制药企业财务管理制度

东北制药财务管理制度000597第一章总则第一条为了规范东北制药集团股份有限企业如下简称“企业”的会计核实和财务管理，真实、完整地提供财务会计信息，以满足信息使用者的需要，根据《中华人民共和国企业法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券法》、《企业会计准则》及国家有关法律、法规的要求，结合企业的实际情况和管理要求，制定本制度第二条企业根据国家有关要求及生产经营的特点和管理要求，单独设置会计机构，配置会计人员企业总部设置财务部，负责全方面组织、协调、指导企业及所属各单位的会计核实和财务管理工作；各企业及子企业单独设置财务部，负责本部门或我司的会计核实和财务管理工作，并向企业财务部报告工作第三条本制度合用于企业范围内的全部单位及控股子企业第四条根据企业生产经营特点和管理要求，建立健全财务管理制度，不断规范各项管理基础工作，如实反应企业财务情况、经营成果和现金流量，依法计算和缴纳国家税收，接受上级有关部门的检验监督第五条企业财务管理日勺基本任务是建立和完善财务预算及成本管理体系，健全预测、核实、控制、分析和考核等管理基础工作；外币核实的有关要求将外币折算为人民币记账，并登记外币金额和折合率

3、月度终了，应将银行存款日志账余额与开户银行送来日勺银行余额对账单进行核对，如有未达账项必须逐笔查明原因，督促经办人员及时处理，并编制“银行存款余额调整表”，以确保账实相符禁止以“银行存款余额调整表”作为记账根据，私自调整银行存款余额,更不能以银行存款对账单替代银行存款日志账

4、转帐支票等银行结算票据由出纳人员专人保管，银行印鉴章的保管必须按企业货币资金管理制度拟定的内部牵制原则的要求严格分工，分别保管，出纳人员不得兼管

5、企业员工因公出差暂借日勺备用金，必须在出差回本单位后五日内办理报销手续，不得以任何形式迟延报销或延期交回多出的备用金，将公款移作他用，特殊情况由单位领导同意并阐明原因后报财务部同意

6、其他货币资金由财务部根据需要设置明细账和相应的I台账进行核实和管理业务部门需要采用外埠存款等形式办理结算时，应在月度资金用款预算内另行编制计划，经财务部审核同意后方可办理存款手续第二十八条外币业务核实措施

（一）外币交易，是指以本位币以外的货币进行计价或结算时交易涉及买入或卖出以外币计价的商品或劳务；借入或借出外币资金；其他以外币计价或结算的交易企业在核实外币业务时，应按经济业务的性质设置相应的外币账户分别核实

（二）对发生欧I外币业务，在即期汇率波动不大时，按与交易发生日即期汇率近似日勺汇率将一外币金额折算为记账本位币；即期汇率波动较大时，按交易发生日即期汇率将外币金额折算为记账本位币企业的外币交易资产负债表日外币货币性资产和负债按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑损益符合资本化条件的，按借款费用资本化的原则处理；其他的均计入当期的财务费用资产负债表日以历史成本计量的外币非货币项目仍按交易发生日即期汇率折算，不变化其原记账本位币金额资产负债表日以公允价值计量的外币非货币性项目按公允价值拟定日即期汇率折算，由此产生的I汇兑损益计入公允价值变动损益我司采用时即期汇率为当日国家外汇管理局公布的汇率中间价第六章应收及预付款项的核实与管理第二十九条应收及预付款项的I核实与管理的范围企业的I应收及预付款项涉及应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等应收及预付款项按照实际发生额记账，并按不同客户建立明细账户进行核实、清查和管理第二十条应收及预付款项的核实与管理的内容

（一）应收票据的日常管理

1、应收票据是核实企业因销售产品等而收到日勺商业汇票，涉及银行承兑汇票、商业承兑汇票

2、企业财务部门应设置“应收票据登记薄”，收到应收票据时要按《中华人民共和国票据法》等欧I有关要求进行严格日勺审核、验收，对正当时应收票据要逐笔统计应收票据的种类、编号和出票日期、票面金额、交易协议和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记薄”内逐笔注销

3、企业因生产经营需要资金，按要求可持未到期时应收票据向银行贴现或者经过背书形式将未到期时应收票据支付物资采购款等

4、为了确保应收票据的安全与完整，按照内部牵制制度的要求,应收票据实施实物与记帐分管的原则票据经办人员按企业票据管理要求办理账户处理和登记相应的管理台账

5、票据时贴现由财务部办理根据企业资金的实际需要，由财务部提出贴现计划，经部领导统一平衡后实施根据贴现计划填制票据贴现清单，向受托保管银行提取票据，并对贴现票据进行仔细审核,办妥相应的票据贴现手续后与贴现银行办理票据交接

6、办理票据交接手续，必须由交接双方签字确认

（二）应收账款的日常管理

1、应收账款是核实企业因销售产品、材料、提供劳务等应向购货单位收取的款项

2、财务部门应加强相应收账款的核实和管理每月终了，将已确认收款的收款单据全部处理完毕，确保总账、明细账相符，对超出信用回款期不回款的客户进行预警，并及时办理对帐，把拖欠时应收账款余额反馈给销售、信用风险管理处等责任部门，督促经办人员及时进行催讨，加速货款回笼，防止发生损失

3、每年应定时相应收账款余额进行账龄分析，对账龄较长又不能收回时应收账款要查明原因，追究责任对确实无法收回的J,按要求程序报企业总经理办公会议或董事会及股东大会同意，作为坏帐损失冲销提取的坏帐准备

4、应收款项坏账准备1对于单项金额重大的应收款项涉及应收账款和其他应收款,下同，于资产负债表日进行单独减值测试有客观证据表白其发生了减值的，根据其将来现金流量现值低于其账面余额的差额，确认减值损失，计提坏账准备2企业拟定相应收款项按帐龄分析法和个别认定法计提减值准备企业根据债务单位的财务情况、现金流量等情况，拟定详细提取百分比为账龄为信用期内不计提坏账准备；账龄为信用期以上1年以内按2%计提坏账准备；账龄为1-2年时，按5%计提坏账准备；账龄为2-3年时，按20%计提坏账准备；账龄3-4年的，按30%计提坏账准备；账龄为4-5年日勺，按40%计提坏账准备；账龄在5年以上的，按50%计提坏账准备3企业的坏帐损失采用备抵法核实第七章存货的核实与管理第三十一条存货核实与管理的范围存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售依然处于生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，主要涉及原材料、燃料、备品备件、低值易耗品、产成品、在产品、自制半成品、委托加工物资等第三十二条存货的计价企业的I存货按实际成本记账并按下列原则计价

1、购入的存货入账价格涉及买价、运送费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、运送途中的合理损耗、入库前的整顿挑选费用及其他费用

2、自制日勺存货，以制造过程中日勺各项实际支出作为实际成本

3、委托外单位加工的I存货，以实际耗用原材料或半成品的实际成本、委外加工费、运送费、装却费、保险以及按要求计入成本的税金等费用作为实际成本

4、投资者投入的存货，应按投资协议或协议约定的价值拟定，但协议或协议约定的价值不公允的，按照该项存货的公允价值作为其入账价值

5、盘盈的存货，其入账价值按照同类或类似存货的市场价格

6、接受捐赠的存货，按如下要求拟定其实际成本1捐赠方提供了有效凭据如发票、报关单、有关协议的，按凭据上标明的I金额加上应支付的有关锐费，作为入账价值2捐赠方没有提供凭据的，犹如类或类似日勺存货存在活跃市场时，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的有关税费，作为入账价值；犹如类或类似的存货不存在活跃市场的I,应按该接受捐赠的存货的估计将来现金流量现值，作为入账价值

