2022年注册会计师CPA考试历年真题与答案

万元B.

19.36万元C.

21.56万元【答案】B.下列税法要素中，规定具体征税范围、体现征税广度的是17税率A..税目B.纳税环节C彳正税对象D【答案】B.对下列增值税应税行为计算销项税额时，按照全额确定销售18额的是0o.贷款服务A金融商品转让B.一般纳税人提供客运场站服务C经纪代理服务D.【答案】A.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）19钻石A.卷烟B.镀金首饰C.高档手表D.【答案】A赠与房屋时，确定契税计税依据所参照的价格或价值是

20.房屋原值A.才难余价值B.协议价格C市场价格D.【答案】D.下列国际组织或机构中发布了《金融账户涉税信息自动交换21标准》的是联合国A.世界银行B.经济合作与发展组织C.世界贸易组织D.【答案】C.下列税种中，由国家税务局系统负责征收的是（）22房产税A.车船税B.车辆购置税C..船舶吨税D【答案】C.对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得23项目是（）劳务报酬所得A.工资、薪金所得24对企事业单位的承包经营、承租经营所得C.个体工商户的生产、经营所得D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用A.税纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土B.地使用税纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满个月时开始缴纳城C.6镇土地使用税纳税人出租房产，自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇D.土地使用税【答案】AB.下列人员取得的工资薪金所得中，适用个人所得税附加减除费2用的有（）在我国境内事业单位工作的外籍雇员A..在我国境内有住所而在中国境外任职的个人B在我国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员C.在我国境内的外商投资企业和外国企业中工作的中方人员D.【答案】BC.下列关于企业股权收购重组的一般性税务处理的表述中，正确3的有（）被收购方应确认股权的转让所得或损失A.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变B.收购方取得被收购方股权的计税基础以被收购股权的原有计税C.基础确定收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础D.【答案】ABD.下列支出中，可作为长期待摊费用核算的有4固定资产的大修理支出A..足额提取折旧的固定资产的改建数团B租入固定资产的改建支出C.接受捐赠固定资产的改建支出D【答案】ABC.下列关于税收情报交换的表述中，正确的有

5.税收情报应作密件处理A税收情报涉及的事项可以溯及税收协定生效并执行之前B..我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以作为税收执法行为C的依据税收情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行D.【答案】ABCD.下列合同中，按照印花税产权转移书据税目计征印花税的有60o土地使用权出让合同A.非专利技术转让合同

8.版权转移书据出让合同C.土地使用权转让合同D.【答案】ACD.下列方式获取的房屋权属中，可以免征契税的有（）7以实物交换取得的房屋权属A..因买房拆料取得的房屋权属8全资子公司承受的母公司划转的房屋权属C.债权人承受破产企业抵偿债务的房屋权属D.【答案】CD.增值税一般纳税人发生的下列业务中可以选择适用简易计税方8法的有（）提供装卸搬运服务A.提供文化体育服务

9.提供公共交通运输服务C.提供税务咨询服务D.【答案】ABC下列关于税法原则的表述中，正确的有10Q.税收法定原则是税法基本原则中的核心A税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本B.因拥有持有期不足年的某上市公司股票取得的股息C.

1.被学校评为校级优秀教师获得的资金D【答案】B.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除3的是（）企业之间发生的管理费支出A..企业筹建期间发生的广告费支出B企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出C.企业内营业机构之间发生的租金支出D.【答案】B.下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（）4工程合同A..制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别C优惠这一做法体现了税收公平原则税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位D.原则【答案】ABCD.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（）10纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳A.内纳税人跨地区提供建筑服务的，在建筑服务发生地预缴BW跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的,在C.核算单位所在地纳税无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地D.缴纳【答案】ABD.根据《税收征收管理法》规定，下列属于纳税申报对象的有11代扣代缴义务人A.享受减税的纳税人B.纳税期内没有应纳税款的纳税人C.享受免税的纳税人D.【答案】ABCD.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以12作为代收代缴义务人的有物流企业A.商品生产企业B.电子商务交易平台企业C.电子商务企业D..根据现行税务行政处罚规定，下列属于税务行政处罚的有13o行政罚款A.加收滞纳金B.没收财物违法所得C.停止出口退税权D.【答案】ACD.纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有（）

