《其他业务核算》课件2

其他业务核算除了主营业务,大多数企业还存在其他类型的附属业务这些其他业务的核算方式和主营业务有所不同,需要特别关注并进行详细的管理课程大纲课程概述会计处理介绍其他业务的基本内容、特点和种类，为深入探讨其他业务的核算方法、收入确认、后续章节奠定基础成本核算、费用分摊、利润计算和税金计算实践案例知识总结通过实际案例分析，帮助学员掌握其他业务回顾课程重点,为学员提供系统化的其他业务的会计处理实务核算知识体系其他业务概述多样化的业务形式广泛的客户群体多元的收益来源除核心营业务务外,企业还会开展各种其其他业务的客户包括个人、企业、政府除了主营业务收益,企业还可以通过其他他业务,如银行存款、代理服务、投资管等多方主体,满足不同客户的多样化需求业务获得手续费、佣金、租金等多样化理等,丰富产品和服务类型的收益,拓展利润来源其他业务特点多样性非主营性质其他业务类型丰富多样,包括银行存款、代理、托管、担保等其他业务通常不属于企业的主营范围,但能为企业带来补充性众多服务性业务收益收益性风险性其他业务通过向客户提供服务收取手续费等方式获得收益,是其他业务涉及的风险较大,需要企业建立健全的风险管理机制企业重要的补充利润来源其他业务种类银行存款业务代理业务托管业务担保业务银行为客户提供的存款服务银行代表客户办理各种委托银行为客户提供资产保管、银行为客户提供贷款、信用,包括活期存款、定期存款业务,如代收付款、代理保清算、核算等服务,收取托证等担保,收取担保费用等银行收取存款管理费用险等,收取代理费用管费用主要涉及证券、基承担代偿责任,增加了风险,并支付存款利息金等资产其他业务范围金融业务投资业务包括银行存款业务、代理业务涵盖证券投资、基金投资、房、托管业务、担保业务等金融地产投资等多种投资形式相关服务咨询服务其他服务性业务提供财务、管理、法律等专业如租赁业务、培训业务、检验领域的咨询建议和服务鉴定业务等多种增值服务其他业务核算方法成本核算1准确计算其他业务的直接成本和间接成本收入确认2依据会计准则确认其他业务的收入利润核算3计算其他业务的毛利润和净利润税费计算4根据相关法规计算其他业务应缴税费其他业务核算应遵循企业会计准则的基本原则,包括成本核算、收入确认、利润核算和税费计算等环节这需要运用适当的会计处理方法,并根据业务性质选择合适的核算方法其他业务收入的确认收入实现的时点其他业务收入通常在提供服务或商品的时候确认，符合收入确认的时间点及条件收入计量的依据收入以合同金额、服务费率或商品价格等可靠计量依据为基础确认收入确认的前提确保已经取得了提供服务或销售商品的权利，并且相关的经济利益很可能流入企业收入确认的会计处理包括设置相关的会计科目并记录收入明细，并与收现、应收等相关科目核对其他业务成本的核算识别相关成本1首先需要识别其他业务涉及的各项成本要素,如原材料成本、人工成本、制造费用等分类归集成本2将已识别的成本按照性质不同分类归集,如直接成本和间接成本选择分配方法3根据不同业务特点选择合理的分配基础,如营业收入、销售数量等,分配间接成本其他业务费用的分摊直接分摊1根据各项业务的成本驱动因素直接分摊费用间接分摊2根据合理的分摊基础间接分摊费用综合分摊3结合直接和间接分摊实现全面合理的分摊其他业务费用的分摊是确保准确核算其他业务利润的关键步骤既要按照直接成本驱动因素进行直接分摊,也要根据合理的分摊基础进行间接分摊,最终综合考虑直接和间接分摊,达到全面合理的费用分摊其他业务利润的核算收入确认1依照企业会计准则确认其他业务收入成本分配2划分直接和间接成本，准确计算其他业务成本费用分摊3依据业务规模和占比分摊相关费用利润核算4按照收入、成本和费用计算其他业务利润准确核算其他业务利润是企业财务管