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第一章一会计的产生含义会计是生产（经济）发展到一定阶段的产物条件1生产过程较为复杂，由于管理的规定才产生了对会计的需要；2生产力有一定的发展，剩余产品出现，才有也许产生会计二会计的基本职能
（一）反应（核算）职能处理、转换经济数据，为各类报表使用人提供信息特点
1、,以货币为重要计量单位，从价值量角度反应
2、反应已经发生的事实
3、有综合性、持续性、系统性和完整性内容款项和有价证券的收付；财产收发、增减和使用；债券债务的发生和结算；资本、基金的增减和经费的收支；收入、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项
（二）会计监督（控制）职能特点
1、伴随会计核算进行，具有完整性、持续性
2、运用价值指标，以财务活动为主，具有综合性
3、具有强制性和严厉性内容
1、会计资料真实可靠；
2、经济业务合法性；
3、财产安全和完整；
4、财经法纪执行三会计的任务反应财务状况、监督经济活动、提供会计信息四会计的目的为顾客提供决策和有用的财务信息五会计定义认为顾客提供决策有用的财务信息为目的，以核算和监督企业和各单位经济过程为内容的一种管理活动，也是管理经济，提高经济效益的重要工具六会计的特点1会计既是一种管理经济的活动，又是经济管理的工具2以企业、事业等单位为服务对象3以货币为重要的计量尺度七会计学学科分类财务会计（对外报送会计）管理会计（对内报送会计）分派”，分派利润时，借为“利润分派”，贷为“应付股利”“盈余公积”
3、“盈余公积”账户核算企业从税后利润中提取的盈余公积的增减及其变动状况第八章会计凭证一会计凭证的作用1含义记录经济业务的发生和完毕状况、明确经济责任，并凭以记账的书面证明文献2地位填制和审核会计凭证是整个会计工作的基础和起点3作用a.初步归类、记录经济业务b.检查经济业务，分清经济责任（定性、定量记录，经手人、经办人记录）C.记账的根据凭证记账d.办理业务手续的证明二会计凭证的种类169
（一）原始凭证记载经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作为记账根据的文献1自制原始凭证本单位人员填制的凭证a一次凭证只记载一项经济业务或同步记载若干个同类经济业务，填制手续一次完毕的凭证如领料单，发货单b合计凭证记载一定期期内不停反复发生地同类经济业务，填制手续在一张凭证中多次进行的凭证如限额领料单c汇总原始凭证根据许多同类经济业务的原始凭证定期加以汇总而从新编制的凭证如领料单汇总表2外来原始凭证从其他单位获得的凭证，多为一次凭证如供货商开来的发货单，银行开来的收款或付款告知单
（二）记账凭证据原始凭证编制的、标注有会计分录、作为记账直接根据的会计凭证1按用途不一样分类A专用记账凭证分类反应经济业务的记账凭证a收款凭证b付款凭证c转账凭证不波及资金增减变动的业务，如向仓库领料，产品交库，分派费用等B通用记账凭证用来反应所有经济业务的记账凭证2按填写科目的数目不一样分类A单式记账凭证:一张凭证上只填列每笔会计分录中的一方科目B复式记账凭证一张凭证上填列每笔会计分录里所有的科目3按包括的内容不一样分类A单一记账凭证只包括一笔会计分录的凭证B汇总记账凭证根据同类的单一记账凭证加以汇总而从新编制的凭证C科目汇总表将所有的记账凭证汇总而从新编制的凭证
三、会计凭证填制的规定1真实完备按格式内容逐项地如实填写2清晰对的工整规范，易于辩认;计算、填写对的3填制及时在业务发生或完毕时填制4责任清晰经办人和负责人签章证明四凭证的基本内容，填制，审核
（一）基本内容原始凭证填制凭证日期；凭证名称与编号；接受凭证的单位名称；业务的数量和金额；填制凭证的单位名称和有关人员签名盖章记账凭证填制凭证日期；凭证名称与编号；业务的摘要；应记科目；记账符号及账户的名称和金额；所附原始凭证张数；有关人员签名盖章
（二）填制规定原始凭证记录真实，手续完备，内容齐全，书写规范，填制及时记账凭证（除了原始凭证的）摘要简要，科目运用精确，持续编号，附件齐全
（三）审核原始凭证1业务与否合法，合规，合理2填制与否符合规定项目与否齐全；与否已签字盖章；计算与否对的；数字，文字与否清晰记账凭证与否有原始凭证；科目使用与账户之间的对应关系完整性；有关人员签名盖章五会计凭证的传递与保管传递是在会计凭证的填制到归档过程中，在有关单位、人员之间按规定的时间和次序办理的传递手续传递的程序要合理，传递的时间要节省，传递的手续要严密
（1）企业内部经济业务发生后，由专门填制原始凭证的人员按照规定，对的及时地填制原始凭证
（2）作为编制收、付款凭证根据的原始凭证，先交财会部门有关人员审核，然后交出纳人员收款或付款
（3）出纳人员对上项审核无误的原始凭证，需要按照原始凭证标明的金额收款或付款，并在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记
（4）编制记账凭证的会计人员根据出纳等人员交来的原始凭证编制记账凭证
（5）审核人员对记账凭证进行审核
（6）记账人员对审核无误的记账凭证登记账簿
