还剩18页未读，继续阅读
本资源只提供10页预览，全部文档请下载后查看！喜欢就下载吧，查找使用更方便
文本内容:
中级会计实务试题及参照答案
一、单项选择题
1、下列有关债务重组会计处理的表述中，对的的是（）A、债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的帐面价值不小于有关股份公允价值的差额计入资本公积B、债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的帐面价值不小于有关股权公允价值的差额计入营业外支出C、债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的帐面价值不小于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失D、债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的帐面价值不小于转让非现金资产公允价值的差额计计入他业务收入【答案】B【解析】债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值不小于有关股份公允价值的差额记入“营业外收入一债务重组利得”，选项A错误；债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人应将重组债权的账面价值不小于有关股份公允价值的差额记入“营业外支出一债务重组损失”，选项B对的；债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人应将重组债权的账面价值不小于受让非现金资产公允价值的差额记入“营业外支出一债务重组损失”，选项C错误；债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值不小于转让非现金资产公允价值的差额记入“营业外收入一债务重组利得”，选项D错误
2、甲企业为增值税一般纳税人，于2月3日购进一台不需要安装的生产设备,收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万应在一定期限内摊销；税法规定企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前不容许税前扣除，企业以公允价值计量的金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额选项A、B、C的账面价值与计税基础不一样而形成临时性差异因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不容许扣除，是永久性差异，不产生临时性差异
24.下列有关会计政策、会计估计及其变更的表述中，对的的有（）OA.会计政策是企业在会计确认、计量和汇报中所采用的原则、基础和会计处理措施B.会计估计以近来可运用的信息或资料为基础，不会减弱会计确认和计量的可靠性C.企业应当在会计准则容许的范围内选择适合本企业状况的会计政策，但一经确定，不得随意变更D.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行辨别的，应将该变更作为会计政策变更处理ABC【解析】按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行
25.下列各项中，母企业在编制合并财务报表时,应纳入合并范围的有别的，应将该变更作为会计估计变更处理营业务性质有明显差的子企外子企ACD【解析】所有子企业都应纳入母企业的合并财务报表的合并范围如下被投资单位不是母企业的子企业，不应纳入合并范围
（1）已宣布被清理整顿的子企业；
（2）已宣布破产的子企业；
（3）母企业不能控制的其他被投资单
三、判断题
46.企业持有的可供发售金融资产公允价值发生的增减变动额，应当确认为直接计入所有者权益的利得或损失（）【答案】义【解析】可供发售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（资本公积），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益
47.持有存货的数量多于销售协议订购数量的，超过部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的协议价格作为计算基础（）【答案】义【解析】假如企业持有存货的数量多于销售协议订购的数量，超过部分的存货可变现净值，应以产成品或商品的一般销售价格作为计量基础
48.固定资产处在处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认（）【答案】V【解析】固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认
（一）该固定资产处在处置状态；
（二）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益
49.企业将自行建造的房地产到达预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产到达预定可使用状态时确认为投资性房地产（）【答案】X【解析】企业自行建造（或开发，下同）的房地产，只有在自行建造或开发活动完毕（即到达预定可使用状态）的同步开始对外出租或用于资本增值，才能将自行建造的房地产确认为投资性房地产
50.具有商业实质的非货币性资产互换按照公允价值计量的，假定不考虑补价和有关税费等原因，应当将换入资产公允价值与换出资产账面价值之间的差额计入当期损益【答案】X【解析】具有商业实质的非货币性资产互换按照公允价值计量的，应当以换出资产公允价值和应支付的有关税费作为换入资产的成本，换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益
