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1企业所有资金收支活动，它大体就是个大方面的财务活动即
1.筹资引起的财务活动；
2.投资引起的财务活动；
3.生产经营引起的财务活动；
4.企业分派资金或者利润引起的财务活动2根据沃克的目的设置理论，目的具有四大功能
1.方向性
2.动力性
3.聚合性
4.约束性3什么是财务管理目的呢？目前为止，学术界有四种观点其一，企业利润最大化；其二，股东财富最大化；其三，企业价值最大化；其四，企业产值最大化我个人的观点是第三个4原则不一样于财务管理理论，理论可以争议，“百家争鸣”，原则通过实践检查，不能违反，只考虑与否适应环境5系统论原理告诉我们，系统必须统筹兼顾，协调统一，部分必须服从整体利益，一切从整体出发，考虑整体目的，有时局部利益最大并不等于整体利益最大6所谓信号传递原则是指行动可以传递信息，并且比企业的申明更有说服力7波特竞争理论认为企业竞争优势可以分为经营奇异和成本领先两个方面8两者均有目的，但目的不一样财务的目的是企业价值最大化；会计的目的是汇报受托责任完毕状况和向会计信息使用者提供有用会计信息9从交易属性上看，公允价值属于产出价值；从时间属性看，公允价值属于未来价值因此它是未来现金流入10会计大量选择历史成本而舍弃市场价值是有其理由的，最起码这样两点理由很充足其一是历史成本具有客观性，获得时有可靠凭证证明（如税务发票），可以反复验证，这正是市场现价缺乏的，会计师、审计师的职业地位绝对需要这种客观性来支持；其二，假如说历史成本与投资人决策不有关，市场现价也同样不有关投资人购置股票是为了获得未来收益，而不是企业资产的价值11财务管理目的就提到利润最大化不能做为财务目的，一是会计的利润不是经济学意义的收益一财富增长值；二是他的价值属性只是会计意义的；三是按会计准则规定做账，也可以人为的调整利润；但这种游戏规则下的利润，只要按准则做账，就得到承认了12时间价值是扣除风险酬劳和通货膨胀等原因后的资金社会平均收益率由于任何投资，投入方至少要得到社会平均利润率的收益否则，他就应当选择其他投资方案13一般年金又称为后付年金，是指每期收付相等金额，到最终得到的合计本利和14鲁星企业欲更新一台设备，每月可节省燃料600元，但要支付改造费用15000元，假设年利率12%,每月复利一次，该企业更新的设备至少使用多长时间才合算？根据前面所讲的计算公式P=15000P=600x P/A,1%,n则15000=600x P/A,1%,n这里的P/A,1%,n等于25但查表，一般年金现值为29,应当取较大的值对的因此，更新的设备有效期限必须不小于29个月，否则，更新没有经济效益15人们又为何冒着风险投资呢？由于冒着风险可以得到风险酬劳由于担风险就会得到风险收益，即高于无风险酬劳的超额收益这部分超额收益就叫做“风险酬劳”16营运资金就是财务报表中流动资产减去流动负债后的差额营运资金管理，也就是现金、有价证券、应收款项和存货等流动资产的运行管理，以及为维持这些流动资产的不间断运行而进行的短期融资活动管理17现金的持有动机企业持有现金，重要是想满足交易性需求、防止性需求、投机性需求18现金持有量与持有现金的机会成本成正比例关系；现金持有量越大，机会成本越高机会成本具有变动成本性质，是决策有关成本19支票由现金出纳填写、登记并根据存根记账，但支票盖印的银行信用印章必须不相容职务分离；现金出纳人员只管“现金日志帐”、“银行存款日志帐”，除此以外的会计账都不能管一般不能保管留存银行印章20货币证券是指自身能使持券人或第三者获得货币索取权的有价证券，货币证券重要包括两大类一类是商业证券，重要包括商业汇票和商业本票；另一类是银行证券，重要包括银行汇票、银行本票和支票21例如某企业预测年度赊销收入3600万元，应收账款平均收账天数60天，假如销售成本率60%,资本成本10%,则可以计算如下应收账款平均余额=3600:360X60=600万元应收账款占用资金=600X60%=360万元应收账款机会成本=360X10%=36万兀22赊销期限要由延长信用期限的边际收入增长与否不小于增长的边际成本而定23企业必须根据企业的实际状况，恰当其分的制定信用政策制定信用政策重要考虑下列五个原因信用品质Character＞偿付能力Capacity、资本Capital.抵押品Collateral、经济状况Conditions24企业都保持一定量的存货，是由于存货具有如下四个功能