7、企业经过非货币性资产互换、债务重组和企业合并取得日勺存货的入账价值确实定执行有关的会计准则第三十三条存货日勺核实措施

1、企业生产所需的原材料、自制半成品、委托加工物资等采用实际成本计价

2、库存商品按照实际成本计价，发出库存商品采用先进先出法,其他存货发出采用加权平均法核实成本

3、企业生产过程中领用的低值易耗品在领用时均采用一次摊销法核实生产领用的包装物直接计入成本费用

4、存货跌价准备的计提和核销措施期末存货计价原则及存货跌价准备确认原则和计提措施期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价，并按个别存货逐项比较存货成本与可变现净值孰低，如个别存货可变现净值低于个别存货成本，按其差额计提存货跌价准备，计入当期损益存货可变现净值确认措施:在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至竣工估计将要发生欧I成本、估计的销售费用以及有关税金后的金额

5、存货数量日勺盘存措施采用永续盘存制每年至少进行实地盘点一次，盘点成果，经过编制“存货盘盈、盘亏报告表”，对造成账存与实存差别的原因进行分析，并上报财务部；财务部汇总后按要求程序上报总经理办公会议或董事会和股东大会审批，待同意后再根据不同原因和相应的处理决定，进行帐务处理第八章金融资产与金融负债的核实与管理第三十四条金融资产与金融负债的分类

1、我司按投资目的和经济实质将拥有欧I金融资产分为交易性金融资产、可供出售金融资产、应收款项、持有至到期投资四类

2、金融负债在初始确认时划分为如下两类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（涉及交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）、其他金融负债第三十五条金融资产和金融负债确实认根据和计量措施

1、企业成为金融工具协议的一方时，确认一项金融资产或金融负债初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，有关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，有关交易费用计入初始确认金额

2、企业按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，但下列情况除外1持有至到期投资以及货款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本计量；2在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须经过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量

3、企业采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量,但下列情况除外1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用；2与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须经过交付该权益工具结算时衍生金融负债，按照成本计量；3不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益欧I金融负债的财务担保协议，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率货款的货款承诺，按照推行有关现时义务所需支出的最佳估计数与初始确认金额扣除按照实际利率法摊销的合计摊销额后的余额两项金额之中的较高者进行后续计量第三十六条金融资产转移确实认根据和计量措施

1、企业已将金融资产全部权上几乎全部的风险和酬劳转移给了转入方的I,终止确认该金融资产；保存了金融资产全部权上几乎全部的风险和酬劳的I,继续确认所转移的金融资产，并将收到的对价确以为一项金融负债

2、企业既没有转移也没有保存金融资产全部权上几乎全部日勺风险和酬劳改I,分别下列情况处理1放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产；2未放弃对该金融资产控制时，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债

3、金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的I差额计入当期损益1所转移金融资产的账面价值；2因转移而收到时对价，与原直接计入全部者权益的公允价值变动合计额之和

4、金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自时相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益1终止确认部分的账面价值；2终止确认部分的对价，与原直接计入全部者权益的J公允价值变动合计额中相应终止确认部分的金额之和第三十七条主要金融资产和金融负债的公允价值拟定措施

1、存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价拟定其公允价值；

2、不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术（涉及参照熟悉情况并自愿交易的各方近来进行欧I市场交易中使用的价格、参照实质上相同日勺其他金融工具的目前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等）拟定其公允价值；

3、初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为拟定其公允价值的基础第三十八条金融资产的减值测试和减值准备计提措施

1、资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益日勺金融资产以外的金融资产进行减值测试对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，涉及在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测试未发生减值的金融资产（涉及单项金额重大和不重大的金融资产），涉及在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试

2、按摊余成本计量的金融资产，期末有客观证据表白其发生了减值的，根据其账面价值与估计将来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失，短期应收款项的估计将来现金流量与其现值相差很小的，在拟定有关减值损失时，不对其估计将来现金流量进行折现

3、在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须经过交付该权益工具结算的衍生金募集和合理使用资金，提升资金使用效果；有效利用企业的各项资产,努力提升经济效益；真实、完整地提供财务会计信息，按上市企业信息披露的有关要求及时披露财务会计信息第二章企业财务管理职责第六条在总经理的领导下，组织企业的会计核实和财务管理；宣传、落实和执行国家的法律、法规和会计制度；按照国家税法时要求，组织企业的税收核实和管理第七条根据国家法律、法规及企业会计准则时要求，结合企业的详细情况，制定内部会计核实和财务管理的各项规章制度，指导和监督各单位落实实施第八条为企业日勺经营决策提供真实、完整的财务会计信息，参加企业的生产经营决策根据企业生产经营总目的，组织编制企业的I全方面财务预算和参加经济责任制方案，建立和健全成本管理基础工作，制定和完善成本管理制度，加强成本预测、核实、分析和考核，努力降低成本，提升效益第九条实施资金集中管理，根据企业生产经营的需要合理地筹集资金，优化融资构造，降低资金成本；合理分配和利用资金，提升资金使用效果组织企业的清产核资，确保资产安全完整第十条及时、完整地编制企业财务决算，如实地反应企业的财务情况、经营成果和现金流量，及时提供真实、正当、规范、完整的I会计信息组织财务会计报告的审计，按照国家证监会日勺有关要求和融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当初市场收益率对将来现金流量折现拟定的现值之间的I差额，确以为减值损夫，

4、可供出售金融资产的I公允价值发生较大幅度下降且预期下降趋势属于非临时性时，确认其减值损失，并将原直接计入全部者权益的公允价值合计损失一并转出计入减值损失第三十九条涉及对外投资项目应与被投资方签订投资协议或协议，其中长久投资协议或协议必须经董事会同意后方可对外正式签订在签订投资协议或协议之前，不得支付投资款或办理投资资产的I移交；投资完毕后，应取得被投资方出具的投资证明或其他有效凭据第四十条投资日勺股票和债券资产可委托银行、证券企业，信托企业等独立的专门机构保管，也可由我司自行保管如由我司自行保管，必须执行严格的联合控制制度，即至少要由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触投资资产，对任何投资资产的存入或取出，都要将投资资产的名称、数量、价值及存取的日期等详细统计于登记簿内，并由全部在场人员署名第四十一条财务部门应对我司的对外投资活动进行完整日勺会计统计，进行详尽的会计核实，按每一种投资项目分别设置明细账簿,详细统计有关资料第九章长久股权投资的核实与管理第四十二条长久股权投资初始投资成本确实定

1、同一控制下的企业合并形成的I,合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方全部者权益账面价值欧I份额作为其初始投资成本长久股权投资初始投资成本与支付欧I合并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益

