《预算会计》课件

《预算会计》课程概述本课程旨在深入讲解预算会计的基本原理和实践应用通过系统学习预算编制、控制和绩效管理等内容，帮助学生全面掌握预算会计的核心知识与技能，为企业财务管理及预算工作奠定坚实基础预算会计的定义与特点定义特点预算会计是在全面预算管理制预算会计具有全面性、前瞻性度框架下编制和执行预算的会、约束性、动态性等特点能够,计方法和技术它以预算为基为企业提供全面、动态、持续础通过预算编制、预算执行控的财务管理支持,制、预算分析评价等环节实现,企业财务管理的目标作用预算会计可以协助企业进行战略规划、资源配置、绩效考核等是企业,实现持续健康发展的重要手段预算会计的作用及重要性提升管理决策水平加强财务监控力度预算会计可以为管理层提供全面的财务数据支持有助于做出通过预算控制和预算分析可以及时发现和纠正偏差提高资金,,,更科学合理的决策使用效率增强风险管理能力推动企业持续发展预算会计可以帮助企业提前识别并应对各种财务风险增强风优化的预算会计体系可以为企业的中长期发展提供强有力的,险管理的前瞻性财务保障预算会计体系的构成收支预算现金流量预算包括收入预算和支出预算是预算会反映企业经营活动、投资活动和筹,计的核心内容之一资活动的现金流量情况资本性支出预算成本预算用于编制企业购建固定资产、无形包括人力成本预算、销售与营销预资产以及其他长期资产的投资计划算、生产成本预算和管理费用预算等预算会计的基本原则全面性系统性持续性可操作性预算会计必须覆盖企业的各预算会计要建立一个完整的预算会计是一个持续的过程预算会计的编制和执行应切个方面从而确保全面反映预算体系各个预算之间要需要定期编制、执行和调合实际操作方法要科学合,,,,企业的财务状况和经营成果相互关联、协调一致整确保企业能够长期稳健理便于企业实施,,经营预算编制的一般程序确定编制目标1根据企业战略目标和发展计划确定预算编制的目标和重,点收集预算信息2收集与编制预算相关的内部和外部数据包括销售、成本,、投资等编制具体预算3结合实际情况运用科学方法编制各类具体预算如销售预,,算、成本预算等审核与合并4对编制的各项预算进行审核并将其合并为整体预算方案,预算审批5经管理层审核后将预算方案提交董事会或股东大会审批,收支预算的编制分析收支情况1全面了解收支现状及趋势确定预算目标2结合战略目标制定收支目标编制收入预算3准确预测各项收入来源编制支出预算4合理分配各类支出开支收支预算的编制是预算管理的核心内容首先需要全面分析企业当前的收支情况了解收支的构成及变化趋势然后根据战略目标和经营计划制定明,,确的收支预算目标接下来编制收入预算和支出预算并对两者进行平衡和优化确保预算的可行性,,收支预算编制的原则全面性原则现实性原则灵活性原则收支预算应涵盖企业或部门的全部收支收支预算的编制应当依据企业的实际经收支预算应有一定弹性以适应企业经营,情况全面反映经营活动的各项收支营状况和发展趋势做出合理的预测和估环境的变化和应对突发情况,,算收支预算编制的基本方法底稿法零基预算法12根据历史数据编制收支预算并结合实际情况进行适当调整不考虑以往数据从零基础开始编制收支预算更加精准,,,比率分析法因素分析法34根据历史数据分析各收支项目的占比关系合理预测未来的识别影响收支的关键因素并进行深入分析以制定更加合理,,收支情况的预算现金流量预算的编制预测收入1根据销售预算和收款条件估计未来现金流入预测支出2根据采购预算和付款条件估计未来现金流出资本支出3计算固定资产购置和投资项目所需现金融资活动4预测贷款、偿付利息和股利支付的现金流现金流量预算的编制主要包括预测现金收入、现金支出、资本性支出和筹资活动等综合各部分的现金流动情况编制出一定期间内的现金收支和净现,,金流量情况这有