《其他流转税会计》课件

其他流转税会计在增值税、消费税等主要流转税之外,还存在许多其他形式的流转税本节将介绍这些其他流转税的会计处理方法,帮助企业全面了解流转税的纳税和核算要求学习目标明确概念掌握计算分析应用提高综合能力深入理解其他流转税的性质、学习各种流转税的计算公式和分析不同行业和企业的税收优培养学生综合运用知识的能力种类及特点,掌握其会计核算纳税申报流程,运用于实际工惠政策,并能正确运用于税务,为后续学习打下坚实基础方法作中筹划增值税概述增值税是一种广泛应用于全球大多数国家的间接税,具有税率适用范围广、计税基础明确、征管简便等特点它以商品和服务的增值额为计税依据,通过在生产、流通、消费各环节逐级征收实现税收的公平性增值税的特点广泛适用性多环节征税可抵扣性中性性增值税适用于大多数商品和服增值税在生产、流通、销售各纳税人可以将购进的货物和服增值税不影响商品和服务的相务的销售环节,覆盖范围广泛环节都要征收,体现了税负分担务的进项税额从销项税额中抵对价格,对生产和消费中性扣增值税的税率增值税的纳税义务人广泛覆盖分类管理增值税的纳税义务人范围广泛,分为一般纳税人和小规模纳税人包括从事货物销售、服务提供或,根据不同类型实行不同的管理者进口业务的单位和个人政策增值税发票纳税申报纳税人在销售货物或服务时,必纳税人需定期向税务部门申报缴须向购买方开具增值税专用发票纳增值税增值税的计算方法确定销项税额1根据销售商品或劳务的价格计算应缴纳的增值税抵扣进项税额2从销项税额中扣减可以抵扣的进项税额计算应纳税额3销项税额减去抵扣进项税额即为应纳税额增值税的计算遵循销项税额减去可抵扣的进项税额的原则首先确定应纳的销项税额,然后从中扣减可以抵扣的进项税额,最终得出应缴纳的增值税税额这个计算过程体现了增值税的累计征收机制进项税额的抵扣购进成本核算抵扣限制企业在购进货物或接受应税劳务不能抵扣的进项税额包括用于非时支付的增值税额称为进项税额,营业性支出和个人消费的进项税可以从销项税额中抵扣抵扣程序抵扣时间企业需要保存增值税专用发票等原则上是在取得增值税专用发票凭证,并在纳税申报表上如实申报当期抵扣,但特殊情况下也可以在进项税额以后期间抵扣增值税的开具增值税发票开具流程发票管理增值税发票是企业销售商品或提供应税服务企业需按规定的时限和格式开具增值税发票企业需建立健全的增值税发票管理制度,确时向购买方开具的一种特殊票据它记录了,并妥善保管原始凭证发票信息要准确无保发票的开具、使用和保管合法合规,为后销售信息、税率和应纳税额等关键信息误,以便购买方正确抵扣进项税续纳税申报和税务稽查提供依据增值税的缴纳准备资料收集财务凭证、销售发票等相关资料,进行增值税计算申报纳税根据计算结果填写增值税纳税申报表,在规定期限内进行申报缴纳税款按时将应缴纳的增值税款通过银行转账或其他方式缴纳至税务机关指定账户保留记录妥善保存纳税申报表及相关凭证,以备将来查验简易计税方法简单计算简易计税方法采用统一的征税率进行计算,无需复杂的进项税额抵扣无需发票采用简易计税方法的纳税人可免于开具增值税专用发票适用行业小规模纳税人、批发零售行业等适用于简易计税方法小规模纳税人标准和资格税率优惠小规模纳税人是指年销售额不超小规模纳税人适用3%的增值税简过500万元的纳税人这类企业易计税方法，大幅降低了税收负享受税收优惠政策担会计核算申报便利小规模纳税人的会计核算也更加小规模纳税人可以采用更简便的简单可以采用更灵活的现金账申报方式,无需逐项计算各类扣除簿记录方式项税率优惠政策增值税优惠政策消费税优惠政策资源税优惠政策针对特定行业和产品,政府实行一系列增值政府对部分消费品实行消费税减免,如自用政府制定一些资源税优惠政策,如对小型煤税税率优惠政策,如农产品、图书等行业免小型客车、工业用盐等,以调节消费结构,优矿、稀缺矿产等实行优惠税率,以促进资源征增值税,鼓励企业发展化产业发展可持续利用税收优惠政策增值税优惠所得税优惠12对一些特定行业和产品提供增对小微企业、高新技术企业等值税减免,如农业、教育等领域提供所得税优惠政策地方税收优惠行业扶持34地方政府针对区域发展需求提对重点行业和领域给予税收激供房产税、城镇土地使用税等励政策,如绿色环保、科技创新优惠等特殊行业增值税政策农业领域金融保险业公共事业领域文化教育领域对农产品及农业投入品免征增金融服务、保险服务等实行差对自来水、热力、燃气、电力对教育培训、图书报刊等领域值税,以鼓励农业发展,确保粮额征税或免税政策,降低纳税等公共事业免征增值税,让群实行增值税优惠政策,支持民食安全成本众享受优惠生事业发展其他税种概述除了增值税之外,我国也征收多种其他税种,如消费税、城市维护建设税、教育费附加等这些税种与增值税在税率、纳税义务人、征收范围等方面各有不同,但都是维护国家财政收入、规范市场秩序的重要组成部分对这些税种的