14.酒厂将自产的白酒赠送给客户A.烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟B汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部C.原油加工厂将自产的柴油用于调和生产生物柴油D.【答案】AC计算题、国内某高校张教授年取得部分收入项目如下12016月份出版了一本书稿，获得稿酬元，后因出版社添1515000加印数，获得追加稿酬元.500月份，教师节期间获得全国教学名师奖，获得教育部颁发29的资金元50000月份取得年期国债利息收入元，一年期储蓄存款31058700利息收入元，某上市公司发行的企业债利息收入元5001500月份因持有两年前购买的某上市公司股票取得该4111000Q,公司年中股票分红所得元，随后将该股票卖出，获得股票转让所200得元50000月份应公司邀请给公司财务人员培训|,取得收入512A30000元，公司未履行代扣代缴个人所得税义务A要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数计算张教授月份稿酬所得应缴纳的个人所得税15月份张教授获得全国教学名师奖金是否需要纳税，说明理29由如需要，计算其应纳税额月份张教授取得的利息收入是否需要纳税，如需要计算器310应纳税额月份张教授所得股息和股票转让所得是否需要纳税，说明411理由，计算其应纳税额回答公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任；5A税务机关应对该项纳税事项如何进行处理？【参考答案】同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前1出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税稿酬所得，减征30%应缴纳个人所得税元2240不需要纳税因为税法规定，省级人民政府、国务院部委和中2国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，兔征个人所得税所以对教育部颁发的全国教学名师奖奖金免予征收个人所得税应缴纳个人所得税=0需要纳税月取得的企业债券利息收入应缴纳的个人所得税310元300能法规定，对个个人人取的的图液和思，使征个人人所，对对图民准和和四定收收个不需要纳税因为税法规定，个人转让境内上市公司的股票所4得，暂免征收个人所得税个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过年的，股息红利所得暂免征收个人所得税1（）根据税法规定，扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其5应纳税款仍然由纳税人缴纳，扣缴义务人应承担应扣税款以上至50%3倍的罚款税务机关应要求纳税人缴纳税款，应纳个人所得税（元）5200对公司的罚款在元到元之间A260015600张教授应缴纳的个税合计（元）7740年月，税务机关对某房地产开发公司开发的房产项目进

2.20174行土地增值税清算该房地产开发公司提供的资料如下（）年月以万元拍得一宗土地使用权，并缴纳了12016617760契税（）自年月起，对受让土地的面积进行一期项目开22016750%发，发生开发成本万元、管理费用万元、销售费用万元、6000200400银行贷款凭证显示利息支出万元，允许扣除的有关税金及附加600290万元年月该项目实现全部销售，共计取得不含税收入32017331000万元其他相关资料:当地适用的契税税率为不考虑土地价款抵减5%,增值税销售额的因素，该项目未预缴土地增值税要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数简要说明房地产开发成本包含的项目1简要说明房地产开发费用的扣除标准2计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额3计算该公司清算土地增值税时允许扣项目金额的合计数4计算该公司清算土地增值税时应缴纳的土地增值税5【答案及解析】房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费包括土地征用费、1耕地占用税等、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并能提供金融2机构贷款证明的:允许扣除的房地产开发费用=利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本以内X5%纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的包含全部使用自有资金没有利息支出的情况允许扣除的房地产开发费用二取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本X以内10%本题适用第一种情况取得土地使用权所支付的金额包括地价款和取得土地使用权时3按国家规定缴纳的有关费用清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额万元=177601+5%X50%=9324房地产开发费用=4600+9324+6000X5%=

1366.2万元加计扣除万元扣除项目金o9324+6000X20%=

3064.8额合计数=9324+6000+

1366.2+290+3064,8=20045万元本题没有给出计算开发费用的具体比例，默认用计算5%增值额=万元，增值率=增值额/扣除531000-20045=10955项目金额=适用税率为速算扣除系10955/20045X100%=

54.65%,40%,数为应纳土地5%增值税二万元10955X40%20045x5%=

3379.