①防止停工待料
②适应市场变化
③减少进货成本
④维持均衡生产储存存货所发生的费用，可以分为固定费用与变动费用两大类固定费用是指进货费用、管理费用等，它与存货储存时间长短没有直接关系，也不与储存数量直接有关；25某商业企业购进A商品1000件，不含税单位进价100元，单位售价120元不含增值税，经销该批商品一次费用1000元，购货资金从银行贷款，年利率
10.8%,该批商品月保管费用率3%，销售税金及附加800元每天变动储存费=购进数量义购进单价X日变动储存费率=lOOOxlOOx
10.8%4-360+3%o4-30=100000x
0.0004=40元保本储存天数=毛利一固定储存费一销售税金及附加每天变动储存费=〔120-100X1000-10000-800+40=230（天）・26短期负债具有如下特点第一，融资速度快，轻易获得；第二，融资成本低，富有弹性；第三，风险较高，需要短期偿还，一但没有还款能力，风险就要来临27此外，企业尚有某些非商品交易过程中产生的结算占用他人或单位的资金行为，也是短期融资行为如应付费用、应付工资、应付福利费、应交税金、收获得多种押金等这也一定程度上缓和企业资金压力，保证企业巧妙调度资金，满足周转需要28企业财务控制的基本特性有三点:第一，财务控制是一种价值控制；第二，财务控制是一种持续、系统的控制；第三，财务控制的重要内容是平常现金流量，最终落脚点是财务管理目的，制定对的的目的是关键29财务控制的基础是指进行财务控制的最基本条件，重要包括组织保障、制度保证、预算目的、会计信息、信息反馈系统等30财务控制原则是人对企业财务活动的理性认识，是不能违反的详细包括如下四项控制目的的合理性、信息的精确性与及时性、控制环境适应性、控制手段先进性31目的控制法是对我国一直实行计划控制的发展与完善，它更具突出重点、强调自我控制与责任相结合，普遍用于多种财务活动控制不管任何控制，绝不能没有目的32责任控制的实质是贯彻岗位责任制33那么成本与费用有什么区别呢？成本与费用都是企业的花费，但两者是针对不一样对象而言的成本是对象化了的费用，即这种花费能精确分清为谁而花费，获得了什么产品或者劳务成本是对应产品和劳务对象的；费用是对应收入而言的34生产产品耗用的原材料，人工，发生时就能明确那种产品所耗用，因此是直接成本；再如固定资产的折旧，厂部管理干部的工资等，无法认定那种产品（生产单一产品除外）承担，必须分派到每一种产品承担的，就是间接成本35一般说来，材料消耗等是变动成本，固定资产折旧等是固定成本36沉没成本是一种历史成本，对既有决策而言是不可控成本，不会影响目前行为或未来决策因此，在项目决策时无需考虑相对的，新增成本是决策有关成本，在项目决策时必须考虑37质量成本基本构成内容包括
（1）由于产品质量未到达规定原则而发生的多种损失，重要有
①内部质量损失
②外部质量损失⑵为保证和提高产品质量而发生的多种费用，重要有
①检查费用，亦称鉴定成本
②防止费用，亦称防止成本38如一块土地过去种粮食，每年净收入1000元，目前改作他用，就不能再种粮食，这就放弃了每年1000元的净收入这个代价就是该土地改作他用的机会成本39成本控制的关键第一，设置成本目的；第二，全员培养成本观念;第三，建立健全成本控制组织和制度；第四，成本控制绩效与奖金挂钩40设备运转的成本控制中，选择设备对成本影响极大A.产量；B.质量；C.人工；D.维修41质量控制的成本效益质量是生命，承认“宁可成本〃，设置质量帐户，创优奖励，节省费用42监督详细包括三方面内容持续的监督运动；个别评估；汇报缺陷43财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门颁发《企业内部控制基本规范》时，内部控制的五要素内部环境；风险评估；控制活动；信息与沟通；监督44企业内部控制的详细目的，它应当是总体目的的详细化，或者叫细分化应当有一下几项其一，保证企业的财产安全完整；其二，保证财务汇报的真实可靠，防止错误和舞弊发生；其三，改善经营管理，提高企业经营效率和效果；其四，防备和化解企业的风险；其五，遵遵法律和法规，遵守