红字票增值税申报指引（含一般纳税人和小规模纳税人）

红字票增值税申报指引（含一般纳税人和小规模纳税人）01#一般纳税人红字发票申报红字发票的申报就有那么难吗首先在我理解，红字不就是冲减收入，冲减税金嘛，你比如说一般纳税人经常会有开错发票，退货等需要开具红字发票的情况某某公司年月因为退货开具了一张红字发票，金额,税额2022假设公司当月没有开具任何其他正数发票，当月也没有1-100000抵扣进项税，前期留抵税额10000-13000税控专票票统计表项目名称合计16%13%6%5%销项正废金额—销项正数金额-100,

000.00-100,

000.00销项负废金额销项负数金额r实际销售金额-100,

000.00-100,

000.00———销项正废税额———销项正数税额-13,

000.00-13,

000.00——销项负废税额销项负数税额—————实际销项税额-13,

000.00-13,

000.00———那么这张红字的专票的本质是什么？就是因为退货，这个销售行为取消了，原来缴纳的13000的销项税要退回来那么我们申报时候当然按照红字发票直接填写负值附表填1申报表她自己填写如下:只:中只1匕运1且帆品TRBC的后故O U.UUj—

（四）免税销售额9=10+11+12174,

441.2-

320.00其中4随企业免税销售额10174,

441.29-

320.00未点销售额

110.

90.00其他免税销售额

12000.

0.00

（五）出口免税销售额

131314000.

0.00其中其他增值税发票不含税销售额

14000.

0.00核定销售额

15000.

0.00本期应纳税额

16000.

0.00核定应纳税额

17000.

0.00本期应纳税额减征额

18000.

0.00本期免税额195,

233.0204-

9.60其中小微企业免税额205,

233.24-

9.60其实这种填写方法并无任何问题，红字发票那里来的回到那里去，之前是免税的，现在红冲也在免税栏次填写负数，之前是开成了服务类的错误发票，在服务类栏次填写了免税，现在红字也需要在相应的位置填写负数但是实际申报时候系统无法通过系统提示栏次不能为负数箔栏第列［免税销售额］不能为负!92第栏第列［］应小于等于第栏第列*192-

9.692［］0,05-16这个是红字发票申报的通病，是系统为了监控纳税人,防止纳税人随意红冲的一个设置，基本上我们填写负数都会出现比对异常包括前面说的一般纳税人的申报也存在类似问题那么如果我们觉得没问题，可以有几方面的解决方案、如实填写，然后大厅申报（大厅会给你处理申报不过的问题）

1、如果不想去大厅，这个红字也不涉及退税，可以先不填这个负数，填为（这种方法呢就是销售额和开票存在差异，不影响2税）o0本期数栏次服务、不动产货物及劳务和无形资（-）应征增值税不含税1•—销售额（3%征收率）增值税专用发票不含税2士6亡X其他增值税发票不含税3，

一、亩加描桔好木今琉/古田*孽本今化甘加■估以若药不今短/

（三）销售使用过的固定资产—772ttrk ttiOl篇话界妥狂r小◎

（四）免税销售额—9=1-11+12其中小微企业免税销售额10未达起征点销售额11其他免税销售额12本期应纳税额

15..本期应纳税额减征额16本期免税额175,

233.24一其中小微企业免税额185,

233.24—、还可以把这个红字加到货物栏次去3本期数项目.一----栏次服务、不动产货物及劳务和无形资（-）应征增值税不含税销售额（3%一—1征收率）2增值税专用发票不含税土士上人其他增值税发票不含税3左古隹赤，

一、由知疮括壬不令日甘林一桔超公孽本今起U_____________

（三）销售使用过的固定资产■■775:8甘r+n甘加g牯彩在

（四）免税错售额174,

121.299=10-11+12其中小微企业免税销售额10174,

121.29未达起征点销售额11_________________________其他免税销售额12本期应纳税额15——本期应纳税额减征额16本期免税额17其中小微企业免税额185,

