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第一章财政概念和财政职能财政概念财政是指国家的一种经济部门，及财政部门，它是政府的一种综合性部门，通过财政收支活动筹集和供应经费和资金，保证明现政府的职能财政的基本特性
1.公共性与阶级性
2.强制性与非直接偿还性
3.收入与支出的对称性（或平衡性公共物品公共物品是和私人物品对应的，以政府为代表的国家机构一一公共部门供应用来满足社会公共需要的商品和服务称之为公共物品区别公共物品和私人物品.一是排他性（私人物品的第一种特性）和非排他性（公共物品的第一种特性即任何人都不能由于自己的消费而排除他人对该物品的消费公共物品都不具有消费的竞争性，即在给定的生产水平下，向一种额外消费者提供商品或服务的边际成本为零）二是竞争性和非竞争性（公共物品的第二个特性每增长一种消费者本来的消费者将受到的服务不减）公共需要的特性1）社会公共需要是社会公众在生产、生活中的共同需要，也为了维持市场经济的正常秩序，必须由政府集中执行和组织的社会职能的需要
（2）公共需要是每一种社会组员可以无差异地共同享用的需要
（3）享用社会公共时无需支付或只需支付少许，各社会组员的付出于其所得是不对称的，不能说水多付出就多享用，少付出少享用，不付出就不得享用
（4）满足公共需要是政府的职责满足公共需要的物质手段只能是通过政府征税和收费支撑的由国家机关和公共部门提供的公共物品市场失灵市场失灵是和市场效率对应的，也就是说，市场在资源配置的某些方面是无效或缺乏效率的市场失灵的重要体现
（1）垄断
（2）信息不充足和不对称
（3）外部效应与公共物品
（4）收入分派不公
（5）经济波动外部效应外部效应阐明的是一种厂商从事某项经济活动给他人带来利益或损失的现象当存在正的外部效应时，生产者的成本不小于收益；当存在负的外部效应时，生产者的成本不不小于收益（公共物品是外部效应经典的例子）政府干预手段
（1）立法和行政手段
（2）组织公共生产和提供公共物品
（3）财政手段政府干预失效的原因和体现
（1）政府决策失误
（2）寻租行为
（3）政府提供信息不及时甚至失真
（4）政府职能的“越位”和“缺位”重点考点财政职能财政职能是指财政作为一种经济范围所固有的功能
（1）资源配置职能考税负的转嫁与归宿税负转嫁是指在商品互换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的措施，将税负转移给收买者或者供应者的一种经济现象一般指处在转嫁中的税负的最终的落脚点逃税是指个人或企业不以合法的方式逃避纳税义务，包括偷税、漏税和抗税等一违法行为税负的转嫁方式前转方式又称顺转，指纳税人通过抬高销售价格降税负转嫁给购置者后转方式又称逆转，指在纳税人无法实现前转时，通过压低进货价格以转嫁税负的方式其他转嫁方式往往是前转和后转并行，又被称为混转或者散转所谓消转，是指纳税人通过改善生产工艺，提高劳动生产率，自我消化税款，消转并不成为一种税负转嫁方式税负转嫁与归宿的一般规律（重点）税负转嫁的基本条件是商品价格由供求关系决定的自由浮动
1、商品课税（间接税）较易转嫁，所得税（直接税）一般不易转嫁
2、供应弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供应弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁
3、课税范围广阔的商品较易转嫁，课税范围狭窄的商品难以转嫁
4、对垄断性商品课征的税轻易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁
5、从价课税的税负轻易转嫁，从量课税的税负不轻易转嫁有关税负转嫁的影响及政策提议
1、税负转嫁与制定税收政策及设计税收制度有亲密关系，但税负转嫁也许变化预定税负分派格局，抵消税收的经济调整作用或导致税负的不公平因此在制定税收政策和设计税收制度时，必须充足考虑各类商品的供求状况和价格趋势，并合理选择税种、税率以及课征范围
2、税负转嫁会强化纳税人逃税的动机，当税负转嫁不易实现时，纳税人极有也许转向逃税来取代税负转嫁，破坏税收的严厉性，因此，税务机关在防止任意转嫁税负的同步，还必须采用经济手段、法律手段和行政手段加强税收征管工作
