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第一编审计基本原理接受业务委托一筹划审计工作一评估重大错报风险一应对重大错报风险一编制审计报告第一章审计概述5【掌握】审计定义和保证限度（有关服务不保证）审计是指注册会计师对财务报表与否不存在由于舞弊或错误导致重大错报提供合理保证,以积极方式提出意见,增强除管理层之外预期使用者对财务报表信赖限度合理保证业务是综合运用各种办法,将审计业务风险降至该业务环境下可接受低水平,以此作为以积极方式提出结论基本有限保证业务是注册会计师重要运用询问、分析程序等办法将审视业务风险降至该业务环境下可接受水平,以此作为以悲观方式提出结论基本
一、审计业务三方关系注册会计师对由被审计单位管理层（责任方）负责财务报表（鉴证对象信息）刊登审计意见（1出结论）,以增强除管理层之外预期使用者对财务报表信任限度如不存在除责任方之外其她预期使用者,那么该业务不构成鉴证业务
二、鉴证对象:历史财务状况、经营成果和钞票流量,鉴证对象信息:财务报表
三、财务报表编制基本（原则）有关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性通用目编制基本，重要是指会计准则和会计制度特殊目编制基本,是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求财务报告编制基本,涉及计税核算基本、监管机构报告规定和合同商定等分为公允列报编制基本和遵循性编制基本
四、审计证据信息缺少也构成证据
五、审计报告【掌握】审计目的总目的1不存在重大错报;2出具报告并沟通L发生
1.存在
1.发生以及权利和义务
2.完整性
2.权利和义务
2.完整性列报和交易和事期末账
3.精确性
3.完整性披露
3.分类和可理解性项户余额
4.截止
4.计价和分摊
4.精确性和计价
5.分类将计价分摊与精确性区别开【掌握】审计基本规定
一、遵守审计准则、职业道德守则
二、保持职业怀疑一种态度,采用质疑思维方式,对也许导致错报迹象保持警觉,进行审慎评价证据互相矛盾证据;对文献记录和询问答复可靠性产生怀疑信息；也许存在舞弊状况;需要实行除审计准则规定外其她审计程序情形；
三、合理运用职业判断
（1）拟定重要性和评估审计风险；
（2）拟定所需实行审计程序性质、时间安排和范畴；
（3）评价审计证据充分性和恰当性；⑷评价管理层在应用合用财务报告编制基本时作出判断；
（5）依照已获取审计证据得出结论【掌握】审计风险
一、重大错报风险财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，普通与控制环境关于交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险,进一步分为
4.管理层理念和经营风格
5.组织构造及职权与责任分派
6.人力资源政策
九、控制活动
1.授权
2.业绩评价
3.信息解决
4.实物控制
5.职责分离（授权、记录、保管）
十一、在整体层面/业务流程对内部控制理解和评估总结对整体层面控制活动进行理解和评估,重要针对普通控制活动,特别信息技术
2.拟定重要业务流程和重要交易类别
3.理解重要交易流程,并记录获得理解普通只是针对每一年变化修改记录流程工作底稿，除非发生重大变化
4.拟定也许发生错报环节
5.辨认和理解有关控制（检查性、防止性）1）与否建立了有效控制，以防止或发现并纠正这些错报；2）否漏掉了必要控制；3）与否辨认了可以最有效测试控制普通将业务流程中控制划分为防止性控制和检查控制
6.不打算信赖控制,普通仍需要每年执行穿行测试,证明对有关控制理解
7.在评估重大错报风险时，需要考虑控制失效对财务报表及其审计影响【掌握】评估重大错报风险
一、评估财务报表层次和认定层次重大错报风险
1.在理解被审计单位及其环境（涉及与风险有关控制）整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露考虑，辨认风险
2.结合对拟测试有关控制,将辨认出风险与认定层次也许发生错报领域相联系
3.评估辨认出风险,评价其与否更广泛与财务报表整体有关,进而影响多项认定
4.考虑发生错报也许性，以及潜在错报重大限度与否足以导致重大错报重大1）出问题影响是严重⑵出错概率高考虑财务报表可审计性1）会计记录状况和可靠性存在重大问题;2）对管理层诚信存在严重疑虑
二、特别重大错报风险1）收入可以假定存在舞弊，但未必存在⑵不考虑控制对有关风险抵消效果
三、仅通过实质性程序无法应对重大错报风险1）被审计单位针对风险设计控制;2控制与否可以信赖;3交易与否高度自动化第八章风险应对4［掌握］报表层次重大错报风险总体应对办法
1.强调保持职业怀疑；
2.指派更有经验审计人员；
3.提供更多督导；4,融入更多不可预见因素；
5.对程序性质、时间安排和范畴作出修改［掌握］认定层次重大错报风险进一步审计程序L风险重要性；
2.重大错报也许性；3,交易、账户余额和披露特性；
4.特定控制性质；5,内部控制有效性检查、观测、顿、谨、重新计算、重新执行和分析程序范畴考虑因素
1.拟定重要性水平;
2.评估重大错报风险
3.筹划获取保证限度【理解】控制测试（不一定做，有效性）简答题1）如何运营;2）与否一贯执行;3）由谁执行或以何种方式执行应实行⑴预期控制运营有效;
（2）仅实质性程序不能提供充分、恰当审计证据
二、控制测试性质（结合使用更好）
1.询问（结合使用）
2.观测（没书面记录）
3.检查（书面）
4.重新执行（其她不行时）o
三、控制测试时间L重大错报风险重要限度2,期中测试后发生重大变动
3.期中获取审计证据限度
4.剩余期间长度
5.拟缩小实质性程序范畴考虑是否在本年度测试该控制.控制是否有变化
6.控制环境・虚示需要测病的因素，如复杂的人工控制为满足每年测试一部分控制的要求而测试•
四、控制测试范畴（测试次数）
1.执行控制频率4-2/12-2/52-5/250-20/250-25;
2.运营有效性时间长度
3.控制预期届
4.其她控制获取证据范畴
