公司财务会计管理制度

南风化工集团股份有限企业财务管理制度第一章总则第一条为了规范内部财务管理制度、规范会计行为；提升企业经营核实的正确性和可靠性；不断改善提升经营管理水平和经济效益；根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》等国家有关法律、法规，结合南风化工集团股份有限企业（如下简称“企业”或“我司”）实际情况，特制定本制度第二条本制度合用于企业各职能部门，各分企业及企业控股子企业（如下简称各单位）第三条我司各控股子企业在符合本管理措施统一要求的原则下，可根据本企业生产经营特点和管理要求，制定本企业详细日勺财务管理措施，并报企业备案第四条各单位必须依法设置账簿，开展会计核实，并确保会计信息的真实、完整第五条会计核实必须以发生的各项交易或事项为对象，统计和反应企业本身的各项生产经营活动第六条会计核实必须以连续、正常的生产经营活动为前提第七条企业日勺会计年度为公历1月1口起至12月31口止第八条企业以人民币为记账本位币第九条企业以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告,

（一）假如固定资产日勺购建活动发生非正常中断，而且中断时间连续超出3个月，则暂停借款费用的资本化,将其确以为当期费用,直至资产的购建重新开始

（二）假如中断是使购建的固定资产达成预定可使用状态所必须的程序，则借款费用继续资本化

三、借款费用资本化金额的计量

（一）为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将还未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行临时性投资取得日勺投资收益后日勺金额拟定

（二）在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，一般借款应予资本化的利息金额按照下列公式计算一般借款利息费用资本化金额=合计资产支出超出专门借款部分的资产支出加权平均数X所占用一般借款的资本化率所占用一般借款的资本化率=所占用一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和所占用一般借款本金加权平均数♦所占用一般借款本金加权平均数=2（所占用每笔一般借款本金X每笔一般借款在当期所占用的天数/当期天数）

（三）借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法拟定每一会计期间应摊销日勺折价或者溢价金额，调整每期利息金额

（四）在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不超出当期有关借款实际发生的利息金额第四十条各项长久负债、应付债券、其他长久应付款等分别核实，在会计报表中分项列示，将于一年内到期偿还的长久负债，在会计报表中应作为流动负债单独反应第四十一条企业应按时偿还多种负债，如发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项，计入营业外收入第四十二条流动资金的筹集，原则上由企业和子企业各自筹集企业内部能够相互拆借，按要求计息第四十三条企业取得政府补贴的核实政府补贴，是指我司从政府免费取得货币性资产或非货币性资产，但不涉及政府作为企业全部者投入的资本我司取得的I、用于购建或以其他方式形成长久资产的政府补贴,按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量与资产有关欧I政府补贴，确以为递延收益，并在有关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益但是，按照名义金额计量日勺政府补贴，直接计入当期损益我司取得的除与资产有关的政府补贴之外的政府补贴，按照收到或应收的金额计量用于补偿我司后来期间的有关费用或损失时，确以为递延收益，并在确认有关费用的期间，计入当期损益用于补偿企业已发生日勺有关费用或损失日勺，直接计入当期损益我司已确认日勺政府补贴需要返还的I,分别下列情况处理存在有关递延收益的I,冲减有关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益不存在有关递延收益日勺，直接计入当期损益第五章货币资金及往来户结算的管理第四十四条企业各单位应严格执行国家颁发的I《现金管理暂行条例》，各单位收入日勺现金，必须当日送存银行，在银行当日停止收款后来所收取的现金，必须在第二天送存银行；各单位按现金要求时使用范围支付的现金，必须在开户银行提取，不得坐支第四十五条各单位严格执行银行核定的库存现金限额第四十六条各单位必须建立现金日志账，逐笔登记现金的收付，做到日清月结，账款相符不准用“白条”顶替库存现金；不准私人借支公款；不准单位之间相互借用现金；不准编造用途套取现金;不准利用账户替其他单位和个人之间相互借用现金；不准将收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保存账外公款（即“小金库”）第四十七条各单位应严格执行国家颁发的《银行结算措施》不准出租、出借账户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用第四十八条各单位必须建立银行存款日志账，逐笔登记银行存款的收付，月末与银行对账单进行核对，并填制银行存款余额调整表，确保账实相符第四十九条各单位应加强支票管理，建立支票登记、领用制度支票印鉴必须要会计和出纳两人保管不准签发空白支票，因特殊情况经同意签发的I,必须填写签发日期，收款单位和用途，同步，经办人在填写金额时，不得超出财务部门准许的限额领用支票应限期清理，并在支票领用帐簿内逐笔注销对逾期未清理的支票，财务部门应及时督促领用人交回支票因故丢失支票，要立即向开户银行挂失第五十条企业财务部应定时对各单位现金管理和银行结算措施的执行情况进行检验凡违反现金管理要求和银行结算措施的，应按要求予以经济处分；情节严重的，除经济处分外，并追究单位领导人和直接责任人的经济责任和行政责任构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任第五十一条各单位应设置外埠存款、在途货币资金、信用证存款等台账，对其使用情况建立经常性清理制度第五十二条我司欧I外币业务以业务发生时按当期期初的I市场汇率折合成记账本位币入账，期末将外币货币性资产和负债的余额按照期末市场汇率折合为记账本位币金额，并将外币账户期末金额折合为本位币的金额与相相应的记账本位币账户的期末金额之间的差额；确以为汇兑损益；属于与购建固定资产有关的外币借款产生的汇兑汇益，按照借款费用资本化的原则进行处理外币现金以及外币结算日勺各项债权、债务，均应比照银行存款的措施记账第五十三条现金等价物确实定原则

（一）现金为我司库存现金以及能够随时用于支付的存款

（二）我司现金等价物指企业持有的期限短（一般指从购置日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资第五十四条各单位的往来结算款项，应及时逐笔登记，精确反应其形成、回收及增减变化情况，月末各单位对往来款项的余额列出分户明细表上报财务部第五十五条企业产品销售部门应严格遵守企业赊销政策，主动推动现款现货，严格控制赊销范围和赊销额度，建立应收账款责任追究制每月终了，各单位财务部门会同销售等有关部门对往来款项进行全方面清理分析，对账龄较长，且业务往来发生多时应收账款往来户，要向对方寄送对账单进行核对第五十六条坏账核实措施

一、坏账确实认原则为

（1）因债务人已经破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，依然无法收回时应收款项；

（2）因债务人逾期三年未能推行义务，确实不能收回时应收款项

二、我司相应收款项（涉及应收账款和其他应收款）坏账损失采用备抵法核实，于六个月末或年底，我司相应收账款按账龄分析法并结合个别认定法计提坏账准备；对其他应收款采用余额百分比法并结合个别认定法计提坏账准备，计提百分比为1%0,计入当年度损益

三、应收账款计提坏账准备日勺百分比如下龄计提百分比1年以内20%01—2年40%02—3年60%03—5年80%0我司对于有足够证据证明不能收回时应收款项和账龄在5年以上日勺应收款项计提100%的坏账准备对合并范围内的关联方应收款项不计提坏账准备第五十七条各单位应加强应收票据的管理，建立应收票据备查簿，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易协议号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额等资料，应收票据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销严格应收票据时贴现手续并按制度要求做好财务处理第六章存货的管理第五十八条存货涉及多种原材料、包装物、低值易耗品、在产品、外购商品、自制半成品、产成品等第五十九条各单位存货增长的计价措施

