2025年会计专业增值税继续教育培训精华

假如先确认销售收入后，再发生销售折让，销售折让应在实际发生时直接从当期实现的销售收入中抵减未确认收入的已发出商品的退回，不进行账务处理已确认收入的销售商品退回，应直接冲减退回次月的销售收入、销售成本6我国增值税一般发票的进项抵扣错误7将自产产品用于不动产在建工程会计不作销售处理，所得税和增值税都作视同销售处理错8销售商品波及销售退回时，企业所得税处理与会计处理措施一致，进行增值税处理时，当销售商品发生销售退回时，销售方能否用红字冲减销项税额，关键看与否按税法规定开具了红字增值税专用发票对的9销售商品波及商品折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额对的10月度终了结转成本时，企业应当根据本月销售的多种商品、提供的多种劳务等的实际成本，计算应结转的主营业务成本对的1某航空运送企业销售A航线机票1000张，每张单价900元，其中900张为自己承运，另100张为外航承运，应扣除7%的手续费则该项收入应缴纳增值税额为（）元

80270.

278910089189.19990002下列说法对的的是（）假如开两张增值税专用发票，一张发票开具商业折扣前的金额，另一张根据从税务机关获得的《开具红字增值税专用发票告知单》开具红字增值税专用发票，则其会计分录与只开一张增值税专用发票的会计分录完全相似销售商品波及商品折扣的，确定销售商品收入金额不应当扣除商业折扣假如开一张增值税专用发票，并将折扣额在发票上单独注明，直接做一笔销售收入分录即可假如开两张增值税专用发票，一张发票开具商业折扣前的金额，另一张根据从税务机关获得的《开具红字增值税专用发票告知单》开具红字增值税专用发票，则只做一笔分录即可3甲汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额为（）O制导致本*（1+成本利润率）4-（1+消费税税率）制导致本*（1+成本利润率）+消费税制导致本*（1+成本利润率）4-（1+增值税税率）制导致本*（1+成本利润率）4甲企业一台全新的机器含税价格为3510元，现企业开展以旧换新活动，乙企业以一台作价500元的旧机器和现金3010元换得新机器，则甲企业会计处理对的的是（）借现金3010货主营业务收入3010借库存商品500货主营业务成本500借现金3010货主营业务收入3000贷应交税费一应交增值税（销项税额）10借现金3010借库存商品500货主营业务收入3000贷应交税费一应交增值税（销项税额）5105甲物流企业为乙企业完毕一项船舶运送作业，运送收入为30000元（不含税），款项尚未收到，下列说法对的的是（）该项运送收入不应缴纳增值税该项运送收入应缴纳增值税3300元该项运送收入应缴纳增值税3900元该项运送收入应缴纳增值税5100元6我国增值税一般发票的进项税额绝对不得抵扣错误7实物折扣不能从货品销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货品”中的“赠送他人”计算征收增值税对的8企业会计准则规定包装物租金收入应计提增值税销项税额对的9销售退回，是指企业售出的商品，由于质量、品种不符合规定等原因而发生的退货对的1月度终了结转成本时，企业应当根据本月销售的多种商品、提供的多种劳务等的实际成本，计算应结转的主营业务成本对的1甲企业为一般纳税人，于10月以50000元的价格销售一台价值45000元的机器给乙企业，按照企业有关规定乙企业享有2%的商业折扣，则该项交易的会计分录不对的的是（）借应收账款8330贷应交税费——应交增值税（销项税额）8330借主营业务成本45000贷库存商品45000借应收账款50000贷主营业务收入50000借应收账款49000贷主营业务收入490002甲企业将售价为50000元，成本为30000元产品用于不动产在建工程，增值税率17%,下列会计处理对的的是（）借在建工程35100贷库存商品30000贷应交税费——应交增值税（销项税额）5100借在建工程38500贷库存商品30000贷:应交税费一一应交增值税（销项税额）8500借在建工程58500贷库存商品50000贷应交税费一一应交增值税（销项税额）8500借营业外支出38500贷库存商品30000贷应交税金——应交增值税（销项税额）85003下列经营行为，属于增值税征收范围的是（）某工业企业将一台设备对外出租工业企业依附饭店对外提供饮食服务个人向受雇企业提供修理修配劳务某社会团体下属企业销售货品4提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）的企业合用的增值税税率为（）17%13%6%11%5甲企业销售扫描机5台，单价100000元，开出增值税专用发票注明货款100000元，增值税税率为17%货品自提，已向银行办妥委托收款手续，该批扫描机成本80000元下列有关会计处理错误的是（）借银行存款100000贷主营业务收入100000借主营业务成本80000贷库存商品80000借银行存款17000贷应交税费一一应交增值税（销项税额）17000借主营业务收入17000贷应交税费一一应交增值税（销项税额）170006一般纳税人将货品用于集体福利或个人消费，其增值税专用发票开具的时限为货品移交的当日错误7小企业会计准则规定包装物租金收入不计提增值税销项税额错误8若销售退回的同步已发生现金折扣，则应在退回次月处理，并将已在财务费用中扣除的现金折扣冲回错误9委托方采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应按销售价款和增值税之和确认销售收入错误10企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是主营业务成本错误1甲航空运送企业销售A航线机票900张，每张单价900元，这900张均为自己承运，则该项收入应缴纳增值税额为（）元

