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三、实务题:、内部固定资产交易的抵销第四章1典型题一:导学页业务题公司为公司的母公司，拥有其的股646:A B60%权年月日，公司以万元的价格出售给公司一台管2007630A2000B理设备，帐面原值万元，已提折旧万元，剩余使用年限为年400024004公司直线法折旧年限为年，预计净残值为公司购进后，以A100B2000万元作为固定资产入帐公司直线法折旧年限为年预计净残值为B40要求编制年末和年合并财务报表抵消分录20072008参考答案年末抵消分录12007公司增加的固定资产价值中包含了万元的未实现内部销售利润借营业B400外收入4000000贷固定资产——原价4000000未实现内部销售利润计提的折旧万元=400/4*6/12=50借固定资产一累计折旧500000贷管理费用500000年末抵消分录22008将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消:借未分配利润一一年初4000000无形资产账面价值为万元，公允价值为万元甲公司取59007000得了乙公司的股权假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同60%当日，甲公司、乙公司资产负债情况如表所示资产负债表简表年月日2008630单位万元项目甲公司乙公司账面价值乙公司公允价值货币资金4200600600应收账款150015001500存货6500400600长期股权投资500021003600固定资产1200030004700无形资产98007001800商誉000资产总计39000830012800短期借款300021002100应付账款4000700700负债合计700028002800实收资本180002500资本公积52001500盈余公积4000500未分配利润48001000所有者权益合计32000550010000要求编制甲公司长期股权投资的会计分录1计算确定商誉2编制甲公司合并日的合并工作底稿、合并资产负债表3参考答案确认长期股权投资贷无形资产1借长期股权投资59007000营业外收入无形资产11001100股本2500合并商誉的计算2资本公积1500合并商誉义=7000-10000盈余公积50060%=1000757E未分配利润1000贷长期股权投资编制抵消分录37000借存货200少数股东权益4000长期股权投资1500固定资产1700编制合并工作底稿4合并工作底稿简表年月日单位万元2008630项目甲公司乙公司合计抵消分录抵消分录合并数借方贷方货币资金420060048004800应收账款1500150030003000存货650040069002007100长期股权投资5000+7000210014100150070008600固定资产12000300015000170016700无形资产9800-5900700460011005700商誉0010001000资产总计39000+11008300484005500700046900短期借款3000210051005100应付账款400070047004700负债合计7000280098009800股本18000250020500250018000资本公积52001500670015005200盈余公积400050045005004000未分配利润4800+11001000690010005900少数股东权益40004000所有者权益合计32000+11005500386005500400037100负债及所有者权益合计39000+1100830048400110001100046900根据合并工作底稿中的合并数编制合并资产负债表5合并资产负债表简表编制单位甲公司年月日2008630单位万元资产项目金额负债和所有者权益项目金额货币资金短期借款48005100应收账款3000应付帐款4700存货7100负债合计9800长期股权投资8600股本18000固定资产资本公积167005200无形资产5700盈余公积4000商誉未分配利润10005900少数股东权益4000所有者权益合计37100资产合计46900负债和所有者权益合计46900题二:年月日乙公司以银行存款万元取得丙公司20087311100可辨认净资产份额的乙、丙公司合并前有关资料如下合并各方无80%关联关系年月日乙、丙公司合并前资产负债表资料单位万2008731丙公司项目乙公司账面价值公允价值货币资金12806060应收账款220400400存货300500500固定资产净值1800800900资产合计360017601860短期借款360200200应付账款404040长期借款600360360负债合计1000600600股本1600500资本公积500200盈余公积200160未分配利润300300净资产合计260011601260要求根据上述资料，（）编制乙公司合并日会计分录；（）编制乙公司12合并日合并报表抵销分录（）乙公司合并日的会计分录1借长期股权投资11000000贷银行存款11000000⑵乙公司在编制股权取得日合并资产负债表时，应将乙公司的长期股权投资项目与丙公司的所有者权益项目相抵销其中合并商誉二企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额（）（万元）=11000000-12600000x80%=92少数股东权益（元）=12600000x20%=2520000应编制的抵销分录借固定资产1000000股本5000000资本公积2000000盈余公积1600000未分配利润3000商誉贷长期股权投资11000000少数股东权益
