2025年会计入门核心知识点汇总

《会计基础》必须牢记的考点（打印、背诵）第一章会计总论第一节会计概述L经济越发展，会计越重要会计是以货币为重要计量单位,反应（核算）和监督（控制）一种单位经济活动的一种经济管理工作

3.基本特性会计以货币为重要计量单位,但货币不是唯一的计量单位会计的本质就是管理活动

4.会计的基本职能包括会计核算和会计监督两个职能

5.会计的核算（反应）职能是指会计以货币为重要计量单位,通过确认、计量、记录、汇报等环节,对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账,为各有关方面提供会计信息的功能

6.会计的核算（反应）职能特点:

（1）会计核算不仅是记录已发生的经济业务,还要面向未来,为各单位的经营决策和管理控制提供根据

（2）会计核算所产生的会计信息，应具有完整性（所有）、持续性（时间次序依次）和系统性（科学的措施）

7.会计的监督（控制）职能

（1）是指会计人员在进行会计核算的同步，对特定主体经济活动的真实性、合法性、合理性进行审查

8.会计的监督（控制）职能特点

（1）会计监督重要是运用核算职能所提供的多种价值指标进行的货匝监督

（2）会计监督不仅体目前过去的业务，还体目前业务发生过程中和尚未发生之前，包括事前、事中和事后监督事前监督:对各项经济活动的可行性、合理性、合法性和有效性的审查;9,会计核算与会计监督两者关系:

（1）是相辅相成、辩证统一的关系

（2）会计核算是会计监督的基础,没有核篁所提供的多种信息，监督就失去了根据;

（3）会计监督是会计核算的质量保障,只有核算、没有监督，就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性

10.会计其他职能

（1）预测经济前景

（2）参与经济决策

（3）评价经营业绩

11.会计的对象

（1）是指会计所核算和监督的内容

（2）但凡特定主体可以以货币体观的经济活动

（3）会计对象在企业中体现为企业再生产过程中以货匝也现的经济活动，即企业再生产过程中的资金运动

12.企业的资金运动体现为资金投入、资金运用和资金退出的三个过程

（1）资金投入是资金运动的起点,包括企业所有者投入的资金和债权人投入的资金两部分，前者属于企业所有者权益，后者属于企业债权人权益一一企业负债

（2）资金运用:资金从货币资金开始，通过供、产、销三个过程，依次从货币资金到固定资金、储备资金、生产资金和产品资金，再到货币资金的过程称为资金的循环资金周而复始不停的循环叫做资金的周转

（3）资金退出包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分派利润等

13.会计核算的详细内容

（1）款项和有价证券的收付（钱、券）款项是作为支付手段的货币资金，重要包括库存现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款使用的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款（其他货币资金）和多种备用金等有价证券是指表达一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等款项和有价证券是流动性最强的资产

（2）资本的增减（资本）办理资本增减的政策性强,一般都以具有法律效力的协议、协议、董事会决策等为根据，各单位必须按照国家统一的会计制度的规定和具有法律效力的

3、甲企业购入C材料一批，专用发票上记载货款为500000元，增值税额为85000元，计划成本为50元，材料已经验收入库月末，发票未收到

4、下月收到上述购入的C材料发票答案

1、甲企业购入A材料一批，货款为3000000元，增值税额510000元，发票已经收到，计划成本为300元，已经验收入库，所有款项以银行存款支付购入时借材料采购一A材料3000000应交税费一应交增值税（进项税额）510000贷银行存款3510000验收入库借原材料一A材料300贷材料采购一A材料300结转材料成本差异借材料采购一A材料00贷材料成本差异

002、甲企业采用商业汇票方式购入B材料一批，货款为00元，增值税税额34000元，发票已收到，计划成本180000元，下月材料入库购入时借材料采购一B材料00应交税费一应交增值税（进项税额）34000贷应付票据234000下月验收入库时借原材料一B材料180000材料成本差异0贷材料采购一B材料00幻灯片

633、甲企业购入C材料一批，专用发票上记载货款为500000元，增值税额为85000元，计划成本为50元，材料已经验收入库月末，发票未收到，按暂估值500000入账暂估入账借原材料一C材料500000贷应付账款

5000004、下月收到上述购入的C材料发票冲回暂估入账借应付账款500000贷原材料一C材料500000收到发票，确认验收入库借材料采购一C材料500000应交税费一应交增值税（进项税额）85000贷应付账款585000借原材料一C材料50贷材料采购一C材料500000材料成本差异0生产业务的账务处理

4.

（1）、领用材料借生产成本（产品直接耗用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（行政设计耗用）贷原材料

（2）、发生职工工资、福利等借生产成本（产品直接人工）制造费用（车间管理人员）,管理费用（行政管理人员）销售费用（销售部门人员）•贷应付职工薪酬一工资.一福利

（3）、制造费用分派计入产品成本借生产成本贷制造费用

（4）、产品竣工入库账务处理借库存商品贷生产成本竣工产品生产成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用一期末在产品成本、销售业务账务处理5获得收入时借银行存款/应收账款/应收票据/预收账款等贷:主营业务收入/其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）结转销售成本时借主营业务成本/其他业务成本贷库存商品/原材料计提销售税金借营业税金及附加•贷应交税费一都市维护建设税一教育费附加发生期间费用账务处理借管理费用/财务费用/销售费用贷库存现金/银行存款/应付利息/其他应收款等获得投资收益账务处理借银行存款•贷:投资收益发生营业外收支账务处理

1、常见的营业外支出捐赠支出、罚款支出、固定资产盘亏损失、非平常损失、自然灾害损失等借营业外支出贷库存现金/银行存款等

2、常见的营业外收入接受捐赠、罚款收入、违约金收入借库存现金/银行存款等贷营业外收入

六、利润的计算（月末账务处理8环节，考试一般不会波及）

1、结转收入借损益收入贷本年利润

2、结转费用借本年利润,贷损益费用

3、计提所得税借所得税费用・贷应交税费

4、结转所得税借本年利润贷所得税费用

5、结转净利润借本年利润贷利润分派一未分派利润

6、计提盈余公积借利润分派一提取,贷盈余公积

7、分派股利借利润分派一分派贷应付股利

8、结转已分派利润（理解）借利润分派一未分派利润贷利润分派一提取盈余公积一分派股利会计凭证第六章第一节会计凭证概述L会计凭证是记录经济业务完毕状况、明确经济责任、并据以登记账簿的书面证明，是登记账簿的根据会计凭证按照填制的程序和用途不一样,分为原始凭证和记账凭证两类

2.原始凭证俗称单据,是在经济业务发生或完毕时由经亦人直接获得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完毕状况，明确经济责任的书面证明，是记账的原始根据，具有法律效力，是会计核算的重要资料