一、购入时，按照实际成本（买价加运送费、装卸费、保险费、途中合理损耗、入库前附加工，整顿及挑选费用以及缴纳的税金等）计价

二、自制的，按照制造过程中的各项实际支出计价

三、委托外单位加工的，按照实际耗用的原材料或者半成品加运送费、装卸费、保险费和加工费用等计价

四、投资者投入的，按照评估确认或协议、协议约定日勺价值计价

五、盘盈的，按照同类存货的实际成本计价

六、接受捐赠时，按照发票账单所列金额加应承担的运送费、保险费、缴纳的税金等计价无发票账单的I,按照同类存货的市价计价第六十条各单位日勺原材料（涉及原料及主要材料、辅助材料、外购半成品［外购件］、修理用配件、燃料）、包装物、低值易耗品、自制半成品（水硝除外）实施计划成本核实计划成本由企业财务部会同供给部制定计划成本除有特殊情况随时调整外，在年度内一般不作变动材料成本差别，分别按照原材料、包装物、低值易耗品和自制半成品的类别或品种进行明细核实，不能使用一种综合差别率材料成本差别的I分类或品种核实，由企业财务部拟定原材料、包装物、低值易耗品的差别率按当月的成本差别率计算差别率的计算公式如下本月材料成本差别=（月初结存材料的成本差别+本月收入材料的成本差别）+（月初结存材料日勺计划成本+本月收入材料的I计划成本）X100%o各单位之间相互调入的自制半成品（水硝除外）按上月材料成本差别率计算差别率的计算公式如下上月材料成本差别率=月初结存材料的计划成本差别月初结存材料的・计划成本X100%o第六十一条原材料增长，领用发出的计价措施

一、各单位购入、委托加工竣工和投资者投入并已验收入库的原材料，按计划成本借记“原材料”科目，贷记有关科目，应同步结转材料成本差别，实际成本不小于计划成本的差别，借记“材料成本差别”科目，贷记有关科目；实际成本不不小于计划成本的差别，做相反的会计分录

二、各单位日常领用、发出原材料均按计划成本记账，月份终了，按照发出多种原材料的计划成本，计算应承担的材料成本差别，借记有关科目，贷记”材料成本差别”科目（实际成本不不小于计划成本的差别用红字）第六十二条包装物增长、领用、发出的计价措施根据企业实际，各单位购入（或自制）的I包装物均属用于包装产品并作为产品的构成部分，其增长、领用、发出的计价措施，比照“原材料”科目的措施进行核实第六十三条低值易耗品增长、领用、发出的I计价措施

一、各单位的低值易耗品是指不作为固定资产核实的多种工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等

二、各单位在库低值易耗品增长、领用、发出的计价措施，比照“原材料”科目的措施进行核实

三、低值易耗品的摊销措施，单位价值100元如下日勺低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关日勺成本费用科目；单位价值在100元以上（含100元）日勺低值易耗品，领用时，使用“五五”摊销法，即领用时将全部价值的50%摊入有关的成本费用科目，报废时,将其摊余价值摊入有关的成本费用科目报废低值易耗品残料价值，冲减当月有关的成本费用科目第六十四条各单位之间的原材料、包装物、低值易耗品（指在库低值易耗品）相互转移，由调出单位填制“内部材料调拨单”，按计划成本计价，同步计算结转应承担的材料成本差别第六十五条水硝增长、领用、发出的计价措施

一、根据水硝的生产特点，生产水硝的单位和各使用水硝的单位，对水硝增长、领用、发出，均采用实际成本进行核实

二、水硝生产单位于每年三月末铲硝结束后，按照制造过程中的I各项实际支出和水硝实际产量（按75%折算入账），计算水硝实际成本

三、调出给各化工生产单位的水硝，按实际成本加当年水硝盘转费计价

四、各生产单位调入日勺水硝，按调入实际成本加装卸费、运送费计价，生产领用采用加权平均法

五、企业于每年下六个月组织化工工作部、财务部会同水硝生产单位对盐湖寄存的水硝进行一至两次盘点，年度终了前必须进行一次全方面的清查盘点对于发生时盘盈或盘亏，经企业同意后，水硝生产单位应及时调增或调减当年生产量，同步，根据已调出量和调整后的单位成本与原结算成本的差额，向调入各单位办理冲退或补收差额手续

六、各单位之间相互调入（除水硝以外）的其他自制半成品，采用计划成本核实，按上月成本差别率计算其增长、领用、发出的计价措施，比照“原材料”科目的措施进行核实第六十六条产成品增长、发出和销售的计价措施

一、各单位生产完毕并已验收入库的多种产成品，按实际成本进行核实月份终了，各单位产成品（按品种）的实际成本向企业财务部报账实物由各单位保管

二、产成品的发出和销售，采用“加权平均法”计价第六十七条各单位的存货应该定时或者不定时进行盘点，年采用借贷记账法记账我司在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本法，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应该确保所拟定的会计要素金额能够取得并可靠计量第十条会计统计的文字一律使用中文第二章内部财务管理的构造体系和职责权限第十一条股东大会是企业的权力机构决定企业的经营方针和投资计划，对企业增长或降低注册资本和发行企业债券作出决策；审议同意年度财务预算方案、决算方案、利润分配方案和弥补亏损方案第十二条企业内部财务管理的决策机构为企业董事会执行股东大会的决策；决定企业的经营计划和投资方案；制定企业的年度财务预算方案、决算方案、弥补亏损方案、增长或降低注册资本的方案和发行企业债券的I方案；关系重大的资金筹措及调配方案等第十三条企业内部财务管理的执行机构为企业经理层总经理应遵守国家法律、法规，根据企业财务预算方案组织好企业生产经营；详细拟定企业内部财务管理机构设置；组织拟定企业内部财务管理措施；接受企业内部审计机构的财务检验以及财政税务审计机关的监督等企业总会计师或行使总会计师职权的企业领导人（如下简称总会计师）是企业财务管理的详细领导者，负责宣传落实国家有关财务政策；审核主要财务事项；协调各单位、子企业与财务部日勺关系;度终了前必须要进行一次全方面的盘点清查企业于每季度组织生产部、供给部、财务部等部门，对各单位的库存产成品、燃料、水硝等大宗存货进行抽查发生的盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，各单位应及时查明原因，上报董事会同意后，分别情况处理盘盈日勺存货,冲减管理费用盘亏、毁损和报废的存货，扣除过失人或者保险企业赔款和残料价值之后，计入管理费用存货毁损属于非常损失的部分,扣除保险企业赔款和残料价值后，计入营业外支出资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量存货成本高于可变现净值的I,计提存货跌价准备，计入当期损益用于生产而持有的原材料等，假如用其生产日勺产成品日勺可变现净值高于成本的I,则该材料依然按成本计量；假如材料价格的I下降表白产成品的J可变现净值低于成本，则该材料应该按可变现净值计量第七章定资产管理第六十八条固定资产原则我司对凡使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运送工具及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，列入固定资产不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2,000元以上，而且使用年限超出两年的，也列为固定资产核实同步，固定资产同步满足下列条件的I,才干予以确认

（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

（二）该固定资产日勺成本能够可靠地计量第六十九条固定资产的计价固定资产按取得时时实际成本入账

一、外购固定资产的成本，涉及购置价款、有关税费、使固定资产达成预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运送费、装卸费、安装费和专业人员服务费等以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照各项固定资产公允价值百分比对总成本进行分配，分别拟定各项固定资产的成本购置固定资产的价款超出正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购置价款的现值为基础拟定实际支付的价款与购置价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号一一借款费用》应予资本化的以外，在信用期间内计入当期损益

二、自行建造的固定资产，自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达成预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值

三、投资者投入固定资产的成本，按照投资协议或协议约定时价值拟定，但协议或协议约定价值不公允的除外

四、融资租入日勺固定资产，在租赁期开始日，按照租入固定资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上可归属于租赁项目的I手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用之和，作为租入资产的I入账价值

五、经过非货币性资产互换取得的固定资产，在同步满足换入业实质条件时，以公允价值和应支付的有关税费加（减）收到时补价作为入账价值；如不能同步满足上述条件时取得的固定资产，以换出资产的账面价值和应支付的有关税费加（减）收到的补价作为入账价值

六、经过债务重组取得的固定资产，按照受让固定资产的公允价值拟定初始投资成本

七、固定资产的更新改造等后续支出，同步满足下列条件时与该固定资产有关欧I经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量，计入固定资产成本如有被替代日勺部分，扣除其账面价值不满足上述条件时，在发生时计入管理费用或销售费用第七十条固定资产分为房屋建筑物、通用设备、专用设备、运送设备第七十一条固定资产折旧

（一）矿山资产按工作量法计提折旧；

（二）一般资产采用“平均年限法”按分类折旧率计提折旧按估计的净残值率和要求日勺折旧年限拟定的年折旧率如下估计使用年限年折旧率估计残值资产类别（年）（%）率房屋及建

1.90—20—503-5%筑物

4.