2、非同一控制下的企业合并形成的，在购置日按照支付的合并对价的公允价值和各项直接有关费用作为其初始投资成本

3、除企业合并形成以外的长久股权投资初始投资成本确实定1以支付现金取得的，按照实际支付的购置价款作为其初始投资成本，实际支付日勺价款中涉及已宣告发放但还未领取日勺现金股利，按实际支付的价款减去已宣告发放但还未领取的现金股利的差额，作为初始投资成本；2以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本，但不涉及自被投资单位收取的已宣告但还未发放欧I现金股利和利润；3投资者投入的，按照投资协议或协议约定日勺价值作为其初始投资成本，但协议或协议约定价值不公允的除外在拟定投资者投入的长久股权投资的公允价值时，在该权益性投资存在活跃市场的，应该参照活跃市场信息拟定其公允价值；不存在活跃市场的，无法按照市场信息拟定其公允价值日勺情况下，应该将其按照一定日勺估值技术等合理的措施拟定的价值作为其公允价值第四十三条长久股权投资的核实措施

1、成本法对实施控制的长久股权投资（企业持有的I对子企业日勺投资）采用成本法核实，在编制合并财务报表时按照权益法进行调整；对不具有共同控制或重大影响，而且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长久股权投资，采用成本法核实；

2、权益法应该采用权益法核实时为如下两类一是对合营企业投资；二是对联营企业投资

3、投资企业因降低投资等原因对被投资企业不再具有共同控制或重大影响的，而且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量时长久股权投资，应该改按成本法核实并以权益法下长久股权投资的账面价值作为按成本法核实的初始投资成本因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的I,应该改按权益法核实，并以成本法下长久股权投资账面价值或按《企业会计准则第22号--金融工具确认与计量》拟定的投资账面价值作为按权益法核实的初始投资成本

4、拟定对被投资单位具有共同控制、重大影响的根据；按照协议约定，与被投资单位有关的主要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意的，认定为共同控制；对被投资单位日勺财务和经营政策有参加决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定时，认定为重大影响第四十四条长久股权投资的管理措施

1、企业长久股权投资确实定，由主管职能部门根据市场分析,投资方式及投资回报率等方面进行可行性分析后，提出投资立项申请，经企业董事会（或股东大会）审批后，财务部门按企业投资付款操作程序核对审核无误后子以办理投资付款手续，并进行账务处理

2、企业章程要求，各子企业未经企业同意或授权不得对外进行投资，因生产经营发展需要，必须由子企业直接对外投资的，应遵照企业章程的I有关要求，经子企业有关决策层同意后，报企业董事会（或股东大会）决策同意，并按企业对外信息披露程序推行信息披露后,子企业才干办理对外投资的有关事宜第四十五条长久股权投资减值准备的计提资产负债表日，以成本法核实的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量日勺长久股权投资，有客观证据表白其发生减值日勺,按照类似投资当初市场收益率对估计将来现金流量折现拟定日勺现值低于其账面价值之间日勺差额，计提长久投资减值准备；其他投资，当存在减值迹象时，按本制度第十三章所述措施计提长久投资减值准第十章定资产和在建工程的核实与管理备第四十六条固定资产是指使用寿命超出一种会计年度，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的1,有关的经济利益很可能流入企业且成本能够可靠计量、单位价值较高的有形资产第四十七条固定资产的管理部门及管理范围

（一）企业固定资产实施统一和分级管理相结合的管理体制，企业固定资产管理工作由设备处统一负责，由使用部门负责日常管理，财务部门负责企业固定资产的核实，及时做好固定资产增减变动及固定资产的折旧的账户处理，正确反应固定资产的增减变化

（二）企业固定资产投资项目按企业章程要求的程序，经董事会或股东大会大会同意后，由基建技改处组织有关部门实施，财务部负责工程项目投资日勺核实

（三）企业设备处负责固定资产大、中修计划的审定工作，针对固定资产的实际情况编制年度固定资产大中修计划，经企业总经理办公会审议同意后组织实施财务部门根据大、中修计划在年度内分期核实大中修理费用，计入成本费用

（四）固定资产的清查盘点由企业设备处及其使用单位负责，财务、审计部门参加第四十八条固定资产计价

（一）固定资产按照成本进行初始计量

（二）外购的固定资产的成本涉及买价、进口关税等，以及为使固定资产达成预定可使用状态前所发生时可直接归属于该资产的其他支出

（三）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达成预定可使用状态前所发生的必要支出构成

（四）投资者投入的固定资产，按投资协议或协议约定的价值作为入账价值，协议或协议约定价值不公允的按公允价值入账

（五）非货币性资产互换、债务重组和企业合并取得的固定资产,应分别按有关的会计准则拟定

（六）融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值中较低者入账

（七）在原有固定资产的基础上改建、扩建日勺，按固定资产的I账面价值减去改建、扩建中发生的变价收入，加上因为改建、扩建而使该项固定资产达成预定可使用状态前发生的I支出，作为入账价值

（八）接受损赠的固定资产，按如下要求拟定其入账价值

1、捐赠方提供了有效凭据（如发票、报关单、有关协议）的，按凭据上标明的金额加上应支付的有关税费，作为入账价值

2、捐赠方没有提供凭据的，犹如类或类似的固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产欧I市场价格估计的金额，加上应支付的有关税费，作为入账价值；犹如类或类似的固定资产不存在活跃市场时，应按该接受捐赠的固定资产的估计将来现金流量现值，作为入账价值

（九）在财产清查中盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的I市场价格，减去该项固定资产的新旧程度估计日勺价值损耗后余额，作为入账价值第四十九条固定资产折旧

（一）企业固定资产折旧采用加速折旧法（闲置固定资产采用和其他同类别固定资产一致的折旧措施）结合企业的I实际情况，在不考虑计提固定资产减值准备的前提下，拟定企业固定资产的类别、估计使用年限和估计净残值率（固定资产原值的3%—5%）如下固定资产类别折旧年限（年）估计净残值年折旧率（%）房屋及建筑物10—433%—5%

2.21%—

9.5%设备及运送6—73%—5%

13.57%-

15.83%年折旧率和月折旧率按加速折旧法计提折旧时基本原理计算拟定

（二）计提折旧日勺固定资产范围

1、固定资产应该按月计提折旧当月增长日勺固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月降低的固定资产，当月照提折旧,从下月起停提折旧

2、已提足折旧（即逾龄）的固定资产，不论是否继续使用，均不再计提折旧；未提足折旧而提前报废的固定资产也不再补提折旧

3、已达成预定可使用状态但尚末办理竣工决算日勺固定资产，应该按预估价值为基础计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的固定资产折旧

4、企业固定资产专业管理部门至少每年对固定资产的使用寿命、估计净残值和折旧措施进行一次复核固定资产使用寿命、估计净残值和折旧措施的变化应作为会计估计变更，按有关会计准则时要求处理第五十条固定资产清理企业设备处及其使用单位必须按要求加强对固定资产的管理，企业对固定资产定时或不定时地进行盘点，根据盘点中发觉的盘盈、盘亏、毁损、报废的情况，经过编制“固定资产清查盘点表”，各使用单位应查明原因，写出书面报告，按管理权限及要求程序报经企业设备处审核鉴定后，上报企业财务部，由财务部汇总后报企业总经理办公会议、董事会或股东大会同意，在期末结账前处理完毕财务部门按有关要求上报有关主管部门同意，并办理有关税前扣除事项第五十一条固定资产减值准备，按本制度第十三章所述措施计提第十一章无形资产及长久待摊费用核实与管理第五十二条无形资产的核实与管理