3.记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证,按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的书面证明

4.记账凭证,是将原始凭证中的一般数据转化为会计语言，是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记账簿的根据

5.合法地获得、对的地填制和审核会计凭证,是会计核算的基本措施之一，也是会计核算工作的起点第二节原始凭证

6.原始凭证按来源不一样分为自制原始凭证和外来原始凭证o

（1）自制原始凭证，例如，收料单、领料单、入库单,还包括限额领料单、产成品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等购货协议、材料请购单,都不能作为原始凭证

（2）外来原始凭证，如增值税专用发票、收据、行政事业性收费票据、火车票、轮船票

7.原始凭证按照格式的不一样分为通用凭证和专用凭证

（1）通用凭证是指由有关部门统一印制,在一定范围内使用的具有统一格式和使用措施的原始凭证例如，增值税发票、支票、商业汇票等

（2）专用凭证是指由单位自行印制,仅在本单位内部使用的原始凭证这种凭证一般在凭证名称之前写上企业单位名称，例如，某单位的收料单、差旅费报销单等

8.原始凭证的基本内容一般称为凭证要素，重要有原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号（含数量、单价、金额等）、填制单位盖章、有关人员（部门负责人、经办人员）签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件

9.原始凭证的填制基本规定

（1）记录要真实

（2）内容要完整业务经办人员必须在原始凭证上签名或盖章,对原始凭证的真实性和对的性负责

（3）手续要完备单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定人员签名盖章;对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章;从外部获得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章;个人获得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章

（4）书写要清晰、规范:A.原始凭证，如发票、支票，均有持续编号，应按编号持续使用，此类凭证如有填写错送，应予以作废并重填,并在填错的凭证上加盖作废戳记，与存根一起保留，不得任意销毁B.原始凭证数字及文字填写应注意如下几点a.中文大写金额数字应用正楷或行书填写,假如金额数字书写中使用繁体字,银行也可以受理b.中文大写金额数字至U〃元〃为止的，在〃元〃之后，应写〃整〃（或〃正〃字），在〃角〃之后，可以不写〃整〃（或〃正〃）字大写金额数字有〃分〃的，〃分〃背面不写〃整〃（或〃正〃）字c.中文大写金额数字前应表明〃人^匝〃字样，大写数字应紧接〃人民币〃字样填写d.阿拉伯数字中间有〃0〃时，中文大写金额要写〃零〃字e.阿拉伯数字中间持续有几种〃0〃时,中文大写金额中间可以只写一种〃零〃字f.票据的出票日期必须使用中文大写为防止篡改票据的出票日期,在填写月、日时:月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的,应在其前加〃零〃,日为拾壹至拾玖的，应在其前加〃壹〃g.如1月15日，应写成〃零壹月壹拾伍日〃,10月20日，应写成〃零壹拾月零贰拾日〃票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理

（5）编号要持续

（6）不得涂乱擦、挖补原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或改正,改正处应加盖出具单位章原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上改正

（7）填制要及时出纳人员在办理收款或付款后，应在有关原始凭证上加盖〃收讫〃或〃付望的戳章，以防止重收重付

10.自制原始凭证的填制规定

（1）一次原始凭证的填制一次凭证是指一次填制完毕的,只记录一笔经济业务的原始凭证一次凭证是一次有效的凭证，是在经济业务发生或者完毕时，由经办人员填制的,一般只反应一项经济业务，或者同步反应若干项同类性质的经济业务12）合计原始凭证是指一定期期内持续记录若干项经济业务的自制原始凭证,如限额领料单23）汇总原始凭证如收料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、发料凭证汇总表等

11.原始凭证的审核

（1）审核原始凭证的真实性包括凭证日期与否真实,一业务内容与否真实、数据与否真实等内容的审核对外来原始凭证，必须有填制单位公章和填制人员签章此外，对通用原始凭证，还应审计凭证自身的真实性,防止以假冒的原始凭证记账

（2）审核原始凭证的合法性审核原始凭证所记录的经济业务与否有违反国家法律法规问题;与否符合规定的审计权限；与否履行了规定的凭证传递和审查程序;与否有贪污腐化等行为

（3）审核原始凭证的合理性审核原始凭证所记录的经济业务与否符合企业生产经营活动的需要；与否符合有关的计划和预算等

（4）审核原始凭证的完整性工5）审核原始凭证的对的性

（6）审核原始凭证的及时性o第三节记账凭证

12.记账凭证按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证

（1）收款凭证分为现金收款凭证和银行存款收款凭证现金收款凭证是根据现金收入业务的原始凭证编制的收款凭证，如现金结算的发票记账联;银行存款收款凭证是根据银行存款收入业务的原始凭证填制的收款凭证,如银行进账告知单

（2）付款凭证又可分为现金付款凭证和银行存款付款凭证现金付款凭证是根据现金位出业务的原始凭证填制的付款凭证，如以现金结算的发票联;银行存款付款凭证是根据银行存款付出业务的原始凭证编制的付款凭证,如现金支票存根、转账支票存根

（3）转账凭证是指用于记录不波及现金和银行存款业务的会计凭证

13.记账凭证按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证

（1）复式记账凭证是指将每一笔经济业务或事项所波及的所有会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反应的一种凭证上述收款凭证、付款凭证和转账凭证都属于复式记账凭证长处是便于理解有关经济业务的全貌，减少凭证张数;缺陷是不便于汇总计算科目的发生额

（2）单式记账凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所波及的二其金额的记账凭证长处是便于汇总计算每一会计科目的发生额，便于分工记账缺陷是制证工作量大,也不便于反应经济业务的全貌

14.记账凭证的基本内容:经济业务事项所波及的会计科目及其记账方向;记账标识

15.记账凭证的基本规定

（1）记账凭证各项内容必须完整

（2）记账凭证应持续编号凭证应由主管该项业务的会计人员,按业务发生次序并按不一样种类的记账凭证持续编号假如一笔经济业务，需要填列多张记账凭证，可采用〃分数编号法〃为了便于监督，反应收付款业务的会计凭证不得由出纳人员编号

（3）记账凭证的书写应清晰、规范

（4）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或者根据若干张同类原始凭证汇总编制,也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不一样内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上o

（5）除结账和改正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证如一张原始凭证需填制两张记账凭证，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证在哪张记账凭证下，以便查阅

16.