854.75-

6.通用设备6-20933-5%

6.79—专用设备12—143-5%

8.08运送工具

811.885%第七十二条月份内开始使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧月份内降低或者停用的固定资产，当月仍计提折旧,从下月起停止计提折旧提足折旧的逾龄固定资产不再计提折旧提前报废的固定资产，其损失计入营业外支出，不得补提折旧第七十三条对已达成预定可使用或可销售状态但还未办理竣工决算的工程，自达成之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料估价转入固定资产，并计提折旧竣工决算办理完毕后来，按照决算数调整原估价和已计提折旧第七十四条各单位下列固定资产计提折旧房屋和建筑物；在用欧I机器设备、仪器仪表、运送车辆、工具器具；季节性停用和修理停用时设备，以经营租赁方式租出的固定资产，以融资租赁方式租入的I固定资产各单位下列固定资产不计提折旧房屋建筑物以外的未使用、不需要的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产第七十五条各单位发生的I固定资产中、小修理支出，计入有关成本费用发生的同步符合下列条件的I支出

（一）修理支出达成取得固定资产时的计税基础50%以上；

（二）修理后固定资产使用年限延长2年以上，能够确以为固定资产大修理支出固定资产大修理支出能够按固定资产尚可使用年限分期摊销第七十六条各单位应加强固定资产管理，建立固定资产内控制度，严格实物保管购建、调入、调出、出租、出售以及报废固定资产，应经企业同意固定资产出售或清理报废的变价净收入与其账面净值的差额，计入营业外收入或营业外支出第七十七条各单位应该定时或者不定时对固定资产进行盘点清查年度终了前必须进行一次全方面的盘点清查发生时盘盈、盘亏及毁损的固定资产，应该及时查明原因，上报企业董事会同意，分别情况按要求及时处理第七十八条期末，因为市价连续下跌或技术落后、设备陈旧、损坏、长久闲置等原因，造成固定资产可收回金额低于账面价值日勺，按单项估计可收回金额与账面价值的差额提取减值准备可收回金额应该根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产估计将来现金流量的I现值两者之间较高者拟定资产减值损失一经确认，在后来会计期间不得转回第八章在建工程的管理第七十九条各单位新产品开发和技术改造项目，应在企业总经理的领导下，由技术开发中心和综合管理部负责进行市场预测，分析项目的I投资效益，投资回收期、利润增量等经济指标，提出可行性分析报告在进行可行性分析的基础上，制定项目提议书，提请总经理办公会研究同意，投资在500万元以上项目，报董事会同意一般性的固定资产更新项目由各单位提出计划，经总经理办公室同意后实施第八十条同意的I新产品开发和技术改造项目，应成立专门机构（领导组或指挥部）负责组织实施专门机构（领导组或指挥部）应根据自营工程、出包工程、设备安装工程日勺不同特点，制定项目实施方案，涉及编制工程进度、资金投放计划、工程质量以及工程管理措施等实施方案经企业审查同意后，专门机构（领导组或指挥部）与企业签订项目责任书第八十一条各单位应加强工程、物资、机器设备采购和管理严格按照工程设计和预算要求，结合企业实际，仔细落实编制需外购的物资和机器设备计划土建工程或购置较大型的通用机器设备或专用机器设备，应采用招标的措施，努力降低工程成本各单位购入为工程准备的物资，要与生产用的物资分开，应在“在建工程”科目下设“工程物资”明细科目进行核实工程物资的I购入和领发，按实际成本核实并应制定工程物资日勺入库、领发和保管制度第八十二条各单位的在建工程，涉及施工前期准备，正在施工中和虽已竣工但还未交付使用的建筑工程和安装工程在建工程按如下措施计价自营工程，按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费等计价出包工程，按照应该支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价设备安装工程，按照所安装设备的I原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价第八十三条各单位在建工程发生报废或者毁损，应及时查明原因，上报企业同意后分别情况处理报废或毁损按照扣除残料价值和过失人或者保险企业等赔款后的净损失，计入施工的工程成本单项工程报废以及因为非常原因造成的报废或者毁损，其净损失计入营业外支出工程交付使用前因进行试运转发生的支出，计入工程成本在试运转中形成产品且能够对外销售的，以实际销售收入或者估计售价扣除税金后，冲减在建工程成本第八十四条各单位发生的工程借款利息，应根据借款费用准则进行处理第八十五条各单位应建立工程决算审查、竣工验收及考核制度各单位工程竣工后，应及时编制工程决算，经企业审查后，由来自..中国最大的资料库下载综合计划部会同有关部门组织工程验收较大的I工程项目由总工程师、总会计师组织验收综合计划部在审查工程决算、组织工程验收的基础上，按照签订日勺责任书，根据工程竣工速度、质量及投资预算完毕情况进行考核，提出奖罚意见，提请企业同意第八十六条在建工程结转为固定资产的时点在建工程达成预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产对已达成预定可使用状态但还未办理竣工决算手续的固定资产，按估计价值记账，待办理工程结算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整已经计提欧I折旧第八十七条在建工程减值准备确认原则和计提措施若存在下列一项或若干项情况的，按单项资产可收回金额低于其账面价值的差额，提取在建工程减值准备

一、长久停建而且估计在将来3年内不会重新动工时在建工程;

二、所建项目不论在性能上，还是在技术上已经落后，而且给企业带来的经济利益具有很大的不拟定性；

二、其他足以证明在建工程已经发生减值的情形在建工程减值准备，一经确认，在后来会计期间不得转回第九章无形资产、长久待摊费用的管理第八十八条无形资产涉及专利权、商标权、土地使用权、非专利技术等第八十九条无形资产日勺初始计量无形资产按照成本进行初始计量，成本按如下原则拟定

一、外购无形资产的成本，涉及购置价款、有关税费以及直接归属于使该项资产达成预定用途所发生的其他支出购置无形资产的价款超出正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购置价款的现值为基础拟定实际支付日勺价款与购置价款的I现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号一一借款费用》应予资本化的以外，在信用期间内计入当期损益

二、我司内部研究开发项目开发阶段欧I支出，同步满足下列条件时，确以为无形资产完毕该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；具有完毕该无形资产并使用或出售的意图；无形资产产生经济利益的方式，涉及能够证明利用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产本身存在市场，无形资产将在内部使用日勺，应该证明其有用性；有足够日勺技术、财务资源和其他资源支持，以完毕该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发阶段的I支出能够可靠地计量

三、投资者投入无形资产的成本，按照投资协议或协议约定时价值拟定，但协议或协议约定价值不公允的除外

四、经过债务重组取得日勺无形资产，按照受让无形资产日勺公允价值拟定

五、经过非货币性资产互换取得的无形资产，在同步满足换入的无形资产或换出资产日勺公允价值能够可靠地计量和该项互换具有商业实质条件时，以公允价值和应支付的有关税费加（减）收到时补价作为入账价值；如不能同步满足上述条件时取得的无形资产，以换出资产的账面价值和应支付的有关税费加（减）收到时补价作为入账价值