3、自然垄断行业的税负转嫁处在优势，应加强对这些行业的价格管理
4、从税制改革的方向来看，提高所得税比重既有助于强化税收的调整作用，也有助于缩小税收转嫁的范围和空间同步，逐渐推行价外税，也有助于增强税负最终归宿的透明度第十章税收制度
（1）税收制度是国家多种税收法令和征收管理措施的总称
（2）税收制度是国家按一定政策原则构成的税收体系，其关键是主体税种的选择和各税种的搭配问题税收制度的构成即税制构造单一税制论即认为一种国家的税收制度应由一种税类或少数几种税种构成复合税制论即认为一种国家的税收制度必须由多种税类的多种税种构成，通过多种税的互相配合和相辅相成构成一种完整的税收体系重点最适课税论
1、直接税与间接税应当互相补充，而非互相替代
2、税制模式的选择取决于政府的政策目的若政府的政策目的以分派公平为主，就应选择以所得税为主体税种的税制模式；若政府的政策目的以经济效率为主，就应选择从商品税为主体税种的税制
3、弹性命题，是指在最适商品课税体系中，当多种商品的需求是互相独立时，对多种商品使用的税率必须与该商品自身的价格弹性成反比例
4、最适商品课税规定开证扭曲性税收
5、所得税的边际税率不能过高
6、最适所得税率应当呈“倒U形”，中等收入者的边际税率可以合适高些，而低收入者和高收入者应合用相对较低的税率第十一章重点商品课税的特性和功能商品课税是泛指所有以商品为征税对象的税类包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及某些地方性工商税种特性1课征普遍2以商品和非商品的流转额为计税根据3实行比例税率4计征简便增值税是就商品价值中增值额课征的一种税种特点
1、增值税的最大特点是在就一种商品多次课征中防止反复征税
2、增值税采用道道课税的课征方式，并以企业新发明的价值为计税根据，可以使各关联企业在纳税上互相监督，减少乃至杜绝偷税漏税
3、增值税的课征与商品流转环节相适应，但税收额的大小又不受流转环节的多少影响
4、企业的简便和分解都不影响增值税额，可以保证收入的稳定
5、对于出口需要退税的商品可以实行“零税率”，将商品在国内已缴纳的税收一次所有退还给企业，比退税不彻底的一般流转税更能福利外向型经济的发展我国增值税改革方向由生产型增值税转型为消费型增值税，消费型增值税可以抵扣款项，减轻企业税负，使企业有更多的留存利润用以发展消费税课税对象是消费品的销售收入消费税的目的为了调整消费构造，引导消费方向重点营业税是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种十二章国债详细是指中央政府在国内外发行债券或向外国政府和银行借款所形成的的国家债务国债的种类
1、以国家举债的形式为原则分国债可分为国家借款和发行债券
2、以筹措和发行的地区为原则，国债可分为内债和外债
3、以债券的流动性为原则，国债可分为可转让国债和不可转让国债
4、以发行的凭证为原则，可分为凭证式国债和记账式国债考点国债的政策功能弥补财政赤字通过发行国债弥补财政赤字，是国债产生的重要动因，也是当今各国的普遍做法以发行国债的方式弥补财政赤字，一般不会影响经济发展，也许产生的副作用也较小筹集建设资金首先，政府发行国债有明确的目的和用途，国债资金用于经济建设另一方面，虽然政府为了弥补财政赤字而发行的国债没有详细规定用于经济建设上，但财政赤字自身就也许具有生产性调整经济国债是对GDP的在分派，反应了社会资源的重新配置，是财政调整的一种重要手段国债用于投资或消费，就会变化社会积累和消费的比例关系，国债发行规模也具有宏观经济规模的作用十三章国库集中收付制度就是对预算资金分派、资金使用、银行清算及资金抵达商品和劳务供应者账户的全过程集中进行全面的监控制度考点十四章预算管理体制是处理中央财政和地方财政各级之间的财政关系的基本制度，预算管理体制的关键，是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题分级分税预算管理体制简介
1、一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡
2、在明确市场经济下政府职能边界的前提下，划分各级政府职责（即事权）范围，在此基础上划分各级预算支出职责（即财权）范围
3、收入划分实行分税制在收入划分比例上中央预算居主导地位，保证中央的调控权和调控力度
4、预算调整制度，即所谓转移支付制度有的纵向调整（或纵向转移）和横向调整（或横向转移）两种形式（纵向中央补助地方，给地方拨款；横向地区间的转移支付）
5、各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史老式长期形成的，只是集权与分权关系及其对应的调整措施可以常常进行调整分税改革的指导思想
1、对的处理中央与地方的利益关系，增进国家财政收入合理增长，逐渐提高中央财政收入的比重
2、合理调整地区之间财力分派
3、坚持“统一政策与分级管理相结合”的原则
4、坚持整体设计与逐渐推进相结合的原则分税制有待完善的问题
1、深入明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责
2、逐渐调整和规范收入划分
3、完善转移支付制度是深入完善分税制的重点
4、推进省（区）如下转移支付制度的建立和完善第十五章重点财政平衡是指预算年度预算收支在量上的对比关系收支对比不外是三种成果一是收不小于支，有结余；二是支不小于收，有逆差，即财政赤字；三是收支相等考点（区别不一样）预算赤字是指在编制预算时在收支安排上就有赤字决算赤字是指预算执行成果支不小于收，出现赤字赤字政策是指国家故意识地运用赤字来调整经济的一种政策，即通过财政赤字扩大政府支出，实行扩张性财政政策，刺激社会有效需求的增长——赤字政策是政府的人为调整，而预算赤字和决断赤字则是客观反应，非人为的第十六章靠财政政策是指一国政府为实现一定的宏观经济目的，而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其对应的措施财政政策目的A经济的适度增长1,保持平稳较快地增长；2,加紧经济增长方式的转变；3,提高自主创新能力；4,增进城镇区域协调发展；5,加强友好社会建设；（经济构造协调发展城镇之间，GDP总量和人均GDP之间，经济建设和民生服务之间，经济发展和环境保护之间）B物价水平的基本稳定；把物价总水平的波动约束在经济稳定得法站可容纳的空间提供更多的就业和再就业机会；C收入的合理分派；各行业间，城镇之间收入差距的合理控制社会生活质量的逐渐提高（工作压力减少，可支配收入增长，休闲活动增长等）财政的分类（考点）根据调整国民经济总量（载体）的不一样功能，财政政策可分为扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策扩张性（积极性的）财政政策是指通过财政收支规模的变动来增长和刺激社会的总需求扩张性财政政策的载体重要是增长财政支出和减少税收紧缩性财政政策是通过财政收支规模的变动来减少和克制总需求实行紧缩性财政政策的手段重要是减少财政支出和增长税收中性（稳健的）财政政策是指财政收支活动对社会总需求的影响保持中性，既不产生扩张效应，也不产生紧缩效应资源配置的特点和作用是通过自身的收支活动为政府供应公共物品提供经费和资金，引导资源的流向，弥补市场的失灵和缺陷，最终实现全社会资源配置的最优效率状态资源配置的关键问题是资源配置效率用什么指标来表达，怎样通过政府与市场的有效结合提高资源配置的总效率以及财政在配置资源中的特殊机制和手段财政配置的机制和手段.A、在明确社会主义市场经济中政府经济职能的前提下，确定社会公共需要的基本范围，确定财政收支占GDP的合理比重，从而实现资源配置总体效率B、优化财政支出构造，保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的构造效率C、合理安排政府投资的规模和构造，保证国家的重点建设D、通过政府投资、税收政策和财政补助等手段，带动和增进民间投资、吸引外资和对外贸易，提高经济增长率E、提高财政资源配置自身的效率
（2）收入分派职能财政的收入分派所要研究的问题是确定显示公平分派的原则和财政调整收入分派的特殊机制和手段基尼系数（测定收入分派的公平程度）洛伦兹曲线与对角线间的面积与对角线如下的总面积之比系数＜1,系数越小，越趋于公平根据国际通例，基尼系数出于
0.3—