（1）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制；已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误的，可以用空空填写一张与原内容相似的记账凭证，在摘要栏注明〃注销某月某日某号凭证〃字样，同步再用蓝字重新填制一张对的的记账凭证,注明〃订正某月某日某号凭证〃字样

（2）假如会计科目没有错误，只是金额错误,也可将对的数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝主，调减金额用红字

（3）发现此前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张改正的记账凭证对于改正错账的记账凭证，可以不附原始凭证，但需在摘要栏注明〃注销某月某日某号凭证〃；重编对的凭证时，注明〃订正某月某日某号凭证〃”.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最终一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销

18.在收款凭证左上方所填列的借方科目,应是〃库存现金〃或〃银行存款〃科目

19.在付款凭证左上方填列的贷方科口,应是〃库存现金〃或〃银行存款〃科目

20.对于两类货币资金之间的划转业务

（1）将现金送存银行，编制现金付款凭证,不编制银行存款收款凭证

（2）从银行提取现金，编制银行存款付款凭证,不编制现金收款凭证

21.记账凭证的审核内容与否真实、项目与否齐全、科目与否对的、金额与否对的、书写与否对的

22.假如在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制第四节会计凭证的传递和保管

23.会计凭证的传递是指会计凭证从获得或填制时起至归档保管过程中,在单位内部有关部门和人员之间的传送程序

24.科学的传递程序应当使会计凭证沿着最迅速、最合理的流向运行注意考虑三个问题

（1）制定科学合理的传递程序

（2）确定合理的停留处理时间

（3）建立凭证交接的签收制度

25.会计凭证应定期装订成册，防止散失

（1）若发现从外单位获得的原始凭证遗失时，应获得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人同意后才能代作原始凭证

（2）若确定无法获得证明，如车票丢失，则应由当事人写明详细状况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人同意后,代作原始凭证

26.会计凭证封面要内容完整，项目齐全

（1）某些记账凭证所附的原始凭证较多时，也可单独装订,同步在所属的记账凭证上应注明附件另订及原始凭证的名称和编号，以便查阅凭证张数，款付出业务的原始凭证编制的付款凭证，如现金

（2）对协议、契约、押金收据及涉外文献等重要原始凭证,应另编目录，单独登记保管第七章会计账簿第一节会计账簿概述

1、设置和登记会让账堂是会计核算工作的中心环节之一

2、会计账簿按照用途可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿

3、

（1）序时账簿按其记录的内容不一样,有可分为一般日志账和特种H志账特种H志账在我国,大多数单位一般只设现金日志账和银行日志账,而不设置转账日志账

4、今透账按账簿反应内容详细程度的不一样，又分为总分类账簿和明细分类账簿

5、备查账簿:住房基金登记薄、租入固定资产登记薄、受托加工材料登记薄等

6、会计账簿按账页格式分类:

（1）两栏式分类;

（2）三栏式分类:一般合用于总分类账、现金日志账、银行存款日志账以及只需要反应价值指标的资本、债权、债务明细账

（3）多栏式分类:收入，如主营业务收入采用贷方多栏;成本、费用（如生产成本、制造费用、管理费用均采用借方多栏）;利润分派（如本年利润采用借贷方多栏）明细账

（4）、数量金额式一般合用于具有实物形态的财产物资明细账，如原材料、库存商品、产成品等存货明细账

8、会计账簿按外形特性分类

（1）订本账:A长处:可以防止抽换账页,防止账页散失B缺陷同一本账簿在同一时间只能有一人记账，不便于记账分工和用机器记账由于账页固定，不能增减，必须为每一账户预留账页C合用范围重要合用于总分类账和现金、银行存款日志账

（2）活页账A长处a.账簿的页数不固定，合用前不加装订,可以根据实际需要，随时将空白账页加入账簿b.在同一时间里，可由多人分工登帐B缺陷活页式账簿中的账页轻易散失和被抽换C注意a.空白账页在使用时必须次序编号并装置账夹内b.在更换新账后，要装订成册或予以封扎,并妥善保管D合用范围活页式账簿重要合用于多种明细账

（3）卡片账A长处应用灵活，便于分工,数量可多可少，合用于机器记账B合用范围重要用于记录内容比较复杂的财产明细账,如固定资产卡片

9、账簿与账户是形式和内容的关系账户存在于账簿之中;账簿只是一种外在形式,账户才是它的真实内容第二节会计账簿的内容、启用与登记规则

10、会计账簿的基本内容:封面、扉页、账页

11、在启用账簿时，应在账簿封面上写明账簿名称、单位和会计年度等在账簿扉页上应附〃账薄启用登记表〃

12、为了防止重记和漏记,便于查阅，账簿登记完毕后，记账人员应在记账凭证上注明或盖章，并应在记账凭证上注明所记账薄的页数，或划上符号，表达已经记账

13、账簿中书写的文字和数字上面要留有合适的空格，不要写满格，一般应占格距的奥

14、下列状况，可以用红色墨水记账1按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;2在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;3在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；4根据国家统一会计制度的规定可以用空定登记的其他会计账薄；

15、多种账簿应按页次次序持续登记，不得跳行、隔页假如发生跳行、隔页，应将空行、空页处用红色对角线划线注销,或注明“此行空白〃、〃此页空白〃字样,并由记账人员签名盖章

16、账页记满时，应办理转页手续每一账页登记完毕后转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最终一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明〃过次页〃和〃承前页〃字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要内注明承前页〃字样，以保持记账的衔接和持续性

17、实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定明打印发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当日必须打印出现金日志账和银行存款日志账，并与库存现金查对无误第三节会计账簿的格式和登记措施

18、现金日志账的日期栏指记账凭证的日期,应与现金实际收付日期一致现金日志账一般也是由出纳人员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证提取现金业务进行登记

19、银行存款日志账一般也是由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证存款业务,逐日逐笔按照经济业务发生的先后次序进行登记

20、总分类账最常用的格式为三栏式

21、明细分类账可以根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式和平行登记式等不一样格式的账页数量金额式明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证,按经济业务发生的时间次序逐日逐笔进行登记的

22、固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记

23、库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记第四节对账

24、对账的内容包括账证查对、账账查对、账实查对

25、账证查对是指对会计账薄记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额与否一致，记账方向与否相符

26、账账查对1总分类账簿有关账户的余额查对2总分类账簿与所属明细分类账簿查对3总分类账簿与序时账簿查对4明细分类账簿之间的查对:会计部门多种财产物明细分类账的期末余额应与财产物资保管或使用部门有关明细分类账的期末余额查对相符

27、账实查对1现金日志账账面余额与库存现金数额与否相符2银行存款日志账账面余额与银行对账单的余额与否相符3多种财产物资明细分类账账面余额与财产物资的实有数额与否相符4有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录与否相符第五节错账改正措施