（7）装订成册交档案室统一保管保管
1、记账凭证在未装订前凡使用会计人员均有责任保管好，严防散失
2、已装订成册的会计凭证，在存档前应防止受损、弄脏和粘水
3、原始凭证不得外借，其他单位或个人经单位领导同意调阅会计凭证，要填写记录，并不得携带外出，复制时须有会计人员监督
4、从外单位获得的原始诏证如有遗失，须获得原有单位盖有公章的证明，并注明本来凭证的号码、名称及内容等，由经办单位负责人同意后才能替代原始凭证
5、原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管，波及外事的会计凭证要永久保管，银行存款余额调整表保管3年第九章会计账簿一会计账簿的含义，意义1含义根据审核无误的会计凭证序时、分类、持续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页构成的2重要性1,设置和登记账簿是获得全面、系统会计信息的重要手段；
2.通过设置和登记账簿，可认为对的地计算费用成本和经营成果提供必要的前提条件；
3.账簿所记载的会计资料，是编制会计报表的重要根据；
4.设置和登记账簿，便于会计工作的分工，便于保留会计信息，为后来查阅提供以便二账簿的种类
（一）按用途分1序时账簿按照业务完毕时间的先后次序逐日逐笔登记的账簿A一般日志账无论性质怎样，按先后次序编成B特种日志账按经济业务性质，按经济业务次序计入，有库存现金日志账和银行存款日志账2分类账簿A总分类账按照一级会计科目分类开设并登记所有经济业务的账簿.B明细分类账根据二级会计科目或明细科目登记某一经济业务的账簿a三栏式，b数量金额式，c多栏式3备查账
（二）按外形分订本式订成固定本册的账簿特种日志账，总分类账必须采用此种账簿活页式零碎地装在账夹内明细账采用此账簿卡片式将硬卡片作为账页，寄存在卡片箱内保管的账簿固定资产明细账采用此账簿三账簿的设置与登记
（一）日志账1一般日志账设置借方和贷方两个金额栏2特种日志账格式收入、付出、结存三栏式登记根据a库存现金日志账现金收付、款凭证、银行存款付款凭证b银行存款日志账银行存款收付款凭证,现金付款凭证登记人员出纳人员登记规定逐日逐笔登记，日清月结，月末同银行对账单查对
（二）分类账1总分类账簿格式总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账证逐笔进行登记，也可以把多种记账凭证先进行汇总,编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登登记根据总分类账登记的根据重要取决于所采用的会计账务处理程序它可以直接根据多种记账凭记2明细分类账簿设置根据二级科目或明细科目登记根据原始凭证或原始凭证汇总、记账凭证各自的合用范围格式结算类、资金类账户如应收款,财待摊费用，预提费用等
1、三栏式产物资类账户如“原材料”、“库存商品”等
2、数量金额式
3、多栏式成本计算类、费用类四账簿的登记规则1根据审核无误的会计凭证登记账簿登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划符号，表达已经登记入账2文字数字上面要留有合适空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一没有角分的整数，小数点如下的两个“0”不得省略不写3记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写红色墨水只能在下列状况使用按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；登记的其他会计记录，如结账、划线4凡需结出余额的账户，应当定期结出余额结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表达现金和银行存款日志账必须逐日结出余额5每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年合计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的合计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年合计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页五错账的改正措施
（一）划线改正1合用范围合用于结账前发现的，记账凭证对的，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账注如发生结账后的记账凭证对的，而过账错误的，不可以采用划结改正法，而要根据实际状况采用红字改正法或补充登记法2改正措施与环节先将错误文字或数字用单红线划去，表达注销；再在划线的上面用蓝字写上对的的文字或数字，并由记账人员（改正人）及会计机构负责人在改正处盖章注意第
一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一种或几种写错的数字第
