2023年注册会计师审计练习题

第章练习9

一、单项选择题注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量（）

1.两者之间没有变动关系A.呈反向变动关系B.呈比例变动关系C.呈同向变动关系D.审计助理人员需要对审计证据时可靠性作出判断，如下有关审计证据可靠性欧

2.I表述中不对的的是（）I I审计人员直接获取口勺审计证据比间接获取或推论得出日勺审计证据更可靠A.从外部独立来源获取欧审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.I注册会计师推论得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠C.内部控制有效时内部生成欧审计证据比内部控制微弱时内部生成的审计证据D.I I更可靠..注册会计师在细节测试中运用记录抽样时，下列有关评价样本成果日勺说法中对5日勺的是（）0假如计算的总体错报上限低于但靠近可容忍错报，则总体不能接受A.假如计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体可以接受B.假如计算的总体错报上限等于或者不小于可容忍错报，则总体不能接受，注册会C.计师对总体得出的结论是所测试的交易或账户余额存在重大错报.假如计算的总体错报上限远远不不小于可容忍错报，则总体不可以接受D.注册会计师计划检查一种张支票的样本，以理解其与否按照被审计单位的内620部财务控制制度所规定的那样进行会签在张支票中发既有一张支票丢失注册20T,会计师应当考虑这个局限性的原因并且（）I按照样本规模为来评价抽样成果A.19在评价样本成果时把丢失支票视为一项误差B.把这张丢失支票按照其他张的状况来看待C.

19.选用另一张支票并替代这张丢失的支票D.注册会计师在对销售审批的内部控制进行控制测试时，为确定估计总体偏差率,7注册会计师的判断不恰当的是（）估计总体偏差率可根据对有关控制的设计和执行状况区|理解来确定A.估计总体偏差率可根据从总体中抽取少许项目进行检查的成果来确定

8.估计总体偏差率可根据计划评估日勺控制有效性来确定C..估计总体偏差率可根据上年测试成果和控制环境等原因进行估计D.注册会计师由于专业判断的失误导致审计结论与客户日勺客观事实不符，这种也8许性属于（）0非抽样风险A.抽样风险B..误拒风险C信赖过度风险D..下面列示的四种情形中，属于审计抽样中的信赖局限性风险的是（）90注册会计师可容忍偏差率为总体实际偏差率为抽样得出偏差率为A.5%,7%,6%注册会计师可容忍偏差率为总体实际偏差率为抽样得出偏差率为B.5%,3%,6%注册会计师可容忍偏差率为总体实际偏差率为抽样得出偏差率为注C5%,7%,3%D.册会计师可容忍偏差率为总体实际偏差率为抽样得出偏差率为5%,3%,3%注册会计师将记录抽样运用于下列（）项目属于变量抽样

10..未经同意而赊销的金额A.赊销与否通过严格审批B赊销单上与否均有主管人员口勺签字C.购货付款环节的职责分工与否合理D..下列有关抽样口勺说法中错误口勺是（）11PPS o总体中每个货币单位被选中的机会相似，项目金额越大，被选中的概率越大A.抽样日勺样本规模需要考虑被审计金额的估计变异性B.PPS抽样的样本更轻易设计，且可在可以获得完整的总体之前开始选用样本C.PPS I对零余额或负余额日勺选用需要在设计时尤其考虑D.

二、多选题.审计抽样可以在（）程序中采用1应收账款函证A..问询被审计单位管理层B存货计价测试C风险评估程序D.

2.样本设计应考虑的基本原因包括（）0详细审计程序的选择A.审计对象总体B..审计程序的目的C抽样风险和非抽样风险D..使用随机数表选用样本时，需要确3定选号日勺（）o范围，即所选号码与否落入抽样单A.位的编号范围之内路线，即按照何种方向作为选用样B.本日勺次序位数，即选用随机数表中每个数日C.可容忍误差（％）勺哪几位与抽样单位相对应起点，即以随机数表中的哪个数作D.为所选样本日勺首个号码.在审查应收账款项目时，注册会计4师决定对有关的内部控制实行发现抽样假定注册会计师但愿当总体中包括及以上的欺诈性项目3%3%时，样本中至少能显示出件也许性1到达下列说法对欧的有（）95%o1Jo预期总体误差（％）

23456781490.

0099074059049042036002361571170.25931781661581111假如样本中没有欺诈事项，则总体中没有欺诈事项的概率为A.95%应当选用（）作为发现抽样方案B.1571假如样本中没有欺诈事项，则总体中欺诈事项不超过的概率为C.3%95%应当选用（）作为发现抽样方案D.

990.在控制测试（使用记录抽样）对样本成果评价时，注册会计师选择的记录抽样措5施下，下列有关说法对时时有（）.记录抽样措施中，虽然抽样风险可以量化，不过注册会计师也不用考虑抽样风险，A样本偏差率即估计的总体偏差率假如估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则总体不能接受，即样本成果不B.支持计划评估的控制有效性，也不支持计划的重大错报风险评估水平I假如估计的总体偏差率上限低于但靠近可容忍偏差率，则总体可以接受C.在记录抽样措施中，偏差率上限的估计值是总体偏差率和抽样风险容许程度之和D..在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样成果无法到达其对所测试的内部控制6的预期信赖程度，应当考虑（）.刊登保留心见或无法表达意见A.增长样本量B.执行替代审计程序c修改实质性程序D..在细节测试中使用非记录抽样措施时，注册会计师需要确定可接受的误受风险,7I为此考虑的原因有（）o控制测试的成果A.评估日勺重大错报风险水平

8.针对同一审计目的的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序C.I注册会计师乐意接受的审计风险水平D..注册会计师在进行审计时，要记录所实行的审计程序，以形成审计工作底稿,下8列属于注册会计师在实质性程序中使用审计抽样时，一般记录的内容有（）I A.使用的审计抽样措施描述抽样程序的实行，以及样本中发现的错报清单B..对偏差构成条件的定义C测试目的和对与此目的有关的其他审计程序的描述D.I I.注册会计师在细节测试中使用非记录抽样措施时，在样本设计阶段必须完毕的工9作有（）.明确测试目日勺A定义抽样单元B..界定错报C定义总体D.下列说法中对的政有.）

10.I审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实行审计A.程序，使所有抽样单元均有被选用日勺机会假如对总体进行了分层，注册会计师一般使用均值估计抽样；比率估计抽样和差B.额估计抽样都规定样本项目存在错报在控制测试中会出现日勺是信赖局限性风险和误拒风险，即影响日勺是审计效率；C.在细节测试中一般出现欧是信赖过度风险和误受风险，影响审计效果I系统选样，也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后再根据D.间隔、次序选用样本的一种选样措施系统选样措施使用以便，并可用于无限总体但使用系统选样措施规定总体必须是随机排列日勺，否则轻易发生较大日勺偏.

