2025年审计学精华要点与解题策略笔记

审计总体目的对财务报表整体与否不存在由于舞弊导致错误导的重大错报获取合理保1:证，使得注册会计师可以对财务报表与否在所有重大方面按照合用的财务报表编制基础编制刊登审计意见.按照审计准则的规定，根据审计成果对财务报表出具审计汇报,2:并与管理层和治理层沟通.接受业务委托与否接受或保持某客户关系和详细审计业务.应考虑:客户诚信,与否具有执行审计业务所必须的素质,专业胜任能力，时间和资源，能否遵守职业道德规定.重要工作:理解和评价审计对象的可审性;决策与否考虑接受委托;约定业务约定条款;签订审计业务的约定书等.计划审计工作在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计决策；制定详细审计计划等；计划审计工作不是审计业务的一种独立阶段，而是一种持续的、不停修正的过程，贯穿于整个审计业务的一直评估重大错报风险理解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要尤其考虑的重大的错报风险即尤其风险，以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险等风险应对实行控制测试和实质性程序实行深入审计程序，包括实行控制测试和实质性程序完毕审计工作和编制审计汇报根据所获取的多种证据，合理运用专业判断，形成合适的审计意见审计过程中修改重要性修改的状况:审计过程中状况发生重大变化;获取新信息；通过实行深入审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所理解的状况发生变化总体审计方略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导详细审计计划的制定内容审计范围；汇报目的、时间安排以及所需要沟通的性质；审计方向；审计资源配置详细审计计划错报的汇总数二已经识别的详细错报+推断错报=事实错报+判断错报+抽样推断错报事实错报毋庸置疑的错报；判断错报由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异；推断错报注册会计师对总体存在的错报作出最佳估报数，波及根据在审计样本中识别出的错报来推断总体的错报审计证据的充足性审计证据的充足性是指审计证据的数量足以将与每个重要认定有关的审计风险限制在可接受的低水平影响审计证据从充足性的原因注册会计师确定的样本量，从个样本中获得证据要比从200100个样本中获得的证据愈加充足；注册会计师对重大错报风险的评估，评估的重大错报风险越高，需要的审计证据也许越多审计证据的质量越高，需要的审计证据也许越少审计证据的含义审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所具有的信息和其他信息审计证据一一其他信息，构成财务报表的基础的会计记录所具有的信息；从被审计单位内部或是外部获取的会计信息以外的信息；通过问询、观测和检查等审计程序获取的信息；通过自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息重要性水平确实定需要考虑的原因，对被审计单位及其环境的理解；审计的目的，包括特定汇报规定；财务报表各项目的性质及其互有关系；财务报表项目的金额及其波动幅度财务报表整体的重要性财务报表层次的重要性水平在数量确实定一般采用经验法则重要性水平;基准*比例分析评估程序；计划实行的深入审计程序（总体方案和拟实行的详细审计程序）；计划其他审计程序详细计划分析评估，深入程序（总体方案（是执行方案，综合性方案），详细程序（控制测试，实质性程序）），其他程序判断某事项对财务表报使用者与否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的注意不考虑错报对个别财务报表使用者也许产生的影响第二重要性确定包括财务表报层次的重要性和特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平第三，在计划审计工作的形成审计结论阶段都要运用重要性水平充足性和合适性之间的关系充足且合适的审计证据才有证明力；审计证据的合适性会影响审计证据的充足性，审计证据的数量受审计证据质量的影响，审计证据质量越高，需要的审计证据数量也许越少，审计证据的质量存在缺陷无法用数量来弥补，假如审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据也许无法弥补其质量上的缺陷控制测试为了获取有关控制防止或发现并纠正认定层次重大报错的有效性而实行的测试，其目的是测试控制运行的有效性.当存在下列情形之一时,控制测试是必要的在评估认定层次重大报错风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计1,师应当实行控制测试以支持评估成果仅实行实质性成果程序局限性以提供有关认定层次的充足、合适的审计2,证据、注册会计师应当实行控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据审计抽样的定义对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实行审计计戈1,所有抽样单元均有被选用的机会2,审计测试的目的就是为了评价该账户余额或交易类型的某一3,特性合用范围控制测试，当控制的运行留下轨迹时，可考虑使用审计抽样实行控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师一般实行问询、观测等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不适宜使用审计抽样抽样风险根据样本得出的结论，也许不一样于对整个总体实行与样本相似的审计程序得出的结论的风险抽样风险的类型信赖过度风险和误受风险，形成不对的的结论，影响审计效果；信赖局限性风险和误拒风险，追加更多的程序，影响审计效率只要抽样，抽样风险就存在抽样风险与样本规模成反向变动，样本规模越小，抽样风险越大；样本规模越大，抽样风险越小抽样风险的应对扩大样本规模由于与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险也许导致非抽样风险的原因注册会计师选择的总体不适合于测试目的详细审计程序与认定的关系检查，观测，问询实质性程序注册会计师针对的重大错报风险实行的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对某类交易、账户余额或披露的细节测试以及实质性分析程序细节测试是对某类交易、账户余额或披露的详细细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定与否存在错报细节测试被用于获取与某些认定有关的审计证据，如存在，精确性，计价等实质性分析程序重要是通过研究数据间关系评价信息，用以识别某类交易、账户余额或披露以及有关认定与否存在错报实质性分析程序一般更合用于在一段时间内存在可预测关系的大量交易风险评估程序一一控制测试一一实质性测试风险评估程序重要是为识别和评估财务报表中岛错报风险控制测试为了获取有关控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实行的测试，其目的是测试控制运行的有效性当存在下列情形之一，控制测试是必要的在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有1,效的，注册会计师应当实行控制测试以支持评估成果仅实行实质性程序局限性以提供有关认定层次的充足、合适的审计证据、注册会计师应当实行控制测试，以获取内部控制运2,行有效的审计证据。