二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片
（二）红字改正1合用范围㈠记账凭证中使用的会计科目发生错误，并已按错误凭证登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合2改正措施及环节用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日X号凭证错误”，填制日期为错账的改正日期，凭证编号按本日已编凭证次序编写用红字金额记入有关账户，以冲销本来的错账用蓝字编制一张对的的记账凭证，在摘要栏中注明“改正某日义号凭证错误”用蓝字登记有关账户，以改正错账3合用范㈡记账凭证中使用的应借、应贷会计科目对的，只是所记金额不小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合4改正措施及环节填制一张红字金额为对的与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相似），在摘要栏中注明“冲销某日X号凭证多记金额”用红字金额登记有关账户，冲销多记金额
（三）补充登记1合用范围记账凭证中使用的应借、应贷会计科目对的，只是所记金额不不小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合2改正措施及环节填制一张蓝字金额为对的与错误金额的差额的记账凭证，在摘要栏中注明“补充某日X号凭证少记金额”用蓝字登记有关账户，补记少记金额六对账含义对多种账簿记录进行查对，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠内容1账证查对多种账簿记录与有关会计凭证之间的查对2账账查对多种账簿之间有关记录互相查对详细查对内容重要有借方期末余额合计数；贷方期末余额合计数查对；各明细账户的余额合计数；账户余额查对；期末余额查对3账实查对多种财产物资账面结余额与实物结存数额相查对七结账含义把每一种会计期间（月份、季度、年度）的经济业务所有登记入账后，计算结出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程程序1查明本期发生的经济业务与否所有入账2编制记账凭证，记入有关账簿3结算本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额结账工作进行的时间月末、年末操作措施划红线（月结单红线；年结双红线）第十章财务会计汇报一财务汇报
1.定义财务会计汇报是指企业对外提供的反应企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文献
2.构成部分会计报表及其附注和其他应当在财务会计汇报中披露的有关信息和资料会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表.
3.作用⑴为企业的投资者进行投资决策，提供必要的信息资料⑵为企业的债权人提供企业资金运转状况、短期偿债能力和支付能力的信息资料⑶为企业的经营管理者和职工对企业进行平常管理活动提供必要的信息资料⑷为有关政府部门提供企业经营管理的各类信息，更好地发挥各类政府部门经济监督和调控的作用
4.财务汇报对外提供的基本规定⑴应当按制度规定的提供期限及时对外提供财务会计汇报；⑵应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章；⑶应当按规定的金额单位填报；⑷财务会计汇报须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其事务所所出具的审计汇报随同财务汇报一并报送；⑸应当根据章程的规定，向投资者提供财务会计汇报二会计报表
1.种类⑴按其所反应的经济内容分类1反应财务状况的汇报资产负债表及其附表2反应财务成果的汇报利润表和分部报表、利润分派表反应现金流量的汇报现金流量表34反应成本费用的汇报期间费用表、制造费用表、商品产品成本表和重要产品单位成本表⑵按其编制时间分类月报资产负债表、利润表12季报资产负债表、利润表六个月报资产负债表、利润表及现金流量表3年报资产负债表、利润表及现金流量表4⑶按其反应的资金状态分类动态报表利润表及现金流量表1静态报表资产负债表2⑷按其服务的对象分类1内部报表商品产品成本表、期间费用表等2外部报表资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益增减变动表、分部报表、⑸按其编报主体分类
①个别会计报表
②合并会计报表⑹按其编制的单位分类
①基层报表
②汇总报表.⑺按其的互相关系分类
①重要报表
②附属报表.2,编制规定
①内容完整
②数字真实
③统一连贯
④编报及时三资产负债表
（一）性质
1.定义反应企业某一特定日期财务状况的财务会计汇报
2.作用⑴反应企业拥有的经济资源及分布状况⑵反应企业的权益比例⑶反应企业的变现能力和财务实力