三、简答题.张文和李萍注册会计师负责对东方企业年12023度财务报表进行审计，审计东方企业年度营业2023收入时，为了确定东方企业销售业务与否真实、完整，会计处理与否对勺，张文和李萍注册会计师拟H从东方企业年开具的销售发票日勺存根中选用2023若干张，查对销售协议和发运单，并检查会计处理12345与否符合规定东方企业年共开具持续编号的2023销售发票张，销售发票号码为第号至第40002023号，张文和李萍注册会计师计划从中选取600010张销售发票样本随机数表（部分）110480150110153602023816472223684657325595853133099532413048360225279726576393442167930930624361680078565375703997581837166560612167792106907110084275127756799562729055642069994988728963019197705463079721887698975914342636611028117453108547536857533425398853060【规定】

（1）针对资料二，假定张文和李萍注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第

（2）列第

（4）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右请代张文和李萍注册会计师确定选用的张销售发票样本日勺发票号码10分别为多少？

（2）假如上述10笔销售业务的账面价值为1000000元，审计后认定的价值为1000元，假定东方企业年度营业收入账面价值为元，并假定误差3002023180000000与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断东方企业年度营业收入2023的总体实际价值（规定列示计算过程）.德馨会计师事务所的张涛和王强注册会计师接受委派，对北方企业年度财2J2023务报表进行审计确定财务报表可容忍错报为元在实质性程序中张涛和王10000强注册会计师运用记录抽样，发现某些样本存在误差，在分析样本误差时,履行了如下程序⑴对某项目无法或没有执行替代审计程序，视该项目为一项误差⑵某些样本误差项目具有共同的特性，作为一种整体，实行对应的审计程序，并根据审计成果，进行单独的评价⑶在分析抽样中所发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差日勺性质、原因及其对其他有关审计工作的影响规定⑴根据样本误差推断总体错报上限假如不不小于、不小于或等于可容忍错报，张涛和王强注册会计师应怎样处理？⑵张涛和王强注册会计师在分析样本误差时，履行日勺程序与否合适？第章练习11

一、单项选择题当被审计单位采用高度集成化信息技术系统时，虽然注册会计师针对信息技术的

1.审计范围与其对信息技术的依赖程度有直接关系，但无论依赖程度是高还是低，注册会计师都必须执行下列（）程序验证手工控制A.验证系统应用控制B.理解与评估系统环境C.理解、验证系统一般控制D..信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部多2种环境要素实行的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施详细来说，信息技术一般控制不包括（）o编辑检查A.系统运行B..程序开发与变更c程序和数据访问D.

3.如下说法中不对的的I是（）o.虽然信息系统具有诸多人工处理难以拥有的优势，不过假如发生失控，信息系统A中产生欧错报将远远超过人工处理产生错报的状况I J信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统日勺依赖程度B.在实行应用控制时，通过将客户、供应商、部分数据、发票和采购订单等信息与C.既有数据进行比较，可以证明信息系统的完整性、精确性、授权及访问限制等目的程序开发需要考虑程序的实行以及企业内部的职责分离D..与手工记录相比，信息技术在使用中（）4汇报缺乏灵活性A.数据愈加精确B.管理需求固化到应用程序之中C.偶尔性误差比系统问题的存在更为普遍D..由于电子表格可以非常轻易进行修改，并也许缺乏控制活动，因此电子表格往往5面临许多固有风险和错误，其中不包括（）o.接口错误与其他系统传播数据时产生的错误A I逻辑错误创立错误日勺公式从而生成了错误的成果B.I.运算错误由于运算量大，导致在过度工作的状况下数据计算产生误差C输入错误由错误数据录入、错误参照或其他简朴的剪贴功能导致的错误D.

二、多选题.下列有关信息技术对审计过程的影响的有关提法中，对时时有（）1o.信息技术在企业的应用并不变化注册会计师制定的）审计目的A J系统日勺设计和运行对业务流程和控制的理解会产生直接日勺影响B.系统的设计和运行不会对审计风险的评价产生直接影响C.在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引起了新的风险，从而使详细D.控制活动的性质有所变化.有效日勺信息系统需要实现日勺功能有（）

2.识别和记录所有授权交易A及时、详细记录交易内容，并在财务汇报中对所有交易进行合适分类B.衡量交易价值，并在财务汇报中合适体既有关价值C.确定交易发生期间，并将交易记录在合适时会计期间D..在测试信息技术一般控制时，注册会计师需要对影响系统驱动组件持续有效运行3欧各个领域实行控制测试，下列（）在控制测试的范围内I.计算机操作控制A录入授权控制B.程序变更控制C.程序数据访问控制D..注册会计师在评估商业软件的复杂程度时，应当从多种方面加以考虑，一般包括4（）商业软件系统复杂程度A.商业软件的市场份额B.企业实行和运行系统所需的参数设置范围C.距离企业上一次系统架构重大变更的时间D..审计人员在进行财务汇报审计时，假如依赖有关信息系统所形成的财务信息和汇5报作为审计工作的根据，则必须考虑有关信息和汇报的质量详细来说，审计人员需要在整个过程中考虑信息的（）o及时性A..授权体系B精确性C..访问限制D第章练习12

一、单项选择题.注册会计师在记录审计过程时，对于特定项目或事项的识别特性需要尤其注意,如1下有关审计程序中测试的样本的识别特性说法中错误日勺是（）o在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师也许以订购单时日期A.或编号作为测试订购单的识别特性对于需要选用或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计B.师也许会以实行审计程序的范围作为识别特性对于观测程序，注册会计师必须以观测日勺对象为识别特性C.对于需要问询被审计单位中特定人员日勺审计程序，注册会计师也许会以问询D.欧时间、被问询人的姓名以及职位作为识别特性I充足性和合适性是审计证据两个重要特性，下列有关审计证据的充足性和合适性