0.4之间被视为合理区间我国目前的系数已近靠近
0.5,阐明收入差距已经较大，并且有继续扩大的趋势财政收入分派职能的机制和手段A、合理界定市场分派与财政分派的界线与范围；B、规范工资制度；C、加强税收调整；D、加大转移性支出力度；
（3）经济稳定与发展职能经济稳定包括充足就业、物价稳定和国际收支平衡多重含义充足就业，指可就业人口的就业率到达一种很高的比率发展的含义不仅意味着产出的经济增长，还包括伴随产出增长而带来的产出与收入构造的变化以及经济条件、政治条件和文化条件的变化，体现为在国民生产总值中农业比重对应下降，而制造业、公用事业、金融贸易、建筑业等的比重对应上升，随之劳动就业构造发生变化，教育程度和人才培训水平逐渐提高财政实现稳定和发展职能的机制和手段重要有
1、通过财政政策维系社会总供求平衡，保持经济稳定
2、在财政实践中，通过一种制度性安排，发挥某种“自动”稳定作用
3、通过投资、补助和税收等多方面安排，加紧农业、能源、交通运送、邮电通信等公共设施的发展，消除经济增长中的“瓶颈”，并支持第三产业的兴起，加紧产业构造的转换，保证国民经济稳定与高速的最优组合
4、财政应切实保证前面提到的那些非生产性社会的公共需要，使增长与发展互相增进，互相协调第三章财政支出功能分类按支出功能设置类、款、项三级科目类级科目综合反应政府的职能活动国防、外交、科技等款级科目反应为完毕政府某项活动的某首先的工作“教育”类下的“一般教育”项级科目反应为完毕某首先工作所发货的详细事项“水利”款下的“抗旱”等财政支出经济分类即按支出产生效益的时间分类，即根据财政支出所产生收益的时间将财政支出分为常常性支出、资本性支出和净贷款三类常常支出是维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必需的支出，重要包括人员经费、公用经费及社会保障支出这种支出的特点是它的消耗会使社会直接受益或当期受益资本性支出是用于购置或生产使用年限在一年以上的耐用品所需的支出，其中有用于建筑厂房、购置机械设备、修建铁路等生产性支出，也有用于建筑办公楼和购置汽车、复印机等办公用品等非生产性支出这种支出的特点是它的花费的成果将形成长期使用的固定资产按财政支出与经济活动的关系分类一一即以财政支出与否与商品和服务相互换为原则，可将所有财政支出分为购置性支出与转移性支出购置性支出直接体现为政府购置商品和服务的活动，包括购置进行平常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出政府遵照等价互换原则它所体现的是政府的市场性再分派活动对于社会的生产和就业有直接的影响，对分派的影响是间接的转移性支出直接体现为资金免费的、单方面的转移此类支出重要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出它所体现的是政府的非市场性再分派活动此类支出直接影响收入分派；无需遵照等价互换原则，政府并没有十分明确和一以贯之的原则可以遵照衡量财政活动规模的两个指标一般用财政收入和财政支出的绝对数指标来表达，但一般是以两个相对数指标来表达，即财政收入占GDP（或GNP）的比重和财政支出占GDP（或GNP）的比重由这两个基本指标又可以衍生出反应财政支出发展变化的三个指标⑴财政支出增长率，以AG（%）表达财政支出增长率表达当年财政支出比上年同期财政支出增长的比例（％）,即所谓“同比”增长率公式AG（%）=AG/Gn-l=Gn-Gn-1/Gn-lLAG代表当年财政支出比上年财政支出的增（减）额，Gn代表当年财政支出，Gn-1代表上年财政支出】⑵财政支出增长弹性系数，以Eg表达财政支出增长弹性系数是指财政支出增长率与GDP增长率之比弹性（系数）不小于1,表明财政支出增长速度快于GDP增长速度可以用公式表达为Eg=AG（%）/AGDP（%）（式中AGDP（%）=AGDP/GDPn-1=GDPn-GDPn-1/GDPn-1代表GDP增长率，AGDP代表当年GDP相对于上年GDP的增长额）⑶财政支出增长边际倾向，以MGP表达该指标表明财政支出增长额与GDP增长额之间的关系，即GDP每增长一种单位的同步财政支出增长多少，或财政支出增长额占GDP增长额的比例公式MGP=AG/AGDP重点.财政支出规模增长趋势的理论解释（三个理论）