六、合并中取得的无形资产，其公允价值能够可靠地计量的，以购置日的公允价值拟定第九十条无形资产使用寿命确实定及摊销措施

一、使用寿命确实定原则

（一）起源于协议性权利或者其他法定权利的无形资产，其使用寿命按不超出协议性权利或者其他法定权利的期限；

（二）协议性权利或者其他法定权利到期时因续约等延续，且有证据表白延续不需要付出大额成本的，续约期一并记入使用寿命；

（三）协议或者法律没有使用寿命的，综合各方面情况判断，如与同行业情况进行比较、参照历史经验、聘任教授论证等，以无形资产能为企业带来经济利益的期限拟定使用寿命；

（四）按照上述措施仍无法拟定无形资产为企业带来经济利益期限的，作为使用寿命不拟定日勺无形资产组织制定财务预算，负责预算方案的实施，并督促财务部下达落实成本、费用、利润等考核指标；定时检验各单位财务预算执行情况，研究处理执行中的问题；负责组织企业财务核实，审核财务决算等第十四条在财务管理中监事会行使下列职权检验企业的财务；核对董事会拟提交股东大会的会计报告，营业报告和利润分配方案等财务资料，发觉疑问能够企业名义委托注册会计师、职业审计师帮助复审第十五条企业财务部负责财务预算的编制、执行、检验、分析;详细制定企业内部财务管理措施，组织、指导各单位日勺财务管理和经济核实；如实反应企业的财务情况和经营成果，监督财务收支，依法计算缴纳国家税收并向有关方面报送财务决算；参加企业决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现的J问题第十六条企业各职能部门要配合财务部落实财务预算，检验分析财务预算的执行情况；要组织好本单位财务管理并建立本单位的财务控制制度；做好各项基础工作第十七条企业财务实施二级管理，财务部全方面负责企业财务管理，各单位为利润中心，全方面落实各项管理制度第十八条企业对各子企业财务部长和各单位的财务科长实施下管一级制度各子企业财务部长或各单位的I财务科长由子企业或各单位与企业人事部、财务部会商，取得一致意见后，由子企业或各单位进行聘任或解聘各子企业财务部长和各单位日勺财务科长既要主动

二、无形资产的摊销使用寿命有限的无形资产，在估计时使用寿命期限内按照直线法摊销无形资产的摊销一般计入当期损益，但假如某项无形资产涉及欧I经济利益经过所生产日勺产品或者其他资产实现日勺，其资产摊销金额计入有关资产价值使用寿命不拟定的无形资产不摊销第九十一条无形资产减值准备确认原则和计提措施

一、我司期末对使用寿命不拟定的无形资产，逐项检验各项无形资产估计给企业带来将来经济利益的能力，对估计可收回金额低于其账面价值的，按单项无形资产估计可收回金额低于账面价值的差额，提取无形资产减值准备

二、对其他无形资产，在存在资产可能发生减值的情况下，按照单项对无形资产进行减值测试，按照单项无形资产可收回金额低于其账面价值欧I差额，提取无形资产减值准备；在难以对单项无形资产日勺可收回金额进行估计日勺，按照该资产所属日勺资产组为基础拟定资产组的J可收回金额，按照资产组可收回金额低于账面价值日勺差额；提取无形资产减值准备

三、我司期末假如估计某项无形资产已不能为企业带来将来经济利益的，将该项无形资产全部转入当期损益无形资产减值准备，一经确认，在后来会计期间不得转回第九十二条长久待摊费用指我司已经发生但应由本期和后来各期分担的分摊期限在一年以上的I各项费用，涉及经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等长久待摊费用按实际支出入账，在其估计受益期内分期平均摊销第十章对外投资的管理第九十三条对外投资是指以现金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资涉及交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长久股权投资、其他投资等按投资期限分为短期投资和长久投资两类

一、短期投资是指能够随时变现而且持有时间不准备超出一年的投资

二、长久投资是指短期投资以外的投资第九十四条企业对外投资的程序和规则

一、由主管职能部门提出需要作出决策的事项和方案；

二、构成教授组对需决策事项进行技术性分析和可行性论证，并出具意见

三、根据教授组意见进行审议，属董事长、总经理授权范围内日勺投资事项，分别由董事长办公会和总经理办公会审议，并以纪要或文件的I形式公布决策成果；属董事会决策日勺事项，由董事会战略委员会下设的投资小组提出方案并报董事会战略委员会，在董事会战略委员会分析研究的基础上提出议案，报董事会审议，董事会应充分听取各方面意见，在其授权范围内做出决策；需股东大会决策的事项，由董事会提出议案，报股东大会审批

四、财务部门按照法律、法规和协议、章程的要求，详细办理对外投资业务和负责对外投资的评价考核第九十五条投资的计价涉及投资成本确实定和投资时期末计价两个方面按照历史成本核实原则，企业取得的投资，在取得时以投资成本计价，涉及买价和其他有关费用，但在特殊情况下，也能够按照其他合理的措施拟定投资成本投资日勺期末计价是指期未投资在资产负债表上反应的价值按照投资的J分类分别采用历史成本和公允价值计量第九十六条交易性金融资产取得成本确实定交易性金融资产在取得时按其公允价值进行计量但不涉及如下内容投资实际支付的价款中涉及日勺已宣告而还未领取的现金股利投资实际支付的价款中涉及时已到期还未领取的债券日勺利息交易性金融资产的后续计量在持有交易性金融资产期间收到的股利或利息计入当期损益；转让交易性金融资产所获取的款项净额与交易性金融资产的账面价值日勺差额计入投资损益我司在期末对交易性金融资产进行减值测试，按公允价值进行计量第九十七条持有至到期投资是指企业从二级市场上购入的到期日固定、回收金额固定或可拟定，且企业有明确意图和能力持有至到期的国债、企业债券等企业持有至到期投资应该按照取得时的公允价值和有关交易费用之和作为初始确认金额，按已到付息期但还未领取欧I利息计入应收利息，在持有期间应该按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益企业的委托贷款视同持有至到期投资进行核实会计期末，持有至到期投资应该按照其账面价值与估计将来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失第九十八条长久股权投资涉及我司持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子企业投资；我司持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资；我司持有时能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资，即对联营企业投资；我司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量日勺权益性投资

一、长久股权投资时初始投资成本确实定原则

（一）同一控制下的企业合并形成欧I长久股权投资同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价日勺，在合并日按照取得被合并方全部者权益账面价值的份额作为长久股权投资的I初始投资成本长久股权投资初始投资成本与支付日勺现金、转让日勺非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减时，调整留存收益合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方全部者权益账面价值的份额作为长久股权投资时初始投资成本按照发行股份的面值总额作为股本，长久股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益

（二）非同一控制下企业合并形成欧I长久股权投资非同一控制下的企业合并，我司在购置日按照拟定的合并成本作为长久股权投资时初始投资成本一次互换交易实现的企业合并，合并成本为我司在购置日为取得对被购置方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行时权益性证券的公允价值；经过屡次互换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和；我司为进行企业合并发生的各项直接有关费用也计入企业合并成本；在合并协议或协议中对可能影响合并成本的将来事项作出约定的I,购置日假如估计将来事项很可能发生而且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，我司将其计入合并成本我司对合并成本不小于合并中取得的被购置方可辨认净资产公允价值份额的差额，确以为商誉初始确认后日勺商誉，以其成本扣除合计减值准备后的金额计量商誉的I减值按照《企业会计准则第8号——资产减值》处理我司对合并成本不不小于合并中取得的被购置方可辨认净资产公允价值份额的差额，按照下列要求处理对取得日勺被购置方各项可辨认资产、负债及或有负债日勺公允价值以及合并成本的计量进行复核；经复核后合并成本仍不不小于合并中取得的被购置方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益（