223.64—未达起征点免税额

19.后两种方式因为未体现负数，网上申报也是都能通过的读者按照这个方法操作，反馈如下两种方法都可以申报成功但我选择了把这个负数放到货物去冲减这样与开票系统数据才能一致但愿后面税局不会找我麻烦0I谢谢二我还问了税务局大厅的美女他们也不懂叫我自己试一下嗯，应该不会找你麻烦的切涉协交税小规模红字发票申报也就是这个思路写负数值纳税人名称（公堂）开具增值税专用发票消售额消项（应纳）税额项目及栏次12-100,

000.00-13,

000.0013蝌兑率的货物及加工修理修配劳务13一克率的服务、不动产和无形姿产m9蟒克率的货物及加工修理修配劳务

一、一般9蝌无一的服务、不动产和无形夷产计税方法6峨军计税111111111111111纳税人名称

一、公章）法定代表人姓名注册地址■a1开户银行及账号登记注册类型主表自动生成（-）按适用税率计税消匡额-100,

000.00消而-100,

000.一般项U售项目栏次额税款计储项税额11-13,

000.00算进项税额12上期留抵税额1310,

000.00进项税额转出____________________________________14免、抵、退应退税额______________________________15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12*13-14-15*162poo,oo18（如1711,则为实际抵扣税额-13,

000.0017,否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-1823,

000.00本月数注意，这里销项税是负数，按理说负数应该退还，但是一般我们都是增加期末留抵税额，留做后期抵扣，所以从表中你看到，期末留抵税额在上期留抵税额10000的基础上增加了这张红字发票的税款，变成了所以，你前期这种红字发票是缴纳过增值税的，那自然就要退税，实际中变成留23000抵税款，也相当于是退还（抵扣的方式，抵减后期产生的增值税）那么如果你以前本身没交过增值税，比如你是一笔免税业务呢，自然也不存在退还或者抵的比如某某公司o年月开具了一张红字发票，该货物免税业务，金额,税额假设公司当月没有开具任何其他正数发票，20221当月也没有抵扣进项税，前期留抵税额-100000-0o纳税人名称（公章）10000开具增值税专用发票徜售额精项（应纳）税额项目及把次

12、抵货物及加工修理修配劳务16税免服务、不动产和无形资产17退

三、税货物及加工修理修配劳务18-100,

000.00一免四服务、不动产和无形资产1911111111111111纳税人名称徵信搜索二哥税税念（公章）法定代表人姓名注册地址开户银行及账号登记注册类型一般项目项目栏次本月数7

（三）免、抵、退办法出口消售额

（四）免税俏售额8-100,

000.00其中免税货物优售额9免税劳务消售额10消项税额11一进项税额12—上期留抵税额1310,

000.00进项税额转出14—税免、抵、退应退税额15款按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16计应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1610,

000.00算18（如则为17,否则实际抵扣税额—为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-1810,

000.00这种情况，免税业务前面本身没有交税，所以负数申报不会影响留抵税额等信息，就是冲减了销售额而已那么如果是简易计税的呢，简易计税是直接按照销售额计税增值税,是相对独立的存在，一般纳税人简易计税当期发生多少就交了多少增值税，不参与一般计税的抵扣某某公司年月开具了一张红字发票，简易计税，征收率,金额,税额假设公司当月没有开具任何其他正数发202215%票当月也没有抵扣进项税，前期留抵税额，-100000-5000o10000税控专票票统计表■合计■项目名称16%13%6%5%销项正废金额—销项正数金额-100,

000.00-100,

000.00销项负废金额销项负数金额—r实际销售金额-100,

000.00———-100,

000.00销项正废税额———销项正数税额-5,

000.00——-5,

000.00销项负废税额销项负数税额—————实际销项税额-5,

000.00———-5,

000.00附表按照红字发票填写1纳税人名称（公章）二人开具增值税专用发票消售额清项（应纳）税额项目及栏次

12、-100,

000.00-5,

000.005蜥正收率的服务、不动产和无形米产9b易税4砸收率10法税3蜥正收率的货物及加工修理修配劳务11全部征二税项目3新正收率的服务、不动产和无形米产12简计方预征至♦13计预征率％13b主表填写:纳税人名称…（公章）法定代表人姓名注册地址开户银行及账号登记注册类型一般项E项目把次1本日和-100,