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0680270.27900*900/

1.11*

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84117692.312销售货品或者应税劳务，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当日对的1下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（）购货方获得的现金折扣购货方获得的商业折扣购货方获得的销售折让购货方放弃的现金折扣2销售商品波及商品折扣的，企业所得税处理与会计处理措施一致，进行增值税处理时，均按扣除折扣后的金额征收增值税错误1下列有关销售折扣、销售折让的说法中，不对的的有（）商业折扣是企业为增进商品销售而在商品标价上予以的价格扣除，企业应按折扣后的金额确定收入现金折扣是在销售商品收入金额确定的状况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除现金折扣实际发生时，应冲减企业原确认的营业收入对于销售折让，一般销售行为在先，购货方但愿售价减让在后，销售折让发生时（非后来期间），应当直接冲减当期销售商品收入2销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上予以的减让对的1甲企业销售一批商品给乙企业，开出的增值税专用发票上注明的售价为100000元增值税税额为17000元该批商品的成本为70000元货到后乙企业发现商品质量不合格，规定在价格上予以5%的折让甲企业同意并办妥了有关手续，开具了增值税专用发票（红字）假定此前甲企业已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让容许扣减当期增值税销项税额则有关会计处理不对的的是（）借应收账款117000贷主营业务收入100000贷应交税费——应交增值税（销项税额）17000借主营业务成本70000贷库存商品70000借主营业务成本66500贷库存商品665000借银行存款111150贷应收账款1111502销售商品波及商品折扣的，企业所得税处理与会计处理措施一致，进行增值税处理时，均按扣除折扣后的金额征收增值税错误1下列说法对的的是（）销售商品波及商品折扣的，确定销售商品收入金额不应当扣除商业折扣假如开一张增值税专用发票，并将折扣额在发票上单独注明，直接做一笔销售收入分录即可假如开两张增值税专用发票，一张发票开具商业折扣前的金额，另一张根据从税务机关获得的计处理对的的是（）借银行存款1060000贷主营业务收入一运送1000000贷应交税费一应交增值税（销项税额）60000借银行存款inoooo贷主营业务收入一运送1000000贷应交税费一应交增值税（销项税额）110000借银行存款H30000贷主营业务收入一运送1000000贷应交税费一应交增值税（销项税额）130000借银行存款1170000贷主营业务收入一运送1000000贷应交税费一应交增值税（销项税额）1700002包装物出租业务通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算错误120X3年11月，甲物流企业，本月获得物流辅助收入100万元（不含税价），款项已收下列会计处理对的的是（）借银行存款1060000贷主营业务收入一运送1000000贷应交税费一应交增值税（销项税额）60000借银行存款1110000贷主营业务收入一运送1000000贷应交税费一应交增值税（销项税额）110000借银行存款1130000贷主营业务收入一运送1000000贷应交税费一应交增值税（销项税额）130000借银行存款1170000贷主营业务收入一运送1000000贷应交税费一应交增值税（销项税额）1700002企业会计准则规定包装物租金收入应计提增值税销项税额对的1下列有关营改增《试点实行措施》的说法中错误的是（）一般纳税人向其他单位或者个人免费提供交通运送业的均视同提供应税服务一般纳税人向其他单位或者个人免费提供交通运送业的视同提供应税服务但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外一般纳税人向其他单位或者个人免费提供部分现代服务业服务的视同提供应税服务但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外财政部和国家税务总局规定的其他情形视同提供应税服务2实物折扣不能从货品销售额中减除，且该实物应按增值税条例”视同销售货品”中的“赠送他人”计算征收增值税对的1下列交易或事项，会计不作销售处理，所得税和增值税都作视同销售处理的是（）将自产产品用于员工福利将自产产品免费赠送给慈善机构将自产产品用于不动产在建工程将自产产品用于对外投资2将自产产品用于职工福利发放，会计、所得税和增值税都作销售处理对的2将外购货品用于对外投资属于视同销售货品应征增值税对的下列交易或事项，会计和所得税不作销售处理，增值税作视同销售处理的是（）将自产产品用于不动产在建工程将自产产品免费赠送给慈善机构将自产产品用于员工福利将自产产品用于对外投资甲汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额为（）制导致本*（1+成本利润率）+（1+增值税税率）制导致本*（1+成本利润率）+消费税制导致本*（1+成本利润率）+（1+消费税税率）制导致本*（1+成本利润率）视同买断交易中委托方确认收入的时点是（）收到销售款项时收到受托方开具的代销清单时交付商品时商品发售时甲企业为一般纳税人，于10月以50000元的价格销售一台价值45000元的机器给乙企业，按照企业有关规定乙企业享有2%的商业折扣，则该项交易的会计分录不对的的是（）借应收账款8330贷应交税费——应交增值税（销项税额）8330借主营业务成本45000贷库存商品45000借应收账款50000贷主营业务收入50000借应收账款49000贷主营业务收入49000视同销售是指企业或纳税人在会计上有些不作为销售核算，而在税收上要作为销售确认收入6计缴税金的商品或劳务的转移行为对的委托方采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应按销售价款和增值税之和确认销售收7入错误销售货品或者应税劳务，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者获得索取销售款项凭8据的次天错误委托方采用视同买断方式委托代销商品，委托方应按销售价款和增值税之和确认销售收入9错误1销售商品波及商品折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额对的6将外购货品用于对外投资属于视同销售货品应征增值税对的7将自产产品用于职工福利发放，会计、所得税和增值税都作销售处理对的8若销售退回的同步已发生现金折扣，则应在退回次月处理，并将已在财务费用中扣除的现金折扣冲回错误9营改增试点实行措施所称应税服务中的交通运送业服务是指陆路运送、水路运送、航空运送、管道运送对的10小企业会计准则规定包装物租金收入不计提增值税销项税额错误视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方与否卖出、与否获利，均与委托方无7关，委托方应于商品发出时确认销售收入错误