75.甲礼花厂年月发生如下业务320176委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原材料成本为万元当

137.5月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费万元5将委托加工收回的焰火用于销售，取得不含税销售额260%38万元，将其余的用于连续生产型组合焰火40%A将生产的型组合焰火的以分期收款方式对外销售，合同3A80%约定不含税销售额万元，月日收取货款的月日收取3662870%728货款的当月货款尚未收到另将剩余的焰火赠送给客户30%20%.会计制度咨询合同B税务筹划咨询合同C.经济法律咨询合同D.【答案】A.某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的5是（）家庭生活用电支出A.直接向某灾区小学的捐赠B.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加C.代公司员工负担的个人所得税税款D.【答案】C.下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是（）6其他相关资料:焰火消费税税率为15%要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数计算业务中乙厂应代收代缴的消费税11判断业务中用于销售的焰火是否应缴纳消费税并说明理由，22如果需要缴纳，计算应缴纳的消费税计算业务中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额33计算业务中准予扣除的已纳消费税税款43计算业务应缴纳的消费税53【答案及解析】乙厂应代收代缴的消费税二

137.5+5+1-15%X（万元）15%=5OX15%=

7.5业务中用于销售的焰火应该缴纳消费税委托加工的应税消22费品在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税，委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税应纳消费税万元=3815%

7.560%

1.2X X将自产焰火赠送给客户，属于视同销售，应该缴纳消费税,有3同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的不含增值税的销售价格计算纳税业务中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额=・33680%万元x20%=9准予扣除的已纳消费税税款=万元

47.5X4O%=3委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税，因此，委托加工收回后用于连续生产应税消费品，符合抵扣范畴的，可以按照当期生产领用数量抵扣已纳消费税对于业务53:月应纳消费税=万元；636x70%xl5%+9xl5%-3=

2.13月应纳消费税=万元736x30%XI5%=

1.62纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天.某石化企业为增值税一般纳税人，年月发生以下业务:420174从国外某石油公司进口原油吨，支付不含税价款折合人150000民币万元，其中包含包装费及保险费折合人民币万元900010开采原油吨,并将开采的原油对外销售吨，取得含210006000税销售额万元，同时向购买方收取延期付款利息万元、包装

23402.34费万元，另外支付运输费用万元

1.

177.02将开采的原油吨通过关联公司对外销售，关联公司的对31000外含税售价为万元/吨

0.39用开采的原油吨加工生产汽油吨420001300其他相关资料:原油的资源税税率为10%要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数说明业务中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的原11油计算缴纳资源税，如需要计算缴纳，计算应缴纳的资源税额计算业务应缴纳的资源税额22计算业务应缴纳的资源税额33计算业务应缴纳的资源税额44【答案及解析】不需要缴纳资源税资源税是对在中华人民共和国领域及管辖1海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人征收的一种税缴纳资源税的资源的开采地是“境内”，这会带来资源税进口不征，出口不退的规则实行从价定率征收资源税的销售额，包括纳税人销售应税产品2向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用延期付款利息和包装费均属于价外费用应缴纳的资源税额=2340+

2.34+

1.17/1+17%X10%=

200.3万元纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位3的销售额征收资源税应缴纳的资源税额=1000x

0.39/1+17%X10%万元=

33.33将开采的资源税应税产品连续加工非应税产品的，于移送使用4时缴纳资源税应缴纳的资源税额=2000x2340/6000/1+17%X10%万元=

66.

