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《初级经济法基础》考点速记第一章总论
一、法律基础一法的概念法是由国家制定或承认，并由国家强制力保证明施的，反应着统治阶级意志的规范体系二法的本质与特性
1.法的本质法是“统治阶级”的“国家意志”的体现，这是法的本质1法只能是“统治阶级”意志的体现，是由统治阶级的物质生活条件决定的，是社会客观需要的反应2法体现的是统治阶级的“整体意志和主线利益”，而不是统治阶级每个组员个人意志的简朴相加3法体现的不是一般的统治阶级意志，而是统治阶级的“国家意志”的体现
2.法的特性1法是通过国家制定或者承认才得以形成的规范，具有国家意志性2法是凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力，具有强制性3法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范，具有利导性利益导向性4法是明确而普遍合用的规范，具有规范性记忆口诀说起法，找国家国家制定或承认，国家强制来保证;本质是统治阶级国家意志的体现，特性也为国家意志性、强制性、利益导向性、规范性三法律关系法律关系是被法律规范所调整的权利与义务关系，任何法律关系都由主体、客体和内容三个要素构成，缺乏其中任何一种要素，都不构成法律关系
1.法律关系的主体享有权利和承担义务的当事人法律关系主体又称权利主体或义务主体，是指参与法律关系，依法享有权利和承担义务的当事人包括1公民自然人2机构和组织法人3国家4外国人和外国社会组织
2.法律关系的内容权利与义务法律关系的内容是指法律关系主体所享有的权利和承担的义务1法律义务包括积极义务纳税、服兵役和消极义务不得毁坏公共财物、不得侵害他人生命财产安全2任何一方的权利都必须有另一方义务的存在，没有无义务的权利，也没有无权利的义务也就是说，任何一方既是权利主体，也是义务主体记忆口诀权义不分家3法律上的权利和义务，都受国家法律保障
3.法律关系的客体权利和义务所指向的象对法律关系客体又称权利客体或义务客体，是指法律关系主体的权利和义务所指向的对象包括1物，是指可为人们控制的，具有一定经济价值和实物形态的生产资料和消费资料1营业税的应税劳务是指属于交通运送业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务2加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围，不属于营业税的应税劳务3单位或个体经营者聘任的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务记忆口诀交通建筑金融保险，邮电通信也被他管；文化体育逃跑很难，娱乐服务也跑不远修理修配加工不谈，内部员工劳动不管
3.混合销售行为1从事货品的生产批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货品，征收增值税，不征收营业税2其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税【解释】纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货品的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货品销售额不缴纳营业税未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额1提供建筑业劳务的同步销售自产货品的行为；2财政部、国家税务总局规定的其他情形
4.兼营行为；1营业税的纳税人兼营应税劳务与“货品或非应税劳务”的，应分别核算应税劳务的营业额缴纳营业税与“货品或非应税劳务”的销售额缴纳增值税不分别核算或者不能精确核算的，由主管税务机关核定“货品或非应税劳务”的销售额2纳税人兼营不一样税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不一样税目的营业额;未分别核算营业额的，从高合用税率3纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税记忆口诀混合兼营要分清，混合行为看主营混合销售有特殊，建筑劳务要注意兼营假如单独算，分别征收增和营要是不能分别算，核定征收增和营兼营不一样的税目，分别核算营业额未能分别核算出，从高征税不模糊纳税兼营有减免，减免单独计算出未能单独算出数，不得减免回家哭
5.特殊业务征税规定1随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税纳税人单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，应征收营业税2纳税人销售林木以及销售林木的同步提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围，其获得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务获得的收入，免征营业税;属于其他收入的，应照章征收营业税记忆口诀销售汽车带服务，销售树木加管护，只把增值税款收不卖汽车只服务，只是管护不卖树，只把营业交税务尚有一点要记住，提供农业的劳务，免征营业的税收
三、营业税的税目（列表记忆）特殊状况税目
1.管道煤气集资费建筑业
2.有线电视台收取的初装费;征税范围金融经纪业务金融保险业
1.动物园销售文化体育业
2.广播电视有线数字付费频道业务1土地租赁；.代理报关业务；2出租文化场所；.广告的播映和代理业务；服务业3将承租的设备转租给他人;
6.交通部门有偿转让高速公路收费权；
7.以租赁方式为体育比赛提供场所的业务;
8.水利工程单位向顾客收取的水利工程费
1.转让著作权转让无形资产
2.出租电影拷贝
四、计税根据记忆口诀特殊状况为差额营业征税为全额,交通运送建筑业,减去他人分包的；提供建筑业劳务,包括动力物资原材料，建设方提供设备要除外;自建房屋对外销,营业税款两次交；提供装饰的劳务,按其实际收费交金融营业有三种,贷款利息所有收；税目应纳税营业额建筑业工程分包给其他单位所有价款+价外费用-支付的分包款包括所用原材料，设备，其他物资和动提供建筑劳务力，不包括建设方提供的设备的价款先按建筑业缴纳营业税再按销售不动产缴纳营自建房屋对外销售业税提供装饰劳务实际收取的人工费，管理费，辅助材料费金融保险业金融业贷款业务贷款利息收入融资租赁业务所有价款+价外费用-出租方承担的实际成本外汇，有价证券，期货买卖业卖出价-买入价务金融经纪业务手续费全额收入保险业初保业务向被保险人收取的所有保险费无赔偿奖励业务以向投保人实际收取的保费所有收入-支付提供演出场所的单位-演出企文化体育业业或经纪人的费用所有收入-支付给其他广告企业或者广告广告代理业务公布者的公布费用
五、税率所有收入一代业主以及承租者支付的房屋租物业管理单位金所有价款+价外费用-支付给其他单位或个人旅游业的费用-支付给其他旅游企业的旅游费转让无形资所有收入-土地使用权、不动产购置、抵债时产转让抵债或者购置的土地使用权、不动产的原价销售不动产税目税率交通运送业，建筑业，邮电通信业，文化体育业，3%金融保险业，服务业，转让无形资产，销售不动产5%娱乐业5%—20%记忆口诀之一交通邮电文体建，国家鼓励其发展，3%征税款金融服务不动产，转让无形五（5%）来管记忆口诀之二今（金融保险业）宵（销售不动产）五（无形资产转让）福（服务业）[5%]交（交通运送业）流（邮电通信业）见（建筑业）闻（文化体育业）【3%】狂欢乐（娱乐业）！【5%—20%】
六、营业税的纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限L营业税纳税地点纳税人提供应税劳务（建筑业除外），转让无形资产（土地使用权除外）和扣缴义务人,应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税纳税人销售、出租不动产，转让、出租土地使用权，应当向不动产，土地使用权所在地的主管税务机关申报纳税纳税人提供的建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳记忆口诀纳税地点不难记,只要专心去记忆转让销售租土地,就到它的所在地承包工程跨省市,交税机构所在地建筑企业去哪交,在哪建的到哪交提供劳务哪里交,机构地前瞧一瞧还能到其居住地,无形转让带扣缴税
2.营业税纳税义务发生时间纳税人将不动产或者土地使用权免费赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当日营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者获得索取营业收入款项凭据的当日纳税人自己新建（如下简称自建）建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物并收讫营业额或者获得索取营业额凭据的当日纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当日纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当日记忆口诀不动产，使用权;免费赠送给他人;要问哪天来纳税一一转移当日建筑业、租赁业、土地权、不动产，预收方式真特殊，这样哪天来交税一一收到预收款3,纳税期限1个月或者1个季度为一种纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税银行、财务企业、信托投资企业、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限是1个季度;保险企业的纳税期限是1个月记忆口诀金融季度保险月，15天为申报期