8.我国实行营改增后，物流运送企业缴纳增值税的税率是（）6%11%13%17%1甲企业为一般纳税人，于10月以50000元的价格销售一台价值45000元的机器给乙企业，按照企业有关规定乙企业享有2%的商业折扣，则该项交易的会计分录不对的的是（）借应收账款8330贷应交税费——应交增值税（销项税额）8330借主营业务成本45000贷库存商品45000借应收账款50000贷主营业务收入50000借:应收账款49000贷主营业务收入490002下列有关销售折扣、销售折让的说法中，不对的的有（）对于销售折让，一般销售行为在先，购货方但愿售价减让在后，销售折让发生时（非后来期间），应当直接冲减当期销售商品收入商业折扣是企业为增进商品销售而在商品标价上予以的价格扣除，企业应按折扣后的金额确定收入现金折扣是在销售商品收入金额确定的状况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除现金折扣实际发生时，应冲减企业原确认的营业收入3甲企业将售价为50000元，成本为30000元的产品作为职工福利发放费职工，增值税率下列会计处理错误的是（）17%借主营业务成本30000贷:库存商品30000借应付职工薪酬8500贷应交税费——应交增值税（销项税额）8500借:应付职工薪酬50000贷主营业务收入50000借营业外支出30000贷:库存商品300004假如委托企业发出商品后未收到受托企业交来的销售清单，增值税纳税义务时间为（）O发出代销货品满180天的当日发出代销货品满120天的当日发出代销货品满90天的当日发出代销货品满60天的当日5下列有关销售折让和销售退回说法错误的是（）假如发生销售折让时，销售方尚未确认销售商品收入，直接按扣除销售折让后的金额确认销售商品收入。