三、除企业合并以外的其他方式取得的长久股权投资以支付现金取得的长久股权投资，按照实际支付的I购置价款作为初始投资成本初始投资成本涉及与取得长久股权投资直接有关的费用、税金及其他必要支出以发行权益性证券取得的长久股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本投资者投入的长久股权投资，按照投资协议或协议约定的价值作为初始投资成本，但协议或协议约定价值不公允的除外经过非货币性资产互换取得的I长久股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第7号一一非货币性资产互换》拟定经过债务重组取得的长久股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第12号一一债务重组》拟定

二、长久股权投资的核实措施

（一）成本法我司对持有日勺能够对被投资单位实施控制的长久股权投资，以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响，而且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长久股权投资，采用成本法核实我司对能实施控制的被投资单位作为子企业，并将子企业纳入合并财务报表的合并范围，在编制合并财务报表时按照权益法进行调整成本法核实下投资收益确实认被投资单位宣告分配的现金股利或利润，确以为当期投资收益我司确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所取得的利润或现金股利超出上述数额的部分作为初始投资成本的收回

（二）权益法我司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长久股权投资，采用权益法核实对长久股权投资时初始投资成本不小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长久股权投资的初始投资成本；对长久股权投资时初始投资成本不不小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，按照差额计入营业外收入，同步调整长久股权投资的成本权益法核实下投资收益确实认我司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认被投资单位采用的会计政策及会计期间与我司不一致的，按照我司的会计政策及会计期间对被投资单位日勺财务报表进行调整，并据以确认投资损益我司确认被投资单位发生日勺净亏损，以长久股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长久权益减记至零为限，但我司负有承担额外损失义务时除外被投资单位后来实现净利润的，我司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额

三、长久股权投资减值准备确实认原则及计提措施我司期末长久股权投资按账面价值与可收回金额孰低计量，因为被投资企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对被投资企业产生不利影响或被投资单位经营情况恶化等原因，造成其可收回金额低于账面价值，按单项投资可收回金额低于其账面价值的差额提取长久股权投资减值准备长久股权投资减值准备，一经确认，在后来会计期间不得转回第十一章成本、费用的管理第九十九条成本费用开支项目根据国家统一要求日勺原则,结合企业生产特点，内部组织形式和内部核实体制，制定成本费用开支项目如下

一、生产成本开支项目

（一）制造成本是各单位在生产过程中实际消耗的直接材料、职员薪酬和制造费用

（二）直接材料涉及生产经营过程中实际消耗日勺原材料、辅助材料、燃料、动力、包装物等

（三）职员薪酬涉及直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴、补贴、福利及保险等

（四）制造费用涉及各生产单位为组织和管理生产所发生的I管理人员工资、福利费，生产单位房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费（不涉及融资租赁费），修理费，机物料消耗，低值易耗品，取暖费，水电费，办公费，差旅费，运送费，保险费，设计制图费，试验检验费，劳动保护费，季节性、修理期间的停工损失以及其他制造费用

（五）根据企业的生产特点，为了加强成本管理，增进节省支出，降低产品成本对各生产单位发生的排污费、绿化费、职员教育费、土地污染补偿费和税金（按照要求支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税）等列入制造费用

二、管理费用管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动日勺各项费用，涉及企业经费、职员薪酬、董事会费、征询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、业务招待费、坏账损失、存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）以及其他管理费用

（一）企业经费涉及企业总部管理人员的差旅费、办公费、设施折旧费、修理费，物料消耗、低值易耗品摊销以及其他企业经费

（二）职员薪酬指企业为取得职员提供日勺服务而予以多种形式的酬劳以及其他有关支出职员薪酬涉及职员工资、奖金、津贴和补贴；职员福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职员教育经费；非货币性福利；因解除与职员的劳动关系予以的补偿；其他与取得职员提供的服务有关的支出等企业在职员为其提供服务的会计期间，将应付的职员薪酬确以为负债，除因解除与职员的劳动关系予以的补偿外，根据职员提供服务的I受益对象，分别下列情况处理应由生产产品、提供劳务承担的职员薪酬，计入产品成本或劳务成本；应由在建工程、无形资产承担的职员薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本；其他职员薪酬，计入当期损益企业为职员缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，在职员提供服务时会计期间，根据工资总额的一定百分比计算企业在职员劳动协议到期之前解除与职员的劳动关系，或者为鼓励职员自愿接受淘汰而提出予以补偿日勺提议，同步满足下列条件时，确认因解除与职员日勺劳动关系予以补偿而产生的估计负债，同步计入当期损益企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿淘汰提议，并即将实施；该计划或提议涉及拟解除劳动关系或淘汰的职员所在部门、职位及数量；根据有关要求按工作类别或职位拟定的解当好本单位行政领导人日勺参谋助手，参加经营决策，当家理财，为提升经济效益发挥本身作用；又要为企业严把关，有效地发挥财务监督作用企业对各子企业财务部长和各单位财务科长实施考核制（一年考核一次），由企业人事部和财务部负责组织，考核内容涉及政治素质；业务素质和工作业绩等方面第十九条企业全部财会人员必须持证上岗，并实施年考核，考核不合格者下岗财会人员要仔细推行职责，敢于行使《中华人民共和国会计法》所赋予日勺权力第二十条各单位和子企业要接受集团企业内部的财务检验和审计以及财政、税务、审计机关的I监督第三章财务管理基础工作第二十一条做好原始统计管理各单位必须严格要求生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用和存货的收发、领用、消耗、转移以及各项财产物资的毁损等各环节的原始统计工作；确保原始统计时真实、完整、正确、清楚、及时，健全财务核实资料第二十二条各单位必须建立计量验收制度，配置齐全多种经计量原则局验收合格的计量器具，按要求定时向有关部门送检各单位物资的I来自..中国最大日勺资料库下载购进、领用，产品日勺入库、销售等环节都必须由仓库保管员按制度要求按量进行验收、发放，确除劳动关系或淘汰补偿金额；拟解除劳动关系或淘汰的时间工会经费是指按照职员工资总额2%计提拨交给工会的经费职员教育经费是指企业为职员学习先进技术和提升文化水平而支付的费用，按照职员工资总额的I

1.5%的原则内实支实报各单位发生的职员福利费支出，不超出工资薪金总额14%；各单位拨缴的工会经费，不超出工资薪金总额2九

（三）劳动保险费是指企业支付离退休职员的退休金（涉及按照要求交纳的离退休统筹费）、价格补贴、医药费（涉及企业支付离退休人员参加医疗保险的费用）、职员退职金、6个月以上病假人员工资、职员死亡丧葬费补贴费、抚恤费，按照要求支付给离休人员的各项经费

（四）董事会费是指企业最高权力机构（如董事会）及其组员为执行职能而发生的各项费用，涉及差旅费、会议费等

（五）征询费是指企业向有关征询机构进行科学技术经营管理征询所支付的费用，涉及聘任经济技术顾问、法律顾问等支付的费用

（六）审计费是指企业聘任中国注册会计师进行查账验资以及进行资产评估等发生的各项费用

（七）绿化费是指企业总部为绿化而发生的零星绿化费用

（八）税金是指企业总部按照要求支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等

（九）土地使用费是指企业使用土地而支付的费用（+）土地损失补偿费是指企业在生产经营过程中破坏日勺国家不征用的土地所支付日勺土地损失补偿费

（十一）技术转让费是指企业使用非专利技术而支付的费用

（十二）技术开发费是指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品试制、技术研究有关的其他经费，委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失