3.局限性⑴资产负债表不反应现时价值⑵遗漏了诸多无法用货币表达的重要经济资源和义务信息⑶资产和负债确实认与计量都波及到人为估计⑷对不一样的资产项目采用不一样的计价措施⑸阅读时必须运用判断
（二）分类
1.一般所用的经典分类⑴资产按流动性
①流动资产
②非流动资产⑵负债按偿还期限
①流动负债
②非流动负债⑶所有者权益按其永久性实收资本、资本公积、盈余公积、未分派利润
2.按货币性与非货币性分类.....货币性流动资产货币资金、应收账款、应收票据等货币性资产货币性非流动资产⑴货币性项目货币性流动负债应付票据、应付账款、应付税金货币性负债货币性非流动负债长期借款、应付债券非货币性流动资产存货、短期预付账款非货币性资产非货币性非流动资产固定资产⑵非货币性项目非货币性流动负债短期预收购货款非货币性负债非货币性非流动负债长期预收购货款
（三）格式
1.汇报式上下构造，长处便于编制比较资产负债表可用旁注方式，注明某些项目的计价方式等缺陷是资产和权益之间的恒等关系不能一目了然
2.账户式左右构造211
（四）编制措施
1.直接填列⑴根据总账余额应收票据、应收股利、应收补助款、固定资产原值、合计折旧、短期借款等；⑵根据明细账余额未分派利润（12月份）一“利润分派一一未分派利润”余额
2.计算填列⑴根据几种总账科目余额
①货币资金现金、银行存款、其他货币资金
②存货材料采购、原材料、低值易耗品、包装物、库存商品、生产成本、材料成本差异、委托加工物资等一“存货跌价准备”
③在建工程、无形资产在建工程一在建工程减值准备；无形资产一无形资产减值准备
①预付账款:“预付账款”所属明细账借方余额“应付账款”所属明细账借方余额
②预收账款:“预收账款”所属明细账贷方余额“应收账款”所属明细账贷方余额
③应收账款:“应收账款”所属明细账借方余额“预收账款”所属明细账借方余额-“坏账准备一应收账款”
④应付“应付账款”所属明细账贷方余额“预付账款”所属明细账贷方余额⑵账根款据:几种明细账余额⑶根据总账和明细帐余额其他应收款其他应收款-“坏账准备一其他应收款”长期应付款“长期应付款-未确认融资费用”T年内到期部分未分派利润（1—11月份）“本年利润”+“利润分派一未分派利润”利润表
（一）性质
1.定义是反应企业在一定期间经营成果形成状况的报表2・作用⑴有助于解释、评价、预测企业的经营成果和获利能力⑵有助于解释、评价、预测企业的偿债能力⑶有助于企业管理人员进行经营决策⑷有助于考核企业管理人员的业绩
2.利润的内容⑴本期营业观既现行经营业绩本期利润表上所计列的利润仅包括“本期”由“营业”所产生的利润⑵损益满计观本期利润表应包括在本期确认的损益项目
（三）利润表的格式⑴利润表的格式⑵填列方式根据各损益科目的本期实际发生填列的五现金流量表
（一）、现金流量表的内容和构造1现金流量表的概念反应企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表2现金企业库存现金以及可以随时用于支付的存款不能随时用于支付的存款不属于现金包括库存现金，银行存款，其他货币资金，现金等价物3现金流量的分类现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出，可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量1）经营活动产生的现金流量经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购置商品或接受劳务、收到的税费返还、支付职工薪酬、支付的各项税费、支付广告费用等2）投资活动产生的现金流量投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动包括获得和收回投资、购建和处置固定资产、购置和处置无形资产等3）筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、获得和偿还银行借款、发行和偿还企业债券等（二八现金流量表的填列措施现金流量表主表中各项目确实定，可通过如下途径之一获得
（1）根据本期发生的影响现金流量的经济业务确定；
（2）调整法根据本期发生的所有经济业务，通过对利润表和资产负债表中的所有项目进行调整编制现金流量表八会计措施------------实现会计职能的手段会计核算措施；会计分析措施；会计检查措施上述三种措施以会计核算措施为基础，互相联络，形成了会计措施体系九会计核算措施内容
1、设置会计科目和账户
2、复式记账
3、填制和审核凭证
4、登记账簿
5、成本计算
6、财产清查
7、编制会计报表会计核算与其他核算的关系业务核算业务活动中多种手续及其产生记录记录核算业务活动中数据搜集、整顿与分析会计核算以货币计量业务活动信息三者关系PPT第二章一会计对象就是会计核算和监督的客体，即社会再生产过程中的资金运动资金社会再生产过程中各项财产物资的货币体现及货币自身资金循环资金从货币形态开始，通过储备资金，生产资金，成品资金，最终回到货币资金的运动过程资金周转周而复始的资金循环该过程可以从如下3个方面进行考察PPT
1、资金进入企业通过筹资活动（发行股票或债券、借款）获得资金
2、资金的循环周转体现为供应、生产、销售过程.