七、都市维护建设税与教育费附加
1.都市维护建设税和教育费附加的征税范围
（1）都市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人，详细包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人;对外商投资企业和外国企业暂不征收都市维护建设税
（2）教育费附加的征收范围为税法规定征收增值税、消费税、营业税的单位和个人，对外商投资企业和外国企业暂不征收教育费附加记忆口诀城建税要记牢，增，消，营要纳税，但外企须例外
2.城建维护建设税的计税根据1都市维护建设税的计税根据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额2纳税人因违反“三税”的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为都市维护建设税的计税根据;但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同步对其都市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款记忆口诀实际缴纳增，消，营违反规定的罚款，城建税款不加收查补“三税”及罚款，城建同步补税款，并加收滞纳和罚款
3.都市维护建设税的税收减免1对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的都市维护建设税2海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收都市维护建设税3对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退措施的，除另有规定外，对随“三税”附征的都市维护建设税，一律不予退返还4减免“三税”也对应减免都市维护建设税记忆口诀出口不退，进口不征，先征后退返，一律不退返
4.教育费附加的减免规定1对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加2海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加3由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同步退还已征收的教育费附加;记忆口诀出口不退，进口不征，减免退税同城建第四章个人所得税法律制度
1.居民纳税人和非居民纳税人的区别有两个原则1住所原则境内有住所，这里的住所是习惯性住所2居住时间原则在一种纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间原则，到达这个原则的个人即为居民纳税人在居住期间内临时离境的，即在一种纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境合计不超过90日的，不扣减日数，持续计算总结居民纳税人原则住所和整年符其一，30日、90日不扣减
2.有关工资、薪金所得的规定来自境内的工薪所得来自境外的工薪所得纳税人性居住时间质境内支付或境境外支付境内支付境外支付内承担不超过90天协定在我国纳税实行免税不在我国纳税不在我国纳税183天非居民纳税人超过90天协定183天在我国纳税在我国纳税不在我国纳税不超过1年不在我国纳税超过1年不超过5年居民纳税在我国纳税在我国纳税在我国纳税实行免税人5年以上在我国纳税在我国纳税在我国纳税在我国纳税
3.稿酬所得与劳务酬劳所得的区别稿酬所得假如作品以图书、报刊的名义出版刊登，则是稿酬所得劳务酬劳所得作品非以图书报刊的名义出版刊登，而获得的酬劳，则是劳务酬劳所得任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上刊登作品获得的所得，属于因任职、受雇而获得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上刊登作品获得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而获得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税总结一般状况，以图书、报刊的名义出版刊登，则是稿酬所得，否则是劳务酬劳所得特殊状况，任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上刊登作品获得的所得，按“工资薪金所得”其他状况按“稿酬所得”记忆口诀一般出版是稿酬、未出版是酬劳;受雇报纸、杂志是工资，专业图书出版是稿酬
4.特许权使用费所得，包括无形资产的使用权和独占使用权、特许权的赔偿收入，不过不包括土地使用权记忆口诀无形资产是特许，土地使用有例外
5.合作企业、个人独资企业、个体工商户所得的总结1合作企业实行先分后税的原则，把总所得分派之后，合作人各自确定税率交税2个人独资企业所得直接确定税率计算应纳税额3个体工商户投资人的各项所得分项计算，不能合并应纳税所得额1合理的工资、薪金支出全额扣除；2工会经费、职工福利费、职工教育经费在工资、薪金总额2%、14%、
2.5%的原则内据实扣除；3每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在后来纳税年度结转扣除；4每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5%05在生产、经营期间借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期利率计算的数额部分，准予扣除总结实发工资合理扣、三项经费
2、
2.
5、14原则据实扣，广告费和业务宣传费用合并收入15%据实扣,业务招待费支出60%、5%选低扣
6.个人发售自有住房1个人发售现住房1年内重新购房的，按照购房金额大小对应退还纳税保证金2对个人转让自用5年以上并且是家庭惟毕生活用房获得的所得，继续免征个人所得税总结1退5免
7.财产转让所得，转让受赠所得只能扣除有关的税费计入应纳税所得额总结转让受赠，只扣税费
8.1劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的减除800元，4000元以上的减除20%的费用，余额为应纳税所得额2利息、股息、红利所得，偶尔所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额总结利、偶、其不得扣，劳、稿、特、租800或20%做费用
9.其他所得1个人获得单张有奖发票奖金所得不超过800元含800元的,暂免征收个人所得税;个人获得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照《个人所得税法》规定的“偶尔所得”项目征收个人所得税2对个人购置福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元如下的含1万元暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税总结有奖发票800免，中奖彩票1万免，超过就要全额征
10.捐赠的扣除1对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除2个人通过非营利的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠、农村义务教育的捐赠、公益性青少年活动场所其中包括新建的捐赠、汶川地震灾区的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除总结捐赠扣除要注意，一般是30%的比例，红十字、农村小学和初中、外加公益青少年、汶川地震可全扣
11.免税所得省级、部委、军以上奖金免税；国债和国家发行的金融债券免税；国家发给的补助、津贴、福利费、抚恤金、救济金免税;无住所且居住90日如下的个人其来源于境内的所得，由境外雇主支付且不是由该雇主在中国境内的机构场所承担的部分免税;享有外交赦免权的个人免税;境内社保、拆迁赔偿费免税总结免税要得到，级别要足够、享有国家优、外交有特权、居住时间短
12.自行纳税申报纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报1年所得12万元以上的2从中国境内两处或者两处以上获得工资、薪金所得的3从中国境外获得所得的4获得应纳税所得，没有扣缴义务人的5国务院规定的其他情形总结只要是导致无法所有扣缴税款的所得或所得金额大12o
13.纳税期限1扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月7日内缴入国库，并报送有关资料2一般状况下，纳税人应在获得应纳税所得的次月7日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款3承包经营、承租经营所得的纳税期限对年终一次性获得承包经营、承租经营所得的，自获得收入之日起30日内申报纳税;对在1年内分次获得承包经营、承租经营所得的，应当在每次获得所得后的7日内预缴税款，年终后3个月汇算清缴，多退少补4投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合作企业投资者个人所得税申报表》，并附送会计报表年度终了后30日内，投资者应向主管税务机关报送《个人独资企业和合作企业投资者个人所得税申报表》，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证总结按次计税，次月7日申报缴纳;按年计税，分次7日预交，年终3个月汇算清缴;假如年终一次获得所得，30日内申报纳税
