《函证程序》课件

函证程序函证程序是进行账务核实的重要环节通过向客户、银行等独立第三方发出确认函件获取独立证明验证账目的真实性和准确性,,课程概述课程目标课程内容授课方式适用对象本课程旨在帮助学员全面掌课程涵盖函证程序的定义、采用理论讲解、案例分析、本课程适用于审计从业人员握审计函证程序的基本概念目的、适用范围、风险评估小组讨论等多种授课方式、财务人员、内部控制人员,、目的、适用范围及实施流、实施时间、确认函状编制既有深入浅出的理论阐述等帮助提高财务报表审计,,程通过分析典型案例深、函证对象选择、函证回函又有丰富生动的实践应用的整体水平,入理解函证程序的关键环节处理等关键主题并提供多及常见问题个行业案例供学员参考函证程序的定义函证程序是一种重要的审计程序旨在获它能有效验证企业报表中记录的余额和审计师通过函证程序检查和核实企业与,,取外部当事方对企业资产负债的确认交易的真实性和准确性外部当事方往来的情况函证程序的目的确保财务报表的准确性加强内部控制降低审计风险函证程序旨在验证财务报表项目的真实函证程序能够检查内部控制的有效性发通过函证程序可以识别和评估审计过程,,性和完整性提高财务报表的可靠性现可能存在的漏洞和弊端中的风险从而采取相应的应对措施,,函证程序的适用范围广泛适用重要性高函证程序可广泛适用于各类账户余额的审计如应收账款、银行对于账户余额金额大、细分类项目多的科目函证程序尤其重要,,存款、应付账款等风险评估监管要求根据风险评估结果决定函证程序的使用范围和深度部分科目的函证是监管部门的强制性要求如银行存款、关联方,,交易等函证程序的审计风险评估5关键评估点包括函证收发过程、函证内容、函证对象等多个方面2主要风险函证回函可靠性及代表性不足、函证结果不能及时获取3重点关注关键业务和重要往来对象的函证情况在实施函证程序时审计师应充分评估各环节的潜在风险如函证收发过程的控制、函证内容的完整性和确凿性,,、函证对象的代表性等并针对重点关注领域采取必要的风险应对措施以提高函证程序的有效性,,函证程序的实施时间定期函证1在财务报表编制期间定期进行函证特定交易中2针对某些关键交易进行函证审计过程中3在审计过程中发现异常情况时进行函证函证程序通常在编制财务报表的过程中定期实施这有助于及时发现和纠正错报除此之外在某些特定交易中或审计过程中发现异,,常情况时也可以通过函证的方式进一步核实和分析,获取管理层确认函状识别确认函状对象确定哪些账户或交易需要管理层确认如应收账款、银行存,款等准备确认函状根据审计目标和风险点设计确认函状内容并征得管理层认,可获取管理层签署确保管理层在确认函状上签署确认以保证函证内容的真实,性编制审计函证状评估函证内容1根据审计目标和交易对象确定函证内容准备函证文案2使用标准化的函证格式和用语检查函证状3核实函证信息的完整性和准确性编制审计函证状是审计程序的关键步骤首先需要评估函证的内容确保函证目标明确内容全面然后根据标准化的格式和用语起,,草函证文案最后仔细检查函证状的信息是否完整准确为下一步发送函证做好充分准备,选择函证对象确定函证范围评估函证对象的重要性12根据审计目标和风险评估结重点关注具有较大余额或风果，确定需要进行函证的会险的函证对象确保审计过程,计元素和相关的账户余额的有效性考虑函证实施的可行性保持函证对象的独立性34评估被函证方的配合度和提避免选择与被审计单位存在供信息的能力选择可靠和高关联的函证对象以确保函证,,效的函证对象结果的客观性发送审计函证选择函证对象1依据风险评估结果选择应收账款、银行存款等重要的往来,科目作为函证对象编制审计函证状2确定函证内容、函证日期和截止日期编制清晰明确的审计,函证状发送函证3通过邮寄、传真、电子邮件等方式及时将审计函证状发送,给函证对象收到函证回函的处理检查回函1仔细核对回函的详细信息分类整理2根据回函内容进行分类分析评估3判断回函信息的可靠性确认差异4查明审计确认与回函的差异收到函证回函后审计师应首先仔细核对函证回函的详细信息确保回函真实可靠然后根据回函内容对其进行分类整理评估回函信息的可靠性并查,,,,明审计确认与回函之间的差异未收到函证回函的处理立即跟进及时了解未收到函证回函的原因采取有效措施改进,电话确认通过电话或其他方式主动与对方联系了解函证状态并催促回函,发送补充函必要时重新发送函证确保函证已正确送达并得到对方回复,替代性测试若无法收到函证回函可通过其他审计程序获取替代性证据,评估函证结果审慎检查比较分析仔细核对函证回函的内容与账簿记录查找任何不一致之处将收到的函证回函与前期的记录进行比较分析确定有无重大差,,异寻找原因评估影响对于发现的差异需要深入了解产生差异的原因以便采取适当的判断差异对财务报表的影响程度确定是否需要进一步的调查或,,,措施调整重要差异的分析和处理分析差异的原因与管理层沟通差异完善审计工作底稿仔细分析函证结果中出现的重大差异了与管理层沟通差异情况并就调整方案达详细记录差异的分析过程和处理方案完,,,解差异产生的原因包括数据记录错误、成共识确保财务报表的准确性善审计工作底稿,,交易遗漏等审慎收到不可靠函证回函的处理