理的关键首先需要依据收入确认准则，确认各类其他业务收入然后根据直接和间接成本分配原则，准确分摊各项成本最后按照费用分摊方法，将相关费用合理分配到各类其他业务，最终计算出其他业务利润其他业务税金的计算增值税计算1其他业务收入应按适用的增值税税率计算进项税和销项税公司需要根据其他业务的性质合理分配进项税企业所得税计算2其他业务收入和成本应纳入企业整体的利润核算,最终计算缴纳的企业所得税需要合理分摊其他业务相关的费用其他税种计算3根据其他业务的具体性质,需要计算相关的城建税、教育费附加、印花税等税种各类税费应按规定及时缴纳其他业务会计处理实务基础工作凭证管理核算方法建立健全其他业务的会计管理制度，完及时、规范地填制和保管与其他业务相针对不同种类的其他业务采用恰当的成善账户设置和记录流程关的各类会计凭证本归集和利润计算方法其他业务会计报表表示其他业务的会计报表表示需要根据业务性质采取适当的呈现方式通常可以在资产负债表中单独列报相关资产和负债，在利润表中单独列报相关收入和成本同时也可以在报表附注中对其他业务的性质、规模等进行详细披露对于某些特殊的其他业务,如银行存款、代理业务等,可以根据相关会计准则的要求单独编制附属报表,并在主报表中予以总括性披露银行存款业务吸收存款安全存管利息支付银行提供多种存款产品,如活期存款、定银行为存款客户提供安全可靠的存款保银行根据存款产品类型和期限,向客户支期存款、大额存单等,满足客户不同的资管服务,确保客户资金安全付相应的利息收益金储蓄需求代理业务业务性质应用场景代理业务是指企业作为代理人常见的代理业务包括销售代理，代表委托人开展各种经营活、进出口代理、融资代理、保动并收取佣金的一种经营模式险代理等多种形式核算要点风险管控代理业务收入的确认、代理成代理业务还需要关注法律风险本的归集、代理费用的分摊等、信用风险、操作风险等方面都需要特殊的会计处理的内部控制托管业务托管服务概念托管业务特点托管业务范围托管业务价值托管业务是指金融机构为客安全性高、专业性强、独立主要包括证券托管、基金托为客户资产保驾护航,提升户提供资产保管和监督管理性明确,可以为客户提供优管、股权托管、票据托管、资产管理水平,促进资本市服务,确保客户资产的安全质的资产保管和专业的资产银行账户托管等多个方面场健康发展和利益最大化的一种金融服管理服务务担保业务保证责任担保范围12担保人承诺在债务人不能偿担保业务包括保证贷款、票还债务时,代其偿还债务的责据承兑、租赁付款等多种形任式提高信用利润来源34担保业务可以提高企业或个担保公司可以通过收取担保人的信用度,获得更多融资渠费用获得稳定的利润来源道租赁业务广泛应用场景收益稳定性租赁业务涉及房地产、机械租赁合同可提供长期稳定的设备、交通工具等多个领域,收益,成为企业重要的收入来满足企业和个人的不同需求源之一灵活性强资产保值租赁业务可根据市场需求的通过租赁可以有效利用资产,变化灵活调整,具有较好的适提高资产使用率和保值率应性投资业务多元化投资组合专业投资管理公司采取多种投资方式,包括股公司聘请专业的投资经理团队,票、债券、基金等,以分散风险,运用先进的投资分析技术,制定提高整体投资收益并实施投资策略长期投资视野公司坚持长期投资理念,保持定力,抓住市场中的投资机会,实现持续增值咨询服务业务企业咨询服务财务咨询服务管理咨询服务技术咨询服务为企业提供专业建议和解决为客户提供税务、审计、投针对企业战略、组织架构、为客户提供信息系统、软件方案,帮助他们提高经营效融资等财务管理方面的专业人力资源等管理层面的问题开发、数字化转型等领域的率、降低成本、优化流程等意见和建议提供专业咨询专业建议和方案其他服务性业务专业咨询服务投资管理服务培训服务安保服务为客户提供专业的建议和解为