（1）瓦格纳法则伴随人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也对应随之提高他认为导致公共支出规模不停扩大的重要原因可归结为政治原因和经济原因伴随工业化的逐渐发展，扩张中的市场与市场参与者之间的关系会变得愈加复杂，为保护自身的利益不受侵犯，社会公众必然会规定政府制定并建立司法组织以执行多种法律来保护商业贸易和协议契约工业化的发展同步也加速了都市化的进程，于是诸如“拥挤”等某些外部性问题就随之产生，社会公众同样需要政府出面进行管理和调整这就使得越来越多的经济资源被集中在政府手中，政府的职能范围，在公众的推进下不停扩大，公共支出的规模对应地也就会出现持续增长
（2）皮科克和威斯曼的替代一规模效应理论即在危急时期，公共支出会替代私人支出，财政支出的比重会增长但在危急时期过去后来，公共支出并不会退回到先前的水平，因此，每一次较大的经济和社会动乱，都会导致财政支出水平上一种新的台阶，这种财政支出上升的规律，被称为替代一规模效应理论
（3）马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段论（偏重财政支出构造分析）他们认为在经济发展的初期阶段，政府投资在社会总投资中占有较高的比重，公共部门为经济发展提供社会基础设施在中期，政府投资还应继续进行，但这时政府投资将逐渐转换为对私人投资的补充一旦发展到达成熟阶段，公共支出将从基础设施专题不停增长的教育保健与福利服务的支出，并且这方面支出的增长将大大超过其他方面支出的增长速度，也会快于GDP的增长速度行政管理支出财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用包括三类科目一是一般公共服务（主），二是公共安全，三是外交按费用要素分为人员经费和公用经费行政管理费规模变化的一般规律行政管理支出的绝对数是增长的，但它在财政支出总额中所占的比重却应是下降趋势我国行政管理费规模及国际比较改革开放前，我国的行政管理费占财政支出的比重展现持续下降的趋势，但自改革开放后总体展现占比升高趋势（部分年份除外）我国目前的行政管理费占财政支出比重较世界主流国家高出诸多我国行政管理费规模居高不下的原因分析
1、经济总体增长水平
2、财政收支规模
3、政府职能与机构设置（人员经费与公用经费）
4、行政效率及管理费自身使用效率低国防支出是用于国防建设和解放军方面的费用我国国防支出项目包括人员生活费、训练维持费和装备费我国教育支出的提供方式政府投入（主）、民间筹办、社会捐赠、收取学费和杂费等我国教育经费的规模、构造和效率绝对规模不停攀升，相对规模仍低于世界平均水平，教育经费构造不合理一初级和中级教育投入严重局限性，高等教育内部经费分派不均衡（不一样高校间、软硬件间）投资效率和效益低下（整体受教育水平不高；难见大师）我国科学技术支出支持方式
1、完善科技投入机制
2、税收鼓励
3、政府采购政府干预医疗卫生事业的三个理由
1、减少贫困是在医疗卫生方面进行干预的最直接的理论基础
2、许多与医疗卫生有关的服务是公共物品，其作用品有外部性
3、疾病风险的不确定性和保险市场的缺陷是政府行为的第三个理论基础重点社会保险支出的性质在财政支出项目中也是一项常常性支出，它的属性属于转移性支出社会保险制度是指由法律规定了的，按照某种确定的规则实行的社会保障政策和措施体系政府实行社会保险制度的意义
1、弥补市场机制的失灵；矫正市场分派的不公
2、发挥“内在稳定器”作用
3、私人保险或商业保险市场存在种种局限西方国家的社会保险制度特点
1、保险项目名目繁多
2、社会保险资金有确定的来源
3、社会保险支出依法由政府集中安排
4、西方国家的社会保险制度是全社会化的