28、错账改正措施划线改正法、红字改正法和补充登记法o

29、划线改正法又称红线改正法，是指划红线注销原有错误记录，然后在错误记录上方写上对的记录的措施在结账之前,假如发现账薄记录有错误而记账凭证无错误,即纯属记账时文字或数字的笔误，可采用划线改正法予以改正结账后严禁采用此法改正错误

30、红字改正法1记账后，假如发现记账凭证中的会计科目或金额有错,致使账簿记录错误，应采用红字改正法予以改正2改正的措施是a.先用红字填写一张内容与原错误凭证完全相似的记账凭证,并用红字登记入账,冲销原有错误记录；b.用蓝字或黑字填制一张对的的记账凭证,并据以用蓝字或黑字登记入账3记账后，假如发现记账凭证中的会计科目并无错误，只是所填金额不小于应填金额，并据以登记入账，也可采用红字改正法予以改正

31、补充登记法:记账后来，假如发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，但所填金额不不小于应填金额，可采用补充登记法改正即将对的金额与错误金额之间的差额,用蓝字填制一张记账凭证,并据以登记入账，以补充少记金额第六节结账

32、结账，就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额

33、结账的程序1将本期内发生的经济业务所有记入有关账簿2根据权责发生制的规定,调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用3将损益类科目转入〃本年利润〃科目，结平所有损益类科目4在本期所有经济业务登记入账的基础上,结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额,并结转下期

34、结账的措施1月末结账时，只需要在最终一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额212〃末的〃本年合计〃就是整年合计发生额,整年合计发生额下通栏划双红线3年度终了结账时，有余额的账户，要将其他额结转下年,并在摘耍栏注明〃结转下年〃字样;在下一年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明〃上年结转〃字样第七节会计账簿的更换与保管

35、日志账、总分类账和大部分明细分类账都要每年更换新账只有变动较小的部分明细账，如固定资产明细账或固定资产卡片,可以继续使用，不必每年更换新账

36、新旧账簿有关账户之间的结转余额，不必编制记账凭证

37、会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年,期满之后，编造清册移交本单位的档案部门保管第八章账务处理程序第一节账务处理程序概述

1、账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式

2、在我国，常用的账务处理程序有记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序这三种作为处理程序有许多共同之处，它们的不一样之处在于登记总分类账的根据和程序不一样第二节记账凭证账务处理程序

3、记住记账凭证账务处理程序图

4、在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以采用一种通用的格式，即通用记账凭证;也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式,即专用记账凭证

5、记账凭证账务处理程序特点直接根据记账凭证逐笔登记总分类账它是最基本的账务处理程序，其他多种账务处理程序都是在此基础上发展形成的

6、记账凭证账务处理程序

（1）长处A账务处理程序简朴明了，易于理解;B总分类账可以较详细地反应交易或事项的发生状况，账户对应关系清晰,即来龙去脉清晰,便于查账、对账

（2）缺陷登记总分类账的工作量较大

（3）合用范围这种程序只合用于某些规模小，业务量少，凭证不多的单位o第三节汇总记账凭证账务处理程序

7、汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式

（1）汇总收款凭证，是指按〃库存现金〃和〃银行存款〃科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证汇总收款凭证的编制的措施是将一定期期内所有现金和银行存款收款凭证，分别按其对应贷方科目进行归类

（2）汇总付款凭证，是指按〃库存现金〃和〃银行存款〃科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证汇总付款凭证的编制措施是将一定期期内所有现金和银行存款付款凭证，分别按其对应借方科目进行归类

（3）汇总转账凭证，是指按每一贷方科目分别设置,用来汇总一定期期内转账业务的一种汇总记账凭证由于汇总转账凭证是按每一贷方科目设置的，为了便于汇总，编制转账的记账凭证可以是〃一借一贷〃的会计分录或〃一贷多借〃的会计分录,不得编制〃一借多贷或〃多借多贷〃的会计分录,需分解为简朴会计分录后再进行汇总

8、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证;根据多种记账凭证编制有关汇总记账凭证

9、汇总记账凭证账务处理程序

（1）特点在会计核算中根据记账凭证编制汇总记账凭并据以登记总分类账

（2）长处记账凭证通过汇总记账凭证汇总后月末一次登记总分类账，减轻了登记总账的工作量,为及时编制会计报表提供了条件；汇总账凭证按会计科目的对应关系归类、汇总编制，可以明确地反应账户之间的对应关系,即来龙去脉清晰,便于查账用账

（3）缺陷汇总转账凭证按每一贷方科目汇总编制,不考虑交易或事项的性质，不利于会计核算工作的分工;当转账凭较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大

（4）合用范围合用于规模较大，交易或事项较多,尤其是转账业务少而收、付款业务较多的单位文书为根据进行资本的核算3财务成果的计算和处理:一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分派或亏损弥补等第二节会计基本假设

14.会计的基本假设是会计确认、计量和汇报的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定

15.会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项

16.1会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织,是会计确认、计量和汇报的空间范围2一般来说，法人可作为会计主体不过，会计主体不一定就是法人3会计主体可以是非独立法人:如独资企业、合作企业、企业的分支机构或企业内部的某一单位或部门,企业集团；会计主体也可以是法人某个企业

17.1持续经营是指在可以预见的未来,会计主体会按目前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务2持续经营的意义明确了会计核算的时间范围

18.1会计分期,是指将一种企业持续经营的生产经营活动划分为一种个持续的、长短相似的期间，以便分期结算帐目和编制财务会计汇报2会计期间分为年度和中期会计年度是以一年确定的会计期间,是最常见的和重要的会计期间，我国的会计年度自公历每年的1自1日起至12〃31日止;中期,是指短于一种完整的会计年度的汇报期间，一般指月度、季度、六个月度等

19.1货币计量是指会计主体在确认、计量和汇报时采用货币作为统一的计量单位，反应会计主体的生产经营活动2单位的会计核算应以人民币作为记账本位币业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种外币作为记账本位币，但编制的财务汇报应当折算为人民币反应20,四个假设的关系1会计主体确立了会计核算的空间范围;2持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度;3而货币计量则为会计核算提供了必要手段;4没有会计主体,就不会有持续经营;5没有持续经营,就不会有会计分期;6没有货币计量,就不会有现代会计第三节会计基础2L在会计上有两种核算制度，即权责发生制和收付实现制

22.权责发生制又称应收应付制,是按照权利和责任与否转移或发生来确认收入和费用归属期间的制度

23.《企业会计准则》规定，企业在会计确认、计量和汇报应当以权责发生制为基础

24.1收付实现制又称现收现付制,是以实际收到或支付款项为根据，进而确认收入和费用归属期间的制度

25.目前，我国的行政单位会计采用收付实现制,事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外,其他大部分业务也采用收付实现制第二章会计要素与会计科目第一节会计要素L会计要素是对会计对象进行的基本分类,是会计核算对象的详细化会计要素是构成会计报表的基本要素，同步也是设置账户的根据第四节科目汇总表账务处理程序