67.李某是甲企业的中层管理人员,年发生了以下经济行为:22016月李某与企业解除劳动合同，取得企业给付的一次性补偿11收入元96000含“三险一金”月李某承包了甲企业的招待所，按照合同规定，招待所的22年经营利润不含工资全部归李某所有，但是其每年应该上缴承包费元李某每月可从经营收入中支取工资元当年招待所实200004000现经营利润元85000月李某将承租的一套住房转租给他人居住李某承租的住33房租金为每月元有房屋租赁合同和合法支付凭据，其转租的租2000金收入为每月元3000月李某应邀为乙培训机构授课，按照合同规定，共计授课44次，每次课酬元，培训机构已按规定支付了课酬46000其他相关资料:李某在甲企业的工作年限为年，当地上年职工12平均工资为元32000附:个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得税税率表:级数个年含税应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过15000元的50超过元~元2150003000010750超过元330000^60000203750超过元元460000~100000309750超过元的部分51000003514750要求根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数回答李某取得的一次性补偿收入是否需要缴纳个人所得税并1说明理由计算李某经营招待所应纳的个人所得税2回答李某转租住房向房屋出租方支付的租金是否允许在税前3扣除及具体规定按次序写出转租收入应纳个人所得税的税前扣除项目4计算李某取得的课酬应纳的个人所得税5e【答案及解析】不需要缴纳个人所得税理由个人因与用人单位解除劳动关1系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资倍数额3以内的部分，免征个人所得税当地上年职工平均工资的倍3=32000x3元，因解除劳动关系得的一次补偿收入为元免交个人=9600096000所得税个人所得税应纳税所得额=285000+4000X11-20000-3500X11元=70500应纳个人所得税=元70500X30%9750=11400李某转租住房向房屋出租方支付的租金可以在税前扣除3取得转租收入的个人向出租方支付的租金能提供房屋租赁合同和合法的支付凭据的，向出租方支付的租金可以税前扣除个人将承租房屋转租取得的租金收入也按照财产租赁所得4征税，扣除税费按次序包括:

①财产租赁过程中缴纳的税费O

②向出租方支付的租金

③由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费

④税法规定的法定扣除元或80020%劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取5得的收入为一次李某取得课酬应缴纳的个人所得税=6000x4X1-20%元X20%=3840纯电动汽车A.然烧电池汽车B.符合规定标准的节约能源乘用车C.使用新能源的混合动力汽车D.【答案】C.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中，正确的是70o最低计税价格是由省国家税务局核定的A.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的

8.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税C.价格最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的D.【答案】D.下列增值税纳税人中，以个月为纳税期限的是81商业银行A..财务公司9信托投资公司C..保险公司D【答案】D企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是（）10取得存款利息A.获得保险赔偿B.取得中央财政补贴C..收取包装物租金D【答案】D.下列成品油中，暂缓征收消费税的是（）10石脑油A.溶剂油B..航空煤油C润滑油D.【答案】C某企业年月投资万元取得万平方米的土地使用

11.2016315005权，用于建造面积为万平方米的厂房，建筑成本和费用为万元，32000年底竣工验收并投入使用对该厂房征收房产税时所确定的房产2016原值是万元A.2900万元B.3500万元C.5000万元D.3800【答案】B.下列出口货物成交价格包含的税收和费用中应计入出口货物12关税完税价格的是出口关税税额A.单独列明支付给境外的佣金B..货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用C我国离境口岸至境外口岸之间的保险费D.【答案】C.根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表13述中正确的是0o批准的延期期限内加收滞纳金A.延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批B.延期缴纳税款的期限最长不得超过天C.30延期缴纳税款必须经县级税务机关批准D.【答案】B.纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，应当先向行14政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是0o加收滞纳金A.税收保全措施B..处以税款的罚款C50%强制执行措施D.【答案】A.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序中，15正确的是永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所B.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D.【答案】A.某烟草公司年月日支付烟叶收购价款万元，另向1620178888烟农支付了价外补贴万元该烟草公司月收购烟叶应缴纳的烟18叶税为（）万元。