2025年综合财务报表整合攻略

一、调整分录、对子企业个别报表的调整11月1日，P企业以3000万元获得对S企业80%的股份投资时，S企业的一项固定资产账面价值600万元，公允价值700万元S企业的股本万元，资本公积1500万元，盈余公积为0,未分派利润为0折旧年限12月31日，初次调整S企业（子企业）（不在账务处理中，而是在工作底稿中）借固定资产一一原价100贷资本公积——本年100补提折旧:借管理费用5贷固定资产一一合计折旧512月31日，持续编制借固定资产一一原价100贷资本公积一一年初100调整上年折旧:借未分派利润一一年初5（累积数）贷固定资产一一合计折旧5补提折旧:借管理费用5贷固定资产一一合计折旧

5、对母企业个别报表的调整:21账面价值等于公允价值1月1日，P企业以3000万元获得对S企业80%的股份投资时，S企业的一项固定资产账面价值与公允价值相等S企业的股本万元，资本公积1500万元，盈余公积为0,未分派利润为012月31日，S企业实现净利润1000万元，按10%提取了法定盈余公积金，分派给投资者600万元，S企业持有的可供发售金融资产资本公积增长75万元12月31日，S企业实现净利润1500万元，提取盈余公积150万元，分派800万元，资本公积确认100万元S企业:80%.

1.

1.

12.

31.

12.3110001500净利润股本资木公积150075100盈余公积0100150600800现金股利0未分派利润3500合计12月31日，P企业母企业调整长期股权投资:持续编制借长期股权投资800=1000*80%调上年借长期股权投资380=800-480+60贷投资收益800贷未分派利润一年初320=800-480资本公积一年初60借投资收益480=600*80%调本年借长期股权投资1200=1500*80%贷长期股权投资480贷投资收益1200借长期股权投资60=75*80%640=800*80%借投资收益贷资本公积一本年60经调整后，“长期股权投资”增长380万元贷长期股权投资借640长期股权投资80=100*80%抵销母企业长期股权投资与子企业所有者权益:借股本贷资本公积一本年801500抵销母企业长期股权投资与子企业所有者权益:资本公积一年初75借股本一本年》3975资本公积一年初1575一本年100I47750盈余公积一年初盈余公积一年初100100一本年000-600-1000*10%300二0未分派利润一年末200［差额］一本年150七商誉3380=3000+800-480+60未分派利润一年末850-300+1500-150-800贷长期股权投资4175商誉少数股东权益795=3975*20%」贷长期股权投资4020=3000+380+1200-640+80必抵销现金流量表

②955=4775*20%975少数股东权益借分派股利、利润或长付利息支付的现金480抵母企业的投资收益贷获得投资收益收到的现金4801200=1500*80%借投资收益抵母企业的投资收益300=1500*20%300少数股东损益借投资收益800=1000*80%子企业实现150未分派利润一年初少数股东损益200=1000*20%0的净利润800贷提取盈余公积未分派利润一年初850对所有者的分派.贷提取盈余公积子企业对未分派利润一年末对所有者的分派未100A外分派数分派利润一年末6003002账面价值与公允价值不相等1月1日，P企业以3000万元获得对S企业80%的股份投资时，S企业的一项固定资产账面价值600万元，公允价值700万元S企业的股本万元，资本公积1500万元，盈余公积为0,未分派利润为012月31日，S企业实现净利润1000万元，按10%提取了法定盈余公积金，分派给投资者600万元，S企业持有的可供发售金融资产资本公积增长75万元12月31日，S企业实现净利润1500万元，提取盈余公积150万元，分派800万元，资本公积确认100万元

1.调整

1.调整12月31日，持续编制12月31日，调整S企业子企业调整S企业个别报表借固定资产一原价贷100借固定资产一一原价100资本公积100贷资本公积——年初100调整上年折旧补提折旧:借未分派利润一年初借管理费用5贷固定资产一合计折旧贷固定资产一一合计折旧5调整本年折旧P企业母企业调整长期股权投资借管理费用贷固定资产一合计折旧调借长期股权投资796[1000-5*80%整P企业个别报表上年度借长]期股权投资376=796-480+60贷投资收益796贷未分派利润一年初316=796-480借投资收益480资本公积一年初60贷长期股权投资480调整本年度:借长期股权投资1196[1500-5*80%]贷投资收益借1196借长期股权投资

