2022年专业技术资格考试中级会计实务试题及答案

年度最新全国专业技术资格考试《中级会计实务》试题及答案2018单选题、在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大1修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（）年A.3年B.4年C.5年D.10单选题、注册会计师是公司年度会计报表审计的外勤审计负责人，2A N2005在审计过程中，需对负责期后事项审计的助理人员提出的相关问题予以解答请代为做出正确的专业判断在资产负债表至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，（）属于公司资产负债表日后调整事项N新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误A.差自然灾害导致资产重大损失B.计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组C.外汇汇率发生较大变动D.单选题、甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为万元，151020已提折旧万元，改良中发生各项支出共计万元改良时被替500100换部分的账面价值为万元则该项固定资产的入账价值为万元2A.1000B.1100C.580D.600单选题、下列关于房地产特点的说法，错误的是16固定性A.有限性B.无差异性C.保值增值性D.单选题、甲公司年度财务报告批准对外报出日为年月日，1720082009430所得税汇算清缴结束日为年月日该公司在年200931520094月日之前发生的下列事项中，不需要对年度会计报表进行调302008整的是年月日，法院判决保险公司对年月日A.20091152008123发生的火灾赔偿万元18年月日得到通知，上年度应收公司的货款万元,B.2009218H30，因该公司破产而无法收回上年末已对该应收账款计提坏账准备万元3年月日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税C.2009318万元14年月日收到了被退回的于年月日销D.200942020081215售的设备台1单选题、甲公司为房地产开发企业，适用的所得税税率为年发1825%,2009生以下业务月日甲公司将存货转作以公允价值模式进行后续计量的投资性141房地产，房产账面原价为万元，年年末已经计提减值准备3002008万元，转换日公允价值为万元，年月日，该房3040020091231产的公允价值为万元；420月日，甲公司定向增发万般本公司普通股股票，用以购26302000买公司原股东持有的公司股权，购买后能够对公司实施控A80%A A制，该股票每股面值为元，市价为元，甲公司为该交易发生咨询评15估等费用万元，支付承销商佣金万元公司原股东因此持20100A有甲公司股权10%月日甲公司以万元从二级市场购入某公司股票，并作为可3810500供出售金融资产进行核算，另支付相关税费万元，月日该股41231票的公允价值为万元56⑷月日甲公司以万元从二级市场购入某公司股票，并作为1220300交易性金融资产进行核算，另支付相关税费万元，月日该

2.41231股票的公允价值为万元320该项投资性房地产的初始计量成本为o万元A.300万元B.400万元C.280万元D.380单选题、编制事项⑶的调整分录19借长期股权投资一一公司万元贷以前年度损益调整一一A.D40债务重组损失万元40借长期股权投资一一公司万元贷营业外支出一一债务B.D40重组损失万元

40.借应收账款万元贷营业外支出一一债务重组损失万元C4040被审计单位的会计处理是正确的，不需要编制调整分录单选题D.、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是20o对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量A.对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量B.对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量C.对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计D.单选题、甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，21转换日该投资性房地产的公允价值为万元，转换日之前“投资性2000房地产一成本”科目余额为万元，“投资性房地产一公允价值变2300动”科目贷方余额为万元，则转换日影响损益的正确处理方法为200记入“投资收益”贷方万元A.100记入“投资收益”借方万元B.