14.纳税地点⑴个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关⑵纳税人从两处或两处以上获得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税；
（3）从境外获得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税
（4）扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报
（5）纳税人规定变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关同意总结一般是收入来源地;两处获得工资，固定一地;境外所得，户籍所在地;扣缴义务人主管税务机关所在地;变更需申请第五章其他有关税收法律制度
一、房产税、契税、城镇土地使用税三税种的区别与联络对比记忆房产税城镇土地使用税契税产权所有人、承典人、税法规定范围内使用纳税人承受土地、房屋权属转移的单位和个人代管人、使用人土地的单位和个人都市、县城、建制镇、国有土地使用权出让、土地使用权转让（不都市、县城、建制镇、征税范围工矿区的国有或集体包括农村集体土地承包经营权转让），房工矿区的房屋土地屋买卖、赠送、互换从价计征（余值）按下列先后次序测定的土地面积；核发土计税根据成交价格、市场价格、补交价格、差额地证书载明的面积；自从租计征（租金）行申报的土地面积
1.2%定额税率（由省、自治区、直辖市人民政府3%—5%（由省、自治区、直辖市人民政税率12%、4%（个人出租居在规定范围内调整，注府在规定范围内调整）民住房，用于居住）意，20倍、30%）除将原有住房用于生除新征用的耕地，自签订土地房屋权属转移协议（或者具有协产经营是从当月计税同意征用之日起一年纳税时间议性质的凭证）的当日外，其他状况均从次月时开始，其他所有从次开始计税月计税纳税地房产所在地土地所在地土地、房屋所在地占
八、、纳税期按年征收分期缴纳按年计算分期缴纳纳税义务发生之日起10日内限
二、房产税、契税、城镇土地使用税优惠异同（同颜色，同优惠）T2房产税城镇土地使用税契税
1.国家机关、人民团体、军队
1.国家机关、人民团
1.国家机关、事业单位、社会“自用”（不包括出租）的房产体、军队自用的土地免团体、军事单位承受土地、房免征房产税征城镇土地使用税屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税税收优惠
2.由国家财政部门拨付事业经
2.由国家财政部门拨2•城镇职工按规定第一次费（全额或差额）的单位（学校、付事业经费的单位自购置公有住房的，免征契医疗卫生单位、托儿所、幼稚园、用的土地税敬老院以及文化、体育、艺术类
3.宗教寺庙、公园、
3.纳税人承受荒山、荒沟、单位）所有的、自身业务范围内名胜古迹自用的土地；荒丘、荒滩土地使用权，用使用的房产免征房产税；由国家
4.直接用于农、林、于农、林、牧、渔业生产的，财政部门拨付事业经费的单位，牧、渔业的生产用地；免征契税其经费来源实行自收自支后，从
5.市政街道、广场、
5.因不可抗力灭失住房而重事业单位实行自收自支的年度绿化地带等公用用地；新购置住房的，酌情准予减起，免征房产税3年
6.经同意开山填海整征或者免征契税、土地、
3.宗教寺庙、公园、名胜古迹改的土地和改造的废房屋被县级以上人民政府征“自用”的房产免征房产税弃土地，从使用的月用、占用后，重新承受土地、
4.个人所有非营业用的房产（居份起免缴土地使用税房屋权属的，与否减征或者民住房）免征房产税5年至；免征契税，由省、自治区、
5.纳税人因房屋大修导致持续
7.老年服务机构自用直辖市人民政府确定停用六个月以上的，在房屋大修的土地，免征城镇土期间免征房产税地使用税
6.对高校后勤实体免征房产税
7.老年服务机构自用的房产免征房产税
三、车船税（-）车船税的纳税人
（1）车船税的纳税人，是指在中国境内“拥有或者管理”车船的单位和个人
（2）由于租赁关系，致使拥有人与使用人不一致时，如车辆拥有人未缴纳车船税的，“使用人”应现代为缴纳车船税
（3）外商投资企业、外国企业、华侨、外籍人员和港、澳、台同胞，属于车船税的纳税人记忆口诀拥有车船需纳税，使用管理代缴税，外商港澳不例外
（二）征税范围
1.车辆是指依托燃油、电力等能源作为动力运行的机动车辆包括载客汽车（含电车）、载货汽车（含半挂牵引车、挂车）、三轮汽车、低速货车、摩托车、专题作业车和轮式专用机械车等2•船舶包括机动船舶和非机动驳船包括客轮、货船等记忆口诀动力车辆全额缴，人工驱动不需交;船舶机动全额缴，拖船、非机动驳船减半交
（三）计税根据1,载客汽车、电车、摩托车，以每辆作为计税根据2,载货汽车、三轮汽车、低速货车，按自重每吨为计税根据
3.船舶，按净吨位每吨为计税根据记忆口诀客车要按量，货车请自重，船舶净吨位
（四）税率定额税率，不需记忆
（五）车船税税收减免下列车船免征车船税
1.人力、蓄力驱动的车辆和自身没有动力装置的船舶（驳船除外）
2.在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆3,捕捞、养殖渔船
4.军队、武警专用的车船
5.警用车船
6.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶
7.根据我国有关法律和我国缔结或者参与的国际公约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及有关人员的车船记忆口诀人蓄驱动应免税，农业捕捞多优惠，军警执法全额免，外交使馆不纳税
（六）纳税义务发生时间、地点、期限
1.发生时间（当月）为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的当月2,纳税地点（登记地）跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地3,纳税期限（按年申报）按年申报缴纳
四、印花税
（一）征税范围
1.技术转让协议包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的协议，但不包括专利权转让、专利实行所书立的协议后者合用于“产权转移书据”协议
2.产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据尚有与土地有关的土地使用权出让协议、土地使用权转让协议、商品房销售协议记忆口诀产权转移书据，专有财版商，土地不动产
3.权利许可证照房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证记忆口诀权利许可证，工商专土房
（二）印花税的税率税率档次税目或项目记忆措施股权转让书据、财产租赁协议、最高税率1%0仓储保管协议、财产保险协议“顾全猪宝宝”五档购销协议、建筑安装工程承包协
0.3%“狗见鸡”0比议、技术协议例税
0.05%借款协议最低税率0率加工承揽协议、建筑工程勘察设使用排除法记，除上述四项外的计协议、货品运送协议、产权转
0.5%均合用本税率移书据、营业账簿中记载资金的账簿定额税率（5元）权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿
五、资源税L纳税人
（1）资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人
①自然物土地、森林；
②人造物机器、建筑；
③货币和有价证券2非物质财富
①知识产品著作、发明；
②道德产品荣誉称号、嘉奖表扬3行为
①生产经营行为；
②经济管理行为；
③提供一定劳务的行为；
④完毕一定工作的行为4人身记忆口诀法律关系三要素，主“享、承”，内“权、义”，客“对象”，三缺一均不可主“享、承”是指享有权利和承担义务的当事人为主体；客“对象”是指权利和义务所指向的对象为客体；内“权、义”是指权利与义务为内容四法的形式
1.法的形式有宪法、法律、法规行政法规和地措施规、规章国务院部门规章和地方政府规章、民族自治地方的自治条例和单行条例，以及尤其行政区的法、国际公约
2.制定机关1宪法由最高权力机关全国人民代表大会制定2法律由最高权力机关全国人民代表大会及其常务委员会制定3行政法规由最高行政机关国务院制定4地措施规由省、自治区、直辖市的人民代表大会及常务委员会制定5部门规章由国务院各所属部委根据法律和国务院行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定地方政府规章由省、自治区、直辖市和较大的市的人民政府制定
3.效力1宪法具有最高的法律效力2法律其地位和效力仅次于宪法，高于行政法规和地措施规3法规其效力次于宪法和法律4规章是法律、行政法规的补充记忆口诀宪法最大人大定，法律次之要看人大及常委;行政法规国务院，地措施由地方人大定，最终规章来补充，国务部委部门规，人民政府规章低五法的分类
1.根据法的创制方式和公布形式成文法和不成文法习惯法2•根据法的内容、效力和制定程序主线法宪法和一般法
3.根据法的内容实体法和程序法
4.根据法的空间效力、时间效力或者对人的效力一般法和尤其法
5.根据法的主体、调整对象和形式国际法和国内法记忆口诀成不成文看形式,主线一般看制定,实体程序看内容，一般尤其看效力，国际国内看主体