（十三）无形资产摊销是指专利权、商标权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销

（十四）业务招待费是指企业为业务经营的!合理需要而支付日勺费用，在下列限额内据实列入管理费用整年销货净额在1500万元（不含1500万元）如下的，不得超出年销货净额的3%；超出1500万元（含1500万元）但不足5000万元的，不超出该部分的2%；超出5000万元（含5000万元）但不足一亿元的I,不超出该部分日勺l%o；超出1亿元（含1亿元）日勺，不超出该部分的I

0.5%

三、销售费用是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费，涉及应由企业承担的运送费、装卸费、包装费、保险费、委托代销手续费、广告费、展览费、租赁费（不含融资租赁费）和销售服务费用，销售部门人员工资、职员福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费

四、财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，涉及企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等第一百条在年度开始前，由财务部门按照本单位年度生产经营计划纲领和拟定的目的总成本,根据本单位的设备条件、技术水平、物资情况等方面情况，参照历史最佳水平和同行业先进水平，经测算平衡，在确保本单位目的总成本的前提下，制定产品目的单位成本和目的总成本第一百零一条在年度开始前，制定年度利润计划时，对管理费用、财务费用、销售费用根据上年实际，本年度增减原因和企业经营目的上台阶要求，编制管理费用、财务费用、销售费用计划企业目的I利润拟定后，对管理费用、财务费用、销售费用计划分别按单位按部门分解落实下达，并与各单位各部门职员收入挂钩，实施节省按百分比奖励，超支按百分比扣罚的措施对某些要点费用开支项目要求管理措施详细如下

一、差旅费原则由企业参照本地政府要求的原则，结合企业的详细情况拟定，并报主管财政机关备案

二、业务招待费的管理措施一是按营业收入的合适百分比核定给日化销售部和供给部一定数额的业务招待费，由日化销售部和供给部掌握使用，并作为企业与日化销售部和供给部签订销售或供给承包协议的一种内容进行考核，实施奖罚二是企业总部日勺业务招待费,开支由总经理审批三是每年初由财务部会同企业办根据各单位的实际情况，核定给一定数额的业务招待费，由各单位掌握使用月末各单位据实到财务部报账

三、技术开发费由企业技术开发中心详细管理企业财务部按月将拟定的年度管理费用计划中欧I技术开发经费拨给技术开发中心；重大项目专款专用

四、工资管理企业人力资源部详细负责工资的管理每年初编制全企业工资控制计划和考核措施，经总经理同意后下达每月初根据对各分企业上月考核成果和工资兑现情况，并结合生产实际，编制各分企业月度工资计划表，呈报分管总经理同意后，报送财务部一份和开户银行一份各单位提取工资时，经过“内部往来”由企业财务部签发支票到银行提取各单位应划清计入产品成本和计入有关费用的J工资性支出的界线，按照财务部要求日勺工资性支出日勺详细项目及其分配措施进行正确核实第一百零二条根据企业生产的特点，成本计算采用具种法，以产品品种为对象归集生产费用制造费用能直接计入产品品种成本时直接计入；不能直接计入产品品种成本的采用按产品产量或生产工人工资的I百分比分配计入多种产品品种的成本月末在产品采用约当产量法计算在产品成本第十二章营业收入的管理第一百零三条企业销售部门和市场部应建立产品销售时预测、分析制度，定时或不定时地组织走访顾客、市场调查以及经过订货会等措施，分析国内、国外市场情况，预测销售数量和销售价格，据以编制销售计划第一百零四条销售部门应建立销售的日常管理制度严格供货协议时签订和供货协议的管理产品销售均由销售部门填开发票，财务部收款对部分客户采用托收承付方式结算的，产品发出后，销售部门应尽快将发票送交财务部，财务部门审查无误后，填制托收承付凭证并送交开户银行第一百零五条销售价格拟定的程序是销售部门根据市场行情，提出产品价格变动的根据和拟调整的销售价报工作部，或由工作部根据掌握的市场信息提出价风格整方案，并由工作部会同财务部拟定调整销售价格的方案，经总经理同意后，由销售部门执行第一百零六条企业的营业收入涉及销售产成品、自制半成品,销售材料，固定资产出租，包装物出租，外购商品销售，无形资产转让，提供非工业性劳务等取得的收入第一百零七条收入确认措施

一、销售商品销售商品收入同步满足下列条件的J,才干予以确认:

（一）我司已将商品全部权上的I主要风险和酬劳转移给购货方;

（二）我司既没有保存一般与全部权相联络时继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；

（三）收入欧I金额能够可靠地计量；

（四）有关欧I经济利益很可能流入我司；

（五）有关时已发生或将发生的成本能够可靠地计量我司按照从购货方已收或应收的协议或协议价款拟定销售商品收入金额，但已收或应收的协议或协议价款不公允的除外协议或协议价款欧I收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，按照应收的协议或协议价款的公允价值拟定销售商品收入金额应收的协议或协议价款与其公允价值之间的差额，在协议或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益销售商品涉及现金折扣时，按照扣除现金折扣前的金额拟定销售商品收入金额销售商品涉及商业折扣时，按照扣除商业折扣后的金额拟定销售商品收入金额我司已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的I,在发生时冲减当期销售商品收入企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回日勺，在发生时冲减当期销售商品收入

二、提供劳务我司在资产负债表日提供劳务交易的成果能够可靠估计时，采用竣工百分比法确认提供劳务收入即按照提供劳务交易日勺竣工进度确认收入与费用提供劳务交易的成果能够可靠估计，应同步满足下列条件

（一）收入的金额能够可靠地计量；

（二）有关欧I经济利益很可能流入企业；

（三）交易的I竣工进度能够可靠地拟定；

（四）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量在同一会计年度内开始并完毕的劳务，在劳务完毕时确认收入,确认的金额为协议或协议总金额我司在资产负债表日提供劳务交易成果不能够可靠估计的I,分别下列情况处理已经发生的I劳务成本估计能够得到补偿日勺，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本已经发生的劳务成本估计不能够得到补偿时，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入我司与其他企业签订的协议或协议涉及销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够辨别且能够单独计量的，将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理销售商品部分和提供劳务部分不能够辨别，或虽能辨别但不能够单独计量的，将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理

三、让渡资产使用权让渡资产使用权收入涉及利息收入、使用费收入等让渡资产使用权收入同步满足下列条件的I,才干予以确认:

（一）有关的经济利益很可能流入企业；

（二）收入的金额能够可靠地计量第十三章企业利润及其分配的管理第一百零八条根据企业年度生产经营计划纲领，在预测产品产量、成本水平、销售产品品种、价格和税率的基础上，编制年度利润计划，并根据企业经营目的上台阶欧I要求，进行可行性分析，拟定目的利润企业财务部按月考核营业利润和利润总额的完毕情况，并分析原因，提出改善措施和提议第一百零九条根据国家要求，企业利润总额的构成、计算措施、核实措施按照下列公式计算营业利润=营业收入一营业支出利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出净利润=利润总额一所得税费用企业的I营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系欧J各项收入和支出营业外收入涉及非流动资产处置利得、非货币性资产互换利得、债务重组利得、政府补贴、盘盈利得、捐赠利得等营业外支出涉及非流动资产处置损失、非货币性资产互换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等各单位应加强营业外收支的管理，严格财务手续和开支范围，并按企业下发的有关文件要求，正确进行核实第一百一十条企业的亏损能够由下一年度的税前利润弥补下一年度利润不足弥补日勺，能够在5年内连续弥补5年内不足弥补日勺,用税后利润等弥补企业利润总额按照国家要求作相应调整后，严格依法按期足额缴纳所得税企业缴纳所得税后的利润，按照下列顺序分配