602.抵销投资收益640贷资本公积一一本年60借股本贷长期股权投资6401600=1500+100资本公积一年初借长期股权投资8075一本年贷资本公积一本年

8002.抵销盈余公积一年初一本100借股本年295=0+1000-5-100-600资本公积一年初1675未分派利润一年末商120差额一本年100誉3376=3000+796-480+60盈余公积一年初一本100贷长期股权投资少数+1600+75+0+100+295*20%年股东权益814二借投资150796=1000-5*80%未分派利润一年末收益840=295+1500-5-150-800199=1000-5*20%商誉少数股东损益120差额0贷长期股权投资未分派利润一年初4012=3000+376+1196-640+80100少数股东权益973=+1675+100+100+150+840*20%贷提取盈余公积对所600借投资收益1196=1500-5*80%有者的分派未分派295少数股东损益299=1500-5*20%利润一年末未分派利润一年初295150贷提取盈余公积800对所有者的分派840未分派利润一年末抵销原理P企业向S企业销售产品一批，售价1000万元，成本800万元至12月31日未对外销售，货款未结算P企业向S企业销售产品一批，售价1000万元,成假如P企业对这笔应收账款计提了10万元的坏账准备本800万元至12月31日未对外销售，货款未结算不考虑存货跌价准备，不考虑所得税的影响P企业未对该笔应收账款计提坏账准备不考虑存货跌则P企业的个别报表一一S990万元价准备，不考虑所得税的影响P企业账务处理借应付账款1000借应收账款1000贷应收账款1000贷主营业务收入1000借主营业务成本800借应收账款一坏账准备10贷库存商品800贷资产减值损失10S企业账务处理引申一P企业“应收账款一S”为2770万元P企业“坏借库存商品1000账准备”余额为30万元贷应付账款100012月31日:抵销债权、债务借:应付账款2800借:应付账款1000贷应收账款2800贷应收账款1000借营业收入1000贷营业成本1000调整上年度坏账准备借应收账款一坏账准备10贷未分派利润一年初10下年持续编制时，抵销调整本年度坏账准备借营业成本200期初借应收账款一坏账准备20贷:存货200f借未分派利润一年初贷资产减值损失20--------------------------贷:营业成本抵销现金流量表借应付账款

676.8贷应收账款

676.8假如用银行存款支付

④借购置商品、接受劳务支付的现金1000调整上年度坏账准备贷销售商品、提供劳务收到的现金1000借应收账款一坏账准备10贷未分派利润一年初10假如结算了货款

③借支付其他与经营活动有关的现金1000借资产减值损失

3.2贷收到其他与经营活动有关的现金1000贷应收账款一坏账准备

3.2\7借应收账款一坏账准备30贷未分派利润一年初10资产减值损失20引申一作又攻p业n叟仪烁秋

一、‘‘力u/u刀完,坏账准备余额

6.8万元P企也向S企业销售产品一批，售价1000万P企业向S企业销售产品一批，售价1000万元，成本800万元至12月31日未对外元，成本800万元至12月31日未对外销售，货款未结算假如12月31日，S企销售，货款未结算假如12月31日，S企业未对外销售内部采购的商品S企业经测业未对外销售内部采购的商品S企业经测试，该批商品的可变现净值为880万试，该批商品的可变现净值为780万元则S企业为此计提减值准备220万元O贝U S企业为此计提减值准备120万元

（1）抵销未实现内部销售利润及所得税贷递延所得税资产30借营业收入1000

（1）抵销未实现内部销售利润及所得税贷营业成本1000借:营业收入1000贷:营业成本1000借营业成本200贷存货200借营业成本200贷存货200借递延所得税资产50贷所得税费用一递延所得税50借递延所得税资产50贷所得税费用一递延所得税50

（2）抵销跌价准备及所得税影响

（2）抵销跌价准备及所得税影响借存货一存货跌价准备120贷资产减值损失120借存货一存货跌价准备200贷:资产减值损失200借所得税费用一递延所得税30借所得税费用一递延所得税50贷未分派利润一年初50贷递延所得税资产50假设所得税费用

12.5考虑所得税假如P企业向S企业销售300万元产品，借递延所得税资产50成本240万元至12月31日库房剩余本贷所得税费用50年度的50%o若P企业向S企业又销售2500万元产品一抵期初批，成本万元至12月31日，S企业将从借未分派利润一年初200P企业采购的商品所有售出，本年度采购的贷营业成本200商品销售了50%o抵本期借营业收入300抵期初贷营业成本300借未分派利润一年初200贷营业成本200抵本期借营业成本30借营业收入2500贷存货30贷营业成本2500借营业成本250[2500-200*50%/递延所得税资产抵期初2500*50%*20%]借递延所得税资产50贷存货250贷未分派利润一年初50以上三个分录写成一种复合分录抵本年借未分派利润一年初200递延所得税资产应有余额=30*25%二

7.5营业收入2500贷营业成本2450借所得税费用

42.530*25%-50存货250贷递延所得税资产

42.5递延所得税资产抵期初借递延所得税资产50贷未分派利润一年初50借递延所得税资产

12.5250*25%-50贷:所得税费用

12.5以上两个分录写成一种复合分录1借递延所得税资产

62.5假如P企业销售商品价值300万元，成本270万元S企业将其作为固定资产使用直线法3年折旧，估计残值0借营业收入300贷营业成本270固定资产一原价30借固定资产一合计折旧10贷管理费用1012月31日持续编制:借未分派利润一年初30贷固定资产一原价30借固定资产一合计折旧10贷未分派利润一年初10借固定资产一合计折旧10贷管理费用10抵销现金流量借购置固定资产、无形资产、其他资产支付的现金贷销售商品、提供劳务收到的现金或处置固定资产、无形资产、其他资产收到的现金。