二、经济纠纷的处理途径仲裁与民事诉讼均合用于平等主体之间的经济纠纷，但两者不可并用平等主体之间出现经济纠纷时，采用“或裁或审”的原则，当事人发生争议时只能在仲裁或者民事诉讼中选择一种处理方式有效的仲裁协议可排除人民法院的管辖权，只有在没有仲裁协议或2中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税因此，中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人记忆口诀进口不征，出口不退，销售自用交一次中外合作采油气，暂不用征税，其他统统都要交
6.征税范围目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类，详细包括1原油仅限于开采的天然原油，不包括人造石油【解释】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税2天然气专门开采或者与原油同步开采的天然气，暂不包括“煤矿生产的天然气”3煤炭仅限于原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品4其他非金属矿原矿包括宝石、金刚石、玉石、大理石、花岗石等等5黑色金属矿原矿包括铁矿石、镭矿石和铭矿石6有色金属矿原矿包括铜矿石、铅锌矿石、铝矿石、银矿石等7盐包括固体盐海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐、液体盐记忆口诀人造油，煤生气，洗美煤选美煤其他美煤，加工完毕矿产品，不用征税要牢记
7.合用税额的特殊规定1纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定合用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税2纳税人开采或者生产不一样税目应税产品的，应当分别核算；不能精确提供不一样税目应税产品的课税数量的，从高合用税额3独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，按照本单位应税产品税额原则，根据收购的数量代扣代缴资源税;其他收购单位收购的未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额原则，根据收购的数量代扣代缴资源税记忆口诀伴采没规定，一律按主矿不一样税目分核算，不能分清就从高矿山企业己原则，税务机关定其他
8.征税数量1一般规定
①纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“销售数量”为课税数量
②纳税人开采或者生产应税产品自用的，以“自用数量”为课税数量2特殊规定
①纳税人不能精确提供应税产品销售数量或移交使用数量的，以应税产品的产量或按主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量记忆口诀课税销售自用量，不能定用折算比
②原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税记忆口诀高凝稀稠分不清，课税就按原油量
③纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣记忆口诀自产液盐变固盐，征税用固盐数量，外购液盐变固盐，液盐税额可扣除
5.税收减免1开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税2纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税记忆口诀加热修井用原油，意外事故灾害定减免
6.纳税义务发生时间扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当日记忆口诀扣缴义务人支付首笔款发生义务
7.纳税地点
（1）但凡缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款
（2）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向“收购地”主管税务机关缴纳记忆口诀开采、生产地缴税，代扣代缴收购地
六、土地增值税
（一）征税范围土地增值税只对“有偿转让”的房地产征税，对以“继承、赠与”等方式免费转让的房地产，不予征税不征土地增值税的房地产赠与行为包括两种状况
①房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与“直系亲属或者承担直接赡养义务人”
②房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业下面将常常出现的房地产若干详细状况的征免问题汇总归纳属于土地增值税的征税不属于土地增值税的征税免征土地增值税的状况范围的状况（应征）范围的状况（不征）（免征或暂免征收）
（1）个人互换自有居住用房地产
（1）发售国有土地使用权
（1）房地产继承（无收入）
（2）合作建房建成后按比例分房
（2）获得土地使用权后进行
（2）房地产赠与（无收入，自用房屋开发建造然后发售的但注意公益部门和直系亲属
（3）投资联营时房地产转让到投
（3）存量房地产买卖例外）资联营企业（投资双方均不能是房
（4）抵押期满以房地产抵债
（3）房地产出租（权属未变）地产开发企业）（发生权属转让）
（4）房地产抵押期内（权属
（4）企业吞并，被吞并企业将房
（5）单位之间互换房地产未变）地产转让到吞并企业中（有实物形态收入）
（5）房地产的代建房行为
（5）国家征用收回的房地产
（6）投资联营后将投入的房（权属未变）
（6）个人转让居住满五年以上的地产再转让的
（6）房地产评估增值房地产
（7）合作建房建成后转让的
（7）建造一般原则住宅发售（20%）【链接】土地使用者处置土地使用权不管否与对方当事人办理了土地使用权权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占用、使用、收益或处分该土地的权利，且有协议等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并获得了对应的经济利益，土地使用者及其对方当事人就应当根据税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等（实质重于形式）记忆口诀出租代建评估不需征抵押合建，投资联营（除房地产企业外），转让就征单位互换须缴税，个人互换不用管吞并转让暂免征
（二）扣除项目
1.与转让房地产有关的税金记忆口诀营业印花税，城建附加费，外企不扣后两项，房企不扣印花税，
2.详细扣除项目归纳企业状况转让房地产状况可扣除项目房地产开发企业转让新建房
1.获得土地使用权所支付的金额（契税）；
2.房地产开发成本
3.房地产开发费用
①纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的最多容许扣除的房地产开发费用二利息（不包括加息、罚息）+（获得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）X5%以内
②纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的最多容许扣除的房地产开发费用工（获得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）义10%以内
4.与转让房地产有关的税金
①营业税；
②城建税和教育费附加
5.财政部规定的其他扣除项目（加计扣除）从事房地产开发的纳税人可加计扣除二（获得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）X20%非房地产开发企业转让新建房
1.获得土地使用权所支付的金额；
2.房地产开发成本
3.房地产开发费用
4.与转让房地产有关的税金
①营业税；
②印花税；
③城建税和教育费附加各类企业转让存量房
1.获得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用（凭据）
2.房屋及建筑物的评估价格评估价格=重置成本价X成新度折扣率
3.转让环节缴纳的税金房地产企业
①营业税；
②城建税和教育费附加非房地产企业
①营业税；
②印花税；
③城建税和教育费附加各类企业单纯转让土地
1.获得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用
2.转让环节缴纳的税金房地产企业
①营业税；
②城建税和教育费附加非房地产企业
①营业税；
②印花税；
③城建税和教育费附加旧房转让记忆口诀旧房转让算评价，扣掉地价和税费【链接】按购房发票金额计算扣除纳税人转让旧房及建筑物，凡不能获得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《土地增值税暂行条例》第六条第
（一）、
（三）项规定的扣除金额，可按发票所载金额并从购置年度起至转让年度止每年加计5%计算对于纳税人购房时缴纳的契税，凡可以提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数第六条第
（一）项是指“获得土地使用权所支付的金额”，第六条第
（三）项是指“新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格”记忆口诀发票额，买至转，年加五（5%）,契税不从里面扣
3.计税根据的特殊规定记忆口诀隐瞒虚报成交价，扣除金额不真实，转让无端低估价，核定使用评估价
（三）土地增值税的计算
1.计算转让房地产获得的收入（货币收入、实物收入）2,计算扣除项目金额
3.计算增值额=转让房地产的收入-扣除项目金额4,计算增值率=增值额+扣除项目金额
5.根据增值率确定合用的税率
6.计算应纳税额