5.审计证据有关性和可靠性对自动化控制测试范畴特别考虑（可以仅测试普通控制）1普通控制有效性;2除非系统发生变动3与否通过授权【掌握】实质性程序（细节测试（必要有），实质性分析程序）控制环境和其她有关控制；所需信息期中之后可获得性；实质性程序目；评估重大错报风险；有关认定性质；能否通过将实质性程序与控制测试相结合,少期末存在错报而未被发星，不可看现风险第三编各类交易和账户余额审计食毒上货7第九章销售与收款循环2+出库单签收单【理解】控制测试/目的核心内部控制惯用控制测试惯用交易实质性程序销售是以通过审核发运凭证检查销售发票副联与否附有复核主营业务收入总账、明细账以及应收及通过批准客户订购单为根发运凭证（或提货单）及销售账款明细账中大额或异常项目据登记入账发生/里（或客户订购单）追查主营业务收入明细账中分录至销售在发货前，客户赊购已经被授存在检查赊购与否经授权批准单、销售发票副联及发运凭证权批准询问与否寄发对账单，并检查将发运凭证与存货永续记录中发运分录每月向客户寄送对账单，对提客户回函档案进行核对出意见作专门追查发运凭证（提货单）均经事先检查发运凭证持续编号完整将发运凭证与有关销售发票和主营业务编号并已经登记入账性完整性收入明细账及应收账款明细账中分录进销售发票均经事先编号，并已检查销售发票持续编号完整行核对登记入账性【掌握】营业收入实质性程序A:发生B:所有记录C:恰当记录D:对的期间E:恰当账户F:恰当列报目的可供选取审计程序C
1.获取或编制主营业务收入明细表ABC
2.实质性分析程序（必要时）
3.检查主营业务收入确认条件、办法与否符合公司会计准则，前后期与否一致;关注周期性、偶尔ABCD性收入与否符合既定收入确认原则、办法AC
4.结合相应收账款实行函证程序,选取重要客户函证本期销售额D
5.销售截止测试（也和完整性关于）ABCDE
6.检查有无特殊销售行为，如F
7.拟定主营业务收入列报与否恰当
①分析主营业务收入及其构成变动与否异常；
②检查重要产品毛利率与否存在异常,各期之间与否存在重大波动；
③分析各月各类主营业务收入变动与否正常,与否符合季节性、周期性经营规律;
④将本期重要产品毛利率与同行业公司进行对比分析,检查与否存在异常；
⑤依照增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入,与实际收入金额比较【掌握】应收账款实质性程序A:存在B:完整C:拥有或控制D:计价调节E:恰当列报目的可供选取审计程序ABD1,检查涉及应收账款有关财务指标D
2.获取或编制应收账款账龄分析表ACD
3.相应收账款进行函证A
4.对未函证应收账款实行代替审计程序，以验证应收账款真实性D
5.评价坏账准备计提恰当性6,复核应收账款和有关总分类账、明细分类账和钞票日记账，调查异常项目对大额或异常、关联方应收账款,虽然回函相符,仍应抽查其原始凭证7,标明应收关联方［涉及持股5%以上（含596）股东］款项，执行关联方及其交易审计程序,并注明合并报表ABCD时应予抵销金额;对关联公司、有密切关系重要客户交易事项做专门核查c―£拟定应收账款与否已被质押或出售第十章采购与付款循环审计【掌握】应付账款审计A:存在B:完整C:权利义务D:计价或分摊E:恰当列报目的可供选取审计程序
1.获取被审计单位与其供应商之间对账单,并将对账单和被审计单位财务记录之间差别进行调节,查BD找有无未入账应付账款,拟定应付账款金额精确性
2.检查债务形成有关原始凭证,如供应商发票、验收报告或入库单等,查找有无未及时入账应付账款,BD拟定应付账款期末余额精确性
3.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及关于付款凭证，询问被审计单位内部或外部知B情人员，查找有无未及时入账应付账款
4.结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债日前后存货入库资料（验收报告或入库单），检查B与否有大额料到单未到状况，确认有关负债与否计入了对的会计期间
5.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额相应凭证,关注其购货发票日期,确认其入账时间B与否合理AC
6.选取应付账款重要项目国选别的额和交易条款，未回函再次发函或实行代替程序B
7.针对已偿付应付账款,追查至银行对账单、银行付款单据和其她原始凭证A
8.对异常或大额交易及调节事项，检查有关原始凭证和会计记录，以分析真实性、合理性【掌握】固定资产审计（实地检查）目的可供选取审计程序ABD
1.实质性分析程序A B
2.实地检查重要固定资产,拟定其与否存在,关注与否仍未核销C
3.检查固定资产所有权或控制权ABCD
4.检查本期固定资产增长ABD
5.检查本期固定资产减少,查明与否已做恰当会计解决AB
6.检查固定资产后续支出,拟定与否满足资产确认条件B
7.检查固定资产保险状况,复核保险范畴与否足够CE
8.检查固定资产抵押、担保状况D
9.检查合计折旧D
10.检查固定资产减值准备十一章生产与存货循环审计
31.生产指令
2.领发料凭证
4.工薪汇总表及工薪费用分派表（审批）
3.产量和工时记录
5.材料费用分派表6,制造费用分派汇总表7,成本计算单
8.存货明细账（审核）
三、涉及重要业务活动
1.筹划和安排生产
2.发出原材料（领料单三联）
3.生产产品（验收单四联）4,核算产品成本
5.储存产成品（出库单）
6.发出产成品【掌握】存货监盘
一、存货监盘作用1）在存货盘点现场实行监盘（除非不可行）;2）对期末存货记录实行审计程序（检查/观测）重要针对存在认定,对完整性和计价认定也能提供某些审计证据（修改）
二、存货监盘筹划依照被审计单位存货特点、盘存制度和存货内部控制有效性等编制筹划O1）重大错报风险2）内部控制性质3）与否制定了恰当程序4）存货盘点时间安排5）被审计单位与否一贯采用永续盘存制6）规定提供完整存货存储地点清单,选取恰当监盘7）与否需要专家协助
三、存货监盘审计程序
1.评价管理层用以记录和控制存货盘点成果指令和程序1）控制活动运用；2）在产品竣工限度,残次冷背存货项i,第三方存货;3）预计存货数量办法；4）对存货移动以及截止日前后期间出入库控制
2.观测管理层制定盘点程序执行状况
3.检查存货
4.执行抽盘
5.未纳入盘点范畴存货,查明因素对特殊类型存货计恰当审计程序6,存货监盘结束时工作（新增）1）再次观测盘点现场，以拟定所有应纳入盘点范畴存货与否均已盘点2）获得并检查已填用、作废及未使用盘点表单,与存货盘点汇总记录进行核对3）如盘点日不是