3、资金退出企业经营过程或资金循环周转完毕时，交纳所得税、分派盈利、偿还借款等形式而退出企业二会计要素概念指按照交易或事项的经济特性所作的基本分类，分为反应企业财务状况的会计要素和反应企业经营成果的会计要素内容资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润资产定义企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源特点.
1.冥企业过去的交易或者事项，预期在未来发生的交易或者事项不形成资产
2.由企业拥有或者控制，3,预期会给企业带来经济利益构成流动资产库存现金，银行存款，应收及预付款项，待摊费用，存货非流动资产长期股权投资，固定资产，无形资产负债定义指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务构成流动负债短期借款，应付及预收款项，预提费用非流动负债长期借款，应付债券，长期应付款所有者权益定义企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益企业的所有者权益又称为股东权益构成所有者投入的资本（实收资本）、直接计入所有者权益的利得和损失（资本公积）、留存收益（盈余公积，未分派利润）收入定义企业在平常活动中形成的、会导致所有者权益增长的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入构成主营业务收入，其他业务收入，投资收益费用定义企业在平常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分派利润无关的经济利益的总流出包括成本与费用成本企业为生产产品、提供劳务而发生的花费，费用企业发生的支出不产生经济利益的，构成营业税金（税费），期间费用（销售费用，管理费用，财务费用），资产减值损失利润定义企业在一定会计期问的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量构成营业利润，利润总额，净利润三会计等式资产;权益;负债+所有者权益（会计的基本等式）资产二负债+所有者权益+（收入-费用）=负债+所有者权益+净收益（动态会计等式）收入-费用二利润（或亏损）原因
1.等式左边反应企业拥有的资产的规模，右边反应其来源提供资产者对企业的资产具有规定权，即权益
2.资产与权益反应了同一经济资源的两个不一样方面资产总额必然等于权益总额结论
1.经济业务的发生，无非是影响资产，负债，所有者权益，收入，费用的增减；2,每一项经济业务的发生，至少要影响两个详细项目发生增减变化；
3.经济业务的发生，不会破坏会计等式的平衡关系；第三章
一、会计假设包括会计主体假设，持续经营假设，会计分期假设，货币计量假设会计主体假设会计主体，是指企业会计确认、计量和汇报的空间范围.在会计主体假设下，企业应当对其自身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和汇报，反应企业自身所从事的各项生产经营活动明确界定会计主体是开展会计确认、计量和汇报工作的重要前提持续经营假设持续经营，是指在可以预见的未来，企业将会按目前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务在持续经营假设下，会计主体将按照既定的用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计人员就可以在此基础上选择会计政策和估计措施会计分期假设会计分期，是指将一种企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干持续的、长短相似的期间在会计分期假设下，会计核算应划分会计期间，分期结算账目和编制财务汇报会计期间分为年度和中期中期是指短于一种完整的会计年度的汇报期间货币计量假设货币计量，是指会计主体以货币计量，反应会计主体的财务状况、经营成果和现金流量我国一般以人民币作为记账本位币.二会计信息质量特性可靠性，客观性，真实性；有关性；可理解性；可比性；实质重于形式；重要性；谨慎性；及时性三会计计量企业登记入账并列报于会计报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额种类历史成本重置成本可变现净值现值公允价值
（一）历史成本资产按照购置口寸支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的协议金额、或者按照平常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量
（二）重置成本资产按照目前购置相似或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量负债按照目前偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量