（一）无形资产是指企业拥有或者控制时没有实物形态的可辨认的非货币性资产涉及专利权、商标权、非专利技术、土地使用权等

（二）无形资产按成本进行初始计量计价:

1、外购无形资产，按实际支付的价款入账，涉及购置价款、有关税费以及直接归属于使该项无形资产达成预定用途所发生的其他支出；

2、投资者投入无形资产的成本，应该按照投资协议或协议约定的价值拟定，在协议或协议约定价值不公允日勺情况下，应按无形资产的公允价值入账；

3、经过非货币性资产互换和债务重组或企业合并中取得的无形资产的成本，应该分别按照有关的会计准则拟定

4、企业取得日勺土地使用权一般应确以为无形资产土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核实，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧但对于外购的房屋建筑物，应合理划分土地和地上建筑物的价值入账，假如确实无法合理划分，全部作为固定资产核实；对于变化土地使用权用途，将其作为出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产

5、内部研究开发项目研究阶段日勺支出，于发生时计入当期损益内部研究开发项目开发阶段日勺支出，同步满足下列条件日勺，确以为无形资产1完毕该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;2具有完毕该无形资产并使用或出售的意图;3无形资产产生经济利益的方式，涉及能够证明利用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产本身存在市场，无形资产将在内部使用时，可证明其有用性；4有足够的I技术、财务资源和其他资源支持，以完毕该无形资产时开发，并有能力使用或出售该无形资产；5归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照在开发过程中发生的实际成本入账三无形资产摊销

1、根据无形资产的协议性权利或其他法定权利、同行业情况、历史经验、有关教授论证等综合原因判断，能合理拟定无形资产为企业带来经济利益期限的，作为使用寿命有限时无形资产；无法合理拟定无形资产为企业带来经济利益期限的J,视为使用寿命不拟定时无形资产

2、使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式系统合理地摊销，无法可靠拟定预期实现方式的，采用直线法摊销

3、使用寿命不拟定的无形资产不摊销，但每年均对该无形资产时使用寿命进行复核，并进行减值测试

4、无形资产的摊销自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止的期限内摊销无形资产日勺摊销金额一般应计入当期损要求披露财务会计报告第十一条建立会计档案管理制度，妥善地保管会计档案，合理有效地利用会计档案第十二条组织企业会计人员的业务培训和考核，提升财会人员欧I业务素质和管理水平第三章企业财务管理基础工作第十三条企业生产经营过程中发生的一切经济业务，会计人员应根据《企业会计准则》和企业财务管理的要求，及时填制会计凭证,登记会计账薄，编制财务会计报表第十四条企业各有关单位或部门应建立先进合理日勺定额管理制度（物资消耗定额、费用定额等），仔细做好记载经济活动的原始统计，并装订成册妥善保管（保管期限按有关要求执行）第十五条建立和完善企业的计量验收制度，企业内部流转及进出企业的存货必须做到手续齐全，计量精确第十六条建立科学欧I存货管理制度，确保内部经济核实的及时进行，并定时、不定时时进行财产物资的清查盘点，确保账账、账物、账证相符第十七条建立财务机构内部的稽核制度，严格审核监督，确保会计核实资料的真实、完整、规范、正确加强资金管理，严格按资金管理制度及财务处理操作程序的有关要求办理经济业务的审核及付款手续益某项无形资产产生的经济利益经过所生产的I产品或其他资产实现的，其摊销金额应该计入有关资产的成本

5、无形资产的应摊金额为其成本扣除估计残值后日勺金额，已计提减值准备的I无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备合计金额使用寿命有限日勺无形资产，其残值应该视为零，但下列情况除外:有第三者承诺在无形资产使用寿命结束时购置无形资产，能够根据活跃市场得到估计残值信息，而且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在至少应该于每年年度终了时，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销措施进行复核，无形资产日勺使用寿命与此前估计不同时，应该变化摊销期限和摊销措施

（四）无形资产日勺处置企业将无形资产出售时，应将所取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益企业将拥有的无形资产的使用权让渡给别人，并收取租金，在满足收入准则要求确实认原则的情况下，应确认有关收入、成本假如无形资产预期不能为企业带来将来经济利益，不再符合无形资产定义，应将其转销

（五）无形资产减值准备资产负债表日，检验无形资产估计给企业带来将来经济利益的能力，按本制度第十三章所述措施计提无形资产减值准备第五十三条长久待摊费用的核实与管理长久待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上时除开办费外的其他各项费用，涉及租入固定资产的改良支出，以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用企业长久待摊费用应单独核实，租入固定资产的I改良支出应在租赁期内平均摊销第十二章负债的核实与管理第五十四条负债的分类

（一）负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，推行该义务预期会造成经济利益流出企业，体现为企业借入资金以及应付未付款项等负债应按其流动性分为流动负债和长久负债

（二）流动负债是指将在1年以内或超出1年的一种营业周期内偿还的债务，涉及短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职员薪酬、应交税金、应付股利、其他应付款及1年内到期的长久借款等，

（三）长久负债是指偿还期限在1年或超出1年的一种营业周期以上的I负债，涉及长久借款、应付债券、长久应付款等第五十五条短期借款的I核实与管理短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入日勺期限在一年以内的多种借款

1、企业经过金融机构融资应按企业章程的有关要求办理相应时决策程序，经企业董事会审批同意后再办理有关的融资手续；

2、财务部指定专人负责建立银行借款档案;

3、财务部应按借款种类及借款协议进行明细核实，按借款协议的要求的借款期限详细安排银行借款的偿还，正确计算、支付（或分摊）借款利息第五十六条应付票据的核实与管理应付票据是指企业在商品交易中对外发生债务时开出的商业汇票，涉及银行承兑汇票和商业承兑汇票

1、应付票据应严格按《票据法》的有关要求进行管理除按制度要求设置“应付票据”科目进行核实外，还应根据企业管理的需要设置应付票据登记薄，指定专人详细统计应付票据的种类、票据金额、签发日期、交易协议号、收款人（或单位名称）、到期日及付款金额等票据信息资料

2、在票据到期日前应将款项足额存入银行，以维护企业的良好信誉

3、应付票据到期付清时，应及时办理账户处理，并在备查薄中逐笔注销第五十七条应付职员薪酬的核实与管理职员薪酬，是指企业为取得职员提供劳务而给子多种形式的酬劳以及其他有关支出

1、应付职员薪酬核实的内容

（1）应付工资涉及职员工资、奖金、津贴和补贴，各财务部门相应付工资的核实须凭企业劳资部门审核同意的“工资审批单”为根据

（2）职员福利费；按现行制度要求在成本费用中按实列支职员福利费的使用，年初要编制收支预算计划，年底要编制使用决算报告

（3）社会保险费用涉及医疗保险费（基本医疗保险、大病医疗保险、个人账户开启资金）、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等；财务部门对社会保险费的核实以要求的计缴百分比计提，按经企业劳动保险部门审核的社会保险费支付结算凭证为根据进行清算

（4）住房公积金、工会经费、职员教育经费按国家有关要求有关百分比计提

2、职员薪酬日勺列支渠道按照准则要求，在职员提供服务的会计期间，将应付的职员薪酬确以为负债，除因解除与职员劳动关系的补贴外，应该根据职员提供服务的I对象，分别下列情况处理

（1）应由生产产品、提供劳务承担的职员薪酬，计入产品成本或劳务成本（生产工人日勺薪酬直接计入产品成本；辅助部门及管理人员的薪酬经过制造费用归集后，分配计入产品成本）.

