第七章 税收征管法

第七章税收征管法【复习方向】本章内容相对简单，复习难度较小，年教材进一步删减后，所占分值定不会太高，请在关注2017时间性考点的同时注意区别税款征收方式、核定应纳税额、税款征收措施（责令缴纳、税收担保、税收保全、税收强制执行）及税务行政处罚【考点透析】表

一、五证合一（调）要点内容五证申请工商登记“一个窗口”统一受理通用信息不重复采集信息采集其他必要涉税信息在登记企业办理有关涉税事宜时，及时采集，陆续补齐变更、桂销直接向税务机关申报表

二、证、账、票管理要点内容纳税自领取“营业执照”之日起「日内”15人账簿设扣缴置义务自扣缴义务发生之日起日内”“io人档案保证、账、表及其他涉税资料应保存心生，法律、行政法规另有规定除外L管增值税专用发票碗发^国有交通运输、金融保险、邮政电信业专业【说明】交通运输、邮政电信业虽已营改增，但专业发票依旧存在，如火车票发票国家增值税专用发票的印制税务全国统一的发票防伪专用品的确定发总局百全国统一的发票监制章样式和版面印刷要求示印负责管制省级其他发票的印制发理税务票监制章的制作机关负责提供经办人身份证、税务登记证、财务印章或发票专用章的印模证件个工作日”内发给发矍领购簿“5代开凭购销合同、经办人身份证，出接向经置地税务机关申遗代受提异地供保证人或交纳不超过;的保证基领购应当按照规定的时限、顺序、栏目，“全部联次一次性如实开具”，并加盖“发票专用章”不得虚开发票（与实际经营业务情况不符即为虚开）⑴转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；⑵知道绝对或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、禁止开具、存放、携带、邮寄、运输；⑶拆本使用发票；⑷扩大发票使用范围；⑸以其他凭证代替发票使用；⑹携带、邮寄或者运输空白发票出入境相对“除总局另有规定外”，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市禁止内开具；任何单位和个人不得跨规定使用区域携带、邮寄、运输空白发票已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存年”“5具体内容表

三、纳税申报传统方式方式以寄出的邮戳日期为实际申报百期自行申报邮寄申报简易申报其他实行定期定额的纳税人数据电简文并申在报期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为实际申报日期【注意】纳税人在纳税期内没有应纳税款；享受减、免税待遇，在减税、免税期间的均应当按规定办理纳税申报不可抗力无需申请直接延期，税务机关事后查明、核准延期其他原因纳税人提出书面申请，税务机关核准申报多缴退，但不支付利息少缴补，但不支付滞纳金预交税款表

四、税款征收要点具体内容方式查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收【记忆提示】核定的情形要么没账要么相当于没账【注意】发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报应纳⑴参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税额税负水平核定核定⑵按“营业收入”或“成本+合理费用+利润”核定调整方法⑶按照耗用原材料、燃料、动力等推算或者测算核定⑷按照其他合理方法核定【注意】当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定措施责令缴纳前提应税未税+有根据认为可能逃税不缴强制执行+责令提供担保方式保证、抵押、质押⑴税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期限之前经责令其限期缴纳税款，在“限期内”发现纳税人有明显的转移、隐匿财产的迹象担保情形⑵欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境⑶纳税人同税务机关在“纳税”上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议范围税款；滞纳金；实现税款、滞纳金的费用税务机关责令具有税法规定情形的“纳税人”提供纳税担保而纳税人前提拒绝或不能提供担保⑴书面通知“冻结”金额“相当于应纳税款”的存款（陷阱冻结全保全Aft部资金）措施⑵“扣押、查封”价值“相当于应纳税款”的商品、货物或者其他财产（陷阱全部财产）从事生产经营的“纳税人、扣缴义务人”未按照规定的期限缴纳或者前提解缴税款，“纳税担保人”未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳强制执行⑴书面通知从其存款中“扣缴”税款具体⑵“扣押、查封、依法拍卖或者变卖”价值相当于应纳税款的商品、M货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款【注意】强制执行的金额包括滞纳金（无罚款）B批准经县以上税务局（分局）局长批准共同特征不适个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价元以下5000的其他生活用品用出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保，税务机关可以通阻止出境知出境管理机关阻止出境表

五、税务检查要及具体内三权利查账、场地检查、责成提供资料、询问、交通邮政检查、存款账户检查场地检不能进入生活场所查*经“县以上税务局（分局）局长批准”可以查询从事生产经营的纳税人、扣存款账注意缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户户检查经“设区的市、自治州以上税务局（分局）局长”批准,可以查询案件涉嫌人权员的储蓄存款表

六、税务行政复议要点具体内容必荽纳税人、扣缴义务人及纳税1保人对税去机关作由的“征税行为”不服的「应当免向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼复议税收实体确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税法的构成款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点要素征税行税款征收征收税款（查账、查定、查验、定期定额）、代扣代缴、代收代缴、为方式委托代征加收滞纳金⑴计划单列市国税局一国家税务总局；计划单列市地税局一省地税局或本级人民政府（调）⑵税务所（分局）、各级税务局的稽查局f所属税务局⑶两个以上税务机关共同作出的具体行政行为一共同上一级税务机关；税务机关与其他行政复议机关共同作出一共同上一级行政机关管辖⑷被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为一继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关⑸税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款f作出行政处罚决定的税务机关⑹对已处罚款和加处罚款都不服一作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关表

七、税收法律责任行为特征法律责任纳税责令限期改正，可处元以下的罚款；情节严2000未按照规定的期限办理申重，处元以上万元以下罚款20001报逃纳税人采取转移或隐匿财产的手段，税妨碍税务机关追缴欠税偷以造假或不申报等手段，不缴或少缴追缴税款、滞纳金，并处罚款税税款抗暴力、威胁税以假报出口或其他欺骗手段骗取出追缴税款，并处税款倍以上倍以下的罚款,在15税口退税款规定期间内停止办理退税向纳税人追缴税款扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款对扣缴义务人处以罚款。