3.表述中不对的欧|是（）o审计证据质量越高，需要审计证据的数量也许越少A.充足性和合适性两者缺一不可，只有充足且合适的审计证据才是有证明力的B.I J假如审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据也许无法弥补其质量上C.的缺陷审计证据的充足性与合适性亲密有关，审计证据欧充足性一定会影响其合适性D.I在如下注册会计师所实行日勺审计程序中，属于专供注册会计师实行控制测试时

4.采用的审计程序有（）根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期对应的在建工程或已A.结转的固定资产成本进行明细查对将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较B.向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函C.实行重新执行程序D..下列不属于注册会计师在确定实质性分析程序使用的数据与否可靠时所考虑的5I原因是（）可获得信息日勺来源和可比性A.可获得信息日勺性质和有关性.注册会计师在对有限责任企业年度财B.2ABC2023务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并运用了事务所年审2023计该项固定资产的工作底稿本次审计于年月完毕，则注册会计师查阅的该20233项固定资产的工作底稿应（）至少保留至年A.2023至少保留至年B.2023至少保留至年C.

2023.长期保留D.注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的规定，及时将审计工作3底稿归整为最终审计档案在丙企业所执行的如下审计业务中，符合归档期限规定的是（）o注册会计师于年月日完毕了审计工作并出具了对企业年度财务A.2023228A2023报表的审计汇报，所形成的审计工作底稿于年月日归档2023530注册会计师于年月日完毕了对企业年度财务报表的审计工作，B.2023228B2023并于月日出具了否认意见审计汇报月日，会计师事务所根据新的重大状3639J况撤销了审计汇报并不再实行深入审计，有关的审计工作底稿已于年月2023510日归档按照时间预算的规划，审计项目组应于年月日开始实行对企业年C.202331C2023度财务报表日勺审计工作月日，因发现企业存在重大舞弊事项后会计师事36C务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成日勺审计工作底稿所有作废注册会计师于月日对企业出具审计汇报,年月日将与企业D.21D2023210D年度财务报表审计业务有关的工作底稿整顿归档

2023.下列有关审计档案时表述中不对时时是（）4o对于已经被取代的审计工作底稿草稿以及反复的文献记录不属于审计档案中A.应保留的工作底稿审计准则规定，审计工作底稿的保留期限必须是自审计汇报日起保留年B.

23.在完毕最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保留期届满前C删除或废弃审计工作底稿一般状况下，在审计汇报归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增长D.

二、多选题.审计工作底稿一般包括（）1o审计方略和详细审计计划A.分析表、问题备忘录、重大事项概要B.询证函回函、管理层申明书、查对表C..有关重大事项的往来信件D.下列审计工作底稿归档后属于永久性档案的是（）2o审计调整分录汇总表A.企业营业执照B..企业章程C审计计划D..下列审计工作底稿归档后属于当期档案日勺有（）3o审计调整分录汇总表A.企业营业执照B.企业章程C.审计汇报D..项目经理在审计汇报后来，将审计工作底稿准备归档，其做法中没有违反规定欧4有（）I在审计汇报后来，收到函件的回函原件，注册会计师查对一致后，将原底稿中的A.复印件替代发现审计工作底稿中索引编号错误，助理人员进行了修改B..助理人员完毕的一份有关租金收入审计的阐明字迹潦草，项目经理规定其重抄C A一份，将原底稿销毁.注册会计师编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员补签D A.下列各项是注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动，其中对的5的有（）o删除或废弃被取代的|审计工作底稿A.对审计工作底稿进行分类、整顿和交叉索引B.对审计档案归整工作时完毕查对表签字承认C.记录在审计汇报日前获取的、与审计项目组有关组员进行讨论并获得一致意见D.的审计证据I.下列有关说法中不对的时有（）6o细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录曰勺有所不一样，但两类审计A.工作底稿都应当充足、合适地反应注册会计师执行的审计程序注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充足合适的记录，作为审计汇报B.欧基础，同步也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提I供证据.注册会计师对所有审计工作底稿日勺归档期限均为审计汇报后来天内C

60.事务所安排注册会计师在检查此前年度工作底稿时，注册会计师发现此前自己编D制的工作底稿中有计算错误，然后涂改修正，但该错误不影响原所做的审计结论

三、简答题注册会计师在编制审计工作底稿时，碰到如下项目或事项，请代为

1.A对应的识1设计出有关项目或事项的识别特性别特性有关项目或事项对被审计单位生成的验收单进行测试，被审计单位对验收单按年进行1依次编号对被审计单位生成日勺订购单进行测试，被审计单位对订购单仅以序号进行依次编号注册会计师对被审计单位应收账款明细账中余额不小于万元的明50I细余额都进行了测试被审计单位对发运单次序编号，注册会计师采用系统抽样日勺方式选用样本需要问询被审计单位中特定人员第章练习13

一、单项选择题.注册会计师一般实行下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据1I但下列（）程序难认为此获取充足、合适日勺证据.观测特定控制的）运用A问询被审计单位欧|财务人员B.检查文献、记录和内部控制手册C..追踪交易在财务汇报信息系统中的处理过程（穿行测试）D.下列属于理解被审计单位及其环境日勺内容，既属于内部原因又属于外部原因的2是（）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部原因A..被审计单位对会计政策的选择和运用B被审计单位财务业绩欧衡量和评价C.I.被审计单位日勺内部控制D.下列属于可以实现被审单位管理层所建立和维护控制并保证其持续有效运行的3I是（）o对控制欧问询A.I对控制的监督B.对控制的引导C.I对对应人员日勺培训（）设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部D.

4.控制的认识和态度I控制活动A.控制监督B..控制环境C控制检查D..防止或发现并纠正舞弊和错误是被审计单位（）的责任5管理层A.治理层B.财务负责人和总经理C.管理层和治理层D..在下列选项所描述的内部控制中，最有助于被审计单位防止出现漏记购货现象的6是（）.生成收货汇报的计算机程序，同步也更新采购档案A在更新采购档案之前必须先有收货汇报B.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定C.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测D.试.实现内部控制目的的手段是设计和执行控制政策及程序根据公布的内7COSO部控制框架，内部控制包括（）要素控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制构造A.控制环境、控制活动、控制构造、控制设计、控制执行

8.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制口勺监督、控制环境、控制构造C.风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境D..假如控制风险水平初步评估为中等水平，注册会计师获取日勺有关内部控制运行8有效的审计证据（）J o.比评估为高水平时要多A比评估为低水平时要多B..比评估为高水平时要少C与评估为低水平时同样多D.注册会计师在理解企业内部控制中的人工控制部分时，发现企业人

9.A ABCABC工控制的内容重要包括下列几种方面其中，注册会计师最也许认为不合适由人A工控制的方面是（）o为应对状况的变化，需要对既有的自动化控制进行调整A.I.大量或反复发生的交易B难以定义、防备或预见的错误C.大额、异常或偶发的交易D.（）是指有助于保证管理层的指令得以执行的政策和程序

10..控制监督A控制活动B..控制环境C控制规则D.