内部管理制度45任何事务都不也许尽善尽美，内部控制也存在固有的、不可避省得局限性重要体现如下其一，领导者超越权限行事；其二，串通作弊；其三，员工素质低下，缺乏完毕岗位职责的胜任能力；其四，成本限制；其五，修订速度跟不上形势发展；其六，不合用偶发事件46企业是在一定的环境中发展的，企业所处的环境分为外部环境与内部环境，外部环境包括社会环境和行业环境47目前我国企业治理构造应当按照《企业法》和其他有关法规的规定设置股东大会制度，股东大会是企业的权力机构48我国《企业内部控制基本规范》中也对董事会作出规定董事长对我司内部控制的建立健全和有效实行负责；经理（或总裁、厂长）负责企业内部控制平常运行；总会计师（财务总监）对财务汇报真实可靠、资产安全完整负责，并负责有关内部控制制度建立与有效运行董事会下设独立的审计委员会49职业道德重要内容爱岗敬业，诚实守信，办事公道，服务群众，奉献社会50企业的人力资源政策至少应包括下列内容第一，员工的聘退与培训；第二，员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；第三，财会等关键岗位的轮岗制衡规定；第四，对掌握重要商业秘密或关键技术等关键岗位员工离岗的限制性规定运用控制，并不能保证杜绝风险，但可以做到防备风险，将风险可接受水平内，51可保证不出现内部控制重大缺陷企业中需要分离的不相容职务一般有52授权同意职务与执行职务；业务经办职务与业务监督职务;业务经办职务与会计记录职务;财产保管职务与会计记录职务;业务经办职务与财产保管职务实行不相容职务分离控制，企业里一定严禁53董事长和总经理为一人；董事会人员与总经理班子重叠；管钱、管物职务与会计记录为一人54经济活动分析控制就是企业综合运用生产、购销、投资、财务等方面的信息，运用比较分析、比率分析、原因分析等技术措施，定期对企业的经营管理活动进行分析，发现问题，查找原因，并提出改善意见和应对措施重要的分析措施有
4.比较法；
5.比率法；
6.原因分析法55业务流程重要是三个阶段，即采购与付款循环、存货与生产循环、销售与收款循环，构成整个经营过程56企业应根据财政部《内部会计控制规范一一采购与付款》的规定建立验收制度授权仓库或专门的验收部门对所购商品或劳务进行验收，并出具验收汇报57财会根据〃入库单〃登记总账和明细账，解脱采购责任，明保证管责任；同步根据协议与供货单位开具的〃专用发票〃查对，按规定的结算方式付款对于不需要立即付款的应记入〃应付账款〃58存货保管与生产业务流程的控制目的是保证存货安全，生产可控并且按成本效益原则运作一般说来，在这个大目的下，详细控制目的应当有生产是根据企业的授权进行的，成本的记录的真实性、合法性与完整性，企业的存货账实相符、安全完整，防止差错与舞弊，并保证存货流转加速，提高运行效率59马克思在《资本论》中论述到此处时曾说“商品销售是一种惊险的跳跃过程，在这个过程中，假如不成功，摔坏的不是商品，而是商品所有者〃60企业应建立销货退回管理制度，对退货进行控制
①销货退回审批
②质量检查和清点入库
③退货索赔核准
④填制红字发票，进行账务处理和退回款项61收取销货款必须由财会部门执行，其他部门不得办理财会部门也要实行开票与收款不相容职务分离现金收款与记账分离办理银行收款业务的与登记银行账簿的分离办理银行业务的与登记销售账簿的分离收取的现金必须当日结清，当日送存银行，不准坐支现金62预算自身并不能改善经营管理、提高经济效益实践已经证明，关键在于控制预算执行，必须在执行中互相监督，互相牵制，克服随意性，保证制度得到贯彻执行这样就必须做好如下四方面工作
（1）建立预算控制组织
（2）监督贯彻预算管理制度
（3）加强自行监控
（4）差异调整控制63成本中心负责人一般指控制责任成本，实现其目的成本就完毕任务，因其没有收入，因此无需对收入、利润、投资负责64预算考核是对企业内部各级预算责任中心执行预算的成果进行考核与评价这一步的控制重要控制点如下5点
（1）坚持人本观念，设计一套与预算考核相适应的鼓励制度
（2）以责任中心为基础，建立完善的评价指标体系
（3）实行分级考核，强化预算考核的细分和贯彻
（4）建立财务与非财务指标结合的指标体系