（四）纳税申报1,纳税人应在转让房产地产协议签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，在税务机关规定的期限内缴纳土地增值税【有关链接】契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税务机关办理纳税申报
2.土地增值税的清算条件
（1）符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算
①房地产开发项目所有竣工、完毕销售的；
②整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
③直接转让土地使用权的
（2）符合下列情形之一的，主管税务机关可规定纳税人进行土地增值税清算
①已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；
②获得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；
③纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；
④省税务机关规定的其他状况
七、个人不动产继承、捐赠的各税种征免规定总结税种详细的捐赠、继承项目，人向他人免费赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他免费赠与不动产等三营业税种状况可以免征营业税（现行政策已改）自5月25日（含）起，如下情形的房屋产权免费赠与，对当事双方不征收个人所得税
（1）房屋产权所有人将房屋产权免费赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；个人所得税
（2）房屋产权所有人将房屋产权免费赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者说赡养人；
（3）房屋产权所有人死亡，依法获得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人下列赠与行为不征土地增值税土地增值税
（1）将房屋产权、土地使用权赠与“直系亲属或者承担直接人詹养义务人”O2通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业契税|赠与所有征税，法定继承人继承不征契税______________________________第六章税收征收管理法律制度
一、税收法律关系
1.税务机关的权利1法规起草拟订权2税务管理权包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理3税款征收权包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权4税务检查权包括查账权、场地检查权、问询权、责成提供资料权、存款账户核查权5行政惩罚权6其他权利对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批的权力、制止欠税纳税人离境的权力、委托代征权、估税权、代位权与撤销权、定期对纳税人欠缴税款状况予以公告的权力、上诉权等
2.纳税人的权利1知情权2规定保密权3享有税法规定的减税、免税和出口退税优待权4延期申报和延期缴纳税款祈求权5多缴税款申请退还权6陈说权、申辩权7规定税务机关承担赔偿责任权口诀税务机关先起草再管理，征收检查加惩罚，保证权利的行使纳税人关键维护自身利
二、税务登记L税务登记证件1纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其所有账号向主管税务机关汇报2纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件
①开立银行账户；
②领购发票3纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准有关信息后办理手续，包括
①申请减税、免税、退税；
②申请办理延期申报、延期缴纳税款；
③申请开具外出经营活动税收管理证明；
④办理停业、歇业口诀开户领票是提供，减免退延是出示，外出停歇也出示
3.税务登记的内容我国现行税务登记制度包括设置开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记1设置税务登记从事生产、经营的纳税人应当“自领取工商营业执照之日起30日内”，申报办理税务登记纳税人申报办理税务登记时，应当提供的证件和资料
①工商营业执照；
②有关协议、章程、协议书;
③组织机构统一代码证书;
④法定代表人的居民身份证2变更税务登记
①需要办理工商变更的自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记
②不需要办理工商变更的自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记3停业、复业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期限不得超过1年4注销税务登记
①纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记
②纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记
③纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交有关证明文献和资料，结清应纳税款、多退免税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续口诀设置需要四证件，工商之后才税务，变更登记同设置，一般都是30日，停业复业一年内，注销先税后工商，一般都是15日
三、发票的领购1申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章指单位的财务专用章或其他财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票口诀先申请，经审核，领购簿，再领购2临时到外地本省以外从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票税务机关对外省来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以规定其提供保证人或者缴纳不超过1万元的保证金，并按期缴销发票
四、税款征收方式
4.税款确实定方式1查账征收适合于财务会计制度健全，可以如实核算和提供生产经营状况，对的计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人2查定征收合用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销存的小型厂矿和作坊3查验征收合用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源4定期定额征收合用于经主管税务机关认定和县以上税务机关含县级同意的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行措施》规定设置账簿原则，难以查账征收，不能精确计算计税根据的个体工商户包括个人独资企业口诀制度健全用查账；查定用于规模小，但可控制原材料;财务制度不健全，生产经营不固定，这样查验才合用；个体工商有特殊，不能精确核算的，只能定期定额去征收
5.税务机关有权核定应纳税额的情形多选题1根据法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；2根据法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；3私自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；5发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关“责令”限期申报，“逾期”仍不申报的；6纳税人申报的计税根据明显偏低，又无合法理由的；7未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人口诀账簿影响是关键，依法可以不设置、应设可是未设置、虽设可是有残缺、私自销毁不配合，都需核定纳税额，发生义务不申报、申报根据明显低、未按规定办登记，也需核定纳税额
6.核定应纳税额的方式1参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；2按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的措施核定；3按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；4按照其他合理措施核定当其中一种措施局限性以对的核定应纳税额时，可以同步采用两种或两种以上的措施核定口诀同类加相近，成本加费用，原料可测算，尚有其他法
7.关联企业应纳税额的核定税务机关可以按照下列措施调整计税收入额或者所得额1按照独立企业之间进行的相似或者类似业务活动的价格；2按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应获得的收入和利润水平；3按照成本加合理的费用和利润；4按照其他合理的措施口诀独立可参照，第三者可选择，成本利润也可用，其他合理可考虑