12.31,应实行恰当审计程序拟定存货变动已得到恰当记录
四、特殊状况解决
1.现场存货监盘不可行应实行代替审计程序（如检查文献）以获取充分、恰当证据
2.因不可预见状况导致无法实行监盘应另择日期,并对间隔期实行审计程序
3.第三方保管存货1）函证数量和状况;2）检查记录⑶监盘;4）第三方监盘【掌握】存货计价测试（对的地计价和汇总）
1.样本选取
2.计价办法（同一会计年度内不得变动）
3.计价测试第十二章货币资金审计
1.5-2【理解】货币资金审计概述
二、涉及重要凭证和会计记录1）钞票盘点表2）银行对账单3）银行存款余额调节表4）记账凭证5）会计账簿
三、货币资金内部控制概述1）资金收支与记账岗位分离2）资金收支要有合理、合法凭据3）所有收支及时精确入账,并且支出要有核准手续4）控制钞票坐支,当天收入钞票应及时送存银行5）按月盘点钞票，编制银行存款余额调节表,做到账实相符6）资金收支业务内审【掌握】库存钞票审计A:存在B:有无漏掉C:权利和义务D:计价调节已恰当记录E:恰当列报目的可供选取审计程序D L核对库存钞票日记账与总账金额与否相符，检查折算汇率与否对的ADC/BDC
2.监盘库存钞票BD
3.分析被审计单位寻常库存钞票余额与否合理,关注与否存在大额未缴存钞票AD/BD
4.抽查大额库存钞票收支AD/BD
5.抽查资产负债表FI前后若干天、一定金额以上钞票收支凭证明行截止测试
1.监盘库存钞票⑴普通涉及对已收到但未存入银行钞票、零用金、找换金等盘点⑵必要有出纳员和被审计单位会计主管人员参加⑶对库存钞票监盘实行突击性检查
（4）时间最佳选取在上午上班前或下午下班时进行,各种地点同步进行1）拟定监盘时间2）审视库存钞票日记账并同步与钞票收付凭证相核对3）由出纳员依照库存钞票日记账加计合计数额,结出钞票结余额4）盘点钞票实存数，同步编制“库存钞票监盘表”，分币种、面值列示盘点金额5）核对盘点金额与钞票日记账余额,查明差别因素，按管理权限批准后做出调节6）若有抵冲库存钞票借条、未提现支票、未作报销原始凭证，应在“库存钞票监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位做出调节实有数=盘点日实有数一资产负债表日盘点日（收入数十支出数）〜【掌握】银行存款审计实质性程序目的可供选取审计程序ABD
1.计算银行存款合计余额应收利息收入ABD
2.检查银行存款账户发生额ABD
3.获得并检查银行存款余额调节表（不同银行账户及货币种类分别编制）ACD
4.函证银行存款余额,编制银行函证成果汇总表,检查银行回函ABD
5.抽查大额银行存款收支原始凭证AB
6.检查银行存款收支截止与否对的
（三）完整性审计:
1.理解并评价被审计单位开立账户管理控制办法
2.询问有关人员，理解银行账户开立、使用、注销等状况（所有提供书面声明）
3.到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》o
4.结合其她有关细节测试,关注原始单据中收（付）款银行账户与否包括清单内
（四）银行存款账户发生额银行对账单余额调节:公司已收付、银行尚未入账银行存款日记账调节:银行已收付、公司尚未入账【掌握】其她货币资金审计简答题一.如果被审计单位有定期存款,注册会计师可以考虑实行审计程序
1.询问商业理由并评估其合理性
2.获取定期存款明细表,检查
3.监盘定期存款凭据4•检查开户证明书原件
5.已质押检查定期存单复印件,并与合同核对
6.函证
7.审计测算利息收入8•核对相应日后已提取兑付凭证
9.与否充分披露二.除定期存款外,对其她货币资金实行市计程序时,普通也许特别关注如下事项
1.保证金存款检查,检查开立银行承兑汇票合同或银行授信审批文献；
2.存出投资款，跟踪资金流向，获取批准文献、开户资料、授权操作资料等第四编对特殊事项考虑28第十三章对舞弊和法律法规考虑4【掌握】财务报表审计中与舞弊有关责任
三、风险评估程序和有关活动1）询问；2）评价舞弊风险;3）分析程序;4）其她信息⑷项目组讨论（不观测）
四、辨认和评估舞弊导致重大错报风险（特别）
五、应对舞弊导致重大错报风险
1.职业怀疑;2有力督导;3评价政策选取和运用
3.增长审计程序不可预见性
（二）变化拟实行审计程序性质；时间；范畴
（三）针对管理层凌驾于控制之上风险实行程序
2.会计分录与否正常,会计分录测试；
3.复核会计预计与否存在偏向,并评价环境与否存在由于整导致重大错报风险；
4.对于显得异常重大交易,评价其商业理由（或缺少商业理由）
六、会计分录测试管理层凌驾于控制之上风险所有单位都存在;要专门设计和实行会计分录测试会计分录测试对象是与被审计财务报表有关所有会计分录和其她调节,涉及编制合并报表时作出调节分录和抵销分录⑴原则会计分录受信息系统普通控制和其她系统性控制影响⑵非原则会计分录也许具备较高重大错报风险,普通容易被管理层相来操纵利润⑶其她调节此类分录也许不受被审计单位内部控制影响
（二）会计分录测试环节⑴理解财务报告流程,针对会计分录和其她调节控制,必要时测试控制运营有效性;
（2）拟定待测试会计分录和其她调节总体,并测试总体完整性;⑶从总体中选用待测试会计分录及其她调节;
（4）测试选用会计分录及其她调节,并记录测试成果
（三）被审计单位内部控制系统中针对会计分录和其她调节控制
（四）拟定待测试会计分录和其她调节总体并测试总体完整性
八、无法继续执行业务新增1被审单位没有针对舞弊采用恰当、必要办法，虽然舞弊并不重大2重大错报风险考虑以及审计测试成果表白存在重大且广泛舞弊3对管理层或治理层胜任能力产生重大疑虑
九、管理层和治理层书面声明新增1承认其设计、执行和维护内控防止和发现舞弊责任；2已向注会披露了对舞弊导致重大错报评估成果3已向注会披露了已知设计内部人员舞弊嫌疑4已向注会披露了其她方面获知舞弊嫌疑【掌握】财务报表审计中对法律法规考虑
一、管理层在治理层监督下保证被审计单位经营活动符合法律法规规定
二、第一类法律法规,注册会计师负有合理发现责任,没有防止责任;第二类法律法规,注册会计师责任仅限于实行特定审计程序