（2）应由在建工程、无形资产承担的职员薪酬，计入固定资产或无形资产的成本；

（3）上述

（1）和

（2）两项之外的其他职员薪酬按所属部门性质，分别计入管理费用和销售费用

3、职员薪酬的会计处理根据准则的要求，为精确核实职员薪酬，应设置“应付职员薪酬”总账科目，在总账科目下按不同的核实内容，并设置“应付工资、职员福利费、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、公积金、非货币性福利、工会经费及其他明细分类核实第五十八条其他应付款项的核实与管理

1、企业财务部门相应付款项要指定专人负责核实与管理，按欠款对象、业务分类设置明细账；

2、对已入账时应付款项要定时与对方单位进行核对，如有差错应查明原因，确保双方余额一致

3、对确实无法支付的应付款项，查明原因后按准则时有关要求进行处理第五十九条借款费用的核实措施

1、借款费用资本化确实认原则企业发生的I借款费用涉及因惜款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的I汇兑差额处理原则如下1企业发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产时，予以资本化，计入有关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确以为费用，计入当期损益2符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才干达成预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产

2、借款费用资本化期间

（1）当同步满足下列条件时，开始资本化1）资产支出已经发生；2）借款费用已经发生；3）为使资产达成预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始

（2）暂停资本化若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，而且中断时间连续超出3个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确以为当期费用，直至资产的购建或者生产活动重新开始

（3）停止资本化当所购建或者生产符合资本化条件的资产达成预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化

3、借款费用资本化金额

（1）为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款时,以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将还未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行临时性投资取得欧I投资收益后的I金额，拟定应予资本化日勺利息金额；

（2）为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款日勺,根据合计资产支出超出专门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率（加权平均利率），计算拟定一般借款应予资本化的利息金额在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不超出当期有关借款实际发生日勺利息金额3外币专门借款本金及利息的I汇兑差额，在资本化期间内予以资本化4专门借款发生的辅助费用，在所购建或生产欧I符合资本化条件的I资产达成预定可使用或者可销售状态之前发生时，予以资本化；在达成预定可使用或者可销售状态之后发生时，计入当期损益一般借款发生的辅助费用，在发生时计入当期损益第十三章资产减值管理第六十条在资产负债表日，判断资产除存货、在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造协议形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值和金融资产以外的资产是否存在可能发生减值的迹象有迹象表白一项资产可能发生减值的，以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组或资产组组合为基础拟定其可收回金额第六十一条可收回金额根据单项资产、资产组或资产组组合欧I公允价值减去处置费用后的净额与该单项资产、资产组或资产组组合时估计将来现金流量的现值两者之间较高者拟定第六十二条单项资产的可收回金额低于其账面价值的，按单项资产的账面价值与可收回金额的差额计提相应的资产减值准备资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认其相应的减值损失，减值损失金额先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按百分比抵减其他各项资产的账面价值；以上资产账面价值的抵减，作为各单项资产（涉及商誉）的减值损失，计提各单项资产的减值准备第十四章成本核实与管理第六十三条成本管理的原则

（一）企业实施统一领导、分级管理的成本核实和管理体制成本管理是企业全方面预算管理体系的主要构成部分，根据企业的总体目的制定切实可行日勺目的I成本指标，并纳入经济责任制体系进行分解、落实和考核

（二）以企业经营总目的为根据拟定目的成本指标

（三）加强成本开支的事前控制，从生产经营活动的各个工段、各个环节以信息化平台对成本形成的全过程进行严格的I监督和管理以确保企业总目的日勺实现

（四）各单位应根据成本开支范围和企业成本核实和管理要求，真实、精确、完整、及时地核实成本，不得弄虚作假，以估计成本、预算成本、计划成本、定额成本等替代实际成本，也不得在月度、季度或年度间人为地调整或平衡成本

（五）加强成本考核，把降低成本的指标列入各部门经济责任制考核体系，降成本指标完毕成果，按企业制定日勺经济责任制考核措施按月进行考核第六十四条建立健全成本管理的基础工作

（一）各单位要进一步加强和完善成本核实的基础工作，企业根据成本核实与管理日勺要求，制定先进、合理的I原材料、燃料、动力、辅助材料等消耗定额及费用定额；配置完备日勺计量检测设施和制定严格的计量检测制度，多种财产物资的进出必须做到手续齐全，计量精确，对财产物资要定时或不定时地进行盘点清查，不断完善各项原始统计，健全物资的收、发、存管理制度

（二）各单位在成本核实中，要按照企业成本开支范围的要求，正确划分本期与下期、在产品与产成品以及各品种之间日勺成本界线，按权责发生制的原则，计算产品成本，不得以待摊、预提、在产品等方式，调整产品成本第六十五条成本核实对象及核实措施

（一）企业按照对外销售、转让产品以及企业内部结转中间体及自制半成品拟定成本计算对象

（二）企业成本核实采用一级核实模式，即针对不同成本核实对象所发生的原材料、人工、动力、制造费用等一次性归集和确认完毕,并按实际价格体系计算产品成本

（二）根据企业生产工艺特点，成本核实采用综合结转分步法

1、企业的成本、费用是指各单位在生产经营过程中的各项花费其中，直接材料、直接工资、动力费用和制造费用构成产品的制造成本

2、成本、费用应按成本核实对象计入成本，企业在生产经营过程中耗用的直接材料、直接工资、动力费用，直接按成本计算对象计入成本，制造费用等不能直接计入成本核实对象的费用，按共花费用归集，并按一定的分配措施计入相应成本对象

3、企业在生产经营过程中发生的其他各项费用，应以实际发生数计入成本、费用第六十六条期间费用的核实和管理

（一）企业的期间费用涉及管理费用、财务费用和销售费用其开支范围涉及二

1、管理费用日勺开支范围管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，涉及企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生时，或应由企业统一承担的企业经费（行政管理部门职员工资、福利费、折旧费、修理费、机物料消耗、办公费、差旅费等），董事会费（涉及董事会员津贴、会议费和差旅费等）工会经费，职员教育费、业务招待费、税金及费用（涉及房产税、车船使用费、土地使用费、印花税），失业保险金、聘任中介机构费、征询费、诉讼费、技术转让费、无形资产摊销、研究开发费等