五、合用纳税担保的情形1税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可在规定的纳税期限之前，责令其限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货品以及其他财产或者应纳税收入迹象的，责成纳税人提供纳税担保2欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，责成纳税人提供纳税担保3纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的，需要纳税人提供纳税担保4扣缴义务人、纳税担保人同税务机关发生争议，在申请行政复议之前，也须解缴税款及滞纳金或者提供对应的担保总结纳税担保的情形
①有根据认为有逃避纳税义务行为的
②欠缴税款或纳税义务人出境的
③纳税发生争议且有未缴税款的第七章支付结算法律制度、办理支付结算的基本规定L更改11“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理2对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明
2.签章1单位、银行在票据和结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章，加其法定代表人或其授权的代理人的签名“或者”盖章2个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名“或者”盖章记忆口诀金额、日期、收款人，一经更改就无效，结算凭证经更改，银行有权不受理，其他事项需更改，签章证明需保留，支票是个小例外，其中两项可补记金额和收款人名称
3.出票日期1出票日期必须使用中文大写2在填写月、日时，月为“壹”、“贰”和“壹拾”的，日为壹至玖和“壹拾”、“贰拾”和“叁拾”的，应当在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应当在其前加“壹”
4.金额票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同步记载，两者必须一致两者不一致的票据无效，结算凭证银行不予受理记忆口诀票据不应随意改，签章别忘代表人，日期记得加壹零，金额大小须一致
二、银行结算账户
1.基本存款账户基本存款账户，是指存款人因办理平常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，一种单位只能开立一种基本存款账户1存款人的“工资、奖金”的支取，只能通过基本存款账户办理；2基本存款账户的存款人包括但不限于企业法人、非法人企业个人独资企业和合作企业、异地常设机构、单位设置的独立核算的附属机构食堂、招待所、幼稚园
2.一般存款账户一般存款账户，是指存款人因借款或者其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户11一般存款账户的开立存款人申请开立一般存款账户，应当向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文献、基本存款账户开户许可证和借款协议或者其他有关证明2一般存款账户的使用一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款偿还和其他结算的资金收付一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取
3.专用存款账户1专用存款账户的使用
①单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务
②财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金
③基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构寄存同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行同意
④粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理
4.临时存款账户1设置临时机构、异地临时经营活动、注册验增资，可以开立临时存款账户2临时存款账户的有效期最长不得超过2年单项选择题o3临时存款账户支取现金，应当按国家现金管理的规定办理4注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付
5.银行结算账户的开立与使用总结开立与否需经中国人民银账户能否存入现金？能否支取现金？行核准？基本存款账户核准可以可以一般存款账户立案可以不能不一样账户规定不1预算单位专用存款账专用存款账户不一样账户规定不一样一样户、QFII专用存款账户核准2其他立案核准因注册验资和增资验临时存款账户可以可以资的除外个人银行账户立案可以可以
三、银行卡
6.银行卡的分类1银行卡按与否具有透支功能分为信用卡、借记卡2信用卡按与否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡
7.单位卡1单位人民币卡账户
①单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户
②销户时，单位人民币卡账户的资金应当转入其基本存款账户
③单位人民币卡可以办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支单位卡不得支取现金2单位外币卡账户
①单位外币卡账户的资金应当从其单位的外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞
②销户时单位外币卡账户的资金应当转回其对应的外汇账户，不得提取现金记忆口诀基本存款是前提，独一无二要开户，工资、奖金可支取;一般存款不取现，专用存款得慎用，现金支付有区别；临时存款有规定，机构、异地需核准，期限最长不超2;信用借记银行卡，贷记、准贷有区别，单位卡钱找基本，撤销之时要偿还
四、票据法
8.票据权利的概念持票人的票据权利包括付款祈求权第一次权利和追索权第二次权利1付款祈求权，是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据规定付款的权利2行使付款祈求权的当事人可以是票据记载的收款人和最终被背书人3行使追索权的当事人除票据记载的收款人和最终被背书人之外，还也许是代为清偿票据债务的保证人、背书人
9.票据权利的获得1票据的获得，必须给付对价因税收、继承、赠与可以依法免费获得票据的，则不受给付对价的限制，不过所享有的票据权利不得优于其前手
①假如前手是善意的、已付对价的当事人，享有完整有效的票据权利，免费获得之人也享有同样的票据权利
②假如前手是因欺诈等获得票据的，不享有票据权利，免费获得之人也不享有票据权利
③假如前手因善意获得票据但未付对价或者对价不相称，该前手的权利应受其再前手权利的影响，免费获得之人也受前手的影响2享有票据权利的情形
①依法接受出票人签发的票据；
②依法接受背书转让的票据；
③因税收、继承、赠与可以依法免费获得票据3不享有票据权利的情形
①以欺诈、偷盗或者胁迫等手段获得票据的，或者明知有前列情形，出于恶意获得票据的；
②持票人因重大过错获得不符合《票据法》规定的票据的
10.票据权利的补救票据丧失后，可以采用挂失止付、公告催告、一般诉讼三种形式进行补救记忆口诀第一付款祈求权，第二叫做追索权，票据获得有规定，给付对价有权限，税收、继承不受限，赠与也可除在外，所享权利有限制;签发背书享权利，恶意偷盗不享有;票据丧失可补救，补救措施有三种，挂失止付是暂缓
五、银行本票
1.银行本票是“银行”签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据
2.、单位和个人在同一票据互换区域的多种款项结算，均可使用银行本票
3.银行本票可用于转账，填明“现金”字样的银行本票可以支取现金
4.银行本票的提醒付款期限自出票日起最长不得超过2个月
5.持票人超过提醒付款期限不获付款的，在票据权利时效内自出票之日起2年向出票银行作出阐明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行祈求付款记忆口诀银行本票银行签，承诺自己支付款，现金转账都可用，提醒付款有时限，最长不超两个月，相比汇票时间短，权力时效内阐明，也可持票去拿钱
六、支票
1.支票的类型1现金支票只能用于支取现金2转账支票只能用于转账3一般支票
①支票上未印有“现金”或者“转账”字样的为一般支票，一般支票可以用于支取现金，也可以用于转账
②在一般支票的左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金
2.、出票时的记载事项者仲裁协议无效，或者当事人放弃仲裁协议的状况下，人民法院才可以行使管辖权不平等主体之间出现纠纷时，行政复议和行政诉讼的选择与诉讼的性质有关1一般状况下，当事人可以直接向人民法院提起诉讼，也可以先申请行政复议，对行政复议决定不服时再提起行政诉讼，但两者不能同步进行，当事人申请行政复议，行政复议机关已经受理的尚未作出行政复议决定，不能再提起行政诉讼；2特殊状况下只能先申请行政复议，对行政复议决定不服时才能提起行政诉讼例如纳税人同税务机关在纳税上发生争议时记忆口诀若横向，都平等，或裁或审选其一;若纵向，不平等，要分一般与特殊，一般复议诉讼均可以，两者不能并排行，特殊状况先复议，不服才能诉讼提一仲裁
1.仲裁的合用范围1属于《仲裁法》调整的争议平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的协议纠纷和其他财产权益纠纷，可以仲裁2不属于《仲裁法》调整的争议