仔细审查对于收到的可疑或不可靠的函证回函必须仔细审查其内容和来源以确定其可靠性,,核实信息需要采取适当的措施进行核实如直接与对方再次确认、查阅原始记录等,谨慎处理对于不可靠的函证回函应谨慎处理并在审计报告中披露相关情况,,简单函证和综合函证的区别简单函证综合函证12仅请求特定客户、供应商或涉及多个帐户或交易，如应其他第三方对单一帐户余额收账款、应付账款、银行存进行确认旨在获取特定交款等旨在获取整体的财务易对象的信息报表真实性证据适用范围复杂程度34简单函证适用于小型企业或综合函证涉及更多交易对象特定交易的确认综合函证和账户信息，实施和评估的更适用于大型企业的全面审复杂性更高计函证程序的局限性人为因素特殊交易适用范围限制成本效益函证程序容易受到回函方的某些特殊交易如关联方交易函证程序主要适用于金融类函证程序存在一定的成本,人为因素影响如回函延迟等难以通过函证获取可靠证账户对于非金融类账户可需要权衡其与其他审计程序,,、拒绝回函或回函信息不完据需要采取其他审计程序能难以获取有效证据的成本效益比,整等这可能影响审计结论的准确性建立函证程序的考虑因素业务性质审计风险12根据被审计单位的业务性质对审计风险进行评估确定采,和规模来确定函证的范围和用函证程序的需要性和频率重要性内部控制水平资金流动性34了解被审计单位的内部控制关注与资金流动相关的往来制度评估其有效性以确定函账户并确定函证的优先顺序,,证需求应收账款函证应收账款函证应收账款函证是常见的审计程序之一审计师会向客户发送函证要求客户确认其应收账款余额和相关交易信息的准确性,这有助于审计师评估应收账款的可收回性并识别出可能存在,的虚假交易银行存款函证银行存款函证是审计程序中的一个重要环节旨在验证企业账面记录的银行,存款余额的真实性和完整性通过对银行存款的函证可以确保企业在财务,报表中如实反映了其银行存款情况银行存款函证通常包括验证账户余额、银行收支情况以及相关账户活动等内容审计师需要跟踪被审计单位的银行账户并与银行核实相关信息确保,,财务报表中的银行存款数据是准确的应付账款函证应付账款函证是审计中常用的确认程序之一它可以验证企业账面记录的应付账款金额是否准确确认供应商的存在性和债务的真实性,通过向供应商发送函证审计师可以获取应付账款的余额、到期日、未结算,货物或服务等信息对企业的财务报表进行验证这有助于发现潜在的重大,错报长期借款函证长期借款函证是审计程序中的一个重要环节通过对企业长期借款的直接证实可以确认相关负债的存在性、完整性和准确,性同时也能了解借款合同的条款和期限分析偿债能力,实施长期借款函证时需要明确函证的对象和范围并根据借款,,金额及风险评估选择适当的函证方式查询合同条款编制函,证状并发送分析回函内容必要时进行后续核实,固定资产函证审计师通常会对企业的固定资产进行函证程序以验证资产的存在、权属和,变动情况这样可以获取更可靠的审计证据确保财务报表中固定资产的准,确性固定资产函证的主要内容包括资产编号、资产名称、取得日期、原值、累计折旧、净值等审计师会选择具有重大性的固定资产进行函证并对回函,进行核实和分析常见问题及解答我们在实施固定资产函证时可能会遇到一些常见的问题首先要确保函证对象的正确性确保函证信息的完整性同时还要关注函证回函的及时性及,,时跟进未收到的函证回函回函内容要仔细核对发现重大差异要及时分析,和处理此外还要注意函证程序的局限性结合实际情况采取其他审计程序,,进一步验证函证程序的实施要点明确目标选择对象完善流程加强监控在实施函证程序时首先要根据风险评估结果选择重制定详细的函证流程包括持续监控函证进度及时处,,,,明确函证的目标确保函证要性高和风险大的账户进行编制函证状、发送函证、跟理未收到回函或收到不可靠,计划与审计目标一致函证踪回函等各个环节回函的情况函证程序的质量控制体系建立工作底稿管理沟通协作建立完善的函证程序质量控制体系涵盖严格管理函证工作底稿确保文件记录完团队成员之间保持密切沟通及时识别并,,,流程设计、实施监督、结果评估等关键整、规范为质量复核提供依据解决问题确保函证工作顺利进行,,环节函证程序的审计报告表述审计意见披露在审计报告中应对函证程序的如果函证程序存在重大局限性,执行和结果做出清晰的评价并或缺陷应在审计报告中进行充,,根据审计结果确定是否需要修分披露并说明可能产生的影响,改审计意见关键审计事项函证程序的执行和结果可能构成关键审计事项需要在审计报告中加以,重点披露课程总结知识汇总操作指引本课程全面介绍了函证程序的定义课程详细阐述了函证程序的实施步、目的、适用范围、审计风险评估骤和要点为学员提供了实践操作的,等核心内容指导案例分析质量控制通过具体案例分析帮助学员深入理课程最后讨论了函证程序的质量控,解函证程序在不同业务领域的应用制要点确保审计工作的有效性和可,靠性问答环节这是课程的最后部分我们将针对《函证程序》展开问答交流学员可以提,出自己在学习过程中遇到的疑问和困惑讨论如何在实际审计工作中有效应,用函证程序讲师将耐心解答帮助学员深入理解函证程序的关键点这将,为学员提供一个良好的互动交流机会增进对函证程序的认知和掌握,。