51.对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论与否可以立即行权，在授权日企业均不需要进行会计处理【答案】X【解析】除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不做会计处理立即可行权的股份支付在授予日进行会计处理
52.企业待执行协议变为亏损协议步，协议存在标的资产的，应先对标的资产进行减值测试，并按规定确认资产减值损失，再将估计亏损超过该减值损失的部分确认为估计负债【答案】V【解析】待执行协议变成亏损协议步，企业拥有协议标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如估计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为估计负债无协议标的资产的，亏损协议有关义务满足估计负债确认条件时，应当确认为估计负债
53.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额【答案】V【解析】我国《会计法》中规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，不过编报的财务会计汇报应当折算为人民币
54.对于通过非同一控制下企业合并在年度中期增长的子企业，母企业在编制合并利润表时，应将该子企业合并当期期初至汇报期末的收入、费用和利润纳入合并利润表【答案】X【解析】母企业在汇报期增长子企业在合并利润表的反应1同一控制下企业合并增长的子企业，应视同合并后形成的汇报主体自最终控制方开始实行控制时一直是一体化存续下来的，经营成果应持续记量，因此，在编制合并利润表时，应当将该子企业合并当期期初至汇报期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，而不是从合并日开始纳入合并利润表2非同一控制下企业合并增长的子企业，在编制合并利润表时，应当将该子企业购置日至汇报期末的收入、费用、利润纳入合并利润表
55.在财政直接支付方式下，事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账告知书时，确认财政补助收入【答案】V主观试题部分
四、计算分析题
1.甲企业为上市企业，合用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积甲企业发生的有关业务资料如下112月1日，甲企业因协议违约被乙企业告上法庭，规定甲企业赔偿违约金1000万元至12月31日，该项诉讼尚未判决，甲企业经征询法律顾问后，认为很也许赔偿的金额为700万元12月31日，甲企业对该项未决诉讼事项确认估计负债和营业外支出700万元，并确认了对应的递延所得税资产和所得税费用为175万元23月5日，经法院判决，甲企业应赔偿乙企业违约金500万元甲、乙企业均不再上诉其他有关资料甲企业所得税汇算清缴日为2月28日；财务汇报同意报出日为3月31日；未来期间可以获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣临时性差异；不考虑其他原因规定根据法院判决成果，编制甲企业调整财务报表有关项目的会计分录根据调整分录的有关金额，填列答题纸卡指定位置的表格中财务报表有关项目减少数以“-”表达，答案中的金额单位用万元表达【答案】1
①记录应支付的赔款，并调整递延所得税资产借估计负债700贷其他应付款500此前年度损益调整200借此前年度损益调整50贷递延所得税资产50
②将“此前年度损益调整”科目余额转入未分派利润借此前年度损益调整150贷利润分派一未分派利润150
③因净利润变动，调整盈余公积借利润分派一未分派利润15贷盈余公积152财务报表有关项目单位万元调整项目影响金额利润表项目-200营业外支出50所得税费用150净利润资产负债表项目-50递延所得税资产500其他应付款-700估计负债15盈余公积135未分派利润
2.甲企业为上市企业，20x8年度、20x9年度与长期股权投资业务有关的资料如下
（1）20x8年度有关资料
①1月1日，甲企业以银行存款4000万元和公允价值为3000万元的专利技术（成本为3200万元，合计摊销为640万元），从乙企业其他股东受让获得该企业15%的有表决权股份，对乙企业不具有重大影响，作为长期股权投资核算乙企业股份在活跃市场中无报价，且公允价值不能可靠计量此前，甲企业与乙企业及其股东之间不存在关联方关系当日，乙企业可识别净资产公允价值和账面价值均为40000万元
②2月25日，乙企业宣布分派上年度现金股利4000万元；3月1日甲企业收到乙企业分派的现金股利，款项存入银行
③乙企业20x8年度实现净利润4700万元
（2）20x9年度有关资料
①1月1日，甲企业以银行存款4500万元从乙企业其他股东受让获得该企业10%的股份，并向乙企业派出一名董事当日，乙企业可识别净资产公允价值为40860万元；X存货的账面价值和公允价值分别为1200万元和1360万元；其他资产、负债的公允价值与账面价值相似
②3月28日，乙企业宣布分派上年度现金股利3800万元，4月1日，甲企业收到乙企业分派的现金股利，款项存入银行
③12月31日，乙企业持有的可供发售金融资产公允价值增长200万元，乙企业已将其计入资本公积
④至12月31日，乙企业在1月1日持有的X存货已经有50%对外发售
⑤乙企业20x9年度实现净利润5000万元其他有关资料甲企业与乙企业采用的会计期间和会计政策相似；均按净利润的10%提取法定盈余公积；甲企业对乙企业的长期股权投资在20x8年末和20x9年末均未出现减值迹象；不考虑所得税等其他原因规定分别指出甲企业20x8年度和20x9年度对乙企业长期股权投资应采用的核算措施编制甲企业20x8年度与长期股权投资业务有关的会计分录编制甲企业20x9年度与长期股权投资业务有关的会计分录（答案中的金额单位用万元表达）