①与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷；
②行政争议；
③劳动争议；
④农业承包协议纠纷记忆口诀仲裁双方要平等，协议财产，都可以有几点特殊记，劳行争议农承包，继承婚姻监收扶，不属仲裁法范围2,仲裁的基本原则1自愿原则当事人采用仲裁方式处理纠纷，应当双方自愿，到达仲裁协议没有仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁委员会不予受理2根据事实和法律，公平合理地处理纠纷的原则仲裁要坚持以事实为根据，以法律为准绳的原则在法律没有规定或者规定不完备的状况下，仲裁庭可以按照公平合理的一般原则来处理纠纷3独立仲裁原则仲裁机构不依附于任何机关而独立存在，仲裁依法独立进行，不受任何行政机关、社会团体和个人的干涉4一裁终局制度仲裁庭作出的仲裁裁决为终局裁决，仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理记忆口诀公平自愿加独立，一裁终局定纠纷二诉讼时效期间
1.一般诉讼时效期间一般诉讼时效期间，也称一般诉讼时效期间，是指由民事一般法规定的具有普遍意义的诉讼时效期间根据《民法通则》的规定，除法律另有规定外，一般诉讼时效为2年
2.尤其诉讼时效期间1合用于1年诉讼时效期间的情形包括
①身体受到伤害规定赔偿的；
②发售质量不合格产品未申明的；
③延付或者拒付租金的；
④寄存财物被丢失或者损毁的1支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记未补记前，不得背书转让和提醒付款2支票上未记载付款地的，以付款人出票人开户银行的营业场所为付款地支票上未记载出票地的，以出票人的营业场所、住所或者常常居住地为出票地3出票人可以在支票上记载自己为收款人4出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章，加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章
3.支票的持票人应当自出票日起10日内提醒付款
4.签发空头支票的法律责任1由“中国人民银行”处以票面金额5%但不低于1000元的罚款；2持票人有权规定出票人赔偿支票金额2%的赔偿金记忆口诀支票类型有三种，现金、转账加一般，未注明为一般，现金转让均可用，划线只用于转账，出票十日内提醒，签发空头要罚款，2%、5%外加1000人民币
七、票据的承兑期、提醒付款期、消灭时效:票据种类提醒承兑期限提醒付款期限票据权利的消灭时效见票即付无需提醒承兑出票日起1个月出票日起2年定日付款商业汇7K出票后到期日前提醒承兑到期日起10日到期日起2年定期付款见票后出票日起1个月定期付款银行本票见票即付无需提醒承兑自出票日起不得超过出票日起2年2个月支票见票即付无需提醒承兑自出票日起10日出票日起6个月2最长诉讼时效期间绝对时效期间诉讼时效自权利人“懂得或者应当懂得”其权利受到侵害之日起计算;但从权利被侵害之日起超过的，人民法院不予保护记忆口诀诉讼时效期，其实很好记，一伤未租寄，两年有效期，最长二十年，特殊也可延
3.地区管辖1一般地区管辖是按照当事人所在地与法院辖区的从属关系来确定案件管辖法院，也叫一般管辖一般实行“原告就被告”原则，即由被告住所地法院管辖，原告向被告住所地法院起诉记忆口诀诉讼一发生，先把被告找；2特殊地区管辖原则多选题
①因协议纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者协议履行地的人民法院管辖记忆口诀协议起纠纷，两地都来管，被告住所地，协议履行地；
②因保险协议纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者保险标的物所在地的人民法院管辖记忆口诀保险协议多，道理很简朴，被告住所地，标物所在地；
③因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地的人民法院管辖记忆口诀票据纠纷起，谁来定管辖被告住所地，票据支付地；
④因共同海损提起的诉讼，由船舶最先抵达地、共同海损理算地或者航程终止地的法院管辖记忆口诀共同海损来，最先抵达地，海损理算地，航程终止地；
⑤因侵权行为提起的诉讼，由侵权行为地包括侵权行为实行地、侵权成果发生地或者被告住所地的人民法院管辖记忆口诀若问侵权事，官司在哪打被告住所地，侵权行为地，实行成果地，两者均可以；
⑥因铁路、公路、水上和航空事故祈求损害赔偿提起的诉讼，由事故发生地或者车辆、船舶最先抵达地、航空器最先降落地或者被告住所地人民法院管辖记忆口诀交通事故起诉，损害赔偿起，被告住所地，事故发生地，最先抵达地，外加先降地；
⑦因铁路、公路、水上、航空和联合运送协议纠纷提起的诉讼，由运送始发地、目的地或者被告住所地人民法院管辖记忆口诀交通事故起诉，联运纠纷起，被告住所地，运送始发地，尚有目的地，哪个都可以；
⑧因船舶碰撞或者其他海事损害事故祈求损害赔偿提起的诉讼，由碰撞发生地、碰撞船舶最先抵达地、加害船舶被扣留地或者被告住所地法院管辖记忆口诀海损或碰船，诉讼赔偿起，被告住所地，事故发生地，加害船被扣，最先抵达地；
⑨因海难救济费用提起的诉讼，由救济地或者被救济船舶最先抵达地法院管辖记忆口诀海难救济费，也把纠纷起，船舶得救后，最先抵达地若问谁还管，船舶救济地3专属管辖单项选择题
①因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地人民法院管辖
②因港口作业中发生纠纷提起的诉讼，由港口所在地人民法院管辖
③因继承遗产纠纷提起的诉讼，由被继承人死亡时住所地或者重要遗产所在地人民法院管辖记忆口诀若因不动产，来把诉讼提，要找不动所在地港口作业中，诉讼纠纷起，要看港口所在地继承遗产时，若也起纠纷，要问谁是管辖地被继死亡住所地，重要遗产所在地
（三）诉讼时效的中断和中断⑴诉讼时效的中断是指在诉讼时效期间的最终6个月内，因不可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使诉讼祈求权的，诉讼时效期间暂停计算不可抗力消除后，诉讼时效期间继续计算
（2）诉讼时效的中断是指在诉讼时效期间，当事人提起诉讼、当事人一方提出规定或者同意履行义务，而使已通过的时效期间全归于无效从中断时起，诉讼时效期间重新计算记忆口诀若遇中断从头记，若问中断看时间，后六发生才中断，恢复后来接着记
三、法律责任数罪并罚一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在数刑的最重刑期以上、总和刑期如下，酌情决定应当执行的刑期，不过管制最高不得超过3年，拘役最高不能超过1年，有期徒刑最高不能超过记忆口诀一人数罪行，如下来执行，定超一罪最高刑，不超累加总期刑，拘役不过一，管制不超三，有期最多为二十，若有附加也执行第二章劳动协议法律制度1月b劳动协议要实行；要用工，双方谈，收取财物罚500元；（500-）签协议，应协商，书面形式来衡量；试用期，0126,此后不能再滥用；想逃避，不签订，两倍工资才搞定；一年后，仍未签，自动视为无固定；无固定，很要命，前十后十两次占积极；法人换了无影响，合并分立仍履行；每十年，5天假，234月病假可不行；（年休假）医疗期，3递增，12之后俩蹦6;（医疗期）变更协议要协商，书面协议做证明；解除协议莫随意，双方依法来办理；个人解除是八项，单位解除有六种；淘汰人员有条件，特殊保护记心间；（20人、10%）经济赔偿有九类，四种终止也在内；解除协议全包括，保险终止零八后
一、《中华人民共和国劳动协议法》自1月1日起施行【口诀】1月1,劳动协议要实行；
二、用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得规定劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物用人单位扣押劳动者居民身份证等证件的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并根据有关法律规定予以惩罚用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财物的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并以每人500元以上元如下的原则对用人单位处以罚款;给劳动者导致损害的，应当承担赔偿责任【口诀】要用工，双方谈，收取财物500元；
三、劳动协议的签订，是指劳动者和用人单位通过互相选择和平等协商，就劳动协议的各项条款协商一致，并以书面形式明确规定双方权利、义务及责任，从而确立劳动关系的法律行为【口诀】签协议，应协商，书面形式来衡量；
四、试用期1试用期属于劳动协议的约定条款，双方可以约定，也可以不约定试用期2劳动协议期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月；劳动协议期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月；3年以上固定期限和无固定期限的劳动协议，试用期不得超过6个月【解释】1年以上包括1年，不满3年不包括3年，不得超过1个月是指不不小于等于1个月【口诀】试用期，0126,此后不能再滥用；