2、财务费用的开支范围企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，涉及利息净支出、第十八条建立和完善会计核实的基础工作，健全财务指标的分解落实、监督控制、考核及分析制度企业建立定时欧J经济活动分析例会，对企业的生产经营情况进行全方面分析第四章会计信息的质量要求第十九条企业的I会计核实和财务管理必须遵守国家的I有关法律、法规和企业有关管理制度的要求第二十条企业提供欧I会计信息必须满足信息使用者了解企业财务情况和经营成果的需要，与信息使用者所要处理的问题有关联，即与使用者进行决策有关，并具有影响决策的能力会计信息的有关性对会计信息使用者应具有预测价值、反馈价值、及时性三方面的作用同步，会计信息还应满足企业内部加强经营管理的需要在会计信息未对外正式披露前各单位应按要求做好会计信息的保密工作第二十一条企业提供的会计信息必须是客观时和可验证时，即会计信息应具有可靠性企业的会计核实必须以实际发生日勺经济业务及证明经济业务发生时正当凭证为根据，如实反应企业的财务情况、经营成果和现金流量，做到内容真实、数据精确、项目完整、手续齐备、资料可靠、操作规范会计统计和报告不加任何掩饰，向信息使用者提供真实、完整的会计信息第二十二条会计核实必须符合《企业会计准则》时要求，会计凭证、会计账薄、财务会计报表及其他会计资料必须真实、精确、完汇兑净损失以及有关银行手续费等

3、销售费用的开支范围企业在销售商品以及提供劳务中发生时应由企业承担的各项费用，涉及销售人员工资、各项附加费、开发费、促销费、运送费、装卸费、包装费、保险费、展览费、代销手续费和广告费、出口商品代理费以及销售本企业产品而专设的销售机构的职员薪酬等

（二）期间费用的管理控制措施

1、期间费用纳入企业全方面预算管理，企业根据各部门管理的特色及预算控制的要求，核定各部门的年度费用定额及有关费用政策，并分解落实到各费用责任单位，纳入经济责任制考核

2、各部门日常费用支出的报销控制，在费用定额内，由部门主管领导审批后到财务部门报销；因生产经营需要必须开支的非定额内的费用，按预算管理措施拟定的审批程序执行

3、每月末，财务部统计汇总各部门费用完毕情况，按经济责任制要求欧I考核措施进行考核第十五章全部者权益的核实与管理第六十七条根据《企业会计准则--基本准则》要求，全部者权益是指企业资产扣除负债由全部者享有的剩余权益（也称净资产），是全部者对净资产的要求权涉及股本（或实收资本）、资本公积金、盈余公积金和未分配利润第六十八条股本日勺管理

（一）企业的股本，是经过发行股票募集资本取得的，或经企业股东大会决策由资本公积转增形成企业的股本与工商行政管理登记时实收资本相一致，并取得中国注册会计师出具的I验资证明，在企业连续经营期间内实施资本保全制度，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽回法律行政法规另有要求时，从其要求

（二）股份企业的股本除下列情况外，不得随意变动

1、企业符合增资条件的I,并经有关部门同意增资的I,在实际取得股东增资时登记入账，并按有关要求进行会计处理

2、企业按法定程序报经同意降低注册资本日勺，在实际发还股款或注销股本时登记入账，采用收购，我司股票方式减资的，按注销股票的面值总额降低股本，购回股票支付的价款超出面值总额的部分，依次降低资本公积和留有收益，反之，则作相反处理第六十九条资本公积的管理

（一）资本公积项目企业资本公积项目主要涉及股本溢价、其他资本公积两大类

1、股本溢价，是指投资者投入的资金超出其在注册资本中所占份额的部分；

2、其他资本公积，主要是指直接计入全部者权益的利得和损失,主要涉及

（1）同一控制下控股合并、吸收合并形成的长久股权投资差额；

（2）长久股权投资采用权益法核实的，在持股百分比不变的情况下，被投资单位除净损益以外全部者权益的其他变动，企业按持股百分比计算应享有的份额；

（3）将持有至到期的投资重分类为可供出售金融资产，或将可供出售金融资产重分类为持有至到期投资的转换差别；

（二）资本公积日勺用途资本公积的主要用途是用于转增股本用资本公积转增股本必须经企业股东大会审议经过第七十条盈余公积的管理

（一）盈余公积金涉及法定盈余公积、任意盈余公积两部分

1、根据《企业法》和《企业章程》要求，按企业净利润10%提取法定盈余公积金，盈余公积金累积达注册资本的50%时可不再提取

2、任意盈余公积金，按《企业章程》要求或经企业股东大会决策自行决定提取

（二）盈余公积金的用途

1、弥补亏损用盈余公积金弥补亏损，应该由企业董事会提议,经股东大会同意

2、转增股本用盈余公积金转增股本，转增时必须经股东大会决策同意并办妥相应的增资手续，按股东原有持股百分比予以转增用盈余公积转增股本后，留存的盈余公积金不得少于转增前注册资本的25%

3、分配现金股利用盈余公积分配股利，必须经股东大会尤其决策按既有要求，用盈余公积分配股利必须符合如下条件1若企业有未弥补亏损，应用盈余公积金弥补亏损后仍有结余时，方可分配股利；2用盈余公积金分配股利日勺股利率不得超出股票面值日勺6%；3分配股利后盈余公积不得低于注册资本的25%；4企业可供分配的I利润不足以按不超出股票面值的6%分配股利，能够用盈余公积补到6%,但分配股利后的盈余公积不得低于注册资本的125%；第七十一条未分配利润，是企业留待后来年度进行分配的I结存利润第十六章营业收入的核实与管理第七十二条营业收入是指企业在销售产品和提供劳务等经营业务中取得的I收入第七十三条企业应该在下列条件均满足时，确认营业收入一商品销售

1、销售商品在同步满足商品全部权上的主要风险和酬劳转移给购货方；

2、企业不再保存一般与全部权相联络的继续管理权，也不再对已售出的商品实施有效控制;

3、收入的金额能够可靠地计量，有关的经济利益很可能流入；

4、有关时已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入时实现

（二）提供劳务

1、提供劳务交易的成果在资产负债表日能够可靠估计的（同步满足收入的金额能够可靠地计量、有关经济利益很可能流入、交易时竣工进度能够可靠地拟定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量），采用竣工百分比法确认提供劳务的收入，并按已竣工作的测量拟定提供劳务交易的竣工进度

2、提供劳务交易的成果在资产负债表日不能够可靠估计的，若已经发生的劳务成本估计能够得到补偿，按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；若已经发生的劳务成本估计不能够得到补偿，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入

（三）让渡资产使用权让渡资产使用权在同步满足有关日勺经济利益很可能流入、收入金额能够可靠计量时，确认让渡资产使用权的收入其中

（1）利息收入按照别人使用本企业货币资金日勺时间和实际利率计算拟定；

（2）使用费收入按有关协议或协议约定的收费时间和措施计算拟定第七十四条销售协议的I签订与管理

1、企业产品的销售由销售处负责，销售处应按市场情况，严格按《协议法》的要求及企业的有关要求与客户签订协议

2、产品销售协议的内容必须详细、完整，不得随意更改协议文本或增减协议条款

3、产品协议签订后，必须严格按协议执行对已执行完毕的协议要装订成册，妥善保管第七十五条营业收入的核实

1、企业实现日勺营业收入，应按实际价款记账本月实现日勺营业收入，应全部记入本月账内，并相应结转与本月营业收入有关的营业成本，税金和费用

2、销售实现后，若客户对产品质量等提出意见，由质量管理处协同有关部门处理，处理成果应告知销售处和财务部及其他有关部门

3、已销货品退回企业后，由销售处办理入库手续，并妥善保管

4、财务部门凭销售部门入库凭据和客户退回时原销货发票或税务部门开具的I进货退出或折让证明书，作冲减当期的I营业收入和营业成本的账户处理凭销售部门开具的退款凭据办理向客户退回货款的手续

