《其他流动资产》课件

其他流动资产除现金、银行存款和应收账款外,企业还可能拥有其他各种短期可变现的资产,统称为其他流动资产这些资产包括短期投资、预付账款、暂付款等,通常都是企业日常经营和财务管理的组成部分课程导言本课程将深入探讨企业财务报表中其他流动资产的定义、特点、分类和核算方法通过系统的学习,帮助学生全面掌握其他流动资产的相关知识,为未来的财务工作奠定坚实的基础其他流动资产的定义及特点定义特点其他流动资产是指除货币资金、交易性其他流动资产具有周转快、变现能力强金融资产和应收款项以外的其他预计在的特点,能够很快转换为现金以满足企业一年内或一个正常营业周期内变现的资的日常经营需求产种类其他流动资产主要包括应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款和存货等其他流动资产的分类应收票据应收账款预付账款其他应收款包括商业承兑汇票和银行承反映企业应收的销售商品或反映企业预先支付的各种款反映除应收票据、应收账款兑汇票,反映企业以票据形提供劳务形成的款项项,包括预付材料款、预付和预付账款以外的其他应收式应收的款项rent等款项应收票据应收票据是企业在日常经营活动中收到的可以用于支付货款、借款或其他债务的商业汇票它作为一种流动性较强的短期债权资产在企业的资产负债表上占有重要地位应收票据的概念票据的定义应收票据的特点应收票据是指企业持有的由应收票据具有可转让性、支其他单位或个人开具的、用付确定性、短期性等特点,可于支付货款或其他债务的票用于结算货款或其他债务据包括银行承兑汇票和商业承兑汇票应收票据的作用应收票据有利于企业资金的周转,可以降低坏账风险,同时也可作为企业的担保品应收票据的种类银行承兑汇票商业承兑汇票12由银行开具的票据,具有高流动性和安全性,可作为短期融由企业开具的票据,风险较高,一般用于企业间的商业交易资工具国内支票电子银行承兑汇票34以银行为付款人的票据,广泛用于日常商业活动中的资金采用电子化方式开具的银行承兑汇票,具有高效便捷的特支付点应收票据的核算票据种类票据登记票据贴现应收票据包括银行承兑汇票和商业承企业应建立票据台账,详细记录每张票企业可以将持有的应收票据提前贴现,兑汇票,企业需要根据不同性质的票据据的种类、号码、金额、出票人等信获得资金周转贴现费用计入财务费进行相应的核算息,做好票据的管理和核算用应收账款应收账款是企业销售商品或提供劳务后,尚未收到付款的应收款项它是企业最重要的流动资产之一,对企业的经营和财务状况有着重大影响应收账款的概念应收账款的定义应收账款的特点应收账款是指企业在销售商品或提供劳务时，应收取的、应收账款作为流动资产,具有流动性强、周转速度快等特点尚未收回的款项它是企业日常经营活动中的一种常见的但同时也存在一定的坏账风险,需要企业加强管理流动资产应收账款的确认交易条件成立风险报酬转移当销售商品或提供劳务时,双商品所有权上的主要风险和方达成了明确的交易条件,产报酬已转移给买方,销售商不生了应收账款再保留继续管理权收款金额确定销售价款已经确定或可以合理确定,并且很可能收回相关的经济利益应收账款的计量初始计量后续计量减值测试应收账款在初始确认时以公允价值计资产负债表日，应收账款采用摊余成公司应定期对应收账款进行减值测试,量，通常为销售商品或提供劳务的应本计量公司应定期评估应收账款的根据客户信用状况、账龄分析等因素收款项可回收性并计提坏账准备计提适当的坏账准备应收账款的减值减值测试单项减值测试12定期评估应收账款的可收对单项重大的应收账款单回性,识别存在减值的应收独测试是否发生减值账款组合减值测试坏账损失确认34对单项不重大的应收账款,根据减值测试结果,计提相可以划分为若干组合进行应的减值准备,并计入当期减值测试损益预付账款预付账款是指企业在提供劳务或销售商品之前预先支付的各种费用,它属于流动资产的一种预付账款具有偿还性和临时性的特点,在后续的经营活动中会逐步结转预付账款的概念预付账款的定义预付账款的特点预付账款的性质预付账款是企业为购买商品、接受服务预付账款属于流动资产,具有一定的流动预付账款是一种短期的暂时性支付,在收而预先支付的款项它是企业为获得未性它反映了企业对未来商品和服务的到商品或服务后会转作相关费用来商品或服务而支付的预付费用预付支出预付账款的核算预付款入账预付款结转12预付账款在支付款项时根据业务性质直接记入预付账款收到货物或服务时将预付款结转至相应的成本、费用科科目目预付款余额核对预付款账龄分析34定期检查预付款余额，核实款项用途及余额的合理性分析预付款的账龄结构,关注长期挂账的预付款项预付账款的列报在资产负债表中列示在附注中详细披露列示为其他流动资产预付账款作为流动资产在资产负债表预付账款余额的性质、金额及其与关对于较小金额的预付款项,企业可以将的流动资产项下单独列示联方往来情况等应在财