2520000、长期股权投资的权益法调整（第四章）7题一导学页业务题甲公司年月日以货币资金601:200811100000元对乙公司投资，取得其的股权乙公司的实收资本为元，100%100000年乙公司实现净利润元，按净利润的提取法定盈余公积，20082000010%按净利润的向股东分派现金股利30%在成本法下甲公司个别财务报表中“长期股权投资”和“投资收益”项目的余额情况如表所示制在工作底稿中应编制的调整分录参考答案对乙公司分派的股利调减长期股按权益法确认投资收益元20000权投资元6000并增加长期股权投资的帐面价值借应收股利6000借长期股权投资贷长期股权投资20000600贷投资收益0抵消原成本法下确认的投资收成本法下甲公司个别财务报表中“长期股权投资”和“投资收益”项目的余额余额及股利长期股权投资一一B公司投资收益2008年1月1日余额1000002008年乙公司分派股利60002008年12月31日余额1000006000要求年末按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编2008贷应收股利
6000、外币会计第六章8题一导学页业务题股份有限公司以下简称公司对外币业务采用交1061:A A易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益年月日市场汇率2007630为年月日有关外币帐户期末余额如表所示外币1:
7.25o2007630帐户余额表项口外币美元金额折算汇率折合人民币金额银行存款
1000007.25725000应收帐款
5000007.253625000应付帐款
2000007.251450000公司年月份发生以下外币业务不考虑增殖税等相关税费:A20077月日收到某外商投入的外币资本美元，当日的市场汇1715500000率为投资合同约定的汇率为款项已由银行收存
17.24,1:
7.30,月日，进口一台机器设备，设备价款美元，尚未支付，2718400000当日的市场汇率为该机器设备正处在安装调试过程中,预计将于
17.23年月完工交付使用200711月日，对外销售产品一批，价款共计美元，当日的市3720200000场汇率为款项尚未收到
17.22,月日，收到月份发生的应收帐款美元，当日的市场47286300000汇率为1:
7.20要求编制月份发生的外币业务的会计分录分别计算172月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程编制期末73本题不要求写出明细科目记录汇兑损益的会计分录参考答案借应付帐款编制月份发生的外币业17务的会计分录USD200000*
7.21借银行存款1442000USD500000V.24贷银行存款3620000USD2000000V.21贷股本1442000借银行存款3620000USD3000000*
7.20借在建工程21600002892000贷应付帐款USD400000V.231444000借应收帐款2892000贷主营业务收入1444000计算月份发生的汇兑损益净额27银行存款外币帐户余额=100000+500000—200000+300000=700000美元帐面人民币余额=725000+3620000—（元）1442000+2160000=5063000汇兑损益金额=700000*
7.2—5063000=—23000应收帐款外币帐户余额（美元）=500000+200000—300000=400000帐面人民币余额=（元）362500+1444000—2160000=2909000汇兑损益金额二（元）=400000*
7.2—2909000—29000应付帐款外币帐户余额（美元）=200000+400000—200000=400000帐面人民币余额（元）=1450000+2892000—1442000=2900000汇兑损益金额二（元）=400000*
7.2—2900000—20000汇兑损益净额=（）（）（）二—23000+—29000——20000—32000（元）（）编制期末记录汇兑损益的会计分录3借应付帐款20000财务费用32000贷银行存款23000应收帐款29000贷固定资产——原价4000000将年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消2007借固定资产一累计折旧500000贷未分配利润一一年初500000将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消借固定资产一累计折旧1000000贷管理费用1000000典型题二甲公司是乙公司的母公司年月日销售商品给乙公司，商品的20x411成本为万元，售价为万元，增值税率为乙公司购入后作为固10012017%,定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为年没有残值，乙公司采用5直线法计提折旧，为简化起见，假定年全年提取折旧乙公司另行支付了20x4运杂费万元3要求⑴编制〜年的抵销分录;20X420X7如果年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理？220x8如果年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理？⑷如果该320x8设备用至年仍未清理，作出年的抵销分录20x920x9参考答案⑴〜年的抵义年的抵销分录
1.20x420x7204销处理借营业收入120贷营业成借未分配利润——年本初10020固定资产——原贷固定资产——价20原价20借固定资产——累计借固定资产——累折旧4计折旧8贷管理费用贷未分配利润4——年初8年的抵销分录借固定资产——累20X5借未分配利润一一年计折旧4初20贷管理费用贷固定资产一4原价20年的抵销分录20x7借固定资产——累借未分配利润——年计折旧4初20贷未分配利润贷固定资产————年初4原价20年初12年的抵销分录:20x6借固定资产——累如果年末清理该320x8计折旧设备，则抵销分录如下4借未分配利润——贷管理费用年初44贷管理费如果年末不清220x8用4理，则抵销分录如下如果乙公司使用该设备4借未分配利润一一至年仍未清理，则200920x9年初20年的抵销分录如下贷固定资产——借:未分配利润一一原价20年初20借固定资产——累贷固定资产——原价20计折旧16借固定资产——贷未分配利润累计折旧20——年初16贷未分配利润借固定资产——累——年初
