《审计证据与》课件

审计证据审计证据是审计活动的基础,是审计师形成审计意见的重要依据本节将详细介绍什么是审计证据,以及审计证据的特点和种类课程目标明确审计证据的概念了解审计证据的定义、特点和种类掌握审计证据的收集方法熟悉审计证据的获取技术和评价标准理解审计报告的表述学习审计报告的结构、类型和意见表述审计证据的概念审计证据的定义审计证据的作用审计证据的收集审计证据是指在审计过程中获取的支持审计审计证据为审计报告提供支持依据,体现了审计师需要采取各种方法和技巧,如观察、报告结论的所有信息它包括记录、文件以审计工作的真实性、客观性和可靠性它是检查、询问、分析等,收集与审计目标相关及其他可用于证实某一特定断言的资料审计过程中最重要的基础性环节的证据,为审计报告提供依据审计证据的特性客观性关联性充分性可靠性审计证据必须是客观存在的真审计证据与审计目标和审计项审计证据的数量和质量能够支审计证据来源可信,能够确保实情况,不能有主观判断或偏目具有直接联系和明确关联持审计结论,提供合理依据信息的准确性和可信性颇审计证据的类型外部证据内部证据来自客户、供应商、银行等第三方的信息,具有较高的客观性和可靠来自被审计单位内部的各种记录和信息,反映企业的真实业务运转状性况原始证据衍生证据最初的、未经加工的证据信息,如原始单据、发票、合同等从原始证据中进一步分析和整理得到的信息,如财务报表、统计分析等外部证据客户信息第三方证明12从客户处获取的各种凭证、合同、发票等信息属于外部证据从银行、供应商、法院等外部机构获取的各种证明文件也属于外部证据行业数据公开信息34利用行业报告、统计数据等外部信息来验证账目信息也是审从公开渠道获取的与被审计单位有关的信息,如新闻报道、舆计外部证据的一种形式论反馈等,也属于外部证据范畴内部证据来源可靠获取便利时效性强实地验证内部证据来自组织内部的各种审计人员可以直接向相关部门内部证据往往包含最新的业务审计人员可以现场观察和检查文件和记录,通常具有较高的和人员获取内部证据,便于收信息和交易记录,能更及时地组织的业务运营,亲身了解内可靠性和真实性集和验证反映组织的实际情况部运作情况原始证据原始凭证现场勘察口头证言原始凭证是在发生业务或交易时所产生的最审计师亲自到被审计单位现场观察和检查实通过与被审计单位人员的询问,可获取其对初记录文件,如发票、收据、合同等,是审计物,可获取直接且真实的审计证据相关事项的直接陈述,属于原始证据证据的基础衍生证据从原始记录推导间接获取衍生证据是从原始账簿、记录或审计人员无法直接获取的信息可文件中推导和计算得出的信息以通过推理和分析间接获得这它可以提供更深入的内部信息和种衍生证据有助于完整了解被审分析洞见计单位的运营情况分析性测试审计人员可以运用分析性程序,比如计算财务比率、趋势分析等,从而获得有价值的衍生证据书面证据正式文件可核查性12书面证据包括合同、发票、银书面证据可以反复查阅和核对,行对账单等正式的书面文件有利于审计人员的证据收集和这些文件提供了明确的证据记信息确认录可靠性高便于存档34与口头陈述相比,书面证据更可将证据以书面形式保存,能够便靠、更具说服力,是审计工作的于存档管理和后续查阅重要依据非书面证据视觉证据口头证据实物证据包括录音、录像等能够记录审计现场和被审通过与被审计人面谈沟通获得的证据,如询指审计过程中收集的实际物品,如产品样品计人工作过程的证据具有直观性强、难以问、确认、讨论等灵活性强,有助于深入、库存商品等能提供直观的证据,有助于篡改的特点了解审计情况判断真实性直接证据观察行为现场勘查直接证据是基于审计人员亲自观直接证据也可以通过审计人员在察和体验事项的证据,如观察到的现场进行实地勘查获得,如查看机实际库存数量和记录相符器设备的运转情况检查单证审计人员亲自检查相关单证文件也属于直接证据,如查看客户签收的发货单间接证据定义特点应用场景举例间接证据是通过分析和推断得间接证据通常有一定的不确定当直接证据难以获取时,间接例如通过分析财务数据可推断出的证据,不是直接观察到的性,需要结合其他证据一起评证据就变得尤为重要它可用出公司的经营状况,这就属于事实它需要运用逻辑思维从估但它可以提供更深层次的于分析复杂的情况和推断潜在间接证据现有信息中推断出结论洞察和关联性原因充分性充分的审计证据证据收集的原则证据的评估审计证据的充分性指的是收集的证据在数量•关注证据的针对性审计师需要根据证据的相关性、可靠性等特和质量上能够支持审计结论只有通过获得性来评估其是否足够充分,从而得出合理的•注重证据的完整性足够的和合适的证据,才能形成可靠的审计审计结论•保证证据的客观性意见相关性针对性全面性审计证据必须与被审单位的业务审计证据应当涵盖被审单位的整活动、交易内容和财务报表项目个财务报表及其重要组成部分直接相关可证实性审计证据应当能够证实被审单位的财务报表内容的真实性和合理性可靠性认真审查审查证据时需要谨慎、周详，仔细验证每个证据的准确性和可信度平衡对比将各种类型的证据相互对比和权衡,以确保得出可靠的审计结论验证来源特别注重证据的来源和获取过程,确保证据可信、完整、准确获取审计证据的原则相关性1审计证据应与审计目标和结果相关,有助于得出合理的审计结论充分