行政事业单位财务内部控制制度三篇

行政事业单位财务内部控制制度三篇行政事业单位财务内部控制制度一篇摘要本文从内部控制管理工作的概念分析入手，结合当前行政事业单位的内部控制管理工作现状，谈谈如何进一步提升行政事业单位的内部控制工作水平以及制度建设，以供参考关键词行政事业单位财务管理内部控制一直以来，行政事业单位的财务管理工作都是单位内部管理工作的重点与难点，但是想要让行政事业单位能够适应新时期的社会要求及发展需要，就必须切实加强内部管理控制工作水平

一、内部管理控制工作的概念阐释所谓内部管理控制，是指在市场经济环境当中，企事业单位为了能够更好的提升与控制企业的生产运营，更好的搞好内部经营管理，更好的实现企业经济收益最大化以及更好的实现自己社会建设价值而采取的一系列促进内部相互制约与协调的管理手段

二、我国行政事业单位当前内部管理控制工作现状分析过去很长一段时间内，行政事业单位在资金财务方面几乎全部依靠国家财政的扶持与帮助，财务管理工作内容也比较机械与单纯票方单位公章（要求清楚）；经济业务内容;数量、单价和金额凡填有大写和小写金额的支出票据，大写与小写金额必须相符

3、支出票据上记载的各项内容均不得涂改，如有错误，要由出具单位重开或者更正，更正处要加盖出具单位印章

4、对修车费、购买固定资产、购买药品等支出票据，票后必须附有出票单位盖章签字的明细表或验收证明

5、加强票据规范管理，严禁白条入账

6、各项支出票据，签字审批手续必须齐全

七、支出票据审批手续

1、人员经费支出必须由财务制表人签字和单位主要领导审批后，方能发放（或送交财政局进入统发）预算内资金工资项目的发放，严格按照区人事局的批复和镇财政的通知标准发放；预算外资金的支出，要按照镇政府统一规定的项目和标准发放任何单位不准私自提高发放标准、扩大发放项目

2、公用经费支出，不论预算内或预算外，凡数额在1000元以下的，要由经手人和单位主要领导签字后方能报销；凡数额在1000元以上的，事先要提出书面申请，经镇财政审核并报分管镇长批准后，方能使用，同时由经手人、单位主要领导签字后方能报销

八、固定资产管理

1、严格执行固定资产清查盘点制度，年度终了前，各单位必须进行一次全面清查盘点，并及时做好账务处理，真正做到账实相符，防止集体资产流失

2、对新购入的固定资产手续必须齐全，并要及时记入固定资产总账和明细账，对应该报废的固定资产要及时办理审批、销账手续

3、加强固定资产处置管理制度（包括出售、出让、转让、对外捐赠、报废等）单位固定资产的处置，应先向镇财政办公室出具书面申请，经财政办核实同意报镇分管领导审批后，才能处置任何单位及个人不得擅自处置固定资产，其变价收入作为预算外收入，及时上缴财政专户

九、其他规定

1、会计档案管理，规范财务档案管理是做好财务管理工作的一个重要方面，会计档案的内容、保管时间、移交和销毁，严格执行《会计基础工作规范》中财政部和国家档案局联合下发的《会计档案管理办法》

2、各预算单位主要领导要重视和支持财务工作，加强预算内、外资金的管理，并自觉接受财政、物价、审计等部门监督检查，如实提供检查所需的会计资料，并对其真实性、完整性负责

3、自本规定实施之日起，镇财政将定期对预算单位的财务管理状况进行审计对违反国家法律、法规及本镇财务管理规定的单位，要责令其改正；对不重视财务管理、不执行本规定或在审计中发现问题要求整改而不及时整改的，将追究相关人员的责任或建议调离工作岗位；情节严重、构成犯罪的，依法追究相关责任人的刑事责任行政事业单位财务内部控制制度三篇第一章总则第一条为进一步加强行政事业单位财政财务管理，建立健全预算编制、预算执行、绩效评价、财政监督四位一体的财政管理机制，推进财政财务管理的科学化、规范化、精细化根据有关财政法规，结合我乡实际，制定本制度第二条管理的范围和模式除上划单位，其他所有乡直、乡办行政事业单位一律实行代理记账，由财政所统一管理第二章预算管理第三条预算编制各行政事业单位必须在上年的11月份前,编制好下年度预算，待市财政局审核、乡人代会通过后，在20日时间内，由乡财政局将人代会通过的预算，批发给各行政事业单位第四条预算执行及调整各行政事业单位必须严格执行收支预算，无预算不支出，有预算不超支确因社会事业发展需要增加预算支出的，必须履行审批程序，单位先提出申请，乡财政局审核，分管领导和乡长同意后，报人大主席团审批后，报市财政局备案;上级追加的指标，不履行审批程序，视同预算调整第三章收入管理第五条各行政事业单位所有收费项目和其他预算外资金收入按规定收取通过非税系统解缴到指定银行账号，实行收支两条线管理，不得坐收坐支，凡坐收坐支的一律视为小金库，经查实按相关规定给予单位负责人和结报员给予严肃处分第四章支出管理第六条按照必保支出、必要支出、专项支出的支出顺序，对单位的各项支出实行总量控制、包干使用、超用不补的管理办法，各单位的全年支出基数以乡政府确定的预算数为依据