助于公司提前预测资金缺口做好资金调配,现金流量预算编制的原则真实性原则预测准确性原则全面性原则相关性原则确保现金流量预算数据真实采用科学合理的预测方法综合考虑各类经营活动产生现金流量预算应与企业经营,反映企业实际经营活动避尽可能准确预测未来现金流的现金流量确保现金流量目标、发展战略等密切相关,,免人为操纵或误导量降低预算与实际的偏离预算覆盖企业所有主要收支为企业决策提供支持,,项目现金流量预算编制的基本方法现金流量预算的编制收支预测现金流量平衡现金流量预算的编制需要对企业的收入编制现金流量预算需要预测公司在一定通过现金流量预算的编制可以分析公司,和支出进行全面系统的分析和预测以确期间内的收支情况包括销售回款、采购的现金流收支状况并采取措施来维持现,,,保企业拥有充足的现金流以满足各种需付款、工资发放等各项现金流动金流量的平衡避免出现资金短缺的问题,求资本性支出预算的编制确定投资需求通过分析企业发展战略和生产经营计划确定未来一定期间内资本性支出的具,体需求评估投资项目针对每个投资项目进行可行性分析考虑项目成本、收益、风险等因素选择最,,优投资方案测算投资预算根据选定的投资项目编制详细的资本性支出预算包括设备采购、工程建设等,,投资明细制定资金计划结合企业现金流量预算确定投资所需资金来源和筹集方式保证资金供给,,资本性支出预算编制的原则与战略目标一致成本效益考量资本性支出预算应与企业整体在编制资本性支出预算时要对,发展战略和目标保持一致确保预期收益和支出成本进行全面,支出方向和规模符合长期发展分析选择能带来最大效益的投,需求资项目风险管控动态调整要充分评估项目实施过程中可资本性支出预算应定期评估和能出现的各类风险并制定相应修订根据实际情况和战略变化,,的预防和应对措施进行及时调整资本性支出预算的编制基于战略规划评估现金流量财务评估资本性支出应该建立在公司的中长期发充分考虑现金流的可用性和资金成本确对资本性支出项目进行投资收益分析评,,展战略和投资计划的基础之上保资金需求与公司的现金流量相匹配估其经济效益和财务风险人力成本预算的编制分析人力需求1根据业务计划和生产计划，评估所需人力资源数量和技能确定人力薪酬标准2参考行业标准和企业薪酬政策，制定合理的薪酬体系测算岗位人工成本3乘以预测人员数量，得出每个岗位的人力成本编制人力成本预算4将各岗位人工成本汇总，编制全面的人力成本预算人力成本预算是企业预算编制的重要组成部分需要根据业务发展情况，合理测算人力需求和薪酬标准，编制包含工资、福利、社保等在内的综合性人力成本预算，为企业运营提供依据人力成本预算编制的原则全面性准确性灵活性动态性人力成本预算应该涵盖组织编制人力成本预算时应基于应预留一定的调整空间以应根据组织发展变化动态调,内所有岗位和部门的人力成详细的工资和福利情况尽应对未来可能发生的薪酬变整人力成本预算保持预算,,本量减少误差动的时效性人力成本预算编制的基本方法基于人员编制参考历史数据12根据组织的人员编制情况对参考前期实际发生的人力成,每个部门或岗位的工资、社本数据结合预期变化因素进,保、福利等成本进行详细预行调整预算算灵活应对变化制定绩效考核34密切关注人力市场变化及时将人力成本预算与绩效指标,调整预算方案确保人力成本相结合有效激励员工提高,,,预算的准确性整体效率销售与营销预算的编制确定销售目标1基于公司战略和市场分析设定合理的销售目标为销售与,,营销预算的编制提供基础评估营销计划2评估各种营销活动的成本和预期效果优化营销投入以达,成销售目标编制销售预算3根据销售目标和营销计划编制详细的各项销售预算包括,,销售收入、销售费用等销售与营销预算编制的原则匹配销售目标充分考虑市场因素灵活可调整销售与营销预算应与企业整体销售目预算编制