5、企业在核实营业收入时，应严格遵守国家有关税收法律的要求，依法计算并缴纳税款第十七章利润及其利润分配第七十六条企业的利润总额是指企业在一定时期内生产经营欧I经营成果，涉及营业利润、投资收益和营业外收支净额企业的利润总额纳入全方面预算管理企业按月计算利润，财务部应对预算拟定的I目日勺利润完毕情况进行定时或不定时时预测和分析，发觉生产经营过程中出现影响利润目的实现的问题，应提出改善的I措施和提议，以确保利润目丛J的实现第七十六条企业实现的利润总额，应按国家税收法律、法规的要求正确计算并按期缴纳所得税企业所得税欧I会计处理采用应付税款法第七十七条企业利润分配企业缴纳所得税后的利润，应按照国家有关要求和《企业章程》,按下列顺序分配

1、弥补此前年度亏损，是指超出用所得税前利润抵补此前年度亏损的期限后，仍未补足的亏损

2、按10%提取法定盈余公积金，盈余公积金已达注册资本50%时可不再提取

3、经股东大会决策，提取任意盈余公积金

4、支付一般股股利企业提出股利分配预案，经股东大会审议经过后按一般股股东持有股份百分比进行分配

5、企业实现的利润，不在未弥补企业亏损或提取法定公积金前向股东分配股利企业法定公积金转增股本时，所留存日勺该项公积金不得少于注册资本的50%在进行上述分配后还有剩余，即为企业未分配利润，可留待后来年度进行分配企业未分配利润属于股东权益,在资产负债表中单列项目反应第七十八条企业年底止账后发觉此前年度会计事项的处理错误，涉及会计政策主要变更和会计处理重大错误，应在当年有关账户中相应调整假如涉及此前年度损益的，应在利润分配账户核实，不作为本年度损益处理第七十九条企业实现的利润和利润分配应分别核实，利润构成及利润分配各项目应单独设置明细账，进行明细核实，并在有关财务报表中分别予以反应第十八章财务报告与财务分析管理制度第八十条会计科目及财务报表的设置原则企业会计科目的设置原则，以《企业会计准则一基本准则》、《企业会计准则--第1号存货》等外38号详细准则及其《企业会计准则一应用指南》为指导，结合企业的实际设置企业对外报送的财务报表种类、格式设置日勺原则以《企业会计准则一基本准则》、《企业会计准则--第1号存货》等38号详细准则及其《企业会计准则--应用指南》为准，内部报送的财务报表以满足内部管理需要为准第八十一条财务会计报告时编制内容及财务报告的种类

1、财务报告，是反应企业财务情况、经营成果、现金流量的书面文件涉及年度财务报告和中期财务报告中期财务报告涉及月度财务报告、季度财务报告和六个月度财务报告企业的财务会计报告体系由财务报表和财务报表附注所构成〔季报和月报仅为财务报表）

2、企业向外报送日勺财务会计报告涉及；

（1）资产负债表；

（2）利润表；

（3）现金流量表；

（4）全部者权益（或股东权益）增减变动表；

（5）财务报表附注按照《企业会计准则第30号--财务报表列报》日勺要求，财务报表附注应按如下顺序披露；1财务报表的编制基础；2遵照企业会计准则的阐明；3主要会计政策的阐明，涉及财务报表项目的计量基础和会计政策确实定根据等；4要会计估计的阐明，涉及下一会计期间内很可能造成资产、负债账面价值重大调整时会计估计确实定根据等；5会计政策、会计估计变更以及差错改正的阐明；

⑥对已在资产负债表、利润表、现金流量表和全部者权益增减变动表中列示的主要项目的进一步阐明，涉及终止经营税后利润的金额及其构成情况等;

⑦或有或承诺事项、资产负债表后来非调整事项、关联方关系及其交易等需要阐明的事项第八十二条财务报表的编制要求财务报表是传递会计信息的主要形式，为确保财务报表所提供的信息能够及时、精确、完整地反应企业日勺财务情况、经营成果和现金流量，满足信息使用者的需要，企业在编制财务报表时，必须做到客观真实、计算精确、内容完整、手续齐备第八十三条合并报表范围

1、母企业将其控制的全部子企业纳入合并财务报表的合并范围合并财务报表以母企业和其子企业的I财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子企业日勺长久股权投资后，由母企业按照《企业会计准则第33号--合并财务报表》编制

2、不能控制的被投资单位，不纳入合并财务报表的合并范围第八十四条股份企业对外报送的财务报表，应该由企业法定代表人、总会计师或会计机构责任人和会计主管人员签字盖章第八十四条财务报告分析

1、财务分析是以财务报表和其他有关资料为根据，采用专门措施和技术，对企业的财务情况、偿债能力、盈利能力和营运能力进行分析和评价，为预测将来作出正确决策提供有效的会计信息

2、企业建立经济活动月分析制度，采用涉及比较分析法、原因分析法、趋势分析法、综合分析法等财务分析措施，对企业的经营成整，提供的会计信息必须清楚易懂，便于信息使用者了解、利用第二十三条会计核实必须符合《企业会计准则》的I要求，企业采用欧I会计核实措施应目前后各期一致，不得随意变动，但因生产经营或管理的I需要，如有必要变动，应将变动情况和原因，变动后对企业财务情况和经营成果的累积影响额，在会计报告附注中子以披露，会计核实应做到前后各期口径一致，确保所提供的会计信息具有可比性第五章货币资金的核实与管理第二十四条企业货币资金核实的内容涉及库存现金、银行存款、其他货币资金第二十五条企业设置库存现金和银行存款日志账，按照经济业务发生时顺序逐日逐笔进行登记银行存款应按开户银行和其他金融机构的名称及存款种类进行明细核实第二十六条库存现金管理制度

