《审计证据习题》课件

《审计证据习题》课件PPT本课件将探讨审计证据的性质和特点,帮助学生更好地理解和掌握审计证据的基本原理课程概述审计证据概述审计证据收集本课程将深入探讨审计证据的定义、课程将介绍审计证据的主要收集方法,特点以及分类如实地查验、函证等审计证据评价审计证据记录课程还将讨论审计证据的可靠性评估最后,课程将介绍审计工作底稿的编制标准,以及影响因素、保管和使用审计证据的定义审计证据的定义审计证据的作用审计证据的特点审计证据是指审计人员为得出审计意见而收审计证据是审计工作的基础,它确保了审计•相关性集的信息材料,包括会计记录、原始单据、人员能够客观公正地得出审计结论,为被审•可靠性实物资产、调查结果等这些信息材料为审计单位和使用者提供可靠的信息•充分性计结论提供依据审计证据的特点客观性相关性可靠性充分性审计证据应该是客观的事实、审计证据与审计目标和结论应审计证据应该来源可信,并且审计证据要足够多,能够支撑数据或信息,不应该受到审计具有明确的联系,能够支持审收集、整理、分析的过程可靠审计过程中的各项判断和结论人员的主观判断或偏好的影响计判断,不存在重大偏差审计证据的分类外部证据内部证据12来自企业外部的可验证信息,如来自企业内部的信息,如会计记银行对账单、供应商发票、客录、内部报告、生产记录等户订单等这类证据具有较高这类证据需要结合其他证据进的可靠性行评估物理证据口头证据34通过实地查验获得的有形证据,通过询问相关人员获得的信息,如存货、固定资产等这类证需要结合其他证据进行验证和据通常更加直观和可信确认审计证据的收集方法实地查验1亲自到被审计单位的现场进行观察、检查、盘点等,以获取直接的证据这能够更准确地了解被审计单位的实际情况函证2向第三方征求对被审计单位的确认或否认,如银行、供应商、客户等,获取客观、专业的信息分析性程序3通过分析被审计单位的财务数据和非财务信息,发现异常情况,并调查其原因实地查验亲身观察实物盘点现场询问实地查验能让审计人员亲自观察和了解通过对实物资产的实际数量和状况进行与被审计单位的员工进行现场交谈,可以被审计单位的实际运营情况,收集第一手点查和测试,审计人员可以验证账目记录获得更多背景信息和内部情况信息的准确性函证函证的概念函证的目的函证的类型函证是审计人员向被审计单位的债权人或债通过函证可以验证被审计单位的应收账款和•积极函证务人发送函证,以获取对被审计单位应收或应付账款的真实性、准确性和完整性,并了•消极函证应付的余额以及其他相关信息的确认解相关交易的性质•补充函证重新执行检验准确性提高内部控制重新执行审计程序,可以验证审计通过重新执行,可以评估内部控制证据的准确性和完整性,确保最终的有效性,发现潜在的缺陷并提出结论的可靠性改进建议追溯审计轨迹重新执行审计程序可以帮助跟踪和复现审计过程,增强审计的透明度和可复制性分析性程序

4.数据分析趋势分析分析性程序是通过研究和比较财务数据和非财务数据之间的关系审计师可以追踪和分析财务数据在不同时期的变化趋势,以识别异来获取审计证据的方法这包括分析财务报表项目之间的合理关常或可疑情况这有助于发现可能存在错报的领域系以及与行业基准的比较检查实物检查直接查看相关资产或项目的实体状况,以确认其真实性和状态文件检查仔细核查相关账簿、凭证和合同等文件资料,验证其合法性和完整性重新计算独立重新执行相关的数学计算,以确认其准确性和合理性询问