（三）可变现净值资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至竣工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及有关税费后的金额计童
（四）现值资产按照估计从其持续使用和最终处虽中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量负债按照估计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量
（五）公允价值资产和负债按照在公平交易中，熟悉状况的交易双方自愿进行资产互换或者债务清偿的金领计量企业在对会计要素进行计时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量会计基础权责发生制的，应当保证所确定的会计要素金额可以获得并可靠计量1企业会计确实认、计量和汇报应当以权责发生制为基础权责发生制规定，但凡当期已经实现的收入和已经发生或应当承担的费用，无论款项与否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；但凡不属于当期的收入和费用，既使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用2相对应于权责发生制，收付实现制是目前我国行政单位会计所采用的会计基础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用的根据事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制3企业会计统一规定以权责发生制为会计基础第四章一，会计科目的概念会计科目是对资金运动按其经济内容的性质进行的分类二，重要的会计科目
（一）资产类库存现金，银行存款，应收票据，应收账款，预付账款，其他应收款，坏账准备，材料采购，原材料，库存商品，固定资产，合计折旧，在建工程，固定资产清理，无形资产，无形资产减值准备，长期待摊费用
（二）负债类短期借款，交易性金融负债，应付票据，应付账款，预收账款，应付职工薪酬，应交税费，应付利息，应付股利，其他应付款，长期借款，应付债券，长期应付款
（三）所有者权益类实收资本，资本公积，盈余公积，本年利润，利润分派
（四）成本类生产成本，制造费用，待摊进货费用，劳务成本
（五）损益类主营业务收入，其他业务收入，公允价值变动损益，投资收益，营业外收入，主营业务成本，其他业务成本，营业税金及附加，销售费用，管理费用，财务费用，资产减值损失，营业外支出
三、账户的概念和构造概念账户是根据会计科目，按照会计的管理与核算的规定，在账簿中开设的记账单位构造账户构造是反应其内容的构成要素反应经济业务发生后引起资金运动数量的变化（减少，增长）包括账号名称，会计事项发生的日期，摘要，凭证号数，金额一般以“丁”字式账户为例阐明账户的构造账户要提供四个指标:期初余额，本期增长发生额，本期减少发生额，期末余额期末余额=二期初余额+本期增长发生额一本期减少发生额设置1总分类账户根据总分类科目（一级会计科目）在总分类账中开设中的账户2明细分类账户的设置根据明细分类科目（二级会计科目）在明细分类账中开设的账户四会计科目和账户的关系联络账户是根据科目开设的，账户的名称就是会计科目，两者反应的是同一内容区别科目只是一种概念、名称；账户即是一种概念，又是实体工具，登记金额变动，具一定得构造，格式五，复式记账概念复式记账法是指对发生的每一项经济业务需要从两个方面按相似的余额，记入相对应的两个或两个以上会计科目的记账措施理论根据是资金运动基本原则1以会计等式为记账基础2必须在两个或以上的互相联络的账户中进行等额记录3必须按经济业务对会计等式的影响进行记录4定期汇总的所有账号记录必须平衡作用
1.可以如实地反应经济活动的来龙去脉
2.可以检查记录成果与否对的种类借贷记账法;增减记账法；收付记账法目前，我国重要采用借贷记账法记账规则“有借必有贷，借贷必相等”六，借贷记账法概念是以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法基本内容记账符号；账户的构造；记账规则；试算平衡账户的构造账户类别借方贷方余额方向资产类增长减少借方负债类减少增长所有者权益类减少增长收入类减少增长无余额费用类增长减少无余额利润类减少增长贷方计算公式期末余额二期初余额+本期增长额-本期减少额资产类期末借方余额二期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债、所有者权益类期末贷方余额二期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额会计分录概念会计分录是按反应一项经济业务的会计科目，以货币为计量单位，借助记账符号，分别记录其增长或减少数量变化的一种措施内容会计科目（账户）及其所属明细科目（账户），记账符号，数量（金额）分类简朴会计分录一借一贷对应复合会计分录一借多贷或一贷多借）概念七，试算平衡:根据多种会计对象要素之间的平衡关系来检查各类账户的纪录与否对的