5、社会保险资金的运作，有现收现付制和基金制两种模式（现收现付制是指当期的缴费收入所有用于支付当期的养老开支，不留或只留很少的储备基金基金制又分为完全基金制和部分基金制两种完全基金制是指当期缴费收入所有用于为当期缴费的受保人建立养老储备基金部分基金制则是介于现收现付制和完全基金制之间的一种筹资模式，即期的缴费一部分用于应付当期的养老金开支，一部分用于为受保人建立养老储备基金）我国现行养老保险制度的重要内容保险覆盖范围，运行模式（社会统筹与个人账户相结合即统账结合制），养老基金管理我国社会保险制度需处理的问题养老保险的筹资运行模式，与否开征社会保险税，农村人口的社会保障第五章政府性投资支出的一般性分析社会总投资可以分为政府投资和非政府投资两部分特点比较政府（财政）投资目的在于提高国民经济的整体效益；对于盈利性并不过度看重；多投资于大型项目和长期项目非政府投资首先要考虑经济效益，一般不能兼顾社会效益；投资于周期短、见效快的项目政府投资在全社会总投资中占的比重不一样的原因
1、经济体制的不一样
2、经济发展阶段的不一样重点基础设施投资的提供方式（我国重要采用1和5））
1、政府筹资建设，或免费提供，后收取使用费用
2、私人出资、定期收费赔偿成本并合适盈利，或地方主管部门筹资、定期收费赔偿成本
3、政府与民间共同投资的提供方式
4、政府投资，法人团体经营运作
5、BOT投资方式（建设一经营一转让投资方式）财政用于“三农”的投入方针”工业反哺农业、都市支持农村“和”多予、少取、放活“财政加大“三农”措施和力度
1、全面取消农业税深化以税费改革为中心的农村综合改革
2、财政补助从起，调整粮食风险基金使用构造，实行“三补助”政策
3、支持农业综合开发大力支持农业综合生产能力建设，增大对农业和农村基础设施建设、生态建设、科技进步、综合开发等方面的投入
4、建立农村义务教育经费保障机制
5、大力推进农村综合开发投资参股经营试点，带动社会资金投入农业和农村综合开发第六章财政补助一种影响相对价格构造，从而可以变化资源配置构造、供应构造和需求构造的政府免费支出（与社会保险支出的区别财政补助总是和相对价格的变动联络在一起；社会保险支出则与产品和服务的价格不发生直接联络）财政补助的分类我国重要有物价补助（在财政科目中成为“政策性补助”）和企业亏损补助两大类WTO按照也许对国际贸易导致的危害程度，将补助分为严禁的、可诉的和不可诉的三类财政补助影响经济的机理分析
1、财政补助可以变化需求构造
2、变化供应构造
3、将外部效应内在化财政补助的经济效应
1、财政补助的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策
2、财政补助可以以财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应
3、加大技术改造力度，推进产业升级
4、消除挤出效应
5、对社会经济发挥稳定效应我国财政补助存在的问题
1、财政补助项目偏多，规模偏大，会加重财政承担
2、长期的财政补助不可防止地会使受补单位产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，人为地加剧企业的不公平竞争
3、长期过多过广的补助，人为地扩大了经济体系中的政府行为，对应的缩小了市场活动覆盖的范围
4、某些补助的不妥，扭曲了价格体系，扭曲了合理的消费构造，加大了宏观调控的难度完善财政补助的思绪
1、取消不符合WTO规则的补助
2、合理运用可诉补助
3、用足用好不可诉补助增长对落后地区的补助；运用财政补助，加强环境保护；运用财政补助政策增进中小企业的加速发展
4、调整现行某些效率不高的补助变化农业补助方式；取消对国有企业的财政补助考税收支出是以特殊的法律条款规定的、予以特定类型的活动或纳税人以多种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入，是政府间的一种间接性支出，属于财政补助性支出税收支出的形式（8种）税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、退税等｛没有校对｝税收支出的分类照顾性税收支出2）刺激性税收支出税收支出的形式（联络与区别，记住）A）税收豁免对纳税人的某些所得项目来源不予课税，或对某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收承担B）纳税扣除准许企业把某些合乎规定的特殊之处，以一定的比率或所有从应税所得中扣除，以减轻其税负（利润1000万，先减20%,800万，再按30%纳税240C）税收抵免准许企业把某些合乎规定的特殊之处，以一定的比率或所有从应纳税额中扣除，以减