100.记入“公允价值变动损益”贷方万元C100记入“公允价值变动损益”借方万元D.100单选题、某企业年月日向银行借款万元用于固定资产221997111000建造建造期间领用工程物资万元，工程完工时退回万元；50015支付工程费万元工程于年月日完工，并经过正常2001998228的中断，于年月日交付使用年借款利率为每年199863010%,年末支付一次利息该项固定资产的原始价值为万元A.850万元B.835万元C.802万元D.817单选题、投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日23投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（）o资本公积A.营业外收入B.未分配利润C.投资收益D.单选题、甲企业是从事房地产开发业务的企业，年月日，2420x755甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为年月日年月日，20x761020x7610该写字楼的账面余额万元，未计提存货跌价准备，转换后采用公8500允价值模式计量月日该写字楼的公允价值为万元610830020x7年月日存货转换为投资性房地产时，该写字楼的公允价值与其账610面余额的差额应.借记“资本公积一一其他资本公积”科目万元A200贷记“资本公积一一其他资本公积”科目万元B.200借记“公允价值变动损益”科目万元C.200贷记“公允价值变动损益”科目万元D.200单选题、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为商品售价2517%,中不含增值税适用的所得税税率为假定销售商品、提供劳务均符25%,合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转投资性房地产采用公允价值模式计量年度，甲公司发生如下交易或事项2010⑴销售商品一批，售价万元，价款以及税款均已收到该批商品实500际成本为万元300⑵支付在建工程人员薪酬万元；出售固定资产价款收入万元，870350产生清理净收益万元30⑶将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金万元该专利200权系甲公司年月日购入的，初始入账成本为万元,预200811500计使用年限为年1⑷收到经营性出租的写字楼年租金万元期末，该投资性房地产公240允价值变动确认公允价值变动收益万元，税法规定，在资产持有期60间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额⑸取得专项借款收到现金万元；本期以银行存款支付资本化利息5000费用万元60因收发差错造成存货短缺净损失万元；管理用机器设备发生日常610维护支出万元40⑺收到联营企业分派的现金股利万元10可供出售金融资产公允价值上升万元税法规定，在资产持有8100期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题下列各项中，不属于甲公司经营活动现金流量的是收到出租写字楼的年租金A.转让专利使用权收到的价款B.管理用机器设备发生日常维护支出C.收到联营企业分派的现金股利D.单选题、固定资产原值的确定原则不包括26购入的固定资产其原值为购买价A.自行建造的固定资产按照建造过程中发生的全部实际支出确定投资B.C.者投入的固定资产按照资产评估确认或合同协议确定的价值入账与购建固定资产有关的建设期支付的贷款利息也应计入相应的固定资D.产价值多选题、以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有

27.投资性房地产按照成本进行初始计量A满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入在建工程B.采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销固定C.D.资产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益单选题、甲公司年度财务报告批准报出日为月日年月28430200312日甲公司销售一批产品，折扣条件是天内付款折扣购货方27102%,年月日付款，取得现金折扣元该项业务对甲公司2004131000年度会计报表无重大影响甲公司正确的处理是2003作为资产负债表日后事项的“调整事项”A.作为资产负债表日后事项的“非调整事项”B.直接反映在年当期会计分录和会计报表中C.2004在年报表附注中说明D.2004单选题、长城股份有限公司以下简称长城公司，为增值税一般纳税人，适29用的增值税税率为不考虑除增值税以外的其他税费长城公司自17%o年月起有关房地产的业务资料如下20095年月，长城公司准备将其自用的一栋写字楼出租，以赚取租120099金，采用成本模式进行后续计量，与甲公司签订了租赁协议，租赁开始日为年月日，租赁期为年，每月支付万元租金该2009930115写字楼的原价为万元，直线法计提折旧，使用年限为年,预360030计净残值为零，已计提折旧万元，未计提减值准备400年月，长城公司对这栋写字楼进行日常维修，发生维修支2200912出万元L6年月日，该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场，并32010331能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息，长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量年月日写字楼2010331的公允价值为万元，假设长城公司按净利润的计提盈余公400010%积，不考虑所得税的影响年月底，长城公司与甲公司的合同到期，为了提高写字楼的420109租金收入，长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修，并与乙公司签订了经营租赁合同，约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司年2010月日，写字楼装修完工，共发生支出万元121150根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第至题下列关于投资48性房地产转换的会计处理，正确的是在成本模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在A.转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧摊销”、“投资性房地产减值准备”科目在成本模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房B.地产在转换日的账面价值，全部转入“固定资产”科目采用公允价值计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，C.按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产一一成本”科目，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记或借记“资本公积一一其他资本公积”科目采用公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转D.换日的公允价值，借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产一一成本、公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目单选题、下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是3可供出售金融资产因公允价值变动计入资本公积的部分A,权益法核算的股权投资因享有联营企业其他综合收益计入资本公积的B.部分同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公C.积的部分自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入资本公D.积的部分单选题、下列各项支出中，不应确认为固定资产改良支出的有4使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出A..使固定资产维持原有性能发生的支出B.使固定资产生产能力提高发生的支出C使固定资产功能增加发生的支出D.单选题、房地产开发商于年月，将作为存货的商品房转换为采用5A20071公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为多选题、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有