二、多选题.下列有关风险评估日勺理解中对的时有（）1o.注册会计师在风险评估程序中实行的分析程序有助于识别异常的交易或事项,以A及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势I在财务报表审计业务中，理解被审计单位的性质不仅有助于注册会计师理解预B.I期在财务报表中反应的各类交易、账户余额，并且有助于其理解财务报表的列报与披露防止性控制一般并不合用于业务流程中的所有交易，而合用于一般业务流程以外C.的已经处理或部分处理日勺某类交易J某企业通过高度自动化的系统确定采购品种和数量，生成采购订单，并通过系统D.中设定的收货确认和付款条件进行付款除了系统中的有关信息以外，该企业没有其他有关订单和收货的记录在这种状况下，假如认为仅通过实行实质性程序不能获取充足、合适的审计证据，注册会计师也不应当考虑依赖的有关控制的有效性.下列属于注册会计师应当理解被审单位日勺性质所应包括的内容的有（）2I o控股母企业肚|所有权性质A.治理构造中与否设有审计委员会或监事会及其运作状况B..分部信息与不一样层次部门的业绩汇报C销售对象是少许的大客户还是众多的小客户D.I.下列有关与审计有关的内部控制的理解中，对的的有（）3J I.内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对A控制日勺监督被审计单位设计和执行内部控制的详细方式会因被审计单位欧|规模和复杂程度B.时不一样而不一样对于企业的生产记录数据的控制，假如注册会计师在实行分析程序时需要使用，C.则这些控制也是与注册会计师的审计有关的.注册会计师年持续对企业审计，在理解与采购有关日勺内部控制时,注D2023ABC册会计师问询了有关人员，得知年的业务流程与年相比变化不大,注册会20232023计师将今年的变化修改了记录流程的工作底稿.下列有关与审计有关的内部控制的理解中，不对的的有（）4I I o.注册会计师需要理解和评价的内部控制只是与财务报表审计有关的内部控制,这A是由于注册会计师审计的目的是对财务报表与否不存在重大错报刊登审计意见，尽管规定注册会计师在财务报表审计中考虑与财务报表编制有关的内部控制，不过目的并非对被审计单位内部控制的有效性刊登意见由于内部控制的执行在不一样的时点均有也许变化，因此注册会计师对控制欧B.I理解一定不可以替代对控制运行有效性欧测试I注册会计师在确定与否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的运行假如控C.制运行不妥，不需要再考虑控制与否得到执行.内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对D控制的监督J.注册会计师应当理解实物控制，重要包括的内容有（）5理解对资产和记录采用合适的安全保护措施A..对访问计算机程序和数据文献设置授权B对发现的异常差异或关系采用必要的调查与纠正措施C.定期盘点并将盘点记录与会计记录相查对D..注册会计师在理解被审计单位的内部控制时，被审计单位的控制活动重要包括6（）o检查A..授权和业绩评价B实物控制和职责分离C.信息处理D..注册会计师可以从外部和内部两个方面获取信息理解被审计单位及其环境，可7以从外部获得的信息包括（）o国家对于被审计单位所处行业的特殊监管规定A.政府部门或民间组织公布的行业汇报和记录数据

8.I贸易与经济方面时期刊杂志C..法规或金融出版物D.注册会计师在理解和评估被审计单位的控制环境时，应当考虑（）方面8人力资源政策与实务A.对胜任能力的重视B.f可获得信息日勺数量C.与信息编制有关的控制D.I下列不属于分析程序时是（）

6.计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查与否存在异常，各期之间与否存A.在重大波动分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性B.分析记录抽样得出的样本误差，推断总体误差C.计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较D.下列有关分析程序日勺说法中错误的是（）

7.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行比较的性质、预A.期值的精确程度局限性以提供很高的保证水平假如数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序，B.此时只能考虑运用检查、函证等其他审计程序搜集充足、合适的审计证据与实质C.性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围足I以提供很高欧保证水平I分析程序可以协助注册会计师发现被审计单位财务状况或盈利能力发生变化的信D.息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项分析程序的成果显示企业的利润率从年的下降为年时

8.XYZ202325%202315%,则注册会计师日勺下列判断中，恰当日勺是（）.对诚信和道德价值观念的沟通与贯彻c管理层的参与程度D..不一样的企业会面临不一样的经营风险，这取决于企业的9外部监管环境A.企业的规模B.企业日勺复杂程度C..企业所处的行业D.注册会计师通过对被审计单位的财务业绩的衡量和评价来理解被审计单位及10I其环境，可以获得的信息来源重要包括o被审计单位管理层作出的分部信息和分支机构的业绩汇报A..被审计单位治理层作出的预算及差异分析汇报B注册会计师运用分析程序作出的财务分析汇报C.信用评级机构作出的汇报D..下列属于注册会计师在识别和评估重大错报风险时所实行日勺审计程序有11o考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的也许性A.将识别的风险与认定层次也许发生错报的领域相联络B.在理解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余C.额、列报.考虑识别的风险与否重大风险与否重大是指风险导致后果的严重程度D J I.如下有关评估重大错报风险的）说法中对的的有（）12注册会计师应当在理解被审计单位及其环境的|整个过程中识别风险A.识别的风险假如发生日勺也许性非常高，则属于重大错报风险B.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体有关，进而影响C.多项认定，还是与特定欧各类交易、账户余额、列报时认定有关I在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所理解的控制与特定认定相联络D..下面这些重大错报风险中与特定的某类交易、账户余额、列报时认定有关的有13I（）o被审计单位存在复杂的联营或合资A.被审计单位存在重大的关联方交易B.被审计单位管理层缺乏诚信C.被审计单位承受异常的压力D..在识别和理解被审计单位内部控制后，注册会计师对控制欧评价结论也许是（）14Io所设计的控制单独或连同其他控制可以防止或发现并纠正重大错报，并得到执行A..控制自身的设计不合理，但得到了执行B.控制自身的设计是合理的，但没有得到执行C控制自身的设计就是无效的或缺乏必要的控制D.I.李东注册会计师接受事务所指派负责审计有限责任企业年度的财务报15ABC2023表，在评价有限责任企业内部控制时，，认为其中适合采用信息技术的包括ABC I（）每笔发生时购货交易均通过验收部门验收、仓库部门保管，会计部门付款的程序A.运行每天对销售业务进行分析，获得不一样销售方式下销售比例的数据B.规定不一样日勺企业员工接触到的企业系统资料不一样C.偶尔发生时债务重组和非货币资产互换业务D.