五、劳动协议与劳动关系对于已建立劳动关系，未同步签订书面劳动协议的，应当自用工之日起1个月内签订书面劳动协议1用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者签订书面劳动协议的，应当向劳动者每月支付2倍的工资，并与劳动者补订书面劳动协议;劳动者不与用人单位签订书面劳动协议的，用人单位应当书面告知劳动者终止劳动关系，并支付经济赔偿2用人单位自用工之日起满1年未与劳动者签订书面劳动协议的，自用工之日起满一种月的次日至满一年的前一日应当向劳动者每月支付2倍的工资，并视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者签订无固定期限劳动协议，应当立即与劳动者补订书面劳动协议【解释】无论一年以内没有签订，还是一年以上没有签订，都要支付2倍工资【口诀】想逃避，不签订，两倍工资才搞定；【口诀】一年后，仍未签，自动视为无固定；
七、用人单位与劳动者协商一致，可以签订无固定期限劳动协议有下列状况之下，劳动者提出或者同意续订、签订劳动协议的，除劳动者提出签订固定期限劳动协议外，应当签订无固定期限劳动协议
1.劳动者在该用人单位持续工作满的；
2.用人单位初次实行劳动协议制度或者国有企业改制重新签订劳动协议步，劳动者在该用人单位持续工作满且距法定退休年龄局限性的；
3.持续签订二次固定期限劳动协议，且劳动者没有下述情形，续订劳动协议的1严重违反用人单位的规章制度的；2严重失职，营私舞弊，给用人单位导致重大损害的；3劳动者同步与其他用人单位建立劳动关系，对完毕本单位的工作任务导致严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的；4以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使用人单位在违反真实意思的状况下签订或者变更劳动协议，致使劳动协议无效的；5被依法追究刑事责任的；6劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的；7劳动者不能胜任工作，通过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的但持续签订固定期限劳动协议的次数，应当自《劳动协议法》1月1日施行后，续订固定期限劳动协议步开始计算【口诀】无固定，很要命，前十后十两次占积极；
八、用人单位变更名称、法定代表人、重要负责人或者投资人等事项，不影响劳动协议的履行【口诀】法人换了无影响，合并分立仍履行；
九、带薪年休假1合用范围机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工持续工作1年以上的，享有带薪年休假2年休假的原则职工合计工作已满1年不满的，年休假5天；已满不满的，年休假10天；已满的，年休假15天3不享有“当年的年休假”的情形
①职工依法享有寒暑假，其假期天数多于年休假天数的；
②职工请事假合计20天以上且单位按照规定不扣工资的；
③合计工作满1年不满的职工，请病假合计2个月以上的；
④合计工作满不满的职工，请病假合计3个月以上的；
⑤合计工作满以上的职工，请病假合计4个月以上的【口诀】每十年，5天假，234月病假可不行；年休假
十、医疗期医疗期1实际工作年限如下的，在本单位工作年限5年如下的为3个月；5年以上的为6个月原则2实际工作年限以上的，在本单位工作年限5年如下的为6个月；5年以上如下的为9个月；以上如下的为12个月；以上如下的为18个月；以上的为24个月国家法定休假病休期间，公休、假日和法定节日包括在内日、休息日【解释】医疗期的界定先看实际工作年限，然后再看在本单位的工作年限工资病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资原则支付，但最低不能低于最低工资原则的80%特殊规定医疗期的计算措施1医疗期3个月的按6个月内合计病休时间计算26个月的按12个月内合计病休时间计算39个月的按15个月内合计病休时间计算412个月的按18个月内合计病休时间计算518个月的按24个月内合计病休时间计算624个月的按30个月内合计病休时间计算⑴实际工作年限如下，本单位工作年限以5年为界线确定医疗期2实际工作年限以上，本单位工作年限以5年递增确定医疗期【口诀】医疗期，3递增，12之后俩蹦6;医疗期
十一、用人单位与劳动者协商一致，可以变更劳动协议约定的内容变更劳动协议，应当采用书面形式【口诀】变更协议要协商，书面协议做证明；
十二、
1、劳动者可以“随时告知”解除劳动协议的情形
①用人单位未按照劳动协议约定提供劳动保护或者劳动条件的；
②用人单位未及时足额支付劳动酬劳的；
③用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的；
④用人单位的规章制度违反法律、法规的规定，损害劳动者权益的；
⑤用人单位以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使劳动者在违反真实意思的状况下签订或者变更劳动协议的；
⑥用人单位在劳动协议中免除自己的法定责任、排除劳动者权利的；
⑦用人单位违反法律、行政法规强制性规定的；
⑧法律、行政法规规定劳动者可以解除劳动协议的其他情形
2、用人单位可以“随时告知”劳动者解除协议的情形
①劳动者在试用期间被证明不符合录取条件的；
②劳动者严重违反用人单位的规章制度的；
③劳动者严重失职，营私舞弊，给用人单位导致重大损害的；
④劳动者同步与其他用人单位建立劳动关系，对完毕本单位的工作任务导致严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的；
⑤劳动者以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使用人单位在违反真实意思的状况下，签订或者变更劳动协议的；
⑥劳动者被依法追究刑事责任的【口诀】解除协议莫随意，双方依法来办理;个人解除是八项，单位解除有六种；
十三、有下列情形之一，需要淘汰人员20人以上或者淘汰局限性20人但占企业职工总数10%以上的，用人单位提前30日向工会或者全体职工阐明状况，听取工会或者职工的意见后，淘汰人员方案经向劳动行政部门汇报，可以淘汰人员
①根据《企业破产法》规定进行重整的；
②生产经营发生严重困难的；
③企业转产、重大技术革新或者经营方式调整，经变更劳动协议后，仍需淘汰人员的;
④其他因劳动协议签订时所根据的客观经济状况发生重大变化，致使劳动协议无法履行的淘汰人员时，应当优先留用下列人员1与本单位签订较长期限的固定期限劳动协议的；⑵与本单位签订无固定期限劳动协议的;3家庭无其他就业人员，有需要扶养的老人或者未成年人的【口诀】淘汰人员有条件，特殊保护记心间汰20人、10%
十四、用人单位应当向劳动者支付经济赔偿金的情形
①由用人单位提出解除劳动协议并与劳动者协商一致而解除劳动协议的
②劳动者符合“随时告知解除和不需事先告知即可解除劳动协议”规定的情形而解除劳动协议的
③用人单位符合“提前30日以书面形式告知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后可以解除劳动协议”规定的情形而解除劳动协议的
④用人单位符合“可淘汰人员规定”而解除劳动协议的
⑤除用人单位维持或者提高劳动协议约定条件续订劳动协议，劳动者不一样意续订的情形外，劳动协议期满终止固定期限劳动协议的
⑥以完毕一定工作任务为期限的劳动协议因任务完毕而终止的
⑦用人单位被依法宣布破产终止劳动协议的
⑧用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散而终止劳动协议的
⑨法律、行政法规规定解除或终止劳动协议应当向劳动者支付经济赔偿的其他情形【口诀】经济赔偿有九类，四种终止也在内；
十五、经济赔偿金1解除劳动协议用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险的，劳动者有权解除劳动协议，用人单位应支付经济赔偿金，经济赔偿金的计算年限自1月1日起算而在其他解除劳动协议的情形下，经济赔偿金的计算年限自双方建立劳动关系时起计算，即应按工作年限计算，只是1月1日前后，赔偿基数的计算略有不一样1月1日此前，经济赔偿金按照劳动者在本单位工作的年限，每满1年支付1个月工资的原则向劳动者支付;不满1年的，不辨别与否满6个月，均按1年计算，向劳动者支付1个月工资的经济赔偿金;而1月1后来，6个月以上不满1年的，按1年计算;不满6个月的，向劳动者支付半个月工资的经济赔偿2终止劳动协议劳动协议期满后，若用人单位不一样意按照维持或高于原劳动协议约定的条件，与劳动者续订劳动协议的，用人单位应当向劳动者支付经济赔偿，即以1月1日为分界点，对于1月1后来，因劳动协议终止需要支付经济赔偿金的，经济赔偿金的计算年限应自1月1日开始计算；1月1日之前的工作年限，不属于经济赔偿的计算范围3用人单位违反规定解除或者终止劳动协议，劳动者规定继续履行劳动协议的，用人单位应当继续履行;劳动者不规定继续履行劳动协议或者劳动协议已经不能继续履行的，用人单位应当根据《劳动协议法》规定的经济赔偿原则的2倍向劳动者支付赔偿金，支付了赔偿金的，不再支付经济赔偿赔偿金的计算年限自用工之日起计算保险、终止零八后【口诀】解除协议全包括,第三章营业税
一、营业税的纳税人转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的行政单在我国境内提供应税劳务、纳税义位如铁道部、事业单位、军事单位、社会团体及务人单位，是指企业、其他单位个人，是指个体工商户和其他个人注意与增值税征税范围的区别，增值税征税范围是提供加工、修理、修配劳务，进口、生产、销售货品
二、营业税的征税范围L境内的含义；1“提供或者接受”应税劳务的单位或者个人在境内；2所转让的无形资产不含土地使用权的“接受”单位或者个人在境内；3所转让或者出租土地使用权的土地在境内；4所销售或者出租的不动产在境内记忆口诀提供或接受的劳务、无形资产接受人、土地使用权、不动产在境内2,应税劳务；。
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