10、根据科目汇总表登记总分类账

11、科目汇总表账务处理程序

（1）长处A.将记账凭证通过科目汇总后登记总账，大大减轻了总账登记的工作量;B.通过编制科目汇总表，可以对发生额进行试算平衡,从而及时发现错误，保证记账工作质量；C.简要易懂,以便易学

（2）缺陷科目汇总表不能反应账户之间的对应关系,不利于根据账簿记录检查和分析交易或事项的来龙去脉,不便于查对账目

（3）合用范围:合用于规模大、业务量多的大、中型企业第九章财产清查第一节财产清查L财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或查对，确定其实存数,查明账存数与实存数与否相符的一种专门措施

2.按清查的范围分为全面清查和局部清查全面清查是指对所有财产进行盘点和查对

3.全面清查的状况

（1）年终决算前,为了保证年终决算会计资料真实、对的；

（2）单位撤销、分立、合并或变化从属关系;

（3）中外合资、国内联营;

（4）开展清产核资;

（5）单位重要负责人调离工作

4.局部清查

（1）清查的重要对象是流动性较大的财产,如现金、材料、在产品和产品、债权债务

（2）需进行局部清查的状况a.对于现金应由出纳员在每日业务终了时点清,做到日清月结;b.对于银行存款和银行借款，应由出纳员皿同银行查对一次；c.对于材料、在产品和产成品除年度清查外,应有计划地每月重点抽查，对于宝贵的财产物资，应每月清查盘点一次；d.对于债权债务,应在年度内至少查对一至二次，有问题应及时查对，及时处理

5.按清查的时间分为定期清查和不定期清查

（1）定期清查:这种清查的对象不定，可以是全面清查也可以是局部清查清查的目的在于保证会计核算资料的真实对的,一般是在年末、季末、或月末结账时进行

（2）不定期清查其清查对象可以是全面清查也可以是局部清查，如更换出纳员时对现金、银行存款所进行的清查；更换仓库保管员时对其所保管的财产所进行的清查等等目的在于查明状况，分清责任

6.清查时本着先清查数量、查对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行第二节财产清查的措施

7.库存现金的清查

（1）在进行现金清查时，为了明确责任，出纳员必须在场,在清查过程中不能用白条抵库,也就是不能用不具有法律效力的借缸收据等抵充库存现金

（2）现金盘点后，应根据盘点的成果及现金日志账查对的状况，填制〃现金盘点汇报表〃

（3）现金盘点汇报表也是重要的原始凭证

（4）〃现金盘点汇报表〃应由盘点人和出纳员共同签章方能生效

8.银行存款的清查

（1）银行存款的清查与库存现金的清查措施不一样，不是采用实地盘点法,而是采用对账单法

（2）对账单法是将自身的账簿记录与对方开出的对账单进行查对，或根据账簿记录给对方开出对账单，提供应对方进行查对的财产清查措施

（3）对账单法合用于银行存款和往来款项的清查

（4）实际工作中，存款单位的银行存款日志账的余额与对账单的余额往往不一致这种不一致的原因，一是由于存款单位与开户行双方或其中某一方记账有错误;二是存在未达账项

（5）所谓耒达账项是指由于存款单位与银行之间对于同一项业务，由于获得凭证的时间不一样,导致记账时间不一致，而发生的一方已获得结算凭证而登记入账，但另一方由于尚未获得结算凭证而尚未入账的款项

8.未达账项的四种状况

（1）企业已收，银行未收;

（2）企业已付、银行未付;

（3）银行已收、企业未收;

（4）银行已付，企业未付出现上述第

1.4两种状况会使〃本企业银行存款日志账账面余额〃丕小王唯艮行对账单余额〃；出现上述第

2.3两种状况会使〃本企业银行存款日志账账面余额〃不不小于〃银行对账单余额〃9,编制银行存款余额调整表的目的是为了消除未达账项的影响,查对银行存款账目有无错误该表自身并非原始凭证,不能根据该表在银行存款日志上登记，而要等到银行转来有关原始凭证后再按记账程序登记入账

10、实物资产清查时，实物资产的保管员必须在场,并参与盘点工作1L实地盘点法

（1）对于实物资产的清查，应从数量和质量两个方面进行

（2）检查实物资产的数量，则重要通过采用点数、过秤和度量等方式和一定的实地盘点技术措施来进行实地盘点实物资产的技术措施重要有如下几种A逐一盘点法如以件或台为计量单位的产成品或机器设备;又如以公斤、吨为计量单位的材料B测量计算盘点法如露天堆放的煤、砂石C抽样盘点法抽样盘点法是对某些价值小，数量多，不便逐一清点的财产,采用从总体或总量中抽取少许样品，确定其样品数量，然后再推算总体数量的措施

12.技术推算法

（1）这种措施合用于堆垛量很大，不便一一清点，单位价值又比较低的实物的清查如露天堆放的燃料用煤,就可以用技术推算法

（2）盘点结束后，将〃盘点单〃的实存数额与账面结存数额查对若发现某些财产物资账实不符，应填制〃实存账存对比表〃,确定财产物资盘盈或盘亏数额实存账存对比表是财产清查的重要报表,是调整账簿记录的原始凭证,也是分析差异原因，明确经济责任的重要根据，应认真填报

13.往来款项的清查措施

（1）往来款项的清查一般采用〃查询核算法〃进行清查

（2）往来款项清查结束后，应将清查成果编制〃往来款项清查成果汇报表〃，该表不是原始凭证第三节财产清查成果的处理

14.财产清查成果处理的规定一般来说，个人导致的损失，应由个人赔偿，记入其他应收款账户;因管理不善原因导致的损失，应作为企业管理费用入账;因自然灾害导致的非常损失，列入企业的营业外支巾

15.财产清查成果的处理环节和措施

（一）审批之前的处理；

1.财产清查中发现的盘盈，盘亏，在报经有关领导审批之前，根据财产盘盈，盘亏的数字，编制会计分录

2.同步根据企业的管理权限，将处理提议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构同意

（二）审批之后的处理L财产盘盈的账务处理；

（1）发现时（审批前）借原材料库存商品库存现金贷待处理财产损溢

（2）审批后a.原材料盘盈借待处理财产损溢贷管理费用b.现金盘盈借待处理财产损溢贷营业外收入

2.财产盘亏的账务处理

（1）原材料或商品盘万a,原材料或商品盘亏，审批前的账务处理借待处理财产损溢贷原材料库存商品b.原材料或商品盘亏，审批后的账务处理借其他应收款管理费用营业外支出贷待处理财产损溢第十章财务会计汇报第一节财务会计汇报概述L财务会计汇报是指企业对外提供的反应企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文献2,财务汇报的构成资产负债表、利润表、现金流量表和附注

（1）会计报表是财务会计汇报的重要构成部分,它们分别从不一样的角度反应了企业的财务状况、经营成果和现金流量等状况

（2）资产负债表是指反应企业在某一特定日期的财务状况的会计报表,是一种静态报表

（3）利润表是指反应企业在一定会计期间的经营成果的会计报表,是一种动态报表

（4）现金流量表是反应企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表,是一种动态报表小企业可以根据需要选择与否编制现金流量表

（5）附注

3.会计汇报的编制规定真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解第二节资产负债表4,资产负债表列示的流动资产项目一般包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等

5.