三、简答题.李平注册会计师接受委托审计有限责任企业年的财务报1ABC2023影响勺H表，在对被审计单位控制环境的理解过程中，对治理层的参与程度上进要素或需行理解和评估，请您将注册会计师需要考虑的重要原因和治理层对控制要考虑日环境的影响要素分别对应填入下表中勺原因项目治理层对控制环境影响的要素注册会计师对治理层日勺参与程度进行理解和评估时，考虑的重要原1因,大华企业生产不锈钢门窗，产品重要销售给各建筑企业，订单均供应建筑工地,企2业日勺原料有常备料及特殊配件之分，近年来，产销平衡，但企业库存有逐年增长的状况注册会计师张华接受事务所委派，对该企业进行审计，审计过程中发现，该企业在接到顾客订单后，直接交采购员李某办理采购，李某不仅超量购置,且单价偏高，采购经理是李某日勺近亲，因此，仍签字核准李某申请日勺采购试问,大华企业内部控制存在哪些缺陷？第章练习14

一、单项选择题.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师一般拟实1行深入审计程序的总体方案是（）o综合性方案A.实质性方案B.风险评估程序C.控制测试方案D..审计东方有限责任企业年度财务报表时，注册会计师李明在风险评估阶段22023发现东方有限责任企业在年月份发生了多笔重大肚|销售业务，并且尚有若202312干笔大额销售业务在年终尚未完毕对此，注册会计师首先应当（）,并在期2023末或期末后来检查此类交易向东方有限责任企业的客户发出询证函A.检查财务报表编制过程中所作的会计调整B.将财务报表与会计记录相查对C..考虑截止认定也许存在的重大错报风.D.下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据欧描述中不对时时是（）3I I.假如注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充足，可以考A虑合适减少需要获取的剩余期间的补充证.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间日勺补充证据越少B.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的C.补充证据越多I.对自动化运行的控制，注册会计师更也许测试信息系统一般控制的运行有效性，D以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证..注册会计师在期中实行深入审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的4I说法不恰当的是（）J在期中实行深入审计程序，也许有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，A.并在管理层的协助下及时处理这些事项，或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案虽然注册会计师在期中实行的深入审计程序可以获取有关期中此前的充足、合适B.时审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项（包括期中此前发生日勺交易、事项日勺延续，以及期中后来发生的新的交易、事项）,从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响被审计单位管理层也完全有也许在注册会计师于期中实行了深入审计程序之后对C.期中此前的有关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实行了深入审计程序所获取的审计证据已经发生了变化假如在期中实行了深入审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据D..注册会计师可以考虑下列审计程序，针对同一交易同步实行控制测试和细节测试，5以实现双重目的的是（）I o注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其与否通过合适欧|授权，也可以获A.取有关该交易的金额、发生时间等细节证据将问询与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据B.仅通过问询和观测程序往往局限性以测试内部控制日勺运行有效性，还需要检C.查可以证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文献和凭证，以获取I充足、合适的审计证据J将问询与检查或重新执行结合使用，一般可以比仅实行问询和观测获取更高日勺D.保证.注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（）6o对于控制测试，注册会计师在期中实行此类程序具有更积极的作用A.注册会计师观测某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证B.据注册会计师虽然已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效C.性的审计证据合理延伸至期末注册会计师假如将问询与检查或重新执行结合使用，一般可以获得控制有效性的D.审计证据.下列与控制测试代范围存在反向变动关系欧原因是（）7I I o注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度

8.对获取审计证据有关性和可靠性的规定C.对同一认定执行其他控制所获取审计证据的充足性和合适性D..假如上期注册会计师已对被审计单位实行过审计，本期有关内部控制发生明显变8动，注册会计师在进行控制测试时，应（）o重点测试内部控制的变动对有关财务报表项目日勺影响A.分别对变动前后的内部控制进行测试B.对内部控制日勺变动原因进行详细理解，假如准备信赖变动前的内部控制，也应C.I进行部分测试重点测试变动后来的内部控.D..分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序这9种程序一般适合于审计（）o持续三年中各年营业成本占营业收入日勺比例A.持续三年中各年预付账款与当年年末应收账款的比例B.被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末应收票据的比例C.相邻两个会计期间营业外支出中包括欧无形资产的损失状况D.J.东方企业年度财务报表日勺审计业务由注册会计师张方、李平执行，并出具102023了保留心见审计汇报在执行东方企业年度财务报表审计业务时，张方、李平2023正在考虑运用上期审计过程中实行实质性程序所获取的证据在如下与此有关的观点中，你认为对的的是（）I o前期实行实质性程序获取的审计证据在证明本期财务报表存在重大错报方面比证A.明本期财务报表不存在重大错报具有更强的证明效力假如此前获取的审计证据及其有关事项至今未出现重大变动，则可以认为此前B.f获取的审计证据对本期是有效的注册会计师可以直接运用I,假如拟运用此前审计实行实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实C.行审计程序，以确定这些证据与否具有持续有关性前期实行实质性程序获取的审计证据在证明本期财务报表不存在重大错报方面一D.般比证明本期财务报表存在重大错报更具证明效力

二、多选题.为应对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师王华准备通过提高审计程序的1不可预见性的措施，下列措施中可以提高审计程序不可预见性的有J o测试金额低于此前设定的重要性水平的应收账款账户A.J对销售额很重要的应收账款实行函证B.此前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向供应C.商函证确认余额针对销售和销售退回仍然在此前测试范围内实行截止测试D..假如被审单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实行审计程序的性质、时2间和范围做出总体修改时应当考虑时有.