（一）企业现金日勺使用范围

1、支付职员工资、奖金、津贴；

2、支付个人日勺劳动酬劳；

3、支付多种劳保、福利费用及国家要求时对个人的其他支出；

4、出差人员必须随身携带的差旅费；

5、结算起点如下的零星支出（结算起点要求为2,000元）；

6、中国人民银行要求需要支付现金的其他支出;果、财务情况及其变动情况进行全方面的I分析第十九章资金管理第八十五条企业日勺资金管理纳入全方面预算管理，企业日常资金管理，根据生产经营情况经过编制资月度资金计划，落实资金用款计划，加强对资金支付时日常控制企业对资金使用情况按月进行分析第八十六条企业货币资金的日常管理由财务部门指定专职人员负责，按不相容职务相分离的原则建立岗位职责，制定内部稽核和控制制度，以确保货币资金安全和完整第八十四条企业日勺货币资金管理，根据企业的实际情况明确了现金的开支范围制定了现金必须由出纳人员保管，支票等银行结算凭证必须由出纳人员保管和签发，签发支票必须注明用途，支票印鉴由专职审核人员分管，出纳人员不得兼管等控制管理制度第八十七条企业对货币资金实施集中统一管理，企业货币资金的支付必须严格遵守中国人民银行总行公布的《银行结算措施》及其有关补充要求，遵守银行结算纪律和结算原则第八十八条根据企业商业票据结算管理措施的要求，指定专人管理票据，在日常进行票据核实时要按照票据法的要求进行严格的审核，审核无误后才干够办理账户处理各票据经办人员在办理票据交接手续时要在移交清单上签字确认收到的票据在未使用前（涉及到期托收、贴现或背书转让前）应每天移交指定日勺银行委托保管，不得将收到的票据任意寄存在办公场合，以确保商业票据的安全完整第八十九条企业按不同经济业务的性质制定了货币资金支付时审批付款程序会计人员对于款项的支付要严格按照操作程序时要求进行审核，并按企业要求的管理权限办理审批手续，未按要求办妥有关手续或手续不齐备日勺款项，经办人员有权拒绝支付第九十条企业及下属各单位必须建立往来结算账户时明细账，及时登记每笔往来款项，精确反应其形成、收付及增减变化的原因，月底对各往来款项余额提供经办人员核对并及时办理债权债务的清账工作同步按资金归口管理原则，明确清账措施，落实经济责任，以加紧资金周转第九十一条企业在对外提供担保前，财务部应严格按企业章程时要求，负责对申请人提供的资料进行审核，提出是否同意提供担保的书面意见企业为防范提供担保的风险，采用财产抵押（质押）方式反担保的，必须严格按有关法律、法规的要求规范操作，申请人需提供能证明财产正当性的有效凭据，对抵押（质押）财产应做好登记及办妥有关的手续；互保企业间应签订反担保协议，载明双方应承担的I权利和义务企业审计处是担保日勺监督部门，负责检验担保制度和担保程序的执行情况，检验审核担保协议和反担保协议的正当性和有效性，监督担保协议的管理，查究违规违纪行为审计处应定时将企业欧I担保情况向监事会通报第二十章全方面预算管理第九十二条企业实施全方面预算管理，即以企业生产经营总目时为根据，综合地反应企业在预算期间的全部经济活动和成果，其内容概括地分为利润预算、现金流量预算和资本性支出预算第九十三条企业将建立全方面预算的决算审批制度预算委员会经董事会授权，对综合预决算、分项决算进行监督，预算委员会办公室对预算执行成果进行考核、分析企业审计部门对各责任单位的预决算实施审计监督第二十一章附则第九十四条企业应根据本制度要求结合实际情况制定详细的管理细则，经企业总经理同意后实施第九十五条本制度由企业财务部负责解释和修订第九十六条本制度自企业董事会审议经过之日起生效东北制药集团股份有限企业董事会二00八年二月三日

7、结算起点以上的现金支出应报经财务部审核同意

（二）库存现金限额要求

1、企业库存现金限额由财务部根据日常现金支出量的多少，结合企业的详细情况核定，并报开户银行同意企业日勺库存现金限领一般为3-5天的I支用量

2、企业各单位现金支出的范围要严格按企业的有关要求执行，不得突破库存现金限额库存现金超出限额时，必须及时送存银行，以确保现金管理的安全；库存现金不足时向开户银行提取

（三）现金收支日勺日常管理

1、企业各单位日勺现金收支要严格按照收支两条线的I原则，现金收入应该日解交开户银行，当日解交确有困难日勺，应按企业现金管理时有关要求妥善保管，在次日上班后解交银行；

2、不得以收抵支即企业支付现金，只能从库存现金限额中或从开户银行提取，不得从企业现金收入中直接支付；

3、企业现金日勺开支应严格按企业现金管理日勺要求执行，提取现金时，要注明用途，不得以任何方式套取现金或扩大现金开支范围

4、因生产急需或采购地点不拟定、交通不以便及其他特殊情况必须使用现金且数额超出限额的，报经主管部门领导同意并经财务部同意，可于限额外提取现金

（四）现金的核实和清查

1、企业现金出纳人员进行现金收付时，应根据会计人员填制日勺,经稽核人员审核的有效记账凭证（收、付款凭证），对支付款项进行核对无误后，办理现金付款手续，并按要求登记现金日志账，做到日清月结，账款相符；

2、会计人员与出纳人员应定时将总账日勺现金账户余额与现金日志账余额进行核对，做到账账相符；

3、为了加强现金的日常管理，及时发觉和预防现金收付差错，财务部责任人或指定的其他财务人员每月终了后应会同出纳人员盘点库存现金一次，确保账账相符、账款相符出现诸如人员变动或其他异常情况应随时对库存现金进行盘点，发觉长短款应查明原因及时处理

（五）现金（货币资金）的内部控制制度为加强货币资金的管理，应建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员和货币资金清查人员的岗位责任制度，进一步建立和完善内部控制制度

1、货币资金欧I内部控制制度是按照不相容职务相分离的I原则制定时,详细是:

（1）货币资金日勺收付及其保管应由专职出纳人员负责，其别人员不得接触

（2）出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务及总分类账的登记和保管工作⑶出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离⑷出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度5货币资金收付和控制货币资金收支的专用印章不得由出纳人员保管，应实施印鉴分管制度6负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查人员和负责与银行存款对账的人员相分离

2、建立银行结算凭证、收据和发票的“收、发、存”管理制度,领用的收据和发票，必须登记数量和起讫编号，由领用人签字；收回收据和发票存根，应由保管人员办理签收手续；对空白银行结算凭证、收据和发票应定时检验，以预防短缺

3、对现金收付的交易必须根据原始凭证编制收付款凭证，并在原始凭证与收付款凭证上加盖“现金收讫”与“现金付讫”章

4、对企业的库存现金，出纳人员必须严格遵守企业现金管理时有关要求，出纳人员应做到日清月结，账实相符出纳人员在办理现金支付的详细业务时，应做到不以“白条”抵充库存现金；不在单位之间相互借用现金；不编造用途套取现金；不将单位收入的现金以私人名义存储或保存帐外公款，设置小金库

5、企业的出纳人员应定时轮换，不得一人长久从事出纳工作第二十七条银行存款管理制度一银行结算日勺范围、方式及结算时要求

1、企业在生产经营过程中发生的I各项经济业务，除《现金管理暂行条例》要求可使用现金外，一律按中国人民银行总行公布的《银行结算措施》及其补充要求，经过银行办理转账结算，不得直接支付现金或开具现金支票

2、企业对资金实施集中统一管理，企业及其控股子企业根据生产经营时需要开立银行结算账户

3、根据《银行结算措施》和企业的业务特点，可采用银行汇票、支票、银行本票、信用证、信用卡等结算方式，企业在办理银行结算,必须严格遵守银行结算纪律和结算原则，不得出租、出借银行帐号，不得为外单位或个人代收代支或转账套现；不得签发空头支票和远期支票对作废的转帐支票等结算票据应随原付款凭证一起装订，不得随意丢弃

4、建立银行结算票据的签收、签发管理制度，会计人员对于收到外来银行结算票据时要按照票据法的要求，对结算票据的要素进行严格的I审核，审核无误后才干够填制和办理各类结算业务及有关欧I账户处理，以确保银行凭单及其结算票据完整有序日勺传递，并按照银行结算要求办理各类债权的委托手续

（二）银行存款的核实及日常管理的要求

1、企业按开户银行、存款种类等，分别设置银行存款日志账

2、出纳人员要按照审核无误的记账凭证及时登记银行日志账，每月终了结出银行存款余额企业在经营中涉及外币业务，应按企业。