1、工资支出人员工资根据乡组织部门批准的工资标准打卡发放，任何单位和个人不得擅自提高标准奖励性绩效以乡年度考核考评意见为依据，按单位年终考核结果发放

2、业务招待费接待费用统一扎口管理，凡乡单位部门上级来人接待，由单位负责人向分管负责人请示，经分管负责人请示乡长同意后，归办公室扎口管理、统一安排正常来人招待一律安排到政府食堂，食堂接待单位来客的费用由政府负担，不得超出核定数，严禁单位之间互相吃请招待费用由办公室专人负责制单，注明来人单位、人数、事由等，实行按月向乡财政局结报遇有节假日或特殊紧急接待任务时，可先电话请示，待接待活动结束后一周内补办相关手续同意在外接待的要附接待审批单、菜单和税票一起列支公务接待一律不得报支香烟酒水，除政府外公务接待不得异地

3、差旅费，按市最新标准执行

4、报刊杂志费单位应认真落实好乡党委下达的党报党刊征订任务，对上级及有关部门托销的各种专业学习宣传材料，必须征得分管负责人的同意报乡长批准后，方可接受其他报刊一律不得征订，乡财政局一律不得入帐凡指定个人自费订阅的，必须结算到个人

5、控制电讯费用任何个人不得用公款购买手机及公费安装住宅电话和报销话费，一经发现，将按市纪委有关文件作违纪处理

6、控制单位干部、职工全年养老保险、医疗保险所有单位干部、职工个人保险一律按乡政府规定执行，任何单位办理个人保险必须征得组织科同意，不允许集体负债或借高利贷为干部职工办理个人保险个人负担的应由个人负担，不得在集体列支

7、禁止报支娱乐性费用任何单位和个人不得在单位报支娱乐性费用，一经发现，按照党纪条规从严处理

8、严格固定资产管理单位财产使用年限在一年以上，单位价值在800元以上的列为固定资产，所有固定资产的购置由单位具申请报告报分管负责人、乡长批准后，由乡财政局统一购置各单位要落实专人管理，确保财产不损坏、不流失除遭受不可抗拒的因素外，人为造成损失、散失的，按质论价赔偿

9、着装管理按国家有关文件执行，部分单位因公务需要着装，须持有权部门相关批复，报请乡政府同意后，方可着装，同时按相关规定单位报支70%,个人负担30%

10、打印费要本着节约的原则，充分利用本单位资源，从紧控制打印费用机关文字材料打印、复印、宣传标语条辐、公示栏、公示牌等统一由办公室安排，经办人必须到办公室领文印通知单后办理文印人员在次月五日前到乡财政局汇总审核打印费金额，实行按月报支属专项打印费用的，由经办人汇总后，在预算范围内审核后报支无打印通知单，一律不予报支

11、办公费各单位要本着节约的原则，凭合法单据报支，但不得超过年初核定的预算总额机关日常办公必需品（含办公用品、办公耗材、字牌、办公设备、奖品等）均由办公室编制购买计划，报经分管机关领导批准后、会同乡财政局统一购置，属政府采购范围的物品，按规定程序购置，由办公室集中管理和节约使用办公室做好办公用品领用登记工作，自行购置一律不予报支

12、招商引资费用本着从严控制的原则，加大对招商引资各项开支审核力度，坚决杜绝以招商引资的名义乱支乱用除政府外，单位不得招商引资费用，招商费用实行按月结报，由乡分管招商引资的负责人审核，乡长审批