五、不必沟通明显不重要沟通可以口头，但应形成沟通记录，并请沟通对象签字有重大法律后果或涉及社会公众利益向监管机构和执法机构报告第十四章审计沟通5【掌握】注册会计师与治理层沟通筹划审计范畴和时间1拟如何应对由于舞弊或错误导致特别风险;2对与审计有关内部控制采用方案;3在审计中安排对重要性概念运用运用内审工作;对内控舞弊态度；1对被审计单位会计实务重大方面质量看法2重大困难:1）提供信息严重迟延;2）不合理缩短时间；3）努力远超过预期;4）无法获取信审计中发现重大问题息;5）施加限制;6）不对持续经营进行评估;7）非原则报告3已与管理层讨论或需要书面沟通审计中浮现重大事项4也许涉及其她信息存在对事实重大错报或重大不一致内控缺陷应以书面形式及时向治理层通报沟通值得关注注会独立性1不利影响;2法规和规范规定、被审单位以及师事务所防范办法
2.与管理层沟通，除非管理层胜任能力或诚信问题
3.与第三方沟通,也许需要事先征得治理层批准不应被第三方依赖;对第三方不承担责任;向第三方披露或分发任何限制
4.独立性、内部控制缺陷、审计商定书,应以书面形式沟通;
6.沟通不充分1）刊登非无保存意见;2）征询律师;3）与政府部门沟通;4）解除业务【掌握】前后任注册会计师沟通〃前任1）对上期审计⑵未完毕当期审计后任:正在考虑接受或已经接受委托
一、接受委托前沟通（必要）
（二）管理层不批准沟通普通应回绝，隐韭有充分证据表白被审计风险水平非常低
（三）必要沟通1）管理层诚信;2分歧;3）舞弊、违法行为及内控缺陷;4）变更因素
（四）如果未得到前任答复,且没有理由以为变更事务所因素异常,需再次进行沟通
二、接受委托后沟通最有效、最惯用方式是查阅前任工作底稿（-）前任可自主决定与否容许后任查阅有关工作底稿
（三）前任应向后任获取确认函，就工作底稿使用目、范畴和责任等达到一致意见
（四）后任不应在审计报告中表白其审计意见所有或某些地依赖前任审计报告或工作
三、发现前任注册会计师审计财务报表也许存在重大错报时解决（-）后任应提请被审计单位告知前任注册会计师必要时可规定安排三方会谈
（二）无法参加1）出具恰当审计报告;2）与否退出审计向法律顾问征询第十五章运用她人工作3【理解】运用内审工作一，已执行或拟执行特定工作性质和范畴;二,针对特定类别交易、账户余额和披露,评估认定层次重大错报风险;三,内审人员主观限度【理解】运用专家工作〃/
四、与专家达到一致意见:形成书面合同第一，由注册会计师还是专家对原始数据实行细节测试；第二，将专家工作成果或结论细节作为在审计报告中刊登非无保存意见基本;第三，将注册会计师对专家工作形成结论告知专家外部专家底稿不是工作底稿!
五、评价专家工作恰当性⑴专家工作成果或结论有关性和合理性,以及与其她审计证据一致性;⑵涉及使用重要假设和办法在详细状况下有关性和合理性;⑶工作涉及使用重要原始数据有关性、完整性和精确性第十六章对集团财务报表审计特殊考虑3重要构成某些
①货、负、钞票、利润或营收（15%）
②特别风险集团项目合伙人负所有责任,不应提及构成某些注册会计师,除非法定集团审计业务承办与保持（不重要某些受限可以接受）审计风险涉及构成某些没发现存在错报风险,以及项目组没发现该错报风险【掌握】理解构成某些注册会计师仅在集团层面实行分析程序,就不必理解构成某些注册会计师应理解组:1）有关职业道德规定,特别是独立性;2）专业胜任能力;3）获取充分、恰当审计证遇;4）处在积极监管环境中（可以代替程序）【掌握】重要性
三、构成某些重要性由集团项目组定，实际执行由自己定,但集团项目组应其恰当性
四、构成某些明显微小错报临界值需要通报给集团项目组【掌握】针对评估风险采用应对办法
一、特别风险重要构成某些.1使用构成某些重要性对构成某些财务信息实行审计;2针对特别风险有关一种或各种账户余额、一类或多类交易或披露事项实行审计；3针对特别风险实行特定审计程序
二、不重要构成某些,集团项目组应在集团层面实行分析程序
四、应参加构成某些注册会计师实行风险评估程序,以辨认特别风险
（1）讨论对集团而言重要构成某些业务活动；
（2）讨论由于舞弊或错误导致构成某些财务信息发生重大错报也许性；
（3）复核注册会计师对辨认出导致集团财务报表发生重大错报特别风险形成审计工作底稿【掌握】可以规定构成某些注册会计师代为测试集团层面控制运营有效性【掌握】与集团治理层沟通
（1）对构成某些财务信息拟执行工作类型概述；⑵对重要构成某些财务信息拟执行工作中，集团项目组筹划参加其工作性质概述；⑶对构成某些工作作出评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑情形；
（4）集团审计受到限制，如集团项目组接触某些信息受到限制；⑸涉及集团层面承担重要职责员工以及其她人员舞弊或舞弊嫌疑第十七章其她特殊项目审计13【掌握】审计会计预计
二、风险评估程序和有关活动
1.预计办法,涉及模型（如合用）；
2.有关控制；
3.与否运用专家工作；
4.所根据假设；
5.预计办法与否变化；
6.与否及如何预计不拟定性影响
三、辨认、应对评估重大错报风险/
1.截至审计报告日
3.5发生事项与否提供关于会计预计
12.31审计证据2,测试管理层如何作出会计预计以及会计预计所根据数据
3.测试与管理层如何作出会计预计有关控制运营有效性,并实行恰当实质性程序
4.作出点预计或区间预计（应缩社区间预计,直至该区间内所有成果均合理）o
五、实行进一步实质性程序以应对特别风险1）管理层是如何评估预计不拟定性对会计预计影响,以及这种不拟定性对财务报表中会计预计确认恰当性也许产生影响;2）有关披露充分性
（一）预计不拟定性；
（二）作出区间预计；
（三）确认和计量原则
六、评价会计预计合理性并拟定错报审计证据支持点预计时,注册会计师点预计与管理层点预计之间差别构成错报错报不不大于管理层点预计与区间预计之间最小差别【掌握】关联方审计
二、辨认和评估重大错报风险⑴关联方否决管理层或治理层作出重大经营决策；⑵重大交易需经关联方最后批准；⑶对关联方提出业务建议,管理层和治理层未曾或很少进行讨论；⑷对涉及关联方交易很少进行独立复核和批准
三、针对重大错报风险应对办法
1.及时将有关信息向项目组其她成员通报；
2.规定辨认与新辨认出关联方之间发生所有交易,并询问为什么未能辨认或披露;
3.对新辨认出关联方或重大关联方交易实行恰当实质性程序；
4.考虑存在其她关联方或重大关联方交易风险,如有必要,实行追加审计程序;
5.如果也许存在由于舞弊导致重大错报风险,评价这一状况对审计影响