时应充分了解市场环境、消预算应具有弹性能够根据实际情况,标和业务发展策略相吻合确保资源费趋势和竞争状况科学预测市场需及时调整确保实现预期销售目标,,,合理配置求销售与营销预算编制的基本方法销售预算编制流程营销成本预算编制销售计划与销售预算协调销售预算编制首先需要充分了解市场需针对各类营销活动如广告宣传、销售推销售预算的编制需要与企业的整体经营,求趋势并根据企业的营销策略和产品价广、渠道管理等合理预测各项营销支出计划协调一致确保各部门之间的资源配,,,,格等因素进行合理预测制定销售数量和编制营销成本预算置和目标一致,销售收入目标生产成本预算的编制原料成本1根据生产计划和材料需求预算编制人工成本2根据生产人员工资标准确定制造费用3包括水电费、折旧、维修等费用生产成本预算的编制是预算管理的核心环节需要准确预测原材料、人工和制造费用等各项生产成本要素公司应根据生产计划制,定详细的材料、人工和制造费用预算为实现成本管控目标提供决策依据,生产成本预算编制的原则精确性生产成本预算必须尽量准确，避免因预算不准而导致的偏差灵活性预算编制应能适应企业生产的变化，及时调整相应的成本预算可控性预算应集中于可控的生产成本要素提高成本控制的针对性,生产成本预算的编制确定生产计划估算原料消耗量12根据销售预测制定企业的生根据生产计划结合用料定额,,产计划包括生产数量、生产计算各类原材料的消耗量,,时间等计算直接人工成本分摊制造费用34根据生产计划和标准工资预将间接制造费用按合理的分,估生产过程中的直接人工成摊基础分摊至各产品单位成,本本管理费用预算的编制确定管理费用种类根据企业的实际情况和管理需求，界定管理费用的范围和构成项目搜集费用信息收集历史管理费用数据，并根据行业特点、企业发展计划等因素预估未来变化趋势编制预算方案结合企业战略目标，设定管理费用预算目标，并根据费用变动因素确定合理的预算金额审核与调整组织相关部门对预算方案进行讨论和审核，根据反馈意见适时调整预算数字管理费用预算编制的原则明确目标编制管理费用预算时要明确目标确定符合公司战略的管理费用控制水平,分类分析将管理费用划分为固定费用和可变费用分别采取不同的预算方法,集中协调管理费用预算要由财务部门牵头各职能部门密切配合形成预算编制合力,,管理费用预算编制的基本方法历史费用分析法逐项预算法根据历史管理费用支出情况预对管理费用中的各个项目逐一测未来支出水平，并结合行业进行预算编制，结合实际需求发展趋势进行调整进行合理分配弹性预算法标准费用法根据管理费用与生产规模或销参考行业标准水平制定预算指售规模之间的相关性制定预算标，合理控制管理费用支出，更加贴近实际预算执行的控制与调整实时监控动态调整分析与评估通过预算执行控制仪表板实时监控各项在执行过程中根据实际情况对预算进行定期对预算执行情况进行分析评估预算,,预算的执行进度及时发现差异并分析原适当调整确保预算目标的实现编制的合理性并为下一年度预算编制提,,,因供依据预算执行的监控与报告持续监控数据报告分析评估绩效评价定期检查预算执行情况及编制各类财务报告如收支对预算执行数据进行对比分评估预算执行的效率和效果,,时发现并解决问题确保预报表、现金流量表等全面析找出偏差原因提出改进为未来预算编制提供依据,,,,,算目标的实现反映预算执行状况措施预算执行的分析与评价预算执行分析预算执行评价12分析预算执行情况找出差异全面评估预算执行情况判断,,原因并对差异进行合理解释编制的预算是否合理、有效,,为后续预算编制提供依据为未来改进预算编制提供建,议差异分析绩效评估34对预算与实际执行之间的差评估预算目标的实现程度分,异进行深入分析找出导致差析预算执行对组织绩效的影,异的主要原因为预算调整提响为决策提供依据,,供依据。