13、基建支出管理凡财政性资金投资的基建项目、大型修缮项目必须履行书面立项审批手续，由乡党政联席会集体讨论通过后，按工程招标程序进行各职能部门根据有效预算，按有关规定填写《工程项目审批表》报乡审批后，按招标管理权限由乡招标办或招标代理机构统一组织招标，工程项目较大的报市招标中心招标，乡财政局列支以工程决算数为准所有工程支出须附预、决算、验收资料及正式税票工程款项一律通过银行汇至中标单位，杜绝现金结算第五章债权债务管理第七条债权管理各单位对新增债权要严格控制，按照谁批准，谁负责的原则清收对账面已经形成的应收款项，要有计划进行清理回收，不得长期挂账第八条债务管理建立债务台账，实行债务专项管理组织人员对政府及单位债务进行调查摸底，根据债务形成的原因分别对待，分类化解，直到消除单位一律不得新增债务第六章资产管理第九条各单位必须设置固定资产明细账和固定资产台账，凡经批准添置的固定资产，必须同时进行资产登记，并落实保管责任，定期盘点核实，资产增减变动要及时进行变更登记单位国有资产出租、出售、处置、核减时，须经财政所审核，报乡政府审批，由乡统一操作，严禁擅自处置其中土地、房屋建筑物出租、出售时，必须公开挂牌，取得收入全部缴存乡财政非税收入账户第七章政府采购管理第十条政府采购管理按照上级有关文件执行

1、单位购置固定资产，要先向分管领导提交购置报告，报乡长批准后，送乡财政局按政府采购有关程序办理任何人不得先斩后奏、私行购置，各单位必须设置固定资产台账，加强固定资产管理

2、政府机关购置固定资产，政府办公室须向分管领导提交购置预算，报乡长批准后，会同乡财政局统一购置第八章拨款用款第十一条拨款程序单位当月用款，填写月度用款计划，拨款申请书后，经乡财政局审核，报乡长审批拨款后到结算会计处办理网上拨款程序第十二条用款程序由单位收支结报员填写直接支付用款申请单一式三联连同所附支出原始凭证，交乡财政局记账会计审核、结算会计复核并经乡财政局长批准后，交乡财政局出纳会计直接办理银行支付手续第九章财务审批第十三条审批权限乡机关及单位财务报支在履行相关审批程序后，实行乡长一支笔审批制度，否则一律不允许入账重大支出必须经党政联席会讨论决定，工程支出按会办纪要及工程合同或协议书约定执行第十四条审批程序L任何一笔公务支出均必须取得合法的原始凭证，即必须是合法有效的商事凭证（税务发票）或行政事业票据，否则一律不予报销属工资福利支出还需乡组织部门批准手续

2.支出凭证必须注明费用发生事由和时间，有支出附件的，其金额必须与发票额一致经办人、证明人、单位负责人、分管负责人等手续齐全后，送乡财政局审核

3、乡财政局要认真审核每一张收支凭证，并对票据的合法性、合规性、合理性进行稽核，加盖审核章，不符合的坚决剔除第十五条审批方式按照谁经办、谁送批、谁结报的原则，机关财务审批实行机关工作人员送批制，个体业主、出租车主等人员不得持票审批和结算即发生的公务费用，不得交由社会供应服务商直接向政府机关办理报销，应由经办人负责将发票报分管负责人审核签字（以证明费用发生的真实性），再到乡财政局进行相关审核加盖审核专用章，报乡长审批，最后到乡财政局结算经办公室安排发生的公务费用，由办公室经办人负责结报第十章监督检查和处罚第十六条各单位要完善预算资金管理制度，建立健全内部监督约束机制，自觉接受财政、物价、审计、纪监等有关部门的监督检查和绩效评价第十七条任何单位不得隐匿、转移、截留、坐支预算外资金;严禁白条收费、白条支出、私设小金库第十八条单位负责人为本单位财务管理工作第一责任人，对本单位财务管理负总责凡经乡财政或上级财政、物价、审计等部门检查中发现的问题，视情节由乡纪委核实查处，并对相关责任人进行党纪政纪处分，触犯法律的移交司法机关依法处理第十一章附则第十九条本规定由乡财政局负责解释，自发文之日起执行，如与上级规定有抵触，按上级规定执行

（一）内控制度不完善目前我国行政事业单位内部普遍存在着内控制度不够完善的问题究其原因，只要有两个方面首先是国家的相关法律法规对行政事业单位的影响由于我国具体国情的考虑，内部控制管理制度的建设要求主要是对市场中一般性生产经营企业提出的，如个体、公司法人等对于行政事业单位的相关研究较少，少有具有针对性与可行性的具体方法因此我国行政事业单位在内部管理及制度建设方面就一直比较被动其次是我国行政事业单位由于长期以来在财政管理工作方面对国家财政及相关领导部门的依靠，从而造成了单位内部财务管理工作内容的单一，财政部门就只履行财政管理工作，而较少涉及到内部管理控制方面的具体工作，因此就更谈不上建立和完善内部管理控制制度了