五、综合题
1.宁南企业为上市企业，重要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格，宁南企业由于受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击为应对金融危机，宁南企业积极开拓国内市场，采用多种销售方式增长收入，宁南企业有关销售业务及其会计处理如下（不考虑增值税等有关税费）；
（1）1月1日，为扩大企业的市场品牌效应，宁南企业与甲企业签订商标权出租协议协议约定甲企业可以在5年内使用宁南企业的某商标生产X产品，期限为1月1日至12月31日，甲企业每年向宁南企业支付100万元的商标使用费；宁南企业在该商标出租期间不再使用该商标该商标系宁南企业1月1日购入的，初始入账价值为250万元，估计使用年限为，估计净残值为零，采用直线法摊销有关会计处理为
①确认其他业务收入500万元；
②结转其他业务成本175万元
（2）宁南企业开展产品以旧换新业务，共销售A产品1000台，每台销售价格为
0.2万元，每台销售成本为
0.12万元；同步，回收1000台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为
0.05万元，款项均已收付有关会计处理为
①确认主营业务收入200万元；
②结转主营业务成本120万元；
③确认原材料50万元36月30日，宁南企业与乙企业签订销售协议，以800万元价格向乙企业销售一批B产品；同步签订补充协议，约定于7月31日以810万元的价格将该批B产品购回B产品并未发出，款项已于当日收存银行该批B产品成本为650万元7月31日，宁南企业从乙企业购回该批B产品，同步支付有关款项有关会计处理为
①6月30日确认主营业务收入800万元；
②6月30日结转主营业务成本650万元；
③7月31日确认财务费用10万元4宁南企业为推销C产品，承诺购置该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，12月1日，C产品已交付买方，售价为100万元，实际成本为90万元12月31日，货款100万元尚未收到，有关会计处理为
①确认主营业务收入100万元；
②结转主营业务成本90万元512月1日，宁南企业委托丙企业销售D产品1000台，商品已经发出，每台成本为
0.4万元协议约定宁南企业委托丙企业按每台
0.6万元的价格对外销售D产品，并按销售价格的10%向丙企业支付劳务酬劳12月31日，宁南企业收到丙企业对外销售D产品500台的告知有关的会计处理为
①12月1日确认主营业务收入600万元；
②12月1如结转主营业务成本400万元；
③12月1日确认销售费用60万元；
④12月31日末进行会计处理612月31日，宁南企业与丁企业签订销售协议，采用分期收款方式向丁企业销售一批E产品，协议约定销售价格是4000万元，从12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取该批E产品的成本为3000万元假如采用现销方式，该批E产品销售价格为3400万元有关的会计处理为
①12月31日确认营业外收入4000万元
②12月31日结转主营业务成本3000万元
③12月31日确认财务费用200万元规定根据上述材料逐笔分析，判断
（1）至
（6）笔经济业务中各项会计处理与否对的（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不对的，请阐明对的的会计处理（答案中金额单位用万元表达）【答案】资料
（1）会计处理不对的出租无形资产应按当期收到的租金100万元确认其他业务收入，并摊销250/10=25（万元），计入其他业务成本资料
（2）会计处理对的资料
（3）会计处理不对的以售后回购方式销售商品，与商品所有权有关的风险和酬劳并没有转移，不能确认收入宁南企业应于6月30日确认其他应付款800万元，于7月31日确认财务费用10万元资料
（4）会计处理不对的以附有销售退回条件方式销售商品，无法估计退货率的，应在退货期满时确认收入，因C产品为新产品，不能合理的估计退货率，因此，宁南企业当期不应确认收入和结转成本，应将90万元的库存商品转入发出商品资料
（5）会计处理不对的以支付手续费委托代销方式销售商品，委托方应在收到受托方开具的代销清单时根据售出商品的数量确认收入和结转成本，并确认销售费用因此，宁南企业应在12月1日发出商品时将400万元的库存商品转入发出商品，在12月31日收到代销清单时，确认主营业务收入300万元，结转主营业务成本200万元，并确认销售费用30万元资料
（6）会计处理不对的以分期收款方式销售商品，应按应收的协议或协议价款的公允价值（本题是现销价格）确定收入金额，因此，宁南企业应确认主营业务收入3400万元，结转主营业务成本3000万元，协议约定价格4000万元与现销价格3400万元之间的差额作为未实现融资收益，在协议约定的期间内按照实际利率法进行摊销
2.南方企业系生产电子仪器的上市企业，由管理总部和甲、乙两个车间构成该电子仪器重要销往欧美等国，由于受国际金融危机的不利影响，电子仪器市场销量一路下滑南方企业在编制财务汇报时，对管理总部、甲车间、乙车间和商誉等进行减值测试南方企业有关资产减值测试资料如下1管理总部和甲车间、乙车间有形资产减值测试有关资料
①管理总部资产由一栋办公楼构成12月31日，该办公楼的账面价值为万元甲车间仅拥有一套A设备，生产的半成品仅供乙车间加工成电子仪器，无其他用途；12月31日，A设备的账面价值为1200万元乙车间仅拥有B、C两套设备，除对甲车间提供的半成品加工为产成品外，无其他用途；12月31日，B、C设备的账面价值分别为2100万元和2700万元
