第7章练习题答案

第章练习题答案7实务训练题参考答案甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为该公司在生产经营期间以自营

1.17%方式建造一条生产线年月发生的有关经济业务如下2X101—4购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为万元，增值税额为120034万元，款项已通过银行转账支付工程领用工程物资万元2190工程领用生产用原材料一批，实际成本为万元；购入该批原材料支付的增值3A100A税额为万元17应付工程人员职工薪酬万元41114工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为万元;应550从保险公司收取赔偿款万元，该赔偿款尚未收到5以银行存款支付工程其他支出万元640工程达到预定可使用状态并交付使用7剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续8要求编制甲公司与上述固定资产建造业务相关的会计分录『参考答案』借工程物资1200应交税费一一应交增值税进项税额34贷银行存款234借在建工程2190贷工程物资190借在建工程3100贷原材料----原材料A100借在建工程4114贷应付职工薪酬114借营业外支出545其他应收款5贷在建工程50借在建工程640贷银行存款40借固定资产7394贷在建工程394借原材料810贷工程物资10资料乙公司为一家上市公司，其年发生的某项固定资产的业务资料如下

2.2X09—2X13年月日，乙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上12X091212注明的设备价款为万元，增值税为万元，另发生运输费等万元，款项以银行存款支付；3505没有发生其他相关税费该设备于当日投入使用，预计使用年限为年，预计净残值为万1015元，采用直线法计提折旧年月日，乙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回22X101231金额为万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变285年月日，乙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行32X111231改良，改良工程验收合格后支付工程价款该设备于当日停止使用，开始进行改良年月日，改良工程完工并验收合格，乙公司以银行存款支付工程总价款42X12312万元当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限年，采用直线法计提折旧，预计258净残值为万元义年月日，该设备未发生减值162121231年月日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，乙公司决定进行处52X131231置，取得残料变价收入万元、保险公司赔偿款万元，发生清理费用万元；款项均以银10303行存款收付，不考虑其他相关税费要求编制乙公司与上述固定资产业务相关的会计分录【参考答案】借固定资产1355应交税费——应交增值税进项税额贷银行存款年度该设备计提的折旧额=万元22X10355-15/10=34借制造费用34贷累计折旧34年月日该设备计提的固定资产减值准备32X101231万元=355—34—285=36借资产减值损失36贷固定资产减值准备36年度该设备计提的折旧额=万元42X11285-15/9=30借制造费用30贷累计折旧30年月日该设备转入改良时的会计分录52X111231借在建工程255累计折旧64固定资产减值准备36贷固定资产355年月日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录62X12312借在建工程25贷银行存款25借固定资产280贷在建工程280年度该设备计提的折旧额=万元72X12280-1678X9^12=借制造费用贷累计折旧义年度该设备计提的折旧额=万元8213280-16/8=33借制造费用33贷累计折旧33处置时的账面价值=万元9280——33=年月日处置该设备的会计分录2X131231借固定资产清理累计折旧贷固定资产280借银行存款10贷固定资产清理10借银行存款30贷固定资产清理30借固定资产清理3贷银行存款3借营业外支出贷固定资产清理。