（1）流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款和一年内到期的非流动负债等

（2）非流动负债包括长期借款、应付债券和其他非流动负债等

（3）所有者权益:按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分派利润分项列小O

（4）意义通过度析企业的资产负债表，可以协助报表使用者全面理解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力,从而为未来的经济决策提供参照信息

6.

（1）资产负债表由表头、表身和表尾等部分构成表身部分是资产负债表的主体和关键

（2）资产负债表的格式重要有账户式和汇报式两种我国企业的资产负债表采用账方式构造

（3）账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目,按资产的流动性大小排列;右方为负债及所有者权益,一般按求偿权先后次序排列

7.资产负债表的各项目均需填列〃年初余额〃和〃期末余额〃两栏数字

（1）根据总账账户的余额直接填列

（2）根据总账账户的余额计算填列A.〃货币资金二〃库存现金〃+〃银行存款〃+〃其他货币资金〃账户的期末余额合计填列

8.〃固定资产〃二〃固定资产〃，合计折叶固定资产减值准备〃账户期末余额后的净额填列C.〃无形资产〃二〃无形资产〃，合计摊销〃，无形资产减值准备〃账户期末余额后的净额填列D.〃未分派利润〃项目,应根据〃本年利润〃账户和〃利润分派〃账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以-〃号填列E.〃长期借款〃和〃应付债券〃项目，应根据〃长期借款〃和〃应付债券〃账户的期末余额,扣除其中在资产负债表日起一年内到期,且企业不能自主地将清偿义务展期的部分后的金额填列

（3）根据明细账户额的余额计算填列A.〃应收账款〃项目,应根据〃应收账款〃账户和〃预收账款〃账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去〃坯账谨备〃账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列

8.〃预收款项〃项目，应根据〃预收账款〃账户和〃应收账款〃账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列C.〃预付款项〃项目，应根据〃预付账款〃账户和〃应付账款〃账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去〃坯账暹备账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列D.〃应付账款〃项目，应根据〃应付账款〃账户和〃预付账款〃账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列

（4）根据总账余额和明细账余额计算填列如〃长期借款〃项目，需要根据〃长期借款〃总账科目余额扣除〃长期借款〃科目所属的明细账科目中将在一年内到期

（5）综合运用上述填列措施分析填列〃存货〃=原材料〃+〃库存商品〃+〃委托加工物资〃+〃周转材料〃+〃材料采购〃+〃在途物资〃+〃发出商品〃、+或，材料成本差异〃-〃存货跌价准备〃第三节利润表

9.利润表又称损益表,是指反应企业在一定会计期间的经营成果的会计报表10

（1）通过利润表，可以从总体上理解企业收入、费用和净利润（或亏损）的实现及构成状况；

（2）通过利润表提供的不一样步期的比较数字（本期金额和上期金额），可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势；

（3）理解投资者投入资本的保值增值状况

11.利润表的格式

（1）利润表由表头、表身和表尾等部分构成

（2）利润表的格式重要有多步式利润表和单步式利润表两种我国企业的利润表采用多步式多步式利润表分为三层次,分步计算

（3）记住利润表1L利润表编制的基本措施

（1）利润表各个项目需填列的数字分为〃木期金额〃和〃上期金额〃两栏

（2）本期金额栏的填列措施:a.〃营业收入〃=〃主营业务收入〃+〃其他业务收入〃b.〃营业成本〃二〃主营业务成本〃+〃其他业务成本〃附加会计档案第一节会计档案概述

1.会计档案的内容会计凭证类、会计账簿类、财务会计汇报类、其他类（包括银行存款余额调整表、银行对账单、其他应当保留的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册）第二节会计档案保管

2.当年形成的会计档案，在会计年度终了后,可暂由本单位财务会计部门保管一年期满之后，原则上应由财务会计部门编制清册,移交本单位的档案部门保管;未设置档案部门的，应当在财务会计部门指定专人保管

3.档案部门接受保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整顿的，应当会同原财务会计部门和经办人共同拆封整顿,以分清责任

4.会计档案的保管期限

（1）会计档案的保管期限分为永久和定期两类

（2）会计档案的定期保管期限分为3年、5年、、和25年五档☆巧记3x5（=15）+10=25这里所规定的会计档案保管期限为最低保管期限会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起5•详细保管年限

（1）L个3年月、季度财务汇报

（2）3个5年固定资产卡片、银行余额调整表、银行对账单

（3）2个25年现金和银行存款日志账

（4）3个永久会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务汇报（决算）（会计移交清册保管）

（5）剩余的都是

6.

（1）会计档案为本单位提供查阅运用，不得借出,如有特殊需要，经本单位负责人同意，可以提供查阅或者复制,并办理登记手续

（2）外部人员查阅会计档案时，应持有单位正式简介信，经本单位负责人同意后,方可办理查阅手续；单位内部人员查阅会计档案时，应经会计主管人员或单位负责人同意后,办理查阅手续

7.会计档案的销毁

（1）将已编制好的销毁清册及销毁意见报本单位负责人单位负责人审核后，应在销毁清册上签订意见

（2）会计档案销毁时，应按规定指派人员监销一般企事业单位销毁会计档案时，由单位档案机构和会计机构共同派员监销;国家机关销毁会计档案时，应由同级财政、审计部口派员参与监销；财政部门销毁会计档案时,应由同级审计部门派员监销

（3）会计档案销毁后，监销人员应当在销毁清册上签名或盖章，并及时将监销状况向本单位负责人汇报

8.保管期满但未结清的债权债务的原始凭证和波及其他未了事项的原始凭证,不得销毁，应单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止

9.正在项目建设期间的建设单位,其会计档案不管与否已满保管期限，一律不得销毁，必须妥善保管，待项目办理竣工决算后，按规定的交接手续交给项目接受单位2,分类

（1）企业的六大会计耍素为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润资产、负债和所有者权益体现为资金的相对静止状态,是用于反应企业的财务状况,也称为静查会计要素；收入、费用及利润体现资金运动的明显变动状态,是反应企业经营成果的会计要素

（2）行政事业单位的会计要素有资产、负债、净资产、收入和支出资产、负债和净资产反应是行政事业单位财务状况的会计要素；收入和支出是反应行政事业单位一定期期收入和支出状况的会计要素

3.