（5）建立意外状况调整机制65我国在基本规范中初次提出目的设定是风险识别、风险分析与风险应对的前提初次提出企业风险承受能力和详细业务层次上的可接受风险水平等概念这都要在中国企业中产生新的风险理念和风险意识664月15日中华人民共和国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门又联合公布（财会〔）11号）文献，告知印发《企业内部控制应用指导一第1号组织架构》等18项应用指导《企业内部控制评价指导》、《企业内部控制审计指导》（简称为企业内部控制配套指导）67责任中心就是指具有一定的管理权限，并承担对应的经济责任的企业内部单位但这个责任中心可以是正规的企业组织机构，也可以是具有同类责任的若干个企业机构的组合体68成本中心的特点
①成本中心只考核成本费用而不考核收益；
②成本中心一般不具有经营权和销售权，其经济活动的成果不会形成可以用货币计量的收入
③只以货币形式衡量投入，不以货币形式衡量产出
④成本中心只对可控成本负责69投资利润率是广泛采用的评价投资中心业绩的指标重要有如下长处其一，该指标能反应投资中心的综合获利能力其二，该指标具有横向可比性其三，以该指标作为评价投资中心经营业绩的尺度，可以对的引导投资中心的经营管理行为，使其行为长期化其重要缺陷是使用投资利润率会导致投资中心只顾本中心利益而放弃对整个企业有利的投资行为，缺乏全局观念70财务分析是以企业的财务汇报等会计资料为基础，对企业的财务状况和经营成果进行分析和评价的一种措施71流动比率越高，阐明企业偿还流动负债的能力越强，不过过高的流动比率也并非好现象，由于比率过高，也许是停滞在流动资产上的资金过多，也许影响企业的获利能力根据西方的经验，流动比率在
2.0左右的水平上比较合适72到期债务本息偿付比率是经营活动产生的现金净流量与本期到期债务本息的比率73资产负债率是指企业负债总额与资产总额的比率，反应了企业的资产总额中有多少是通过举债而得来的该比率反应企业偿还债务的综合能力，比率越高，企业偿还债务的能力越差；反之，越强74获利能力是企业获取利润的能力评价企业获利能力的财务比率有资产酬劳率、股东权益酬劳率、销售毛利率、销售净利率等；75股东权益酬劳率，也称净资产收益率、净值酬劳率或所有者权益酬劳率，是一定期期企业的净利润与股东权益平均总额的比率，股东权益酬劳率反应了企业股东获取投资酬劳的高下该比率越高，阐明企业的获利能力越强76企业的收益应当有两种一种是会计收益，另一种是经济收益77一般认为，盈余管理是在企业有选择会计政策和变更会计估计的自由时，选择使自身效用最大化或使企业价值最大化的行为，盈余管理与利润操纵是两个概念五点不一样其一，违法与不违法其二，手段不一样其三，动机不一样其四，后果不一样78企业盈余管理具有五个特性其一，只变化了利润在各会计期间分布，从长时间看（企业生命周期）盈余管理不会增减也不会减少利润其二，盈余管理关注的是会计数据信息含量与信号传递其三，盈余管理的主体是管理当局其四，盈余管理的客体是会计原则、会计措施和会计估计其五，盈余管理目的非常明确79在提取法定盈余公积后来，再按5%至10%的比例，计提法定公益金作为用来购置或者建造职工集体福利设施的基金，仍属于股东权益部分80《税收征管法》第七十条明确规定纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元如下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元如下的罚款81按照《企业法》的规定，法定盈余公积是按当年税后利润10%的比例优先计提，用于企业的积累与发展经股东代表大会决策，可用于抵补上一年度合计亏损821月1日实行的《中华人民共和国企业所得税法》第六章第41条明确规定企业与其关联防之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理措施调整83增值税筹划很难，千万不能避税时硬性筹划，那样会触犯刑法，增值税是唯一上升到刑法的税种84股利政策关键问题是确定分派与留利的比例，即股利支付比率问题归纳起来重要有四种类型
1.剩余股利政策
2.固定股利政策
3.固定股利支付率股利政策4,低正常股利加额外股利政策。
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