0.重要依赖控制测试获取审计证据A在期末而非期中实行更多的审计程序B.追加审计程序C..修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证.D.注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估成果，恰当选用实质性方案3或综合性方案，下列有关详细方案的选择中不对的的有.o无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报A.设计和实行实质性程序假如风险评估程序未能识别出与认定有关的|任何控制，注册会计师也许认为实行B.综合性方案就是合适.小型被审计单位也许不存在可以被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实行C.时深入审计程序也许重要是实质性程序.如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师可以直接实行实质性方D案并得出审计结论，不用进行其他审计工..下列各项职责中，属于不相容职责的有（）4o银行出纳与编制银行存款余额调整表A.接受订单与同意赊销B.现金出纳与登记现金日志账C.现金出纳与编制记账凭证D..注册会计师在对甲企业年的财务报表审计时可以合适考虑运用年审计520232023获取的有关控制运行有效性的审计证据，如下考虑对的的有（）o注册会计师应当通过实行问询程序，获取这些控制与否已经发生变化的审计证据A.假如拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当认为本期内部控制B.运行有效，不用进行测试.假如注册会计师拟信赖针对尤其风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测C试此类控制假如拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中D.测试这些控制欧运行有效性I.面临下列情形时，注册会计师应当实行控制测试的状况有（）6在理解康宏有限责任企业及其环境并评估重大错报风险时，发现康宏有限责任企A.业上年度内部控制并未有效实行，但本期已对有关人员进行了轮换在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师注意到康宏有限责任企业的内部控B.制已持续三年有效实行，没有迹象表明本期内部控制有变化康宏有限责任企业的销售业务采用电子交易方式，交易笔数达万次，且不存C.2023在合适的计算机辅助审计技术供注册会计师采用康宏有限责任企业年后六个月新增笔长期投资业务，投资金额均在D.2023102023万元之间〜

3000.假如被审计单位的某项不属于意在减轻尤其风险的控制在上次审计时被认为设7I计合理、执行有效，注册会计师在本期审计中可以根据职业判断决定减少或不对该项内部控制进行测试而加以直接运用但当出现下列（）状况时，注册会计师应当缩短再次测试内部控制的时间间隔或完全不信赖此前审计获取的审计证据执行控制程序的人员发生变动A.对控制的拟信赖程度大大减少B,所控制的业务性质发生了变化C.重大错报风险较前期有所减少D..注册会计师在对被审计单位年度财务报表审计时，选择在期中进行控制测试,对8于剩余期间需要考虑获取补充审计证据，则下列说法中对欧的有（）I Jo提请被审计单位在财务报表附注中阐明A.考虑被审计单位财务报表中错报的也许性

8.在审计汇报中增长对强调事项段C.评价被审计单位管理层的工作体现D.下列有关函证的说法中不恰当的是（）

9.通过函证后，注册会计师假如发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计A.单位查明原因，并作深入分析和核算函证是比较有效的|审计程序，虽然有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计B.I师也不用再实行其他合适的审计程序予以证明一般状况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表后来合适时间C.内实行函证假如采用审计抽样日勺方式确定函证程序日勺范围，无论采用记录抽样措施，还是D.非记录抽样措施，选用的样本应当足以代表总体

二、多选题审计证据的充足性是对审计证据数量的衡量，下列影响审计证据充足性的原因有

1.（）重要性水平A.重大错报风险B..评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间A J的补充证据就越少对自动化运行的控制，注册会计师更也许测试信息系统一般控制的运行有效性，B.以获取控制在剩余期间运行有效的审计证据剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间欧补充证据越多C.I注册会计师对有关控制的信赖程度越高，一般在信赖控制的基础上拟减少深入实D.质性程序的范围就越大，需要获得的剩余期间的有关控制与否有效的补充证据就越少.假如拟信赖於内部控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑（）9I A.假如不属于意在减轻尤其风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定与否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔与否超过年3当有关控制中人工控制的成分较大时，必须在本期审计中继续测试该控制的运行B.有效性当环境的变化表明需要对控制做出对应日勺变动、但控制却没有做出对应变动时，C.应当充足意识到控制不再有效，对本期财务报表发生重大错报时也许性，不应再信赖此前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据当被审计单位控制环境微弱或对控制的监督微弱时，注册会计师应当缩短再次测D.试控制的时间间隔或完全不信赖此前审计获取的审计证据.假如针对尤其风险仅实行实质性程序，那么注册会计师（）10o应当使用细节测试A.应当实行控制测试B.应当将细节测试和实质性分析程序结合使用C.应当仅使用实质性分析程序D..下列状况中属于注册会计师必须在期末（或靠近期末）实行实质性程序的有（）11Io系统变动导致某类交易记录难以获取A.未决诉讼B.控制环境和其他有关的控制很好C.销售收入的截止认定D..下列有关“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中不对的12I欧有（）I.假如控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实行审计程序的性质、时间和范围做A出总体修改时应当考虑之一就是修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据修改审计程序的性质重要是指调整拟实行审计程序的类别及组合，例如,在期末而非期中实行更多的审计程序.在执行甲有限责任企业年度财务报表审计业务时，假如注册会计师李涛通B2023过理解和实行控制测试程序发现甲有限责任企业的内部控制存在重大缺陷,则李涛所实行日勺深入审计程序应采用综合性方案假如控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实行审计程序的性质、时间和范围做C.出总体修改时应当考虑之一就是修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证I据修改审计程序的性质重要是指调整拟实行审计程序的类别及组合.在执行甲有限责任企业年度财务报表审计业务时，假如注册会计师李涛通D2023过理解和实行控制测试程序发现甲有限责任企业的内部控制存在重大缺陷,则李涛所实行日勺深入审计程序应采用实质性方案.下列有关“针对认定层次重大错报风险的深入审计程序”的说法中对的的有13o.在执行通达企业年度财务报表审计业务时，假如注册会计师林平通过实行A2023理解和控制测试程序发现通达企业的内部控制存在重大缺陷，则林平应采用综合性的总体方略实行深入审计程序计划的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性规定越高当B.拟实行的深入审计程序重要以控制测试为主，尤其是仅实行实质性程序获取的审I计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平.在执行通达企业年度财务报表审计业务时，假如注册会计师林平通过实行C2023理解和控制测试程序发现通达企业的内部控制存在重大缺陷，则林平应采用实质性方案实行深入审计程序.假如控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实行审计程序的性质、时间和范围做D出总体修改时应当考虑之一就是修改审计程序的性质，获取更具说服力日勺审计证据修改审计程序的性质重要是指调整拟实行审计程序的类别及组合.下列对控制测试的理解不对区|时有（）14I o假如需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点有关的审计证A.据是不充足的，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督不过有关控制在多种不一样步点的运行有效性的审计证据的累加可以构JIJ成控制在某期间的运行有效性的充足、合适时审计证据德永会计师事务所在与光茂有限责任企业签订年度财务报表的审计业务约定B.2023书后，每周均由项目负责人随机选定一种工作日对光茂有限责任企业采购付款业务内部控制的遵照状况进行充足观测假如对各次观测成果均感到满意,则可以认为光茂有限责任企业采购付款业务的内部控制得到了有效的执行对于意在减轻尤其风险的控制，假如该控制在本期没有发生变化，注册会计师可C.I以依赖此前审计获取的证据，但应当在本期审计中测试此类控制.假如初步评估欧|重大错报风险为要比评估的重大错报风险为时进行更少D6%56%的控制测试