客户规划投资策略,并提供提供各种主题的培训课程,帮为客户提供安全防护服务,确决方案,帮助他们做出明智的投资组合管理服务助客户提升专业技能和知识保财产和人员的安全决策其他业务核算实例1以银行代理收付业务为例银行为客户提供收付款等代理服务，代理收入主要包括代理手续费和代理利息收入银行需要按照委托合同的约定，准确核算代理收入，并将收入按时上缴委托人同时银行还需要根据实际发生的成本，合理分摊相关费用，如人工费用、办公费用、电子设备折旧等，最终计算出代理业务的净利润另外银行在代理业务中还需要严格按照相关法律法规计算并缴纳各项税金，如代扣代缴的个人所得税、营业税等只有全面准确地核算各项收支和税费，才能保证代理业务的会计核算真实合法其他业务核算实例2我们来探讨一个公司发生租赁业务的案例公司向客户出租一处办公用房，每月租金为人民币5万元租期为2年公司需要确认租赁收入的确认方法、相关成本的核算以及税金的计算根据企业会计准则的相关规定，这类属于经营租赁业务公司应当在租赁期内按照直线法确认租赁收入，每月确认5万元的租金收入同时，需要核算物业管理费、折旧费等相关成本最终计算出该项业务的毛利润和应缴纳的税款其他业务核算实例3某公司为客户提供资产管理服务公司根据管理资产的金额按照一定的比例收取资产管理费管理费收入需要在服务提供的期间内分期确认同时需要根据实际发生的管理成本进行归集和分配期末还需要计算管理服务产生的应交税费其他业务核算实例4某公司为了扩大其业务范围,决定开展代理收付货款业务该公司将自身的销售渠道和客户资源整合,为其他企业提供代收和代付货款的服务此外,公司还开展了担保业务,为客户提供贷款担保这些其他业务的会计核算需要专门的处理方法针对代收代付货款业务,公司需要单独建账,记录代收代付的明细情况,同时区分自身销售收入和代收代付手续费收入对于担保业务,公司需要在负债端记录担保义务,在资产端记录担保费用和预计负债这些其他业务的核算都对企业的财务报表产生重要影响其他业务核算实例5在企业提供其他多元化服务中,一个典型的例子是销售商品销售商品属于企业的其他业务范畴,涉及商品采购、存储、销售等一系列会计核算环节企业需要建立完善的存货管理制度,合理分摊商品销售成本,准确确认销售收入,科学计算毛利润另一个常见的其他业务是代理业务企业可以作为代理人为客户提供各种服务,如代理销售、代理缴纳各种费用等,在此过程中需要核算代理收入、代理成本以及代理费用代理业务的核算要求企业严格执行委托代理关系,遵循代理人责任原则其他业务核算常见问题收入确认税金计算如何确定其他业务收入的确认时点其他业务税金的计算方法有哪些？和金额？报表表示会计处理其他业务应如何在财务报表中体现其他业务的会计处理有哪些关键考？虑？核心要点总结其他业务的特点其他业务的种类其他业务通常具有规模小、利包括银行存款、代理、托管、润率低、风险较大等特点,需要担保、租赁、投资等多种类型谨慎管理的服务性业务其他业务的核算方法其他业务的会计处理需要根据业务性质合理确认收应按照相关会计准则和企业会入、分配成本费用、计算利润计制度规范开展会计核算和财和缴纳税款务报告课程回顾知识总结回顾并总结本课程涵盖的各个知识点,帮助学员巩固所学内容重点案例深入分析核心业务场景的会计处理实务,加深对关键概念的理解常见问题梳理学员在学习过程中遇到的疑问,对症解答,确保知识点掌握到位考点预测根据考试大纲,预测可能出现的考点,帮助学员有针对性地复习问答环节在本课程的最后环节，我们将为大家开放问答时间这是一个非常好的机会来解答大家在学习过程中遇到的任何疑问或困惑我们欢迎您踊跃提出问题,我们的教师将竭尽全力为您解答,确保您完全掌握本课程的核心知识点让我们抓住这个宝贵的机会,一起探讨和交流,收获更多收获。