（1）资比是指企业过去的交易或者事项形成的，并由企业拥有或控制,预期会给企业带来经济利益的资源控制融资租入固定资产

（2）分类资产按其流动性可分为流动资产、非流动资产两类

4.

（1）负债是指企业由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务由未来发生的交易或者事项形成的义务不属于现时义务，不得确认为负债

（2）企业的负债按其流动性可分为流动负债和非流动负债流动负债包括短期借款、应付及预收账款、应交税费、应付职工薪酬等非流动负债是指流动负债以外的负债，重要包括长期借款、应付债券和长期应付款

5.

（1）所有者权益也称为净资产，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益企业的所有者权益又称为股东权益

（2）所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等留存收益是指企业实现的净利润留存于企业的部分,包括计提的盈余公积和未分派利润所有者权益的构成内容一般划分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分派利润等项目

（3）资主公积重要是指企业收到投资者出资额超过其在企业注册资本或股本中所占份额的部分，也就是〃资本（或股本）溢价〃部分,此外，还包括直接计入所有者权益的利得和损失

6.收入

（1）收入是指企业在平常活动中形成的、会导致所有者权益增长的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入一般而言，收入只有在经济利益很也许流入从而导致企业资产增长或者负债减少,且经济利益的流入额可以可靠计量时才能予以确认

（2）根据企业所从事的平常活动的内安，企业的收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入根据重要性规定,企业的收入可以分为主营业务收入和其他业务收入

（3）其他业务收入，是指企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如工业企业出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入o

7.

（1）费用是指企业在平常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分派利润无关的经济利益的总流出费用只有在经济利益很也许流出从而导致企业资三遮少或者负债增长,经济利益的流出额可以可靠计量时才能予以确认

（2）费用按照其功能可以分为营业成本和期间费用两大部分

（3）期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用等财务费用是指企业为筹资资金而发生的各项费用

8.

（1）利润是指企业在一定会计期间的经营成果利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利得和损失等

（2）营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减损失）和投资收益（减损失）后的金额营业收入是企业主营业务和其他业务所确认的收入总额

（2）利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额其中营业外收入是企业发生的应直接计入当期利润的利得，包括非流动资产处置利得、非货币性资产互换利得、债务重组利得、政府补助利得、盘盈利得、捐赠利得等;营业外支出是企业发生的应直接计入当期利润的损失，包括非流动资产处置损失、非货币性资产互换损失、债务重组损失、非常损失、公益性捐赠支出、盘亏损失等

（3）净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额

9.历史成本又称为实际成本,就是获得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物

10.重置成本又称为现行成本,是指按照目前市场条件，重新获得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额

11.可变现净值是指在正常生产经营过程中,以估计售价减去深入加工成本和估计销售费用以及有关税费后的净值

12.现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值,是考虑货币时间价值的一种计量属性

13.公允价值:是指市场参与者在计量日的有序交易中，发售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格

14.企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额可以获得并可靠计量第二节会计科目

15.会计科目是对会计要素的详细内容进行分类核算的项目

16.会计对象抽象概括为企业的资金运动;会计要素则是会计对象的基本内容、也就是对会计对象的基本分类，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润；会计科目又是对会计要素所作的深入分类

17.会计科目分类

（1）按其归属的会计要素分类:资产类、负债类科口、所有者权益类科目、共同类、成本类科目、损益类科目损益类科目:按损益的不一样内容分为反应收△的科目和反应费用的科目

（2）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类:总分类科目和明细分类科目总分类科目对其所属的明细科目具有统驭和控制作用，而明细科目是对其所归属的总分类科目的补充和阐明

18.会计科目设置原则:合法性原则、有关性原则和实用性原则

19.常用会计科目L资产类

（1）钱库存现金、银行存款

（2）应收应收票据、应收账款、其他应收款、应收利息、应收股利、坏账准备、预付账款

（3）物材料采购、原材料、库存商品、在建工程、工程物资、固定资产、合计折旧、投资性房地产

（4）其他待处理财产损溢、无形资产、合计摊俏、交易性金融资产、商誉、商品进销差价20,负债类

（1）借款短期借款、长期借款

（2）应付应付票据、应付账款、其他应付款、预收账款、应付利息、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、应付债券

21.共同类22所有者权益类实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分派23成本类生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出24,损益类益主营业务收入、其他业务收入、营收外收入、公允价值变动损益、投资收益损主营业务成本、其他业务成本、营业外支出、销售费用、管理费用、财务费用、营业税金及附加、所得税费用、资产减值损失第三节账户

20.账户是用来记录会计科目所反应经济业务内容的工具,它是根据会计科目设置的账户以会计科目作为名称,同步它又具有自己一定的格式，即构造

21.账户的分类

（1）根据其所提供的详细程度及其统驭关系,账户分为总分类账户和明细分类账户

（2）根据账户所反应的经济内容可将其分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户等

（3）根据账户与财务报表的关系,账户可以分为资产负债表账户和利润表账户资产负债表账户包括资产类账户、负债账户和所有者权益类账户利润表账户是指为利润表的编制提供资料的账户，包括收入类账户与费用类账户

22.

（1）账户的构造划分为左方、右方两个方向,一方登记增长，另一方登记减少至于哪一方登记增长，哪一方登记减少，取决于账户的性质和所记录的经济业务23,期末余额二期初余额+本期增长发生额.本期增长减少额24,账户的内容

（1）账户名称（即会计科目）；

（2）日期和摘耍

（3）增长和减少的金额及余额；

（4）凭证号数

25.账户与会计科目

（1）联络会计科目和账户所反应的会计对象的详细内容是相似的,两者口径一致,性质相似,都是体现对会计要素详细内容的分类会计科目是账户的名称,也是设置账户的根据；账户则是根据会计科目设置的,账户是会计科目的详细运用

（2）区别会计科目仅仅是账户的名称,不存在构造;而账户则具有一定的格式和构造会计科•目的作用重要是为了开设账户,填制凭证所运用；而账户的作用重要是提供某一详细会计对象的会计资料，为编制财务报表所运用