15.下列说法不对欧I的J有（）o.被审计单位已聘任华亭会计师事务所对其内部控制进行专题审核，并获得了“内A部控制是有效的”审核结论，则华亭会计师事务所的注册会计师可以据此对应减少财务报表审计的实质性程序注册会计师张芳在期中审计中实行实质性程序后认为诺特有限责任企业的营业收B.入项目不存在重大错报，但在期末审计时识别出因舞弊导致的重大错报风险如张芳拟将期中测试得出的结论延伸至期末，则应谨慎考虑针对剩余期间仅实行实质J性程序与否足够假如认为实质性程序自身不充足，注册会计师还应测试剩余期间有关控制运行的有效性或针对期末实行实质性程序.假如对重大的财务报表认定不能获取充足、合适的审计证据，注册会计师应当出C具否认意见或无法表达意见的审计汇报假如对重大的财务报表认定不能获取充足、合适的审计证据，注册会计师应当出D.具保留心见或无法表达意见的审计汇报

三、简答题.请简要回答理解内部控制程序与控制测试程序之间的联络与区别

1.王明和李华注册会计师负责审计华清有限责任企业年度财务报表，于220232023年月日至月日对华清有限责任企业日勺有关日勺内部控制进行理解、测1211215试与评价王明和李华注册会计师拟订的总体审计计划中有关控制测试和评价及I部分内容摘录如下在理解内部控制后，认为企业内部控制设计合理且得到执行，注册会计师打1Y算信赖其内控的有效性，则对有关内部控制进行测试；选择年月日至年月日作为控制测试样本总体日勺所属期间；220231120231130在控制测试的基础上，形成对华清有限责任企业年度内部控制有效性日勺32023最终评价规定假定不考虑其他条件，请指出王明和李华注册会计师拟订的总体审计计划中有关控制测试和评价的内容存在什么缺陷，并请简要提出改善提议第章练习

一、单项选择题

15.记录销售有关的控制程序一般包括如下各个方面，其中，最有助于管理层对其销1货记录时发生认定的控制程序是（）控制所有事先持续编号的销售发票A.根据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售B.检查销售发票与否经合适的授权同意C.I.记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离D.对于赊销业务，被审计单位都会设计信用同意制度，目的是为了减少发生坏账的2风险，这项控制与应收账款的（）认定有关I存在A..计价和分摊B完整性C..权利和义务D.下列有关被审计单位收入确实认中，注册会计师不承认的|是（）3o.在代销商品方式下，假如委托方与受托方之间的|协议明确表明，未来受托方没有A将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以规定委托方赔偿，那么委托方在交付商品时不能确认收入在商品需要安装和检查的销售方式下，购置方在接受交货以及安装和检查完毕前B.一般不应确认收入，但假如安装程序比较简朴，或检查是为最终确定协议价格而必须进行欧程序，则可以在商品发出时，或在商品装运时确认收入I在分期收款销售方式下，虽然实质上是具有融资性质的销售，不过企业仍然不可C.I以在销售满足确认条件的状况下，确认主营业务收入.售后回购一般状况下不应确认收入但假如售后回购满足收入确实认条件，销售D的商品按照售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理J.注册会计师查对资产负债表日前后的销货发票时日期与登记入账时日期与否一4致，其重要目的是为了进行（）测试.发生A完整性B..分类和可理解性C截止D..为了证明某月份被审计单位有关营业收入的发生认定，下列程序中最有效的是（）5o从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账A.从销售发票追查到发运凭证B..从主营业务收入明细账追查到发运凭证C从销售发票追查到主营业务收入明细账D..注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即比6较本期各月各类主营业务收入的波动状况，重要是为了实现（）与否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动A.原因注意收入与成本与否配比，并查清重大波动和异常状况日勺原因B.分析产品销售的构造和价格的变动与否正常，并分析异常变动原因C..分析销售业务的分类与否对的D企业年月日志录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现,发

7.Y20231220票开具日期为月日，出库单和发运凭证均在年月日，但货款已收12202023120到对此注册会计师问询了有关人员，得到的答复是，按协议应于月发货，A12但因某些特殊状况将发货日推迟到月日下面是注册会计师也许采用欧120A I措施，对的的是（）Io.可以确认收入，无需进行调整A不能确认收入，应以发货日期为收入确实认日

8..应实行追加审计程序，以得到深入的证明C.假如企业不做合适的调整，由于金额重大，出具保留心见的审计汇报D Y.在确认商品房销售收入时，如下条件中不是必要的是（）8与商品房有关的重要风险和酬劳已经转移给了购置方A.已经收到了房款或对方已经获得了收取房款的权力B.商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购置方C..办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书D年月企业与医院签订协议，销售我司研发曰勺机给医院，所有

9.202311Y WCT W价款万元，协议约定月日开始调试，调试前支付价款的月日100121I10%,1231又支付了价款的年月日试运行，试用期个月，期满后，假如运行J10%,2023113良好支付剩余款项，如不满意，则退货，丫企业应退回所有货款在审计结束80%前，企业仅收到万元的工程款企业对此项业务的收入没有在年的账目10Y I2023中反应助理人员提出的如下处理措施对欧的有I I Io.不用调整年的财务报表A2023J提议调整年的财务报表确认收入万元B.202310提议调整年的财务报表确认收入万元C.