轻其税负（理论1000万，纳税1000*20%=200万，减免税额40万，需纳税160万）BC的不一样之处纳税扣除是从应税收入中减去一定金额，而税收抵免是在计算出应纳税额后，从中减去一定数额C）优惠税率指对合乎规定的企业课以比一般较低的税率本来按20%缴费，后按15%缴费E）延期纳税“税负延迟缴纳”，容许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟交纳或分期缴纳其应承担的税额，相称于纳税人得到一笔无息贷款F）盈亏相抵准许企业以某一年度的亏损抵消后明年度的盈余，以减少其后明年度的应纳税款（第一年亏100万，次年赚200万，最终以-100+200=100为基点纳税G）加速折旧（很普遍，没有违规的风险，较公平）在固定资产使用年限的初期题列较多的折旧，可以早某些得到折旧费和减免税的税款税二（利润-折旧）*税率H）退税（以出口退税为主）对纳税人已纳税款的退还出口退税指为鼓励出口而基于纳税人的税款退还第七章影响财政收入规模水平的重要经济原因
1、经济发展水平和生产技术水平经济决定财政，财政收入规模的大小，归根结底受到生产发展水平的制约一一财政学基本观点之一经济影响财政的原因重要是经济条件，包括经济发展水平，生产技术水平，收入分派体制，价格水平等经济发展水平对财政收入规模的影响体现为基础性制约一般，经济发展水平高，财政收入总额大，占GDP的比重也高生产技术水平对财政收入规模的影响实际是经济发展水平影响研究的深化
2、分派政策和分派制度；在经济体制改革中调整分派政策和分派体制是必需的，但必须有缜密的整体设计，并要考虑国家财政的承受能力
3、价格对财政收入的影响价格对财政收入规模的影响重要表目前
①价格总水平升降的影响；
②现行税制原因；
③产品比价关系变动我国财政收入增长变化趋势的实证分析我国财政收入伴随经济的不停增长而增长，从总体上说，增长形势是良好的就财政收入自身而言，各年的增速虽然是波折的，但增长速度不算慢然而，相对于GDP的增长而言，则展现明显不一样的两个阶段1995年此前体现为不停下降的趋势；从1996年开始回升并从1998年体现为迅速回升的趋势1978—1995年间财政收入占GDP比重下降的原因及其经济影响这一时期的财政收支形式展现四个特点
1、从预算内财政收支来看，财政支出增长快于财政收入增长
2、从财政和各部门关系来看，由于财政收入拮据，难以满足各部门正常的公共需要，尤其是各部门的公共投资，于是各部门纷纷出台多种收费和基金项目，预算外以及随之而来的制度外资金迅速膨胀
3、从中央与地方财政关系来看，由于长期实行财政包干制，财政收入增量向地方倾斜，中央可支配收入占所有财政收入的比重不停下降
4、从财政与银行的关系来看，在财政收入占GDP比重逐年下降的同步，居民储蓄急剧增长，银行贷款呈迅速扩张的趋势合理调整财政收入规模的基本政策思绪
1、对的理解和处理政府与市场的关系，使财政收入规模控制在适度的空间
2、实行兼顾“以支定收”和“以收定支”
3、预算内财政收入是全口径财政收入中不可质疑的部分
4、继续坚持有增有减的构造性调整的税收政策
5、严格控制政府性基金收入的增长，继续税费改革，坚决取缔滥收费
6、调整财政收入规模的有效手段是随时观测财政收入增长弹性系数和增长边际倾向指标.税收和非税收收入（收费）的区别
1、税收与政府提供的商品和服务没有直接联络，税收收入一般不规定特定用途，由政府统筹安排使用，而收费与政府提供的特定商品和服务有直接联络，专题收入专题使用
2、税收是作为政府一般的筹资手段，而收费往往是作为部门和地方特定用途的筹资手段
3、税收收入是政府的重要收入，必须纳入预算内统筹使用，而收费则可以有所不一样