6.广泛性系统性审计人员可以向各类相关人员进询问应有序进行,覆盖所有相关行询问,包括管理人员、员工和领域和关键环节,确保证据全面外部人士、充分录证性综合性询问过程及结果应详细记录,以询问应与其他审计程序相结合,形成有效的审计证据结合实际情况综合评判审计证据的评价相关性可靠性充分性审计证据须与待审事项直接相关,有助于得审计证据应具有较高的客观性和真实性,降审计证据应涵盖审计目标所需的所有重要信出合理结论不相关的证据应予以排除低因主观因素导致的失真风险息,为得出审计结论提供充分依据相关性审计目标关联信息可用性审计证据与审计目标和审计程序审计证据必须能够为审计目标的必须存在直接或间接的关联实现提供有价值的信息支持证据充分性审计证据应当在质和量上都能满足审计需求可靠性数据准确性审计证据必须准确无误,反映事实真相即使有些微偏差,也可能影响最终结果数据完整性审计证据应该完整全面,没有遗漏和缺失只有确保数据的完整性,才能得出可靠结论数据可信性审计证据应来自可信的渠道和渠道,并经过严格核查只有获取可信的证据,结论才更有说服力充分性数量充分质量充分12审计证据的数量要能够支持审审计证据的质量要能够说服审计结论,不能过少,也不能过多计人员,具有相关性和可靠性范围充分时间充分34审计证据的范围要涵盖财务报审计证据要能够反映截至审计表的各个重要方面,不能遗漏关报告日的财务状况和经营成果键领域影响审计证据可靠性的因素采集方式证据性质时间性客观性审计证据的收集方式会影响其书面证据、物理证据和第三方最新的证据比旧的证据更可靠独立第三方提供的客观证据比可靠性,如直接观察和检查比证据一般比口头证据和内部证,因为情况可能已经发生变化主观证据更可靠询问和分析更可靠据更可靠样本选择方法统计抽样1基于概率理论的随机抽样方法非统计抽样2非概率性的有目的抽样方法确定性抽样3根据审计师判断和经验进行抽样审计师在选择样本时需要考虑抽样对象的特征、抽样目的以及审计的风险等因素统计抽样方法可以得出更为可靠的结论,而非统计抽样则更灵活且针对性强统计抽样定义优势种类应用统计抽样是一种根据概率理论统计抽样能够降低审计成本,常见的统计抽样方法包括简单统计抽样广泛应用于审计领域选取样本的方法它能够代表并提高审计质量它能够对总随机抽样、系统抽样、分层抽,如内部控制测试、余额确认总体,并为审计师提供对总体体做出客观评估,为审计结论样等,适用于不同的审计情况、交易抽查等它能够为审计做出合理判断的依据提供统计依据提供科学依据非统计抽样目标导向抽样判断性抽样针对特定目标选择具有代表性的依据审计师的专业判断选择样本样本，可获得深入的洞见，可快速获得相关证据便利性抽样根据获取样本的便利性进行选择，效率高但可能存在偏差审计证据的记录填写审计工作底稿合理性审查审计人员需要对所收集的审计证审计工作底稿应该内容完整、逻据进行详细记录,形成审计工作底辑清晰,以确保审计证据的可靠性稿规范格式工作底稿应当按照审计机构的规定格式进行编制,保持统一性填写审计工作底稿审计工作底稿的填写审计工作底稿格式审计人员的责任审计人员需仔细填写审计工作底稿,记录审审计工作底稿通常包括:标题、审计对象、审计人员需高度重视审计工作底稿的填写,计过程中收集的各项审计证据包括审计目审计目的、审计程序、审计发现、审计结论确保记录完整准确,为后续分析和报告编写标、程序、结果等关键信息等内容,可根据具体情况进行调整提供可靠依据审计工作底稿的分类依据性质分类依据编制时间分类依据重要程度分类包括总体性底稿、分项性底稿和辅助性底稿包括初步编制底稿和后期编制底稿包括主要底稿和次要底稿审计工作底稿的管理文件编制按照规定的格式和内容编制审计工作底稿，方便后续查阅和利用安全保管将审计工作底稿妥善保管,防止遗失、被盗或被非法使用保密管理审计工作底稿属于保密文件,应当严格管控访问权限,确保信息安全编制审计工作底稿明确编制目标遵循编制原则12审计工作底稿的编制目标是记审计工作底稿应符合完整性、录及保留审计过程中的重要信及时性、准确性和清晰性等基息和证据本编制原则采用标准格式记录各项审计程序34审计工作底稿应采用统一的编审计工作底稿应详细记录各项号、页码、标题等格式要求审计程序的实施情况和结果保管审计工作底稿妥善保管分类存放审计工作底稿是重要的工作记录,按照不同的类别和时间顺序,将审需要妥善保管,确保其安全性和保计工作底稿有序地分类存放,便于密性查找和管理环境控制存放场所应当温度适中、干燥通风,避免受到潮湿、光照等因素的影响审计工作底稿的保密确保机密性规范存储管理建立保密制度审计工作底稿中包含大量敏感信息,必须严审计工作底稿应妥善保管,不得擅自挪用或审计机构应建立健全的保密制度,明确工作格保密,仅有授权人员可查阅这有助于维遗失制定详细的存储、流转和销毁制度,底稿的保密范围、责任,以及违反保密义务护被审单位的商业机密和隐私确保审计信息安全的处罚措施确保审计信息不外泄案例分析一某公司在进行年度审计时,审计师对资产负债表上的应收账款科目进行了审计审计师通过查看相关凭证和资料,发现公司存在大量逾期应收账款,但尚未对其计提坏账准备审计师进一步分析发现,公司管理层并未建立完善的应收账款管理制度,也未定期对应收账款进行账龄分析和坏账测试这不仅可能导致公司财务报表存在重大错报,也反映出公司内部控制存在缺陷案例分析二某公司在年度审计过程中,审计师发现公司财务报表中的存货金额存在异常进一步查证后发现,公司存货管理存在严重问题,存在大量积压和报废物品分析造成这一问题的原因包括:缺乏科学的存货管理制度、仓库管理不善、采购计划不合理等针对这一问题,审计师建议公司制定完善的存货管理制度,改善仓储管理,优化采购计划,并定期盘点,及时处理积压和报废物品,以提高存货管理效率,降低资金占用案例分析三在一家上市公司的年度审计过程中,审计团队发现企业账面存在大额未入账的销售收入通过进一步调查,发现该公司存在编制虚假销售合同的情况,以逃避税收审计师应如何评估该发现对财务报表的影响,并确定下一步的审计程序总结与展望本课程全面探讨了审计证据的定义、特点、分类和收集方法同时分析了影响审计证据可靠性的因素,并讨论了样本选择、工作底稿管理等重要内容通过案例分析加深了对审计证据的理解未来,审计环境和技术的持续发展将推动审计证据体系的不断创新与完善。