行保护,防止未经授权的防护措施访问保密性要求信息安全加密保护安全存储审计证据涉及企业的敏感信息和数据，必须重要的审计证据应该采用加密技术进行保护审计证据应存放在安全的场所,限制访问权采取严格的保密措施，确保信息的保密性和，防止未经授权的访问和泄露限,并定期备份以防丢失安全性审计证据的评价和分析量化分析1运用统计方法对审计证据进行数量分析质性分析2从内在特征出发对审计证据的性质和品质进行评估综合评判3结合量化和质性分析得出审计证据的总体质量审计人员需要对收集的审计证据进行深入的评价和分析这包括运用量化分析方法对证据的数量和分布进行统计,以及从质性角度对证据的性质和可靠性进行评估通过综合评判,审计人员可以得出审计证据的总体质量,为形成审计意见提供依据量化分析数据分析与决策支持揭示异常和风险12量化分析可以将审计证据转化通过量化分析,可以发现审计数为可量化的数据,为管理层提供据中异常情况和潜在风险,增强客观数据支持,以作出更明智的审计的预防性和预见性决策趋势预测与评估3结合历史数据,量化分析还可以预测未来趋势,为业务发展提供有价值的预测和评估质性分析深入分析运用方法形成判断质性分析通过对审计证据的细致审查,深入质性分析运用多种方法,如比较分析、历史质性分析的结果为审计人员提供了深度认知挖掘蕴含其中的定性信息,以更全面、准确分析、环境分析等,将定性信息予以系统化,,为最终形成审计意见提供了重要依据,是审地理解被审计单位的经营状况和风险水平从而得出更有价值的审计结论计工作的关键环节审计证据的运用形成审计意见1审计人员会根据收集的充分、适当的审计证据来评价被审计单位的财务报表是否真实、准确地反映了其财务状况和经营成果撰写审计报告2审计报告是审计工作的最终成果,审计人员将根据审计证据撰写出客观、公正的审计意见,并陈述审计发现和结论提出审计建议3审计人员还可以根据审计证据提出改进建议,帮助被审计单位进一步完善内部控制和管理制度形成审计意见审慎评估证据考虑总体影响应用专业判断清晰传达观点审计师需仔细评估所收集的证审计师要全面考虑所有证据的根据收集的证据,审计师需发审计意见应清晰明确,有说服据,确保其充分、适当、相关总体影响,综合分析各种证据挥专业判断,得出合理、客观力,为审计报告奠定坚实的基和可靠,为最终审计意见提供之间的关联性和矛盾性的审计结论与意见础坚实的依据撰写审计报告目的清晰结构完整审计报告应该清楚地阐述审计的报告应该包括审计背景、审计发目的和范围,让读者了解报告的内现、结论和建议等完整的内容结容和关注重点构语言简洁逻辑性强报告应该使用简洁明了的语言,避报告的论述应该层次清晰,观点明免过于专业的术语,方便读者理解确,逻辑严密,结论有据可依。