（二）试算平衡措施a.余额试算平衡法所有科目的借方余额合计数=所有科目的贷方余额合计数b.发生额试算平衡法所有科目的本期借方发生额合计数二所有科目的本期贷方发生额合计数
（三）作用1,检查每笔会计分录的借贷方发生额与否平衡2,检查一定期期会计科目的借贷发生额与否平衡
（四）试算平衡表对账户的试算平衡可以通过编制试算平衡表来进行分类总分类账户余额试算平衡表；总分类账户本期发生额试算平衡表注虽然试算平衡表中借贷金额相等，也局限性以阐明账户记录完全没错，如漏记或重记某业务；借贷记账方向颠倒；方向对的但记错了账号
（五）平行登记对发生的每一笔经济业务，首先要在有关的总分类账户中进行登记，另首先要在所属的明细分类账户中同步进行登记要点根据相似（同步），方向相似（同向），金额相等（等额）第五章一，产品制造重要经济业务企业为要完毕经营目的，就需要从多种渠道筹集一定量的资本金筹资的渠道接受投资人的投资；向债权人借款资金形态货币资金，储备资金，生产资金，成品资金工业企业的三个阶段供应、生产、销售二资金筹集业务的核算（所有者权益资金）1,实收资本的核算含义投资者实际投入企业的资本金及由资本公积金，盈余公积金转化为资本的资金分类a按投资主体不一样国家资本金，个人资本金，法人资本金，外商资本金，b按投入的资本的不一样物质形态不一样货币资金，非货币资金2,资本公积的核算含义投资者投入到企业，所有权归属投资者且金额上超过法定资本部分的资本来源投资者的额外投入，除投资者外的其他人的投入用途重要用于转增资本，即在办理增资手续后用资本公积转增实收资本，增长投资人的实收资本3,负债的核算财务费用损益类，核算企业为筹集生产经营所需资金而发生地多种筹资费用包括利息支出，佣金，及有关的手续费，该账户期末无余额a在计算短期借款利息时，借为“财务费用”，贷为“银行存款”“预提费用”偿还借款本金，支付利息时，借为“短期借款”或“预提费用”，贷为“银行存款”b计算长期借款利息时，借为“在建工程”“财务费用”，贷为“长期借款”偿还借款，支付利息时，借为“长期借款”，贷为“银行存款”
（一）定资产购置业务的核算三生产准备业务的核算
1、固定资产核算企业固定资产原价（获得时的实际成本）的增减变化及其结存状况包括购置时发生地增值税，运杂费
2、在建工程核算企业进行的多种工程的实际支出如建筑工程，安装工程，安装设备企业购置的固定资产，在使用前，为“在建工程”，使用后，“在建工程”转为“固定资产”
（二）材料采购业务的核算1“在途物资”/“材料采购”账户核算购入材料的采购成本，包括运杂费在购置材料时登记借为“在途物资”，材料验收入库后，转为“原材料”2“原材料”账户核算企业库存材料的实际成本3“应付票据”账户核算企业因购置材料等而开出并承兑的商业汇票4“应付账款”账户核算企业因采购材料或接受劳务供应而应付给供应单位的款项负债类账户，借方为应付款的减少，贷方为应付款的增长，期末余额在贷方，为尚未偿还的余额5“应交税费”账户核算企业按规定应交纳的多种税金包括增值税，消费税，营业税，都市维护建设税，土地使用税，等附增值税a分为销项税（销售时相购置方收取的增值税额）进项税（购置物品时所支付的增值税额）b增值税不计入成本c增值税的基本税率为17%d增值税最终由购置方承担e应交增值税二销项税-进项税=增值额*税率6“预付账款”账户核算企业按供货协议规定预付给供应单位的款项为资产类账户，期末余额在借方，为尚未结算的预付款四产品生产业务的核算
一、产品生产成本的构成
1、直接材料直接用于产品生产、构成产品实体的原料、重要材料以及有助于产品形成的多种辅助材料、燃料、动力等费用
2、直接人工直接参与产品生产的工人工资以及按规定比例提取的职工福利费
3、制造费用车间为管理和组织生产所发生的多种间接费用，包括车间管理人员的工资及福利费、差旅费，折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费等
二、账户设置
1、“生产成本”账户核算产品生产过程中所发生的多种费用，包括生产工人的工资为成本类账户借方为“直接材料”“直接人工”“制造费用”，贷为“生产成本”当企业生产的产品验收入库，则借为“库存商品”，贷为“生产成本”，
2、“制造费用”账户它是核算企业为生产产品而发生的各项间接生产费用，包括车间管理人员的工资期末无余额
3、“库存商品”账户它是核算企业库存产成品（生产竣工的产品）的实际成本