30.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按A该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目采用公允B.价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以C.其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，D.投资性房地产按照转换当日的账面价值计价答案1-A除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于年3答案:2-A［解析］属于公司资产负债表日后披露事项BCD N答案:3-C【解析】同一控制下企业合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益【说明】本题与卷单选第题完全相同B2答案:4-B［解析］与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命或增加了其功能，或提高了固定资产生产能力，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额-答案5A［解析］答案6-C［解析］甲公司因持有国债应确认的投资收益答案7-C［解析］谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用，但如果有合理的基础可以估计的，应合理核算可能发生的费用和损失答案8-C［解析］企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用属于销售费用答案9-C［解析］谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用，但如果有合理的基础可以估计的，应合理核算可能发生的费用和损失答案:10-c［解析］谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用，但如果有合理的基础可以估计的，应合理核算可能发生的费用和损失答案11-B［解析］如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作为资产负债表日后事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本答案12-C［解析］谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用，但如果有合理的基础可以估计的，应合理核算可能发生的费用和损失答案13-B［解析］资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字所以“预计负债”项目应全部冲减，同时“其他应付款”项目调增（万元）150答案14-A暂无解析答案15-D［解析］按现行会计准则规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分,应扣除其账面价值，所以改良后的固定资产的入账价值（万元）=1020-500+100-20=600答案16-C房地产与个人的其他资产相比有其自身的特点固定性、有限性、差异性和保值增值性-答案17C［解析］年月日，收到税务机关退回的上年度出口货物增2009318值税万元属于本年度发生的事项，与资产负债表日无关，不应该作为14调整事项答案18-B暂无解析答案1%B［解析］在这里很多考生认为选按照会计上，资产负债表日后事项发A,现的会计差错应该通过“以前年度损益”调整科目核算，这一点与审计上有区别，注册会计师编制调整分录的原则是调表不调账，直接调整会计报表上所对应的相关项目，也就是说分录的编制是管理当局的责任A答案20-C［解析］根据《企业会计准则第号一一投资性房地产》准则的规定,采3用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第号一一固定资产》的原则进行计量，即计提折4旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备答案:21-D［解析］答案22-B暂无解析答案23-C【解析】投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应该作为会计政策变更处理，公允价值与价值的差额应计入留存收益所以选择选项C-答案24C［解析］企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产在转换的公允价值小于账面价值的,按其H差额，借记“公允价值变动损益”科目，转换目的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积一一其他资本公积”科目答案25-D［解析］选项属于投资活动现金流量D答案26-A［解析］购入的固定资产按照购买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金确定，所以选项不是固定资产原值的确定A原则答案27-A,C［解析］满足投资性房地产确认条件的后续支出，通过“投资性房地产一一在建工程”核算；不同于固定资产资本化后续支出的核算；自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益-答案28C暂无解析-答案29A［解析］选项应按投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减B,值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目；选项贷方差额记入“资本公积一一其他资本公积”科目、C,借方差额记入“公允价值变动损益”科目，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备；选项应是按其差额贷记或借记“公允价值变动损益”D,科目答案:30-A,B［解析］选项应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地A,产”科目，原已计提跌价准备的，借记“存货跌价准备”科目，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目；选项应当以其转换当日的公允价C,值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益；选项投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的D,公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益;转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益万元，已计提跌价准备万元，该项房产在转换日的公允价值10020150万元，则转换日记入“投资性房地产一成本”科目的金额是万兀A.150B.80C.70D.170单选题、甲公司为年发行股的上市公司，年开始执行《企业62005A2007会计准则》，甲公司所得税税率为按净利润的计提法定盈余25%,10%公积甲公司坏账准备的计提比例为税法规定坏账在实际发生时才4%,允许从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除因执行《企业会计准则》，年初涉及需要调整的事项如下2007年月日购买的公司股票万股作为短期投资，120061020B100每股成本9元，年末市价元，按新准则应划分为交易性金融资200610产，按公允价值进行后续计量，并追溯调整⑵甲公司于年月日将一刚完工的建筑物对外出租，租期20051231为年，出租时，该建筑物的成本为万元，使用年限为年，5200020甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值使用年限、折旧方法均与税法一致按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，年末公允价值为万元按新准则规定，20063000首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益⑶所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法年未存在的其他事项如下2006⑴年月日，甲公司应收账款余额为万元，已计200612314000提坏账准备万元160⑵按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的产品提供年免费售后服X3务甲公司年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为2006400万元税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除⑶甲公司年月日初万元购入面值万元的国20061141004000债,作为持有至到期投资核算，每年月日付息，到期一次还本，110票面利率假定实际利率为该国债投资在持有期间未发生减值6%,5%,税法规定，国债利息收入免征所得税年月开始计提折旧的一项固定资产，成本为万元，使4200676000用年限为年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折10IH,税收处理按直线法计提折旧假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同⑸年月日，甲公司存货的账面余额为万元，存200612312600货跌价准备账面余额万元税法规定，该类资产在发生实质性损失300时允许税前扣除年发生的事项如下2007年月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产120074核算，买价为万元，发生的相关税费万元，年月1995520071231日该基金的公允价值为万元3100年月，将年月日购买的公司股票出售22007520061020B万股，取得款项万元，年末每股市价元50560200713⑶甲公司年月日与丙公司签订合同，约定在年2007121020082月日以每件万元的价格向丙公司提供产品件，若不能