务报表附注中其归类于其他流动资产一并列示详细披露其他应收款除了应收票据、应收账款和预付账款之外,企业可能还存在其他应收款项,如押金、备用金、待收补偿款等这些其他应收款项也属于流动资产的一部分,需要进行专门的核算和管理其他应收款的概念范围广泛性质多样回收风险高其他应收款泛指除应收账款、预付可包括备用金、押金、代垫款、保由于涉及面广,风险相对较高,需要款项以外的其他应收取的款项,涉证金等,性质各不相同加强管理和监控及面广其他应收款的核算记录的时点核算的方法减值的处理资料的保管其他应收款在发生时即进对于其他应收款,通常采用对于其他应收款,也应定期相关合同、票据等原始凭行会计核算,记录人员应收明细账的方式进行核算,记进行减值测试,根据预计回证应予以妥善保管,以备查债权的金额、形成原因以录各项应收款的情况同收风险计提坏账准备,体现验和审计及收款期限等时也可以利用总账科目进应收款的可回收价值行汇总其他应收款的列报详细记录在资产负债表中应当详细记录其他应收款的种类、金额，并按性质分类列示科目列示相关科目包括应收暂付款、应收备用金、应收押金保证金等减值准备对于可能发生坏账的其他应收款应计提相应的减值准备存货存货是企业经营过程中相关产品或商品的库存,是企业的重要流动资产之一存货的定义、分类、计价方法以及核算和减值处理都是需要重点掌握的知识点存货的定义定义存货是指企业在日常活动中持有的、以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品以及在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料等特点存货具有持有目的、实现方式和价值属性等特点其持有目的是为了销售或生产而持有，实现方式是通过销售或使用实现价值作用存货在企业生产经营活动中发挥着重要作用,是企业生产经营活动的重要组成部分存货的分类基于使用目的分类基于流动性分类主要包括原材料、在产品、库存商品、低值易耗品等根可分为消耗性生物资产、消耗性工业资产和周转材料根据企业生产经营活动的不同阶段进行区分据存货的实际流动性进行划分存货的计价方法个别计价法先进先出法FIFO针对特定的存货项目逐个确假设先购入的存货先耗用定其成本适用于价值较高可反映较近期的成本变动、数量较少的存货加权平均法按照一定的公式计算加权平均单价可平滑成本波动,适用于大批量存货存货的核算实际成本法加权平均法12按照实际发生的生产成本计算期末存货成本时,根据对存货进行核算记录原一定期间内的全部进货成材料的采购成本、直接人本加权计算平均单价工成本和制造费用先进先出法个别计价法34以先购入的存货为先发出,对于可以确定具体流向的对发出存货成本进行核算存货,采用个别计价法核算的方法其成本存货的减值存货报损减值测试跌价准备的计提存货可能会因为各种原因而发生报损,企业需要在资产负债表日对存货进行计提存货跌价准备时,要考虑存货的用如自然损耗、技术进步或市场需求变减值测试,判断存货的可变现净值是否途、损耗情况、市场价格等因素,合理化等企业需要定期检查存货状况,并低于账面价值如果低于,则需要计提估计可变现净值,并据此计提相应的跌计提存货跌价准备存货跌价准备价准备其他流动资产的一般核算其他流动资产包括各种短期投资、待摊费用、应收票据、应收账款等这些资产的一般核算包括入账、出账和期末结转等其他流动资产的入账取得时点入账成本其他流动资产通常在购买时应按照实际支付的价款或者或者发生其他交易时入账承担的义务确定入账成本入账依据各类其他流动资产入账时需要提供相关凭证和支持性文件其他流动资产的出账账户出账财务报表审核会计凭证审核其他流动资产的出账记录应该建立健定期对其他流动资产的发生情况进行对相关的会计凭证进行审核,确保各项全的账户系统,如应收票据转让、应收审核,核实账务记录是否与实际情况相事项经过恰当的审批,公司资产的流出账款核销等,保证资产的安全性和准确符,确保财务报表的准确性是合法合规的性其他流动资产的期末结转年末盘点损失核算12对于其他流动资产,企业需要在年末对其进行全面清查盘对于发现的短缺或损失,应依据相关会计制度进行会计处点,确保账实相符理和损失核算结转准备期末余额34对于应收项目,需要结转相应的坏账准备;对于存货,需要结经过上述处理后,其他流动资产的期末余额应真实反映企转存货跌价准备业的财务状况其他流动资产的报表列示在资产负债表中,其他流动资产通常列示于流动资产项目下,体现了其短期变现能力强、流动性高的特点明确的列示有助于反映企业的财务状况其他流动资产的管理其他流动资产包含多种类型的款项和预付费用,需要采取有效的管理措施确保资产安全和价值最大化以下是一些关键的管理建议:课程总结本课程全面介绍了其他流动资产的概念、特点、分类和核算方法学习掌握这些知识有助于提高企业的财务管理水平,增强对企业流动性的掌控能力。