一、弥补企业亏损

二、提取法定盈余公积金法定盈余公积金按照税后利润（减弥补亏损）的10%提取，当法定盈余公积金已达注册资本50%时可不再提取

三、支付优先股股利

四、提取任意盈余公积金任意盈余公积金按股东大会决策提取和使用

五、支付一般股股利企业当年无利润时，不得分配股利，但在用盈余公积金弥补亏损后，经股东会尤其决策，可按不超出股票面值6%的比率用盈余公积金，分配股利，但分配股利后，企业法定盈余公积金不得低于注册资本欧I25%O第一百一十一条公积金为盈余公积金和资本公积金两类公积金可用于下列各项

一、弥补亏损，企业可使用盈余公积金弥补亏损；

二、转增股本经企业股东会同意，能够转增股本在办理增资手续后，可将公积金转为股本，按股东原有股份百分比发给新股，但法定盈余公积金转增股本时，以转增后留存企业的该项公积金不少于注册资本的125%为限第十四章税务管理第一百一十二条企业财务部负责全企业税务工作各子企业、分企业财务部门负责本单位税务工作第一百一十三条流转税的税率和计税根据，执行国家或地方有关法规第一百一十四条所得税的会计处理措施我司所得税的I会计处理采用资产负债表债务法

一、确认

（一）我司在取得资产、负债时，拟定其计税基础资产、负债的账面价值与其计税基础存在差别的I,确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债

（二）我司对与子企业、联营企业及合营企业投资有关时可抵扣临时性差别，同步满足下列条件的I,确认相应日勺递延所得税资产临时性差别在可预见的将来很可能转回；将来很可能取得用来抵扣可抵实确保财产物资日勺安全与完整第二十三条各单位必须根据生产的特点制定多种产品的原材料、能源、工时消耗定额以及设备利用率、费用开支原则等；按月或季度对多种定额进行考核，严格按定额完毕情况奖惩；定时对多种定额进行修改第二十四条各单位必须建立财产、物资的管理及清查盘点制度定时和不定时对多种财产物资进行清查盘点，月终对存货进行清查盘点，年底决算前按照企业的统一要求和要求对全部财产物资进行一次全方面的I清查盘点，及时对全部物资的盘盈、盘亏、毁损、报废,按照审批权限上报同意后处理，确保账、卡、物相符第二十五条企业对多种原材料、低值易耗品、包装物等物资制定统一的计划价格，作为成本核实的根据第二十六条企业财务预算的程序

一、董事会根据企业长久规划和近期生产经营实际，提出一定时期欧J总目的I,并下达规划指标

二、各单位自行编制预算，上报企业财务部

三、财务部组织有关部门对各单位预算进行审查，经综合平衡后，提出全企业的预算

四、经过总经理同意或者驳回修改预算

五、主要预算指标报告给董事会，讨论经过或驳回修改

六、同意后的预算，下达给各单位执行扣临时性差别日勺应纳税所得额

（三）我司对于能够结转后来年度时可抵扣亏损和税款抵减，以很可能取得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的I将来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产

二、计量

（1）我司在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的I税率和计税基础

（2）我司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不涉及下列情况产生时所得税企业合并；直接在全部者权益中确认的交易或者事项与直接计入全部者权益的交易或者事项有关的当期所得税和递延所得税，计入全部者权益

（3）我司在计算拟定当期所得税（即当期应交所得税）以及递延所得税费用（或收益）欧I基础上，应将两者之和确以为利润表中欧|所得税费用（或收益），但不涉及直接计入全部者权益的交易或事项时所得税影响

三、企业及各子企业所得税税率按国家要求执行第十五章或有事项管理第一百一十五条或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其成果须由某些将来事项日勺发生或不发生才干决定日勺不拟定事项与或有事项有关日勺义务（涉及待执行协议变成亏损协议所产生的义务以及重组义务）同步满足下列条件日勺，确以为估计负债该义务是企业承担的I现时义务；推行该义务很可能造成经济利益流出企业；该义务的I金额能够可靠地计量来自..中国最大的资料库下载我司重组义务确认的条件有详细、正式的重组计划，涉及重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职员人数及其岗位性质、估计重组支出、计划实施时间等该重组计划已对外公告第一百一十六条估计负债按照推行有关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额拟定；或有事项涉及多种项目的，按照多种可能成果及有关概率计算拟定我司在拟定最佳估计数时，综合考虑与或有事项有关日勺风险、不拟定性和货币时间价值等原因货币时间价值影响重大的I,经过对有关将来现金流出进行折现后拟定最佳估计数我司清偿估计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本拟定能够收到时才干作为资产单独确认确认的补偿金额不超出估计负债的I账面价值第一百一十七条企业对外担保要严格遵守企业《对外担保管理制度》各分支机构一律不准为别人担保子企业若因业务需要为别人担保，需经企业同意第十六章财务报告与财务评价第一百一十八条财务会计报告是指企业对外提供日勺反应企业某一特定日期的财务情况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件财务会计报告分为年度和中期财务会计报告

一、年度财务会计报告是以资产负债表日编制的财务会计报告年度财务会计报告涉及按企业会计准则以及企业要求需要对外或对内提供的会计报表、会计报表附注、财务情况阐明书

二、中期财务会计报告是按短于一种完整的会计年度（按月或按季）提供的财务会计报告，中期会计报告涉及需要填报的会计报表以及财务情况分析第一百一十九条财务会计报告时构成财务会计报告涉及会计报表及其附注和其他应该在财务会计报告中披露的有关信息和资料

一、会计报表涉及

（一）资产负债表是指反应某一特定日期的财务情况的I会计报表

（二）利润表是指反应一定会计期间的经营成果的会计报表

（三）现金流量表是指反应一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表

（四）全部者权益（或股东权益）变动表是指反应本年全部者权益（或股东权益）各项目变动的会计报表

二、会计报表附注会计报表附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步阐明，以及对未能在这些报表中列示项目的阐明等主要内容涉及

（一）企业的基本情况的阐明；

（二）财务报表的编制基础；

（三）遵照企业会计准则的申明；

（四）主要会计政策和会计估计的阐明；

（五）会计政策和会计估计变更以及差错改正的阐明；

（六）主要报表项目的阐明；

（七）或有事项的阐明；（A）资产负债表后来事项目勺阐明；

（九）关联方关系及其交易的阐明（+）准则中要求在会计报告附注中披露的其他事项均应按准则要求披露

三、财务情况阐明书所属企业上报财务会计报告时，须经过财务情况阐明书阐明生产经营的基本情况、利润实现和分配情况，资金增减和周转情况以及对财务情况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项第一百二十条合并会计报表合并财务报表，是指反应母企业和其全部子企业形成的企业集团整体财务情况、经营成果和现金流量日勺财务报表合并财务报表应该涉及下列构成部分

一、合并资产负债表；

二、合并利润表；

三、合并现金流量表；

四、合并全部者权益（或股东权益）变动表；

五、附注第一百二十一条合并会计报表的范围合并财务报表的合并范围应该以控制为基础予以拟定控制，是指一种企业能够决定另一种企业欧I财务和经营政策，并能据以从另一种企业的经营活动中获取利益的权力

一、母企业直接或经过子企业间接拥有被投资单位半数以上日勺表决权，纳入合并财务报表的合并范围但是，有证据表白母企业不能控制被投资单位的I除外

二、母企业拥有被投资单位半数或如下的表决权，满足下列条件之一的，纳入合并财务报表的合并范围但是，有证据表白母企业不能控制被投资单位的除外

（一）经过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权；

（二）根据企业章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策；

（三）有权任免被投资单位日勺董事会或类似机构的多数组员；

（四）在被投资单位日勺董事会或类似机构占多数表决权；

三、在拟定能否控制被投资单位时，应该考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换时可转换企业债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权原因