了解有助于企业更好地履行纳税义务,合理安排税务筹划消费税定义征收对象消费税是针对特定商品和服务的一种流转税,它针对的是最终消费者包括卷烟、白酒、汽油、柴油、大型客车和轿车等的消费行为计算方法特点根据商品的应税价格和规定的税率来计算应缴纳的税款消费税一般采用简单税率,且税率较高,目的是调节消费结构城市维护建设税城市建设与维护缴纳对象和标准税收用途城市维护建设税用于支持城市基础设施建设应税企业和个人按照应缴纳的流转税额，以城建税收入主要用于城市道路、排水、绿化和城市管理维护1%到7%的税率计算缴纳、照明等公共设施的建设和维护教育费附加概述征收对象税率用途教育费附加是在增值税、消费缴纳增值税、消费税和营业税教育费附加的税率通常为3%,教育费附加收入主要用于支持税和营业税的基础上计征的一的单位和个人都需要缴纳教育部分地区可能有所调整义务教育、职业教育、成人教种附加税它主要用于支持地费附加育和其他各级各类教育事业的方教育事业的发展发展地方教育附加教育事业发展基础设施建设教师队伍建设地方教育附加是为支持当地教育事业发展而地方教育附加为当地教育事业的硬件投入提地方教育附加还用于提高教师的工资待遇和征收的一种附加税其税收主要用于投入当供了重要保障,包括学校建设、图书馆建设培训改革,确保教书育人的社会地位和专业地基础教育、职业教育和高等教育的建设和、实验室建设等水平改革印花税税目计税依据12印花税是一种流转税,主要对纳印花税的计税依据因不同文书税人签订契约、票据、凭证等而有所不同,如合同价款、票据文书行为进行征收金额等纳税人缴纳时间34印花税的纳税人主要是在中国印花税一般应当在签订合同或境内签订duocun.mend文书开立票据等时一次性缴纳的单位和个人车船税纳税对象税率确定纳税人义务车船税的纳税对象包括在中国境内注册的各车船税税率由省、自治区、直辖市人民政府车船所有人有按时申报缴纳车船税的义务,类机动车和船舶确定,按照车船种类、排量、载重等因素计逾期未缴纳需承担滞纳金等责任算资源税定义征税范围税率确定税收用途资源税是对开采自然资源的行资源税的征税范围包括石油、资源税的税率会随资源种类、资源税所得主要用于资源的开为征收的一种税种它的主要天然气、煤炭、黑色金属矿、开采区域、资源品位等因素而发利用、环境保护以及资源型目的是合理利用和保护自然资有色金属矿、非金属矿产等资有所不同税率由政府根据资地区的经济社会发展源源的开采源保护和合理开发的需要来确定土地增值税税收对象计税基础12土地增值税是对转让国有土地计税依据为转让房地产所取得使用权和房屋所有权取得的增的收入扣除相关成本和税费后值部分征收的税款的增值额税率纳税人34土地增值税实行超率累进税率转让国有土地使用权和房屋所，最低为30%，最高为60%有权的单位和个人是土地增值税的纳税人城镇土地使用税适用范围城镇土地使用税适用于在城镇使用土地的单位和个人计税依据以实际占用土地的面积和适用税额为基础计算缴纳方式每年一次缴纳,按季预缴并于年度终了时进行清算房产税纳税对象税率房产税的纳税对象为城镇建筑物房产税的税率一般为

1.2%或12%,和土地,包括住宅、办公楼、商业具体由地方政府确定用房等计税依据减免政策房产税的计税依据为房产的计税对于部分公益性质的房产和专供价值,通常为房产的评估价值或原个人居住的房产,可以享受减免政值减去折旧后的余值策契税定义纳税人12契税是以不动产权利转移为征不动产所有权转移的受让人,即税对象的一种税种,是购买房屋购买不动产的人等不动产时必须缴纳的税款计税依据税率34不动产的成交价格或评估价格住宅类不动产为3%,非住宅类不动产为5%车辆购置税征税范围购置各类机动车辆均需缴纳车辆购置税计算方式按照车辆销售价格的一定比例计算缴纳纳税人机动车所有人在购置车辆时为应纳税人环境保护税保护环境税率差异环境保护税是为了鼓励企业减少不同种类的污染物排放,适用不同排放,保护我们赖以生存的环境的税率,以反映其对环境的危害程度促进可持续发展环境保护税有助于推动绿色技术创新,实现社会、经济和环境的可持续发展其他税种异同点分析税种基础1不同税种的征税对象和计算基础各不相同纳税人2纳税人的范围和确定方式各有特点税率3税率水平和结构设计各有差异征收管理4税款征收、发票开具等环节各有规定优惠政策5各税种的优惠政策范围和力度不一不同税种之间存在诸多异同点,了解它们有助于更好地管理各项税收税种基础、纳税人、税率、征收管理以及优惠政策等方面的差异是需要重点把握的关键复习和思考全面回顾思考应用未来发展互动交流总结本课程的核心内容和重点将所学知识融入实际工作场景关注税收改革趋势,预测未来与同行讨论交流心得体会,共知识点,确保掌握各种流转税,思考如何运用这些税收政策税收政策的变化,及时调整工同探讨如何提高税务管理水平的计算方法和规定更好地服务企业作方法和思维方式和专业技能。