（3）在实际工作中，账户和会计科目这两个概念已不加区别,往往互相通用第三章会计等式

1.资产=负债+所有者权益,这一最基本的恒等式反应了资产、负债、所有者权益三要素之间的内在联络和数量关系，表明了企业一定期点上的财务状况,因此上述等式也称为静态会计恒等式此公式是编制资产负债表的理论基础,故此等式又被称为资产负债表等式

2.收入一费用二利润可称为第二会计等式,收入不小于费用则表达产生了利润,两者的差额即为利润额；收入不不小于费用则表达发生了亏损,两者的差额即为亏损额这一会计等式，是资金运动的动态体现,体现了企业一定期期内的经营成果,是编制利润表的根据

3.企业的利润通过度派，一部分以盈余公积和未分派利润的方式留存企业,一般称为蟹存收益,构成所有者权益的构成部分；另一部分将分派给投资者,在实际支付之前形成应付利润,构成企业负债的构成部分第四章复式记账L记账措施有两种一种是单式记账法,另一种是复式记账法

4.复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础,对发生的每一项经济业务，都以相等的金额,在互相关联的两个或两个以上互相联络的账户中进行记录的一种记账措施

5.复式记账法按照记账符号的不一样,有借贷记账法，有增减记账法、收付记账法多种复式记账法的主线区别在于记账符号不一样,如，借贷记账法是以借〃、〃贷〃为记账符号目前，我国已普遍采用借贷记账法

6.借贷记账法是以〃借〃、〃贷〃作为记账符号,对每一笔经济业务在两个或两个以上互相联络的账户中以相反的方向、相等的金额全面地进行记录的一种复式记账法借贷记账法源于13世纪的意大利〃借〃、〃贷〃只作为记账符号使用,用以表明记账方向

7.借贷记账法是以〃借〃、〃贷〃为记账符号,分别作为账户的左方和右方至于〃借〃表达增长还是〃贷〃表达增长，则取决于账户的性质及构造〃借〃表达资产的增长、负债和所有者权益的减少;“贷〃表达资产的减少、负债和所有者权益的增长8,资产类账户的借方登记资产的增长数,贷方登记资产的减少数;期末余额在借方,表达期末资产的结存数资产类账户的期末借方余额二期初借方余额+本期借方发生额一本期贷方发生额

9.负债及所有者权益类账户期末贷方余额二期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额8,成本类会计账户期末借方余额二期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

1.

1.益类会计账户期末结转记入〃本年利润〃账户的数额;期末结转后该账户一般无余额

10.记账规则〃有借必有贷，借贷必相等〃

11.运用借贷记账法时，由于任何一项经济业务都必须以相等的金额，借贷相反的方向,在两个或两个以上互相关联的账户中进行登记这种在有关账户之间形成的应借、应贷的互相关系，称为账户对应关系发生对应关系的账户称为对应账户

12.会计分录就是标明某项经济业务应借、应贷账户名称及其金额的一种记录应借、应贷的方向、账户（科目）名称和金额构成了会计分录的三会素

13.会计分录按照所波及的账户多少,可分为简朴会计分录和复合会计分录

（1）简朴会计分录是指只波及一种账户的借方和另一种账户的贷方的会计分录,即二借一贷的会计分录

（2）复合会计分录是指波及两个以上（不含两个）对应账户所构成的会计分录,即二借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录o

（3）多借多贷的会计分录,其对应关系不清晰，除特殊状况外，一般不使用

14.试算平衡是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则,检查所有账户记录与否对的的过程，详细有发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种措施

（1）发生额试算平衡法所有会计科目本期借方发生额合计二所有会计科目本期贷方发生额合计

（2）余额试算平衡法a.根据余额时间不一样，又分为期初余额和期末余额平衡两类b.所有会计科目的借方期初余额合计二所有会计科目的贷方期初余额合计c.所有会计科目的借方期末余额合计二所有会计科目的贷方期末余额合计

15.在编制试算平衡表时，应注意几点

（1）必须保证所有账户余额均已计入试算平衡表

（2）假如试算平衡表借贷不相等,肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止

（3）即便试算平衡表是平衡的，并不能阐明账户记录绝对对的,由于有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系例如漏记、重记某项经济业务，或借贷方向错误和用错了账户长期借款的利息借管理费用（筹办期间）在建工程（资产到达可使用状态前）财务费用（资产到达可使用状态后，生产经营期间的）研发支出（无形资产的研发）贷应付利息（协议利率，分期付息到期还本）长期借款一应计利息（一次还本付息）长期借款一利息调整（实际利率与协议利率差额）、固定资产业务的账务处理2

（1）购入不需要安装的固定资产借固定资产（买价+运杂费）•应交税费一应交增值税（进项税额）.贷银行存款

（2）购入需要安装的固定资产购入固定资产交付安装•借在建工程应交税费一应交增值税（进项税额）贷银行存款安装过程中耗用材料、人工等•借在建工程贷原材料应付职工薪酬安装完毕，交付使用•借固定资产贷在建工程

（3）、自建固定资产购入工程用物资•借工程物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷银行存款领用工程物资，耗用其他材料，人工•借在建工程贷工程物资/原材料/应付职工薪酬工程竣工•借固定资产贷在建工程工程物资一在建工程一固定资产（）、固定资产折旧账务处理4当月增长固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧•当月减少固定资产，当月要计提折旧•“谁受益谁承担”计入成本费用•借生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/其他业务成本/研发支出贷合计折旧

3、材料采购业务的账务处理

（一）实际成本法

1、货到票到借原材料（买价+运杂费）应交税费一应交增值税（进项税额）贷库存现金/银行存款/应付账款/应付票据/预付账款等

2、货到票未到，按照暂估价入账借原材料贷应付账款等下月初作相反分录予以冲回，收到有关发票账单后再编制会计分录

3、票到货未到，计入在途物资借在途物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷银行存款/应收账款等待验收入库时再作后续分录借原材料贷在途物资

（二）计划成本法

1、购入材料借材料采购（实际成本）应交税费一应交增值税（进项税额）贷库存现金/银行存款/应付账款/应付票据/预付账款等

2、材料入库借原材料（计划成本）贷材料采购（计划成本）

3、结转材料成本差异:实际成本-计划成本超支（实际成本高于计划成本）借材料成本差异贷材料采购节省（实际成本低于计划成本）借材料采购贷材料成本差异月末•如货到票未到，按暂估价值入账，同实际成本•如票到货未到，先按实际成本计入材料采购，下月验收入库时再确认原材料•计划成本法练习题

1、甲企业购入A材料一批，货款为3000000元，增值税额510000元，发票已经收到，计划成本为300元，已经验收入库，所有款项以银行存款支付

2、甲企业采用商业汇票方式购入B材料一批，货款为00元，增值税税额34000元，发票已收到，计划成本180000元，材料尚未入库。