（三）辨认出超过正常经营过程重大关联方交易（特别风险应对办法）1）交易目与否为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产行为;2）交易条款与否与管理层解释一致；3）关联方交易与否已恰当解决和披露【掌握】考虑持续经营假设超过管理层评估期间除询问外,注册会计师没有责任实行其她任何审计程序规定管理层和治理层（如合用）提供关于将来应对筹划及其可行性书面声明【掌握】初次接受委托时对期初余额审计
一、期初余额普通不必专门表审计意见，但要实行恰当审计程序
1.如果上期财务报表已审，查阅前任审计工作底稿，以获取关于期初余额审计证据
2.评价本期实行审计程序与否提供了关于期初余额审计证据
3.实行其她专门审计程序，以获取关于期初余额审计证据⑴就存货而言
①监盘当前存货数量并调节至期初存货数量;
②对期初存货项目计价实行审计程序；
③对毛利和存货截止实行审计程序⑵对非流动资产和非流动负债,注册会计师普通检查形成期初余额会计记录和其她信息在某些状况下,注册会计师可向第三方函证期初余额,或实行追加审计程序
四、审计结论和审计报告
（一）审计后不能获取关于期初余额充分、恰当审计证据⑴刊登适合详细状况保存意见或无法表达意见；⑵对经营成果和钞票流量刊登保存意见或无法表达意见,而对财务状况刊登无保存意见（-）期初余额存在对本期财务报表产生重大影响错报（告知管理层和前任）注册会计师应出具保存意见或否定意见审计报告
（三）会计政策未能在本期得到一贯运用，或者会计政策变更未能得到恰当会计解决或恰当列报与披露,注册会计师应对财务报表刊登保存意见或否定意见
（四）前任刊登了非无保存意见如事项有关和重大,应对本期财务报表刊登非无保存意见固有风险是指假设不存在有关内部控制之前,某类交易、账户余额或披露某一认定易于发生错报也许性,无论该错报单独考虑,还是连同其她错报构成重大错报控制风险是指某一认定发生错报,而被公司内部控制没有及时防止、发现和纠正也许性控制风险取决于财务报表编制关于内部控制设计和运营有效性
二、检查风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其她错报也许是重大,注册会计师为将审计风险降至可接受低水平而实行程序后没有发现这种错报风险检查风险取决于审计程序设计合理性和执行有效性（检查风险不也许减少为零）
三、审计风险（可控，已知）二重大错报风险（认定层次,不可控）*检查风险（程序,可控）
四、审计固有限制（不能提供绝对保证）1财务报告性质2审计程序性质3及时性和成本权衡第二章审计筹划5・6【掌握】初步业务活动
1.独立性和专业胜任能力;
2.不存在因管理层诚信问题;
3.不存在误解
二、内容（其她审计工作之前）
2.针对保持客户关系和详细审计业务实行相应质量控制程序;
3.评价遵守职业道德规范状况;
3.就审计业务商定条款达到一致意见
二、审计前提条件〃管理层在编制报表时采用可接受编制基本;对注会执行审计工作前提认同管理层责任1）财务报告公允反映（如合用）；2）设计、执行和维护必要内部控制，保证不存在重大错报;3）向注册会计师提供必要工作条件（内部信息,人员，提供书面声明）执行审计工作前提:管理层理解并承认其对财务报表责任
三、审计业务商定书1目的与范畴;2注会、管理层责任;4财务报告编制基本;5审计报告形式和内容变更业务因素:
①环境变化;
②存在误解；
③审计范畴受到限制（普通不合理）
1.批准变更前,还需要评估变更业务对法律责任或业务商定影响；
2.需要执行工作和出具报告会合用于变更后业务，但不提及原有程序防止误解
3.只更为执行商定程序业务,注册会计师才可在报告中提及已执行程序【掌握】总体审计方略
1.范畴；
2.时间；
3.方向；
4.资源【掌握】详细审计筹划（贯穿于整个审计业务始终）风险评估A）|风险应对B》报告C_____________________D审计计划__________________一根据要求持续不断地更新和修改计划总体审计策略（审计范围、报告目标/时间、口一\______________审计方向、亩计资源）E/具体一计计划（风险评估计划、应对评估的风险的、措施、审计程序的性质、时间安排和范围）F/总体方案涉及实际性方案和综合性方案；详细审计程序涉及控制测试和实质性程序性质、时间安排和范畴（核心）【掌握】审计重要性不考虑错报对个别财务报表使用者也许产生影响；目决定风险评估、进一步审计程序性质、时间安排和范畴;评估重大错报风险;第五编完毕审计工作与出具审计报告
8.5第十八章完毕审计工作4【掌握】完毕审计工作概述
二、评价审计过程中发现错报（所有都要改正）对于同一账户余额或同一类别交易内部错报,这种抵销也许是恰当;虽然分类错报超过了重要性水平,也许仍对财务报表整体不产生重大影响；某些错报单独或连同累积其她错报一并考虑时,也也许为重大错报
三、复核审计工作底稿和财务报表
1.对重要性和审计风险进行最后评价⑵对财务报表形成审计意见并草拟审计报告
（三）复核审计工作底稿1内部复核:工作与否按原则执行，证据与否恰当，目的与否已实现2项目质量控制复核（非项目构成员）:复核报告,讨论重大事项,复核底稿，评价结论上市公司还需要考虑:项目组独立性，与否征询，重大判断【掌握】期后事项审计报告日1）报表已编制;2）管理层已承认其责任并签字,八报告实际报出之前又发生与日后事项关于事项，影响对外发布尔,应以董事会再次批准财务报告对外发布日期为截止日期如果重大,应提请被审单位进行调节非调节事项,应恰当披露—
二、期后事项审计程序（只针对第一时段期后事项越接近审计报告日越好）
1.理解管理层建立程序;
2.询问管理层和治理层（如合用）；
3.查阅会议纪要，询问讨论事项;
4.查阅被审计单位近来中期财务报表（如有）除这些审计程序外,实行下列一项或多项审计程序是必要和恰当
1.查阅财务报表日后近来期间内预算、钞票流量预测和其她有关管理报告；
2.就诉讼和索赔事项询问被审计单位法律顾问，或扩大之前口头或书面查询范畴；
3.考虑与否有必要获取书面声明书以支持其她审计证据
