2025年会计专业继续教育营业税转增值税深度解析与实践指导

营业税改征增值税改革

一、单项选择题“应交税费一增值税留抵税额”科目期末余额应在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示，根据是（流动性）《试点实行措施》第三条规定的应税服务年销售额原则为（500万元）1月1日起，营业税改征增值税在上海试点，属于试点行业的是（交通运送业）按规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的1月1日后来购进的固定资产，按照（合用税率）征收增值税按照《交通运送业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实行措施》的规定，纳税人提供交通运送业服务，合用的税率是（17%）北京市交通运送业和部分现代服务业营业税改征增值税试点正式启动的时间是（09月1日）纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额，即（销项税额）准予计算进项税额抵扣的货品运费金额不包括（装卸费）纳税人提供有形动产租赁服务采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为（收到预收款的当日）纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起

（15）日内申报纳税上海试点“营改增”使得资金流正源源不停地向上海汇集，是此项改革产生的（洼地效应）世界上，最先将增值税制度付诸实践的国家是（法国）我国从哪一年开始同步实行增值税和营业税制度（1994年）下列地区不属于我国营改增试点优先选择地区的是（地区产业构造比较单一，试点改革可以顺利进行）下列有关销售额确实定的表述中，错误的是（纳税人提供应税服务，虽然价款和折扣额不在同一张发票上注明的，也以折扣后的价款为营业额）下列有关增值税纳税地点的表述中，不对的的是（非固定业户应当向机构所在地主管税务机关申报纳税）下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，不对的的是（纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务开始的当日）下列选项中，不得认定为一般纳税人的是（应税服务年销售额超过规定原则的其他个人）小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以（向主管税务机关申请代开）一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择合用简易计税措施计税，但一经选择，

（36）个月内不得变更如下不属于交通运送业中陆路运送服务的是（铁路运送服务）如下有关营业税改征增值税后带来影响的说法中不对的的是（不利于保证中央财政收入）如下行业中，原则上合用增值税简易计税措施的是（生活性服务业）如下选项中不属于营业税制度自身存在弊病的是（征管难度大）在确定试点行业的合用税率时，根据总体税负不增长或略有下降的原则，采用何种措施测算税率（测定平衡点）

二、多选题按照《交通运送业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，下列选项中可以免征增值税的有（ABCD）按照《交通运送业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实行措施》规定，下列有关增值税税率和征收率的表述中，对的的有ABCD o按照最新规定，下列有关增值税起征点的表述中对的的有（按期纳税的，为月应税销售额5000-0元；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元）o纳税人提供应税服务，下列选项属于不得开具增值税专用发票的有（向消费者个人提供应税服务；合用免征增值税规定的应税服务）纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，主管税务机关有权按照下列次序确定销售额（按照其他纳税人近来时期提供同类应税服务的平均价格确定；按照纳税人近来时期提供同类应税服务的平均价格确定；按照构成计税价格确定）通过上海的试点，营业税改征增值税的积极效应体目前（有助于减少税负，增强企业发展潜力；有助于社会分工专业化，增进产业融合；有助于完善税制，消除反复征税；有助于优化经济构造，增进经济健康发展）我国的营改增改革试点应遵照的基本原则有（统筹设计、分步实行；规范税制、合理承担；全面协调、平稳过渡）下列有关增值税的税率和征收率的表述中，对的的有（一般纳税人的基本税率为17%；出口货品的税率为零；小规模纳税人的征收率为3%）o下列有关增值税进项税额抵扣的说法中，表述对的的有（ABCD）下列选项中，属于现代服务业范围的有（ABCD）下列选项中，属于营业税改征增值税的原因的有（ABCD）o下列选择中，不属于在境内提供应税服务的有（境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务；境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产）选择改革试点地区，应综合考虑的原因包括（征管基础条件；财政承受能力；服务业发展状况）如下各项中属于营业税改征增值税试点改革重要文献的有（ABCDE）如下项目中，享有免征增值税优惠的有（残疾人个人提供应税服务；个人转让著作权；试点纳税人提供技术转让服务；航空企业提供飞机播洒农药服务）营改增需要平衡地方和中央财政收入分派，措施包括（试点期间，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区；试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整；纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣）营业税和增值税制度并存从多种角度来看都存在着弊病，包括（税制完善；产业发展；税收征管；经济构造调整）原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ABCD）

三、判断题对某些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额不容许扣除（X）服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度（J）个人提供应税服务的销售额未到达增值税起征点的，免征增值税；到达起征点的，全额计算缴纳增值税（V）根据安排，试点地区先在交通运送业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐渐推广至其他行业（V）境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额应扣缴税额二接受方支付的价款X税率（义）纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并注明销售额即可（J）上海试点“营改增”后，有靠近80%的企业税负出现不一样程度的下降（X）试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购置增值税应税服务，可抵扣进项税额（V）试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货品运送业自开票纳税人，一律不得申请认定为一般纳税人（X）试点纳税人兼有不一样税率的销售货品、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算合用不一样税率的销售额，未分别核算销售额的，由税务机关核定（义）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之有关的技术征询、技术服务，免征增值税（V）试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运送业服务和国际货品运送代理服务，按照国家有关营业税政策规定，其支付给试点纳税人的价款，不容许从其获得的所有价款和价外费用中扣除（义）我国的增值税和营业税是两个独立的税种，在很小的范围内存在交叉（X）我国营改增的改革试点采用地区、行业试点同步进行的方式（J）[”B“]销售自己使用过的12月31日购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减半征收增值税（X）小规模纳税人提供应税服务，不得给接受劳务方开具增值税专用发票，也不可以向主管税务机关申请代开（X）一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择合用简易计税措施计税，但一经选择，36个月内不得变更（J）应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定原则的纳税人为一般纳税人，未超过规定原则的纳税人为小规模纳税人（V）应税服务年销售额超过规定原则的其他个人可以成为一般纳税人（X）营业税改征增值税试点给上海带来了大量商业机会，因此增长了上海的财政收入，财政没有减收压力（义）营业税改征增值税是我国经济发展的必然产物（J）与增值税改革的广度问题相比，现阶段处理改革的深度问题更为紧迫（X）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人（V）。