②12月31日，办公楼如以目前状态对外发售，估计售价为1980万元即公允价值，另将发生处置费用20万元A、B、C设备的公允价值均无法可靠计量；甲车间、乙车间整体，以及管理总部、甲车间、乙车间整体的公允价值也均无法可靠计量
③办公楼、A、B、C设备均不能单独生产现金流量12月31日，乙车间的B、C设备在估计使用寿命内形成的未来现金流量现值为4658万元；甲车间、乙车间整体的估计未来现金流量现值为5538万元；管理总部、甲车间、乙车间整体的估计未来现金流量现值为7800万元
④假定进行减值测试时，管理总部资产的账面价值可以按照甲车间和乙车间资产的账面价值进行合理分摊2商誉减值测试有关资料12月31日，南方企业以银行存款4200万元从二级市场购入北方企业80%的有表决权股份，可以控制北方企业当日，北方企业可识别净资产的公允价值和账面价值均为4000万元；南方企业在合并财务报表层面确认的商誉为1000万元12月31日，南方企业对北方企业投资的账面价值仍为4200万元，在活跃市场中的报价为4080万元，估计处置费用为20万元；南方企业在合并财务报表层面确定的北方企业可识别净资产的账面价值为5400万元，北方企业可收回金额为5100万元【答案】1认定资产组或资产组组合
①管理总部认定为一种资产组不对的元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元当日，该设备投入使用假定不考虑其他原因，甲企业该设备的初始入账价值为（）万元A、3000B、3020C、3510D、3530【答案】B【解析】甲企业该设备的初始入账价值=3000+15+5=3020（万元）
3、下列有关无形资产会计处理的表述中，对的的是（）A、将自创的商誉确认为无形资产B、将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C、将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用D、将以支付土地出让金方式获得的自用土地使用权单独确认为无形资产【答案】D【解析】自创商誉不可识别，不属于无形资产，选项A错误；转让无形资产所有权，即发售无形资产，要转销其账面价值，选项B错误；预期不能为企业带来经济利益的无形资产，应转销其账面价值，计入营业外支出，选项C错误
4、甲企业为增值税一般纳税人，于12月5日以一批商品换入乙企业的一项非专利技术，该互换具有商业实质甲企业换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税额为17万元；另收到乙企业补价10万元甲企业换入非传利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量假定不考虑其他原因，甲企业换入该非专利技术的入帐价值为（）万J LoA、50B、70C、90D、107【答案】D【解析】甲企业换入该非专利技术的入账价值=100+17-10=107（万元）
5、下列各项中，不应计入有关金融资产或金融负债初始入账价值的是（）A、发行长期债券发生的交易费用管理总部不能独立产生现金流，不能单独作为一种资产组；
②甲、乙车间认定为一种资产组组合不对的甲、乙车间应认定为一种资产组，由于这两个车间是条完整的生产线，可以单独产生现金流；管理总部、甲、乙作为一种资产组组合
（2）确定可收回金额
①对的
②不对的对子企业北方企业投资的可收回金额=公允价值4080-处置费用20=4060（万元）
（3）计量资产减值损失
①⑥均不对的〜资产组组合减值金额=资产组组合账面价值8000万元（+1200+2100+2700）-资产组组合可收回金额7800万元=200（万元）；按比例总部资产应分摊的减值金额=200义/8000=50（万元），但总部资产办公楼发生减值金额=-（1980-20）=40（万元），因此总部资产只能分摊40万元的减值损失，剩余160万元为甲乙资产组应分摊的减值损失甲、乙资产组的账面价值5840（1200+2100+2700-160）不小于甲、乙资产组未来现金流量目前5538万元，因此甲乙资产组的减值金额为160万元按账面价值所占比例甲车间应分摊的减值金额=160X1200/6000=32（万元）按账面价值所占比例乙车间B应分摊的减值金额=160X2100/6000=56（万元）按账面价值所占比例乙车间C应分摊的减值金额=160X2700/6000=72（万元）乙车间应分摊的减值金额;B减值金额+C减值金额=56+72=128（万元）乙车间的账面价值4672万元（2100+2700-128）不小于乙车间未来现金流量现值，因此乙车间应计提的减值损失为128万元长期股权投资的可收回金额=4080-20=4060（万元），计提减值前账面价值为4200万元，应计提的减值准备为140万元
⑦处理对的B、获得交易性金融资产发生的交易费用C、获得持有至到期投资发生的交易费用D、获得可供发售金融资产发生的交易费用【答案】B【解析】发行长期债券发生的交易费用计入长期债券的初始入账价值；获得交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益；获得持有至到期投资发生的交易费用计入其初始入账价值；获得可供发售金融资产发生的交易费用计入其初始入账价值
6、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值不小于账面价值的差额，对的的会计处理是（）A、计入资本公积B、计入期初留存收益C^计入营业外收入D、计入公允价值变动损益【答案】A【解析】自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值不小于账面价值的差额应计入资本公积