三、各时段期后事项注册会计师责任和解决第一积极辨认责任建议修改报表,如没有得到恰当解决，出具保存意见或否定意见若批准修改,对修改后报表出具审计报告被动辨认责任并建议若回绝修改，但报告尚未提交,则出具保存或否定意见审计报告修改报表（没有义第二若回绝修改，且报告已提交⑴制止报出；⑵依然报此采用办法防止报表务,但有责任）使用者信赖报告若修改了报表并重新发布，重新出审计报告+强调段（或其她事项段），并更第三改报告日期,或增长补充报告日期（没有告知但有复核义务）没有义务辨认并建议若回绝修改报表,采用办法防止报表使用者信赖报告修改报表,但有典【掌握】书面声明
（1）按照审计业务商定条款，已提供所有有关信息、，并容许不受限制地接触所有有关信息以及有关人员；
（2）所有交易均已记录并反映在财务报表中在管理层订立书面声明前,不能刊登审计意见,也不能订立审计报告
1.管理层在财务报表中作出不实陈述风险很大，以至于审计工作无法进行除非治理层采用恰当纠正办法,否则也许需要考虑解除业务商定（如果法律法规容许）
2.如果以为不恰当，需要修正风险评估成果，并拟定进一步审计程序性质、时间安排和范畴,以应对评估风险如果以为不可靠,应采用恰当办法,涉及拟定其对审计意见也许产生影响考虑:对被审计单位及其环境理解;审计目的,涉及特定报告规定;财务报表各项目性质及其互有关系;财务报表项目金额及其波动幅度
（一）财务报表整体重要性赚钱水平保持稳定经常性业务税前利润近年来经营状况大幅波动三到五年税前利润/亏损绝对数平均值新兴行业,成长期主营业务收入微利或微亏三到五年平均税前利润或营业收入、总资产新设公司总资产开放基金净资产成本与营业费用总额研发中心普通使用代替性基准拟定重要性不适当超过上年度重要性除被审计单位与否为上市公司或公众利益实体外,其她因素（不限于）⑴财务报表与否分发给广大范畴使用者；⑵被审计单位与否由集团关联方提供融资或与否有大额对外融资（如债券或银行贷款）;⑶财务报表使用者与否对基准数据特别敏感（如特殊目财务报表使用者）第一,注册会计师在评价未改正错报与否重要时,不但要考虑金额，尚有考虑性质；第二,对于上市公司及其她公众利益实体,注册会计师会使用较低比例；第三,在拟定重要性水平时,不需考虑与详细项目计量有关固有不拟定性
（二）特定类别交易、账户余额或披露重要性水平/（应当理解治理层管理层看法和预期）
（三）实际执行重要性（50%-75%）将未改正和未发现错报汇总数超过报表整体重要性也许性降至恰当低水平50%1）非持续审计;2）此前审计调节较多;3）总体风险较高⑷存在内部控制缺陷75%:1）此前年度审计调节较少;2）总体风险较低;3）经验表白内部控制运营有效
2.审计中实际执行重要性运用（修改）考了简答题在审计抽样时、分析程序时,运用实际执行重要性拟定可接受差别额、错报
（四）审计过程中修改重要性（什么都能改）1）过程中状况发生重大变化;2）获取新信息;3）对被审计单位理解发生变化
三、错报（
①事实错报
②判断错报
③推断错报）在拟定明显微小错报临界值（3-5%）时，也许考虑因素有A.此前错报B.管理层盼望C.财务指标与否勉强D.重大错报风险第三章审计证据5【理解】审计证据性质
（一）充分性（数量够）一一样本量、重大错报风险、证据质量关于
（二）恰当性（质量好）一一有关性和可靠性1）外部独立2）内控有效3）直接获取4）文献记录5）原件都比较可靠但未必对的特殊状况:不知情者提供外部证据!注册会计师不具备专业能力获得直接证据！
（三）特殊考虑1）内部文献记录考虑完整性和精确性2）充分、恰当前提下可以考虑成本;［掌握］审计程序用于风险评估程序、控制测试（未必一定做）和实质性程序1）检查2）观测3）询问4）函证5）重新计算6）重新执行7）分析程序【掌握】函证/（-）评估认定层次重大错报风险（看人下菜）
（二）函证程序所申让认定（不是什么可以）
（三）实行函证以外其她审计程序（找帮手）
（四）被询证者对函证事项理解;艇
（五）预期被询证者答复询证函能力或意愿;舞H
（六）预期被询证者客观性
二、函证内容银行账户（零余额和本期注销）除韭
②重大错报风险很低
①不重要应收账款除非
②函证很也许无效
①不重要
1.金额较大项目；执行重要度2,账龄较长项目；学
3.交易频繁但期末余额较小项目；
4.重大关联方交易；
5.重大或异常交易；6,也许存在争议、舞弊或错误交易
（三）函证时间（资产负债表日后恰当时间）风险低,可选取资产负债表日前,并对剩余期间发生变动实行实质性程序
（四）管理层规定不实行函证时解决
1.管理层与否诚信；
2.与否也许存在重大舞弊或错误；
3.代替审计程序能否提供与这些账户余额或其她信息有关充分、恰当审计证据
三、询证函设计考简答存在性认定应在询证函中列明有关信息,规定对方核对确认完整性认定需要变化询证函内容设计或者采用其她审计程序
4.悲观函证方式只有四个都满足才可以:1）重大错报风险评估为低水平；2）涉及大量余额较小账户；3）预期不存在大量错误;4）没有理由相信被询证者不认真对待函证
5.以往回函率很低,应考虑从其她途径获取审计证据
6.理解被审计单位与第三方之间交易实质，以拟定哪些信息需要进行函证
7.向对所询证信息知情第三方发送询证函证据可靠性受到被询证者能力、独立性、客观性、回函者与否有权回函等影响
8.询证函所函证信息与否便于被询证者回答询证函普通应包括被审计单位管理层授权,授权被询证者提供关于信息
四、函证明行与评价（一进场就开始实行）
（一）对函证过程控制一全过程保持控制
（二）积极式函证未收到回函时应规定对方作出回应未得到回应应实行代替审计程序
（三）积极式函证回函是必要程序,则代替程序不能提供注册会计师所需要审计证据
（四）评价函证可靠性£
11.对询证函设计、发出及收回控制状况；
2.被询证者胜任能力、独立性、授权回函状况、对函证项目理解及其客观性；
3.被审计单位施加限制或回函中限制在验证回函可靠性时,注册会计师需要保持职业怀疑
1.通过邮寄方式收到回函可以验证如下信息⑴与否是原件；
（2）与否直接寄给注册会计师；
（3）发件方名称、地址与否一致；
（4）发出都市与否一致；
（5）印章以及签名与否一致
2.通过跟函方式收到回函可以实行如下审计程序1）理解解决流程和人员；2）确认人员身份和解决权限;3）观测与否认真解决
3.电子函证存有疑虑时，可以与被询证者联系以核算回函来源及内容必要时,注册会计师可以规定被询证者提供回函原件
4.对询证函口头答复,可以规定被询证者提供直接书面答复如果仍未收到书面回函，需要通过实行代替程序,寻找其她审计证据以支持口头答复中信息