4、“管理费用”账户它是核算企业行政管理部门为管理和组织全厂生产经营活动而发生的多种费用，包括行政管理人员工资及福利费、办公费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、坏账损失、诉讼费、差旅费、劳动保险费等
5、“待摊费用”（预付账款）账户它是核算企业已经支出，但应由本期和后来各期分别承担的多种费用，如支付的租金、报刊订阅费等是资产类账户借为未到期预先支付的款项，贷为已到期并支付的款项，期末余额在借方
6、“预提费用”账户应由本期承担但实际未支付的费用，如短期借款利息支出是负债类账户借方为实际支付了的款项，贷为预先计入的未付的款项期末余额在借方为已支付的费用，余额在贷方为已预提未支付的款项
7、“应付职工薪酬”账户它是核算企业应付给职工的工资总额等，反应和监督企业与职工工资结算等状况的账户
8、“应付职工薪酬”账户它是核算企业职工福利费用的提取和使用状况
9、“合计折旧”账户折旧是固定资产由于损耗（有形损耗和无形损耗）而减少的价值是资产类账户，不过借方为折旧的减少（制造费用，或管理费用等），贷方为折旧的增长五销售业务的核算
一、销售收入确实认1企业已将商品所有权上的重要风险和酬劳转移给买方；2企业既没有保留一般与所有权相联络的继续管理权，也没有对已售出的商品实行控制；3与交易有关的经济利益可以可靠地流入企业；4有关的收入和成本可以可靠地计量
二、账户的设置
1、“主营业务收入”账户核算企业在销售产品或劳务的过程中所发生的销售收入为损益类账户，借方为期末转入“本年利润”的收入，贷为收入的增长期末无余额
2、“主营业务成本”账户核算企业已经实现销售产品的生产成本为损益类账户，借方为增长，贷方为转入“本年利润”的成本当结转销售成本时，贷方为库存商品
3、“应收账款”账户核算企业因销售产品应向购置单位收取的款项为资产类，借方是增长，贷为减少
4、“应收票据”账户核算企业销售产品而收到的购置单位承兑后的商业汇票
5、“销售费用”账户核算企业在产品销售过程中发生的多种销售费用
6、“营业税金及附加”账户核算应由企业承担的销售税金（消费税、城建税及教育费附加、不包括增值税），为损益类，借方为增长额，贷方为转入“本年利润”的金额计算税费时贷方为多种应交税费
7、“预收账款”账户核算企业预收货款的发生和偿还状况为负债类账户借方为减少值，贷方为增长值余额在借方，则为购货单位应补付的款项，余额在贷方，则为预收款的结余六财务成果业务的核算
一、利润总额的构成内容利润是企业在一定期期的最终经营成果
1.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
2.营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益（一公允价值变动损失）+投资收益（一投资损失）
3.净利润（税后利润）=利润总额一所得税费用应交所得税二纳税所得X所得税税率
二、期间费用的核算指不能直接归属产品成本，直接计入当期损益的费用，包括财务费用，管理费用，销售费用1“财务费用”账户它是核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的多种费用，重要包括利息支出和金融机构的手续费用2“管理费用”账户企业为管理企业的生产经营活动而发生的多种费用，包括管理部门职工的工资，办公费，差旅费，董事会费，征询费，等3“销售费用”账户保险费，包装费，广告费，运送费，装卸费，销售机构的职工工资三利润实现的核算
1、“营业外收入”账户用来核算发生的与企业生产经营没有直接关系的多种收入的账户如固定资产的净收益，发售无形资产收益，罚款收入
2、“营业外支出”账户用来核算发生的与企业生产经营没有直接关系的多种支出的账户入固定资产盘亏支出，罚款支出，捐赠支出
3、“所得税费用”账户核算企业本年度应上交的所得税费用4,期间费用账户
5、“其他业务收入”账户核算企业除主营销售业务以外的其他销售收入，如材料销售收入
6、“其他业务成本”账户核算企业除主营销售业务以外的其他销售业务所发生的成本，如材料销售成本
7、“本年利润”账户核算企业本年度实现的利润总额或发生的亏损总额为所有者权益类账户，借从损益类中的支出类账户转入的主营业务成本、销售费用、营业税金及附加、营业外支出、其他业务成本、管理费用、财务费用、所得税费用等计算时，借为“本年利润”，贷为多种成本的贷从损益类中的收入类账户的转入的主营业务收入、营业外收入、其他业务收入等计算时借为多种收入，贷为“本年利润”
四、利润分派的核算
（一）利润分派的内容
1、提取盈余公积金按本年度净利润的10%提取即（利润-所得税）*10%
2、分派给投资者利润利润-所得税-盈余公积
（二）账户的设置
1、“应付股利”账户核算企业向投资者支付利润的状况负债类账户，借为“利润分派”，贷为“应付股利”
2、“利润分派”账户核算企业利润的分派状况结转净利润时，借为“本年利润”，贷为“利润。
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