7、甲企业为增值税一般纳税人1月1日，甲企业发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙企业加工应税消费品，收回后直接对外发售5月30日，甲企业收回乙企业加工的应税消费品并验收入库甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向乙企业支付加工费12万元、增值税
2.04万元，另支付消费税28万元假定不考虑其他原因，甲企业收回该批应税消费品的入账价值为O万元A、252B、
254.04B、280D、
282.04【答案】C【解析】甲企业收回应税消费品的入账价值=240+12+28=280（万元）
8、下列有关股份支付会计处理的表述中，不对的的是（）A、股份支付确实认和计量，应以符合有关法规规定、完整有效的股份支付协议为基础B、对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量C、对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将有关权益的公允价值变动计入当期损益D、对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将有关的所有者权益按公允价值进行调整【答案】D【解析】以权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整
9、1月1日，甲企业从银行获得3年期专门借款动工兴建一栋厂房6月30日该厂房到达预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完毕资移交手续甲企业该专门借款费用在停止资本化的时点为（）A、6月30日B、7月31日C、8月5日D、8月31日【答案】A【解析】构建或者生产符合资本化条件的资产到达预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化，即6月30日
10、甲企业由于受国际金融危机的不利影响，决定对于乙事业部进行重组，将有关业务转移到其他事业部经履行有关报批手续，甲企业对外正式公告了重组方案甲企业根据该重组方案估计很也许发生的下列各项支出中，不应当确认为估计负债的是（）、自愿遣散费B、强制遣散费AC、剩余职工岗前培训费D、不再使用厂房的租赁撤销费【答案】C【解析】企业应当按照与重组有关的直接支出确定估计负债金额，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出
11.下列有关收入的表述中，不对的的是（）A.企业已将商品所有权上的重要风险和酬劳转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B.企业提供劳务交易的成果可以可靠估计的，应采用竣工比例法确认提供劳务收入C.企业与其客户签订的协议或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能辨别的状况下，应当所有作为提供劳务处理D.销售商品有关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入【答案】C【解析】销售商品部分和提供劳务部分不可以辨别，或虽能辨别但不可以单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分所有作为销售商品处理
12.下列有关外币财务报表折算的表述中，不对的的是（）A.资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算B.所有者权益项目，除“未分派利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算D.在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营有关的所有外币财务报表折算差额转入当期损益【答案】D【解析】企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营有关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益
13.甲企业财务汇报于3月5日对外报出，2月1日，甲企业收到乙企业因产品质量原因退回的商品，该商品系12月5日销售；2月5日，甲企业按照12月份申请通过的方案成功发行企业债券；1月25日，甲企业发现11月20日入账的固定资产未计提折旧；1月5日，甲企业得知丙企业12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲企业货款下列事项中，属于甲企业资产负债表后来非调整事项的是（）10【解析】选项A,此前年度售出商品在财务汇报报出前退回，属于调整事项;选项C属于前期差错，属于调整事项；选项D,由于火灾是在12月30日属于调整事项
14.甲企业为乙企业的母企业12月3日，甲企业向乙企业销售一批商增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元，增值税额为170万元，款项已收到；该批商品成本为700万元假定不考虑其他原因，甲企业在编制合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为30070010001170000+170=1170【解析】“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额二
115.甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未准时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格该社会团体共有会员1000人至12月31日，800人交纳当年会费，150人交纳了至的会费，50人尚未交纳当年会费，该社会团体应确认的会费收入为19000000250000260000【答案】A【解析】有50人的会费没有收到，不符合收入确认条件应确认的会费收入=200X（800+150）=190000（元）