（五）限制性条款对询证函可靠性影响新增“本信息是从电子数据库中获得,也许不涉及被询证方所拥有所有信息”；“本信息既不保证精确也不保证是最新,其她方也许会持有不批准见”；“接受人不能依赖函证中信息”
（六）对不符事项解决新增
①分析因素
②实行程序验证影响
③将成果形成审计工作记录【掌握】分析程序（控制测试不用）〃
二、用作风险评估程序（强制但无需每一方面）,以理解被审计单位及其环境与询问、检查和观测程序结合运用,辨认和评估重大错报风险应重点关注核心账户余额、趋势和财务比率关系等方面,形成一种合理预期如成果不一致,并且无合理解释,或无有关支持性证据,应考虑与否存在重大错报
三、用作实质性程序（可选），减少认定层次检查风险评估认定层次重大错报风险是特别风险,应专门针对该风险实行实质性程序实质性程序涉及对各类交易、账户余额和披露细节测试以及实质性分析程序细节测试合用于对各类交易、账户余额和披露认定测试；风险较低且数据之间存在稳定预期关系,可以单独使用实质性分析程序2考虑因素
①考虑针对所涉及认定评估重大错报风险和实行细节测试,拟定合用性
②考虑评价数据可靠性
③对已记录金额或比率作出预期,并评价预期值与否足够精准以辨认重大错报
④拟定已记录金额与预期值之间可接受,且无需作进一步调查差别额
5.对特定认定合用性
（1）实质性分析程序普通更合用于在一段时期内存在预期关系大量交易；
（2）在某些状况下，不复杂预测模型也可以用于实行有效分析程序；
（3）不同类型分析程序提供不同限度保证；
（4）对特定实质性分析程序合用性拟定受到认定性质和对重大错报风险评估影响；
（5）在针对同一认定实行细节测试时,特定实质性分析程序也也许视为是恰当
6.数据可靠性
①可获得信息来源、可比性、性质和有关性
④与信息编制有关蒯，用以保证信息完整、精确和有效
7.评价预期值精确限度越高,通过度析程序获取保证水平将越高
①对实质性分析程序预期成果做出预测精确性；
②信息可分解限度
③财务和非财务信息可获得性
8.已记录金额与预期值之间可接受差别额/应比差别额，以拟定差别与否重大,与否需做进一步调查
四、用于总体复核f强制）理解整体一致性第四章审计抽样
6.5【掌握】基本概念〃风险评估程序、询问、观测和分析程序普通不适当抽样1选用所有项目2选用特定项目3审计抽样抽样风险是与样本规模成反方向变动信赖过度风险、误受风险非抽样风险是由人为错误导致,可以通过设计其审计程序来减少、消除或防范:
1.总体不适合;
2.未能恰本地定义误差;
3.不适于实现特定目的审计程序；
4.未能恰本地评价审计发现状况;
5.其她记录抽样与非记录抽样之间进行选取时重要考虑成本效益记录抽样可以客观地计量抽样风险,并通过调节样本规模精准地控制风险审计程序普通与使用抽样办法无关
二、选用样本影响因素控制测试（属性抽样）细节测试（变量抽样）与规模关系抽样风险信赖过度风险（效果）误受风险（效果）反向变动可容忍误差可容忍偏差率（频率）可容忍错报（金额）反向变动预测总体误差预测总体偏差率预测总体错报同向变动总体变异性—总体变异性同相变动总体规模总体规模总体规模影响很小L使用随机数表或计算机辅助审计技术选样办法在记录抽样和非记录抽样中均合用特别适合于记录抽样
5.系统选样选样间距=总体规模+样本规模系统选样可以在非记录抽样中使用，在总体随机分布时也可合用于记录抽样
6.随意选样（非记录抽样）
三、评价成果（-）考虑样本成果、已辨认所有误差性质和因素,及其对详细审计目的和审计其她方面也许产生影响
（二）实行控制测试时,由于样本偏差率就是总体偏差率最佳预计,因此,将样本偏差率直接视为推断总体偏差率，但必要考虑抽样风险实行细节测试时,应依照样本中发现错报金额推断总体错报金额，并考虑这一成果对特定审计沅计拉评《三体运七与可否三,送说行比较）¥T*京计雕领竹明转早信握法I II画息体错报上用—f可容忍错报U一可否忍年号才i------------i----------1人力学邸佯题；£,曲报I耳我就低于大于或尊干推近接受不推受判断是否能接受416大大奸奸、摊砍林（小否忙才茅国）Ttf目的及审计其她方面影响也是舌委曼【掌握】属性抽样在控制测试（检查、重新执行）中应用〃
一、样本设计阶段
1.控制测试目的Y=K/\1）获取关于某项控而运营与否有效证据2）提供控制运营有效性审计证据，以支持筹划重大错报风险评估水平
2.定义总体（同质性、保证恰当性和完整性）少与样本规模同向，多不影响
3.定义抽样单元
4.定义偏差（可容忍偏差率重要考虑筹划评估控制有效性）
5.在拟定与否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑因素认定重要性；测试特定控制;发生任何变化;控制变化实质性程序限度；自动化解决成果；剩余期间长短;与控制运营关于证据
二、选用样本阶段拟定规模（预期控制越有效,样本越大）、拟定抽样办法、实行审计程序
1.无效单据
2.未使用或不合用单据
3.对总体预计浮现错误
4.在结束之前停止测试
5.无法对选用项目实行检查
三、评价样本成果阶段样本偏差率就是对总体偏差率最佳预计，但必要考虑抽样风险总体偏差率上限=风险系数+样本量戮就不测了
四、在控制测试中使用非记录抽样
2.可接受抽样风险、可容忍偏差率、预测总体偏差率以及总体规模只进行定性预计4,非记录抽样样本规模4-2/12-2/52-5/250-20/250-25【掌握】变量抽样在细节测试（函证、检查）中运用〃〃细节测试中非记录抽样
（一）样本设计阶段
1.细节测试目的⑴拟定某类交易或账户余额金额与否对的，获取与存在错报关于证据
（2）样通惯用来为关于财务报表金额一项或多项认定提供特定水平合理保证
2.定义总体（保证恰当性和完整性）
3.定义抽样单元
4.分层一可以减少每一层中项目变异性,减小样本规模（普通依照金额）
5.定义误差⑴控制测试中，误差是指控制偏差,要仔细定义所要测试控制及也许浮现偏差状况⑵细节测试中，误差是指错报,实际审计工作中经常采用错报金额（元）体现形式
（二）样本规模=总体账面金额+可容忍错报X保证系数（L0-
3.0）细节测试中记录抽样L均值预计抽样:依照样本平均值推断总体平均值和总值一种变量抽样办法（未对总体进行分层,不使用）（少量差别,使用）
2.差额预计抽样是合用于错报金额与抽样单元自身而不与其金额有关时推断总体错报=样本实际金额与账面金额差额+样本规模义总体规模