（二）缺乏内控意识是否具备良好的内部控制意识是确保行政事业单位内部控制管理工作能否有效开展的必要思想前提内部控制管理工作不是行政事业单位内部财务管理部门一家之事，内部控制管理工作关系着单位上上下下所有部门及人员的切身利益和长远发展，所以内部控制管理工作也应该是集所有人的力量，加强沟通与通力配合才能实现但是目前我国许多行政事业单位内部在管理控制意识方面比较欠缺，尤其是单位的领导者、管理者自身就对内控工作缺乏足够且科学的认识，这种情况下，内部控制要么就只能是做做样子，无法通过领导和管理者的以身作则实现上行下效，要么整个内部控制管理工作就会沦为应付上级检查的表面文章而已

（三）缺乏风险管理意识风险管理是行政事业单位财务管理及内部控制管理工作的重要内容，一切与经济挂钩的行为与活动都会产生与之相对应的财务风险，财务风险无处不在，因此施行内部控制管理工作也必须将财务风险管理作为重点管理内容来抓但是目前大多数行政事业单位财务管理工作人员由于受到传统财会工作意识的影响，对于财务风险认识不足，甚至缺乏基本的了解，不重视对财务风险的分析把握，不注意学习最新的财务管理工作知识与经验，在日常工作中也死板僵化，未能发挥财务管理人员的创新精神，未能做到跟踪管理、及时发现问题与解决问题，从而不但影响单位自身的发展，更是影响到了国家财产与人民财产的有效使用与安全管理

（四）缺乏预算管理工作有效执行力预算管理工作是企事业单位财务管理及内部控制管理工作的重要内容，预算管理工作执行效力的高低直接关系着企事业单位内部财务管理及内部管理工作的水平高低一般来说预算管理工作应该坚持事前汇报审批、事中跟踪监督、事后分析总结的原则目前许多生产经营性企业都在逐步加强对预算管理工作的重视力度并且取得了相当可观的管理成效但是对于行政事业单位而言,预算管理工作由于单位内部的相关管理模式及观念还有待更新，因此预算管理工作尚未做到精细化、合理化以及科学化，在计划性方面也有所欠缺，所以给预算管理工作的执行力度方面的加强造成了很大的影响，浪费、随意挥霍等问题相对严重

三、加强行政事业单位财务内部控制制度建设的有关建议

（一）加强机制建设内部控制管理工作想要获得进一步提升就必须切实加强内部管理控制机制建设，机制就好比工作的外围框架，只有框架确定了，才能有针对性在填充里面的内容对于行政事业单位而言，加强内部控制管理控制力度，更是离不开机制建设，建立了管理控制机制，才能真正确定内部控制的管理目标与工作方向，才能将单位内部所有工作人员及管理干部都纳入到统一的管理机制当中，才能做到各司其职、各就各位、人人在岗、人人有责在管理机制建设方面，不仅要确定工作目标与管理方向，还要落实具体内控工作的细节，并且将具体细节的落实情况与具体工作人员的切身利益相挂钩，推行相应的绩效考核及管理约束制度，这样才能提升具体工作人员的工作积极性

（二）加强内部审计监督工作力度内部审计工作是行政事业单位内部控制工作得以顺利开展的有力保障针对当前行政事业单位财务管理及内部审计工作效力较弱的问题，应该大力加强内部审计监督职务的权力下放以及进一步将内部审计监督部门从财务管理工作部门中独立出来，让审计监督工作人员摆脱财务管理负责人的束缚，直接向单位最高领导者负责，通过内部审计工作人员的独立权利行使，更好的发挥其监督、控制、跟踪检查等方面的职能发挥，并加强内部审计部门工作人员的队伍素质建设，激发其工作的主动性与创造性，让其在日常工作中为单位的未来发展和财务管理工作水平提升提出自己的意见和建议，帮助单位管理者更好的进行未来发展决策行政事业单位财务内部控制制度二篇为了加强全镇预算内、外资金的管理，提升全镇财务管理水平，促进财务工作规范化，根据《会计基础工作规范》、《会计法》、《预算法》和上级关于加强预算内、外资金管理的要求等相关法律法规，结合我镇实际，经镇党委、政府研究决定，制定本制度