四、在编制合并会计报表时，下列子企业能够不涉及在合并会计报表的合并范围之内

（一）按照破产程序，已宣告被清理整顿的子企业；

（二）宣告破产的子企业；

（三）非连续经营的全部者权益为负数的子企业；

（四）母企业不再控制日勺子企业；

（五）共同控制主体；

（六）其他非连续经营时或母企业不能控制的被投资单位、已关停并转的子企业第一百二十二条企业的财务会计报告应该装订成册，由企业董事长、总经理、财务机构责任人署名并盖章，加盖公章后方可对外报出第一百二十三条为全方面反应企业经济效益情况，企业总结和评价财务情况及经营成果的财务指标涉及偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标详细涉及销售增长率、利润增长率、净资产收益率、总资产酬劳率、已获利息倍数、主营业务利润率、成本费用利润率、资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、每股收益、每股净资产等第一百二十四条财务分析财务分析按照分析时间时不同，能够分为定时分析和不定时分析；按照分析的目的和要求不同，能够分为全方面分析与局部分析，专题分析与经典分析第一百二十五条企业每年进行一次综合财务分析，且根据经营情况随时进行专题分析第十七章财务检验第一百二十六条财务检验指以查错防弊，改善管理为目的，按照国家财政法规，对企业财务管理过程中的财务成果、会计统计及报告、资产情况等的正当性、合理性、有效性和真实性所进行的检验第一百二十七条企业督查室是财务检验的详细组织者和实施者，对企业所属单位每年至少检验一次；专题检验可不定时进行，资产清查盘点定时进行第一百二十八条被查部门和单位应主动配合，检验组和检验人应按公正性原则进行检验，提供书面专题报告，并对检验成果负责第十八章终止与清算第一百二十九条企业因营业期满或按企业章程要求的解散事由出现及其他原因宣告终止时，应按国家有关要求，成立清算组，对企业进行清算第一百三十条清算组应对企业的财产、债权、债务进行全方面清查，编制资产负债表、财产目录和债权、债务清单；提出财产作价根据和债权、债务日勺处理措施；按照董事会经过日勺清算方案，处理财产，向股东收取已认未交的股金，清算纳税，索回债权，清偿债务,妥善处理各项遗留问题第一百三十一条企业办理清算发生的费用应从既有的财产中优先支付，然后再按要求顺序清偿清算终了，清算收入减去清算费用和清算损失，以及弥补此前年度亏损后的余额，应该视同利润，根据税法要求，缴纳所得税第一百三十二条清算后的剩余财产，按一般股东的持股百分比分配第一百三十三条清算结束后，清算组应提出清算报告，经注册会计师审查，方为有效第十九章附则第一百三十四条本制度由董事会负责修订和解释第一百三十五条本制度自经过之日起施行来自..中国最大日勺资料库下载南风化工集团股份有限企业董事会二00八年三月十二日若在执行过程中，经营环境发生重大变化，由各单位提出预算调整的详细要求，经财务部和有关部门审查后，上报总经理审定，或者由总经理并报董事会同意后，方可修订预算第二十七条各单位要注重财务分析工作的I开展，不断完善经营管理，发挥既有优势，提升经济效益企业的财务分析要根据会计核实及其他方面提供的资料，围绕企业财务指标执行和完毕情况，分析影响计划指标完毕的原因并提出对策，分清生产经营各个环节对完毕指标应负的责任，提出改善措施第二十八条会计稽核是会计工作的主要内容各单位要加强会计稽核工作，经过稽核，对日常核实工作中所出现的疏忽、错误或不法行为，及时加以纠正和阻止，以提升会计工作质量所以各单位应建立内部稽核制度，明确内部稽核工作的职责分工，开展日常会计核实稽核工作稽核工作的内容

（一）对财务计划、费用预算、成本计划等进行审核，审核计划的项目是否齐全，编制根据是否可靠，数量计算是否正确，各项计划指标是否衔接等

（二）对经济业务或财务收支进行审核，审核经济业务或财务收支是否正当、合理，根据审核出的问题区别情况分别提出意见和提议，对违法行为应向本单位领导和企业报告，以便及时处理

（三）对会计凭证、账簿和会计报表的内容进行审核，审核其内容是否齐全、手续是否符合要求，数字是否真实，并查明其正当性和合理性

（四）对库存现金和银行存款收支结余情况进行审核

（五）检验财产物资的I收发、保管和结存情况，并与账面统计核对，确保账、卡、物相符第四章资金筹措第二十九条企业设置时，股东能够用货币投资，也能够用建筑物、厂房、机器设备或其他物料、商标权、专利权、非专利技术、商誉等非货币形态资产入股以无形资产（不涉及土地使用权）作为投资的，其所占股份不得超出企业股本总额的20%,特殊情况需高于20%的，应该经有关部门审查同意企业不吸收投资者的I抵押担保物及租赁资产的I出资第三十条股东以非货币形态资产入股日勺，应该委托会计事务所进行资产评估，出具评估报告，并经注册会计师签证，作为入股各方计算股本或投资百分比的根据第三十一条股东权益是指股东对企业净资产的权利企业的全部资产减全部负债后的净资产属股东权益，涉及股本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润第三十二条企业应加强对投入股本日勺管理，要据实登记股份的I种类、发行股数、每股面值、认缴、实缴股本的数额，以及其他需要统计的事项企业能够按有关要求回购我司股票企业需要增长股本时，应按有关要求办理增资手续股东投入企业的股本，在企业存续期间不能抽回第三十三条企业溢价发行股票，股东按票面金额享有权益第三十四条企业要定时进行资金成本和资本构造分析，选择筹资渠道，拟定最佳资本构造第三十五条企业在筹集资本金活动中，投资者实际缴付时出资额超出其注册本金的差额（涉及发行股票的I溢价净收入）、接受捐赠的财产、资产评估确认价值或者协议、协议约定价值与原账面价值的差额以及资本汇率折算差额计入资本公积资本公积按照法定程序能够转增资本金第三十六条流动负债，涉及短期借款、应付及预收货款、应付票据、应付内部单位借款、应付税费、应付股利、应付职员薪酬和其他应付款、应付短期债券等第三十七条长久负债是指偿还期在一年以上的债务，涉及长久借款、应付长久债券、长久应付款等第三十八条应付债券是企业为筹集资金而发行的企业债券，各子企业发行债券必须在征得集团企业同意的基础上，向国家有关部门报送有关文件，根据《企业债券管理暂行条例》要求，制定发行债券的章程或者措施第三十九条企业流动负债欧I应计利息支出，计入财务费用长久负债的应计利息支出，生产期间的J,计入财务费用；清算期间，计入清算损益；符合资本化条件的，计入有关资产成本

一、借款费用资本化确实认原则为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款利息费用及辅助费用和占用企业一般借款的利息费用、折价或溢价的摊销、以及外币专门借款汇兑差额，在同步满足下述条件时，予以资本化，计入有关资产成本

（一）资产支出已经发生；

（二）借款费用已经发生；

（三）为使资产达成预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始一般借款发生的辅助费用，在发生时根据其发生额确以为费用,计入当期损益

二、借款费用资本化期间我司为购建固定资产所借入日勺专门借款，其所发生日勺借款费用,在所购建或者生产符合资本化条件的资产达成预定可使用或者可销售状态之前发生的，在发生时予以资本化；后来发生的借款费用，在发生时根据其发生额确以为费用，计入当期损益假如固定资产购建过程发生中断，借款利息按如下情况进行处理:。