202320.提议调整年的财务报表确认收入万元D

2023100.注册会计师接受委托审计某企业年度的财务报表，在审计过程中发现企102023Y业年月日主营业务收入明细账中有一笔红字记录，系冲销年月2023115202312日志录的一笔大额收入，对此注册会计师应采用的措施最不恰当的是26A o应检查有关欧|凭证确认退货的真实性A.假如认为退货是真实时，应提请丫企业调整年度的收入B.2023假如认为退货是真实的，可作为年度收入时抵减，无需调整C.2023假如没有发现退货时原始凭证，应实行追加审计程序判断与否属于虚构收入D..对被审计单位的销售交易，下列注册会计师认为不属于产生高估销售的是

11.向虚构的顾客发货并进行对应的账务处理A本期已经发生日勺销售交易均已入账B.未曾发货却已将销售交易登记入账C..销售交易反复入账D.在对询证函日勺如下处理措施中，不恰当日勺是（）12o将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师A.亲自寄发注册会计师应在函证时，对某一账户万的应收账款，在函证中故意多写为B.50I80万.注册会计师认为对方会认真看待询证函日勺，采用消极式函证方式C.注册会计师先根据封询证函的件回函得出的对应的审计结论，但规定被询D10II证者将原件盖章后寄至会计师事务所

二、多选题.被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，其监督检查欧重1I点包括（）.检查与否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象A检查授权同意手续与否健全，与否存在越权审批行为B..检查信用政策、销售政策的执行与否符合规定C I检查销售退回手续与否齐全、退回货品与否及时入库D..对被审计单位如下有关收款业务有关内部控制内容，注册会计师应尤其关注的有2（）o单位应当定期与往来客户通过查对账单等方式查对应收账款、应收票据、预收A.账款等往来款项如有不符，应查明原因，及时处理详细审计程序C.审计证据的质量D.I.下列各项审计证据中，属于被审计单位内部证据时有（）2被审计单位已对外报送的财务报表A.被审计单位提供的银行对账单B.被审计单位律师有关未决诉讼的申明书C.被审计单位管理层申明书D..按审计程序日勺目的可将注册会计师为获取充足、合适时审计证据而实行的审计3I程序分为（）风险评估程序A.控制测试B.审计抽样C.实质性程序D..下列有关说法不对日勺的有（.）4假如从不一样来源获取的审计证据或获取的不一样性质审计证据不一致，也许表A.明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要日勺审计程序在运用分析程序进行总体复核时，假如识别出此前未识别的重大错报风险，注册B.会计师应当根据未识别日勺重大错报风险的影响程度直接刊登保留心见或否认意见日勺审计汇报假如注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估成果为低，则注册会计师不C.I用再针对其重大的各类交易、账户余额、列报实行实质性程序审计证据的合适性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户D.I余额、列报时有关认定，或发现其中存在错报方面具有有关性和可靠..下列有关注册会计师在财务报表审计中所实行的审计程序的说法中对的的有（）5注册会计师在理解被审计单位及其环境的每个方面都需要实行分析程序A.在实质性程序中，注册会计师认为必要时可以运用分析程序B.在审计结束或临近结束时，注册会计师必须运用分析程序，以确定财务报表整体C.与否与其对被审计单位的理解一致注册会计师在风险评估程序时，应当运用分析程序，以理解被审计单位及其环D.境.分析程序中运用的外部证据包括（）6经济预测组织，包括某些银行公布的预测消息、，如某些行业的业绩指标等A.公开出版的财务信息B.证券交易所公布的信息C..预算或预测D.如下有关分析程序在风险评估程序中的详细运用对时日勺有（）7注册会计师可以将分析程序与问询、检查和观测程序结合运用，以获取对被审计A.单位及其环境的理解，识别和评估财务报表层次及详细认定层次的重大错报风险I在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关

8.系等方面，对其形成一种合理的预期，并与被审计单位记录的金额、根据记录金额计算的比率或趋势相比较假如分析程序的成果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环C.境的理解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法获得有关的支持性文献证据，注册会计师应当考虑其与否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险注册会计师无需在理解被审计单位及其环境的每一方面都实行分析程序D.I.分析程序的目的包括（）8用作风险评估程序，以理解被审计单位及其环境A.用作控制测试程序，以便看其控制与否有效

9.用作实质性程序，以便更有效的将认定层次的检查风险降至可接受的水平C.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核D.当被审计单位管理层规定注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实10行函证时，注册会计师应当考虑其规定与否合理，并获取审计证据予以支持在分析时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑（）管理层与否诚信A.与否也许存在重大日勺舞弊B.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息有关的充足、合适时审计证C.据与否也许存在重大日勺错误D..注册会计师可以考虑采用消极的函证方式时，需要同步存在的状况有（.）11I重大错报风险评估为低水平A.波及大量余额较小日勺账户B.预期不存在大量的错误C.没有理由相信被询证者不认真看待函.D.

三、简答题注册会计师在对昌盛企业进行审计时，发现该企业内部控制制度具有严重缺陷

1.在此状况下，注册会计师能否依赖下列证据

（1）销货发票副本

（2）监盘客户的J存货（不波及至检查有关的I所有权凭证）

（3）律师提供的申明书

（4）管理层申明书

（5）会计记录第章练习10

一、单项选择题.可接受的抽样风险在控制测试中重要指（），它与样本规模成反比

1.可接受的信赖过度风险A可接受的误受风险B.可接受的信赖局限性风险C.重大错报风险D..只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，注册会计师在审计抽样中需要控制抽2样风险的唯一途径是（）I减少样本规模A.不选择记录抽样，而是选择非记录抽样B.控制样本规模C.提高审计风险D..信赖过度风险和误受风险影响的是（）3审计日勺效率A.审计的效果B.初步判断的重要性水平C..可接受审计风险水平D aI.为通过抽样措施确定被审计单位赊销审批签字执行的有效性，注册会计师需要确4定审计抽样的样本规模在如下多种说法中，不对的的是（）样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大A.样本规模与可容忍误差成反向变动关系，即可容忍误差越小，样本规模越大B.样本规模与估计总体误差成同向变动关系，即估计总体误差越大，样本规模越C.大样本规模与可接受欧抽样风险成反向变动关系，即可接受的抽样风险越小，样本D.J规模越大。