性2审计证据应具有足够的数量和质量,才能支持审计发现和结论可靠性3审计证据应可信、可验证,来源可靠,不存在重大偏差或错误观察和检查查看文件1检查相关会计账簿和记录实地走访2观察企业运营活动观察设备3检查实物资产的状况观察和检查是获取审计证据的重要方式审计人员通过查看相关文件、实地走访企业、观察设备状况等,直接了解被审计单位的具体情况,获取第一手可靠的审计证据这些证据通常具有较高的可信度和针对性询问和确认确定问题审计师应当明确了解需要问询的具体问题,以获得相关可靠的证据选择被询问对象根据问题的性质,选择合适的被询问对象,如管理层、员工或第三方采取恰当方式审计师应当谨慎地提出问题,保持中立的态度,并适当记录答复内容核实所得信息通过其他证据进行交叉验证,确保所获取的信息是可靠、准确的分析和重新计算数据分析1对审计对象的相关数据进行深入分析计算验证2重新计算相关财务指标和数据逻辑验证3检查数据是否合理、一致和可靠在审计过程中,分析和重新计算是非常重要的技术审计师需要对审计对象的相关数据进行深入分析,重新计算相关财务指标和数据,确保数据的合理性、一致性和可靠性这样可以帮助审计师获得更加准确、充分的审计证据,提高审计质量重新实施复查1重新执行原先的审计程序比较2对比新旧结果是否一致分析3寻找差异的原因并进行评估重新实施是通过重复执行先前的审计程序,以验证初始结果的准确性和可靠性这一步骤能有效补充和校正审计证据,提高结论的可信度在此过程中,审计师需要仔细比较新旧结果,深入分析差异的根源,确保最终得出的审计意见是公正准确的询问第三方联系相关方通过电话、邮件或当面交谈的方式，与与审计相关的第三方进行交流收集信息询问第三方以获取可能与审计相关的信息和文件资料确认信息真实性验证从第三方获得的信息是否准确可靠，并与其他证据进行交叉核对证据收集的方法观察和检查询问和确认12审计师通过亲自观察和检查业审计师向相关人员进行询问,并务活动,了解实际操作情况这通过书面确认或口头确认等方可以获取可靠的第一手信息式获取信息分析和重新计算重新实施34审计师对被审单位的财务和经审计师重新执行被审单位的关营数据进行分析,或重新进行计键控制程序或交易处理流程,以算以验证其准确性检查其有效性抽样随机抽样定向抽样通过随机选择样本，每个单元有等同针对性地选择具有特定特征的样本，获选的机会，可以更好地代表整体群可以更细致地分析特定情况体样本量样本质量样本量的大小会影响结果的代表性和样本的可靠性和完整性是保证审计结准确性，需要根据实际情况合理确定果的关键，需要谨慎选择样本来源实质性测试定义目的实质性测试是审计程序的核心,通旨在获取足够、恰当的审计证据,过检查会计记录和验证交易细节,确认账户余额或交易类型的合理评估财务报表是否存在重大错报性和准确性方法包括分析比较、重新计算、实地核查、检查外部佐证等,根据审计风险调整测试范围和强度遵从性测试定义目的方法重要性遵从性测试旨在评估被审计单通过检查程序的实施情况来评选取一定数量的样本,检查其遵从性测试是审计全过程中不位是否执行并遵守相关的法律估控制环境的有效性,以发现是否按照规定的程序和标准得可或缺的一环,有助于评估内法规、内部政策和程序可能存在的不合规行为到执行部控制的健全性取证程序现场勘查文件分析数据获取审计人员需要仔细检查现场,收集充分的初审计人员需要对相关文件进行深入分析,以审计人员需要从各种来源获取数字证据,包始证据,以确保审计过程的完整性和可靠性发现任何异常或不一致的地方括电子记录、系统日志等,以确保信息的完整性审计报告审计报告是审计师在对企业进行审计后向管理层和其他利益相关方出具的正式文件它总结了审计过程和发现,并针对企业的财务状况和经营情况提出相关意见和建议审计报告能够帮助企业识别存在的问题,改善内部管理和控制,提高经营绩效同时它也是企业披露财务信息的重要途径,增强了财务报告的可信度审计报告的结构报告结构要素标题与收件人审计范围审计发现与意见审计报告通常包括标题、收件标题应简明扼要地概括报告内报告应明确说明审计的对象、报告应客观、公正地陈述审计人、报告日期、引言、审计范容收件人是指报告的主要对目标和采取的审计程序等还发现,并就重大问题提出恰当围、审计发现、审计意见等要象，通常为管理层或监管部门应说明审计工作的时间范围和的审计意见素审计依据报告类型财务报表审计报告合规性审计报告绩效审计报告通常包括审计意见、财务报表和附注用于评估被审单位是否遵循相关法律法规及内部评估被审单位经济性、效率和效果的报告向报表使用者提供审计结论政策的报告指出发现的合规性问题提出改进建议以提高绩效审计意见类型无保留意见带强调事项段的无保留意见12对财务报表没有重大异常,表述了公允性和合规性在不影响整体审计意见的前提下,强调某些特别事项带保留意见否定意见34由于某些限制,对部分财务信息无法获取充分审计证据财务报表存在重大错报,无法真实、公允地反映企业状况审计建议明确建议内容明确建议目标根据审计结果提出具体、切实可行的确定建议实施的目标和预期效果,为后改进建议,对症下药续跟踪管控提供依据明确时间要求明确责任人为建议的落实提供时间表,确保问题及明确责任部门和责任人,确保建议能够时整改到位得到有效落实。