000.00I

（二）按简易办法计税请售额56额（H）免、抵、退办法出口消售额7

（四）免税消售额8其中免税货物俏售额9免税劳务消售额10消项税额11—进项税额12一上期留抵税额13N10,

000.00||进项税额转出14________________税■炯菇“E___________15款•If蹩墨幽16计Emsr17=12*13-14-15*1610,

000.00算18（如1711,则为实际抵扣税额一17,否则为11）应纳税额19=11-18—期末留抵税额20=17-1810,

000.00简易计税办法计算的应纳税额21-5,

000.00按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23-5,

000.00期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31

①分次预缴税额28

②出口开具专用缴款书预缴税额29

⑤本期缴纳上期应纳税额30

④本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27-5,

000.00其中欠缴税额

（0）33=25+26-27本期应补飒血额34=24-28-29-5,

000.00因为简易计税不存在期末留抵，所以如果红字，那就会形成期末应退税额，比如本案例就是这种情况，期末应退只不过在实际工作中，我们可能先留在申报表上，待后期有新增的应5000,纳税额，再进行抵方法很简单，但是实操中，最大拦路虎是什么？拦路虎就是填负数有可能会出现异常比对，申报无法比对通的情况有些地区税务局申报系统设置了不允许填写负数，这个时候你申报时候就要出现异常比对提示其实这个时候也不用担心，只要情况无误，数据没问题，那么方法就是要么大厅申报，要么比对异常后提交申报申请远程异常比对申请，通过后解锁税盘即可02#小规模纳税人红字发票申报小规模红冲发票如何申报原理其实也和一般纳税人一样就是减少你销售额，同时呢之前交了税金的涉及退回，以前是免税的呢就不涉及退税，相应冲减销售额就行了就是这么简单的一个思路，只结果表达出来，最终实现减少销售额、减少税金的的比是现在我们要通过申报表把这个思路的2022年2季度销售的退货如如某某公司年季度开了一张红字专用发票，系202233%销售额类型税额征收率（微信搜索关注二哥税税念）普票自开免税——专票自开3%—专票自开-10,

000.00-

300.003%合计-10,

000.00-

300.00当季度除了这张红字专票，其他并未开具任何发票,也没有其他无票收入那么这张红字发票如何申报呢？其实原理很简单，就是之前销售了交了的税，这个季度需要申请退这的增值税3%申报表我们如实填写负数就行了3%本期数本年累计栏次服务、不动产服务、不动产项IIMJi货物及劳务货物及劳务和无形资和无形资

（一）应征增值税不含税箱售额（3%征收・

2000.00-1率）增值税专用发票不含税-10,

000.002其他暮值税发票不含税3______锚隹软_________________________/

一、E彳；r瓶值■企4H_____t牯出去田安理不今华____________甘岫加后如江西木今检£

（三）箱售使用过的固定资产———77^8•M•士川门出心转~rA

（四）免税销售额O_一■9-10-11-1其中；小微企业免税稍售额•10未达起征点稻售额11其他免税俏售额12本期击鲂税装15-

300.00■

1.本期应纳税3（减征额16本期免税额一一17其中小微企业免税*18未达起征点免税额-19应纳税额合计-

300.00-20-15-16那么如果你以前本身没交过增值税，比如你是一笔免税业务呢，小规模3%适用免税业务，开的免税发票呢？H老师可以有空的时候帮我看一下这个怎么申报吗冲红了一张上季度的发票这个申报就是负数了红冲的是免税普通发票？还是什么是的比如这个读者的公司季度开票情况如下:红冲的的发票系上季度开错的发票（本身是货物发票，开成服务类发票）,上3320季度也是按免税申报的既然之前也是按免税申报，那么这个季度红冲也不存在退税的情况，只需要调减销售额申报即可类型销售额税额征收率普票自开174,

441.29免税普票自开-

320.00免税—专票自开3%——合计174,

121.29。