4、税收的法治性和规范性强，而收费的法治性和规范性相对较差，轻易诱发滥收费现象第八章考税收税收是与国家的存在直接联络的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础，即政府保证社会公共需要的物质基础；税收是一种分派范围，是国家参与并调整国民收入分派的一种手段，是国家财政收入的重要形式；国家在征税过程中形成一种特殊的分派关系，即以国家为主体的分派关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质和国家的性质税收三性税收的强制性，指的是征税凭借国家政治权力，一般颁布法令实行，任何单位和个人都不得违抗税收的免费性，指的是国家征税后来，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价税收的固定性，指的是征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的原则征税税收术语.纳税人又称纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人负税人是指最终负税款的单位和个人，它与纳税人有时是一致的，如在税负不能转嫁的条件下；有时是分离的，如在税负可以转嫁的条件下课税对象又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据税源是指税收的经济来源或最终出处，如财产税的课税对象是纳税人的财产，但税源往往是纳税人的收入（弄清税源和课税对象的区别）税目是课税对象的详细项目或课税对象的详细划分课税原则指的是国家征税时的实际根据，或称课税根据如纯所得额、商品流转额、财产净值等税率是指对课税对象征税的比率一般来说，税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类比例税率:比例税率是对同一课税对象，不管其数额大小，统一按一种比例征税分为
（1）行业比例税率；
（2）产品比例税率；
（3）地区差异比例税率我国大部分税种采用的都是比例税率定额税率也称固定税额，它是按课税对象的一定计量单位直接规定一种固定的税额，而不规定征收比例累进税率♦.是按课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定对应的税率，课税对象数额越大，税率越高，数额越小，税率越低分为全额累进税率和超额累进税率起征点与免征额起征点是指税法规定的对课税对象开始征税的最低界线免征额指对税法规定的课税对象所有数额中免于征税的数额两者中前者照顾的是低收入者，后者则是对所有纳税人的照顾课税基础简称税基，是指建立某一种税或一种税制的经济基础或根据税收分类
1、按照课税对象的性质分所得课税、商品课税和财产课税
2、直接税与间接税
3、按课税原则分从量税与从价税
4、以税收与价格的关系为原则价内税（税金构成价格构成部分的）和价外税（税金作为价格之外附加的）
5、按税种的从属关系分中央税和地方税考税收原则是政府在设计税制、实行税法过程中所遵照的准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本原则，它决定政府对什么征税（课税对象）、征收多少（课税规模）、怎样征收（课税方式和措施）等税制的基本要素亚当斯密四大课税原则平等；确实；便利；最小征收费用瓦格纳四项税收原则财政政策原则；国民经济原则；社会公正原则；税务行政原则税收中的公平与效率
1、税收应以公平为本，税收公平包括普遍征税（没有特权和个人）和平等征税（横向/纵向--能力相似征收同样，能力不一样有差距）
2、征税必须考虑效率规定一是指征税过程自身的效率，二是指征税对经济运行效率的影响公平类税收原则（发达国家一公平为先）1受益原则（按个社会组员享用的份额来承担，难量化，难执行）；2能力原则（支付能力为原则，有收入再分派的作用，有助于实现社会公平）税收效益类原则（新兴市场国家一效率为先，兼顾公平）
1、增进经济发展原则，又称，税收的经济效率原则（指税收制度和税收政策在保证筹集财政收入的同步，应有助于经济发展）
2、征税费用最小化和确实简化原则（税制岁对纳税人、可证对象、税目、税率以及征管方式和纳税手续等税制要素，都要在税法和征管法上作出明确而清晰规定）不重要税收中性是指政府课税应不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况税收超额承担是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人导致了相称于纳税税款以外的承担。
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