二、多选题
16.北方企业为从事房地产开发的上市企业，1月1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权可以单独计量；3月1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外发售的住宅楼和写字楼，至12月31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完毕；1月1日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至12月31日，丁地块的绿化已经完毕，假定不考虑其他原因,下列各项中，北方企业12月31臼不应单独确认为无形资产（土地使用权）的A甲地块的土地使用权B乙地块的±地使用权用权C丙地块的土地使用权D丁地块的土地使BC答案】有（）【解析】房地产开发企业获得的土地使用权用于建造对外发售的房屋建筑物，有关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本选项B和C不应确认为无形资产
17.下列各项负债中，不应按公允价值进行后续计量的有（）A.企业因产品质量保证而确认的估计负债B.企业从境外采购原材料形成的外币应付账款C.企业根据临时性差异确认的递延所得税负债D.企业为筹集工程项目资金发行债券形成的应付债券【答案】ABCD【解析】选项A、B、C、D均不按公允价值计量
18.下列有关金融资产重分类的表述中，对的的有（）A.初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产B.初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供发售金融资产C.初始确认为可供发售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资D.初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供发售金融资产【答案】ABD【解析】可供发售金融资产在符合一定条件的状况下可以重分类为持有至到期投资，选项C错误
19.下列各项中，属于融资租赁原则的有（）A.租赁期占租赁资产使用寿命的大部分B.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人C.租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租人才能使用D.承租人有购置租赁资产的选择权，购价估计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值【答案】ABCD【解析】满足下列原则之一的，应认定为融资租赁
（1）在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人；
（2）承租人有购置租赁资产的选择权，所签订的购价远低于行使选择权时租赁资产的公允价值；
（3）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（275%）；
（4）就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相称于（＞90%）租赁开始日租赁资产的公允价值；
（5）租赁资产性质特殊，假如不作较大修整，只有承租人才能使用
20.债券面计量负成分初确认金下列有关企业发行可转换企业债券会计处理的表述中，对的的有公允价计量负成分初ABD【解析】企业发行的可转换企业债券，应当在初始确认时将其包括的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为资本公积将负债成分的未来现金流量进行折现后的金额确认为应付债券的初始
21.下列有关债务重组会计处理的表述中，对的的有（）A.债权人将很也许发生的或有应收金额确认为应收债权B.债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益C.债务人将很也许发生的或有应付金额确认为估计负债D.债务人确认的或有应付金额在随即不需支付时转入当期损益【答案】BCD【解析】对债务人而言，如债务重组过程中波及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关估计负债确实认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为估计负债对债权人而言，若债务重组过程中波及或有应收金额，不应当确认或有应收金额
22.桂江企业为甲企业、乙企业、丙企业和丁企业提供了银行借款担保，下列各项中，桂江企业不应确认估计负债的有（）A.甲企业运行良好，桂江企业极小也许承担连带还款责任B.乙企业发生临时财务困难，桂江企业也许承担连带还款责任C.丙企业发生财务困难，桂江企业很也许承担连带还款责任D.丁企业发生严重财务困难，桂江企业基本确定承担还款责任AB【解析】与或有事项有关的义务应当在同步满足如下三个条件确认为估计负债
（1）该义务是企业承担的现时义务；
（2）履行该义务很也许导致经济利益流出企业；
（3）该义务的金额可以可靠的计量选项A、B不满足第
（2）件，不应确认为估计负债
23.下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成临时性差定应缴未缴纳公允价ABC【解析】对于使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定。
个人认证
优秀文档
获得点赞 0