一、会计岗位职责

1、严格遵守《会计法》及国家财经法规的各项规定，搞好会计核算，严格执行各项经费开支标准，控制预算定额挖掘增收节支潜力，协助领导管好财、用好财，为领导起到参谋助手作用

2、认真审核报销或开支的各种原始票据是否符合规定，按《事业单位会计制度》登记总账、明细账，做到数字真实、凭证完整按时、准确编报各种会计报表，做到帐表相符每月25日，将财务报表和下月用款计划（及公用经费书面申请）上报镇财政办

3、每年初，会计人员根据上年度决算报表和会计资料，做好旧账冲转，将各科目余额结转新年度账薄，并试算平衡按《事业单位会计制度》要求，设置并健全会计科目和明细科目，便于核算年终在镇财政办的指导下，做好年终决算及决算报表工作并撰写决算分析报告

4、按照上级规定要求，做好个人所得税的申报缴纳工作、办理干部职工五险一金的调整和上缴手续、做好干部职工的药费报销工作

5、做好年度预算的编制工作，严格执行财务计划、预算开支标准和范围，分清资金渠道，合理使用资金，对不符合财务制度的开支，有权拒绝办理

6、做好债权债务的催收工作，定期向领导汇报应收账款的账龄情况，及时通知相关部门进行催收按照领导的要求和规定程序，及时处理呆账、死账

7、按会计制度规定，每年固定资产至少盘点一次，会计人员要安排好时间，做好固定资产的定期盘点工作，并按规定程序及时进行帐务处理

8、严格按规定领用并保管好统一收据，做到填写清楚，数字、文字正确，印章齐全

9、负责会计档案的归档工作，妥善保管好会计凭证、账簿、报表等档案资料，自行保管一年期满后及时移交档案管理部门

二、出纳岗位职责

1.负责现金管理、支付、存取及有关的结算工作，严格遵守《现金管理暂行条例》，收入的现金应于当日送存银行，不得坐支和挪用，库存现金不得超过规定限额

2.负责库存现金、有价证券及支票的管理不得签发空头支票；不得以白条抵充库存现金

3.负责日常的收付及报销工作，严格审核原始票据，对不符合规定的票据及开支有权拒绝受理，做到收款有收据，付款有凭据

4.负责登记现金日记账、银行存款帐，已办理完的收、付款凭证按序、时逐笔登记，做到日清月结，账款相符

5.负责银行送款、结算及银行有关业务往来工作月末银行存款的账面余额要及时与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表

6、负责记账凭证的填制工作，要求数字准确、摘要清楚、内容完整

7、每月25日前编制库存现金和银行存款报告单，连同会计记账凭单交予会计人员

8、负责药费、补贴等项的造册、发放工作

三、内部牵制制度

1.岗位分离会计、出纳岗位分设，不得互兼，依法进行会计核算

2.账钱分离会计管账，出纳管钱，银行存款和现金收付业务由出纳办理，出纳人员不得兼稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

3.票章分管出纳人员掌管现金支票、转账支票；会计人员保管统一收据，发出时做好登记，以旧换新银行预留印鉴（单位财务章和法人章），由出纳和会计人员分别保管，签发支票双人盖章

四、预算资金管理

1、建立严格的预算编制制度单位一切收入、支出必须全部纳入预算管理

2、根据部门年度发展计划，合理地编制年度预算预算按规定程序逐级上报，经镇财政审核一把镇长审批后，下达部门预算指标，并按单位用款计划进行拨款

3、要按照批复的年度预算组织收入，安排支出，严格控制无预算支出

4、年度预算一经批复，一般不予调整因政策变化，突发事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批

五、预算外和专项资金管理

1、加强预算外收入管理，各单位各项收入的取得，要符合国家有关法律法规和政策规定，严禁乱收费

2、事业单位的预算外资金均为国家财政性资金，按照上级监督管理部门的规定，严格实行财政收支两条线管理，各单位收取的支教费、出租收入、经营收入、业务收入、回扣款项、其他收入等要全部缴存财政专户，实行统一核算，统一管理严禁直接坐支、公款私存及私设小金库等违法违纪行为但预算外资金的所有权、使用权不变

3、专项资金管理凡属工程、基建、维修、拆迁、设备购置等专项资金，各部门要向镇财政上报资金拨款报告，经一把镇长签字审批后拨款专项资金必须专款专用，不允许截留挪用

六、支出票据的管理要求

1、公用经费支出必须凭正式发票报账比如购买办公用品、固定资产、礼品及招待费、汽车修理费等支出，要求索取正式发票报账

2、支出票据上的内容必须具备单位的名称；开票的日期；出。