3.比率预计抽样合用于错报金额与抽样单元金额有关时预计总体实际金额=样本审定金额+样本账面金额义总体账面金额推断总体错报=预计总体实际金额一总体账面金额（-）概率比例规模抽样法（PPS）:金额加权抽样总体错报率很低（低于10%）,且总体规模在以上（泊松分布）o长处
（1）更易于使用
（2）可以发现很少量大额错报
（3）样本规模不必考虑被审计金额预测变异性
（4）生成样本自动分层⑸样本规模普通比更小
（6）样本更容易设计,可在获得完整总体之前开始缺陷
（1）每一错报金额不能超过其账面金额
（2）不合用于测试低估⑶对零余额或负余额选用需要特别考虑
（4）错报数量增长时,样本规模也会增长⑸也许高估抽样风险影响
（6）普通需要逐个合计总体金额第五章信息技术对审计影响1【理解】信息技术对内部控制影响精确性、完整性、授权体系及访问限制
三、评估信息技术风险变化了形式与内涵但没变化内控目的
1.数据错误；
2.非授权访问；
3.数据丢失；
4.不恰当人工干预【理解】信息技术中普通控制和应用控制测试
一、普通控制:程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运营（程序）
二、应用控制:输入、解决及输出（人工，核心）要素:完整性、精确性、存在和发生.1自动生成报告;2系统配备和科目映射;3接口控制;4访问权限
三、最先针对公司层面信息技术控制往往会执行单独审计,来决定信息技术普通控制和应用控制审计重点、风险级别、审计测试办法等
四、三者关系应用控制是设计在计算机应用系统中、有助于达到信息解决目的控制公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术普通控制和信息技术应用控制蟹堇遇;信息技术普通控制是基本,信息技术普通控制有效与否会直接关系到信息技术应用控制有效性与否可以信任【理解】信息技术对审计过程影响
二、普通控制相应用控制风险具备普遍性影响普通优先评估公司层面信息技术控制和信息技术普通控制有效性
三、IT控制对控制风险和实质性程序影响对于普通控制而言，由于其影响广泛，普通不将控制与详细审计目的相联系
四、在不太复杂环境:可绕过计算机进行审计”
五、在较为复杂环境:需要“穿过计算机进行审计”【理解】计算机辅助审计技术和电子表格运用
一、计算机辅助审计技术面向系统:平行模拟法、测试数据法、嵌入审计模块法、程序审查、快照面向数据:数据查询、账表分析、审计抽样、记录分析、数据分析等办法
二、电子表格往往面临重大固有风险和错误应理解电子表格/数据库如何支持核心控制达到有关业务流程信息解决目的【理解】不同信息技术环境下问题
二、数据库管理系统多重使用者可以访问和修改共享数据风险因而,需要实行严格数据库管理和接触控制，以及数据安全备份制度
三、电子商务系统
①安全控制
②互相依赖风险信息技术对审计过程影响重要体当前如下几种方面1）审计线索2）审计技术手段3）内部控制4）审计内容5）注册会计师第六章审计工作底稿2对制定审计筹划、实行审计程序、获取审计证据以及得出审计结论作出记录底稿普通不涉及
①草稿、
②不全面或初步记录、
③错误而作废
④重复【理解】格式、要素和范畴
一、考虑因素
1.规模
2.程序性质
3.重大错报风险
4.证据重要限度
5.例外
6.记录结论或结论基本必要性
7.审计办法和使用工具
二、底稿要素L标题；
2.过程记录；
3.结论；
4.标记及其阐明；5,索引号及编号；
6.编制者姓名及编制日期；
7.复核者姓名及复核日期；辨认特性（唯一性）；重大事项及有关重大职业判断;重大事项如何解决不一致【掌握】审计档案归档
三、归档期限（审计报告日后六十天）保存期限（被替代后至少）
四、审计工作底稿归档后变动
1.记录不够充分;
2.审计报告日后,发现例外状况导致注册会计师得出新结论
（二）变动审计工作底稿时记录规定
1.修改或增长审计工作底稿理由；时间和人员，以及复核时间和人员对原记录信息不予删除（涂改、覆盖）前提下,采用增长新信息方式予以修改第二编审计测试流程第七章风险评估7在风险导向审计模式下，注册会计师以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线，最终将审计风险控制在可接受的低水平风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点风险识别和评估，是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险其中，风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险；风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估【掌握】风险评估程序、信息来源以及项目组内部讨论⑴询问⑵实行分析程序;⑶观测和检查【掌握】理解被审计单位及其环境
一、行业状况、法律环境和监管环境以及其她箜因素⑴所处行业市场与竞争；
（2）生产经营季节性和周期性；
（3）与被审计单位产品有关生产技术；
（4）能源供应与成本；
（5）行业核心指标和记录数据
二、被审计单位1所有权、治理、组织构造4经营、投资、筹资活动7财务报告
三、被审计单位对会计政策选取和运用
四、被审计单位目的、战略以及有关经营风险（直接影响）
五、被审计单位财务业绩衡量和评价（内处兼有）腌呼班的3进一步钿叫静科内部控制的目的【掌握】理解被审计单位内部控制了解内隹（必需）,内A控制环境0f~1~—控荆淋―实质设计的►►部■性程卉控B风险评估过程是否得台理性到执制（可以）与财介报告相关的的C五信息系统和沟通行要D控制活动评价控制素E对控制的监督的有效性评估重大播报贝龄.支持
二、与审计有关控制（不是报表）！！内部控制目的旨在合理保证财务报告可靠性、经营效率和效果及对法律遵守
三、对内部控制理解深度:询问、观测、检查和穿行测试除非存使控制得到一贯运营自动化控制,对控制理解并不能代控制测试
四、内部控制人工和自动化成分（均有特定风险）
五、在决策时人为判断也许浮现错误和由于人为失误而导致内部控制失效
六、控制环境/
1.诚信和道德价值观念
2.对胜任能力注重
3.治理层参加限度。
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