20、内部债权债务的抵销第四章2题一导学页业务题甲公司于年年初通过收购股权成为乙公司的母公司622:2007年末甲公司应收乙公司帐款万元；年末,甲公司应收乙公司20071002008帐款万元甲公司坏帐准备计提比例为要求对此业务编制年504%20080合并财务报表抵消分录参考答案借应付帐款将上期内部应收帐款计提的坏帐50000准备抵消时0借应收帐款——坏帐准备贷应收帐款40000500000贷未分配利润——年初将本期冲销的坏帐准备抵消时40000借资产减值损失2000将内部应收帐款与内部应付帐款抵消时题二导学页业务题乙公司为甲公司的子公司年末，甲公司个别资产623:2008负债表中应收帐款元中有元为乙公司的应付帐款；预收帐款5000030000元中，有元为乙公司预付帐款；应收票据元中有200001000080000元为月公司应付票据；乙公司应付债券元中有为甲400004000020000公司的持有至到期投资甲公司按计提坏帐准备5%要求对此业务编制年合并财务报表抵消分录2008参考答案:贷预付帐款借应付帐款3000010000借应付票据贷应收帐款400003000贷应收票据400000借应付债券20000借应收帐款——坏帐准备贷持有至到期投资15020000借预收帐款
10000、一般物价水平会计、现行成本会计（第五章）3题一现行成本会计导学页业务题854:公司于年初成立并正式营业（）本年度按历史成本/H20071名义货币编制的资产负债表资产负债表（简表）编制单位公司H单位元项目2007年1月1日2007年12月31日现金3000040000应收帐款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000240000设备及厂房（净值）120000112000土地360000360000资产总计840000972000流动负债（货币性）80000160000长期负债（货币性）520000520000普通股240000240000留存收益52000负债及所有者权益总计840000976000（）公司确定现行成本的一些参考条件2H年末，期末存货的现行成本为元400000年末，设备和厂房（原值）的现行成本为元，使用年限144000为年，无残值，采用直线法折旧15年末，土地的现行成本为元720000销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为元，本期账面销售成本为元608000376000销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同要求（）计算设备和厂房（净额）的现行成本（）计12算房屋设备折旧的现行成本（）根据上述资料，按照现行成本会计处理程序计算非货币性资产持3有损益参考答案（）计算非货币性资产的现行成本1设备和厂房（净额）现行成本=144000—144000/15=134400元房屋设备折旧的现行成本二元144000/15=9600（）计算非货币性资产持有损益2资产持有收益计算表编制单位公司年度H2007单位元项目现行成本历史成本持有收益期末未实现资产持有损益存货400000240000160000设备和厂房（净）13440011200022400土地720000360000360000合计542400本年已实现资产持有损益存货608000376000232000设备和厂房960080001600土地合计233600持有损益合计776000题二一般物价水平会计导学页业务题公司历史成本名义货币的财务报表:782:M资产负债表（简表）有关物价指数:年初2007100编制单位公司单位万元M项目2007年1月2007年12项目2007年12月2007年1月1日1日月31日31R货币性资产9001000流动负债90008000存货长期负债9200130002000016000固定资产原值3600036000股本1000010000减累计折旧7200盈余公积50006000固定资产净值3600028800未分配利润21002800资产总计4610042800负债及权益合计4610042800年末2007132年全年平均2007120年第四季度有关交易资料2007125固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提要求按照一般物价水平重新编制资产负债表合并日会计处理、合并、非同一控制下企业合并（控股合并）5参考答案:项目2007年1调整系数调整后数2007年12调整系数调整后数值月1日值月31日货币性资产900132/10011881000132/1321000存货9200132/1001214413000132/12513728固定资产原值36000132/1004752036000132/10047520减累计折旧7200132/1009504固定资产净值360004752028800132/10038016资产总计46100605824280052744流动负债9000132/100118808000132/1328000长期负债20000132/1002640016000132/13216000股本10000132/1001320010000132/10013200盈余公积5000132/100660060006600+1000=7600未分配利润2100132/1002772280015544-7600=7944负债及权益合计46100608524280052744日合并报表调整分录和抵销分录、合并工作底稿的编制（第三章）题一导学页业务题363:甲公司和乙公司为不同集团的两家公司年月日，甲公司以无2008630形资产作为合并对价对乙公司进行控股合并甲公司作为对价的。
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