200.2A1000按期交货，将对甲公司处以总价款的违约金签订合同时产品尚未20%开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产产品的单位成本将超过合同单价，预计产品的单位成本为万A A

0.21元年投资性房地产的公允价值为万元420072850⑸向关联企业提供现金捐赠万元200应付违反环保法规定罚款万元6100年发生坏账万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收7200760账款余额为万元，坏账准备余额为万元6000240年发生产品质量保证费用万元，确认产品质量保证费用82007350万元500年年末结存存货账面余额为万元,存货跌价准备账面余920073000额为万元100年甲公司利润总额为万元1020075000其他相关资料⑴假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；⑵甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异⑶不考虑本题所列事项以外的其他项目根据上述资料，回答下列问题年月日，甲公司因持有国债应确认的投资收益金额为万20071231兀A.240B.

202.75C.

203.25D.205单选题、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的7是相关性A.可靠性B.谨慎性C.重要性D.单选题、下列各项中，不应计入管理费用的是8企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出A.企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出B.企业销售部门发生的固定资产修理费用等后续支出C.诉讼费D.单选题、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是9相关性A.可靠性B.谨慎性C.重要性D.单选题、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是10相关性A.可靠性B.谨慎性C.重要性D.单选题、报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法11是调整报告年度年初未分配利润A.调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本B.计入前期损益调整项目C.冲减发生退货当期的主营业务收入D.单选题、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的12是相关性A.可靠性B.谨慎性C.重要性D.单选题、公司年月份与公司签订一项供销合同，由于公13A200911B A司未按合同发货，致使公司发生重大经济损失，被公司起诉，至B B2009年月日法院尚未判决公司年月日在资产1231A20091231负债表中的“预计负债”项目反映了万元的赔偿款年13520103月日经法院判决，公司需偿付公司经济损失万元公10A B150A司不再上诉，并假定赔偿款已经支付公司年度财务报告批准A2009报出日为年月日，报告年度资产负债表中有关项目调整2010415是（）万元（不考虑所得税因素）“预计负债”项目调增万元；“其他应付款”项目调增A.150“预计负债”项目调减万元；“其他应付款”项目调增B.135150万元“预计负债”项目调增万元；“其他应付款”项目调增万C.15150元“预计负债”项目调减万元；“其他应付款”项目调增万D.15015元单选题、营业外收入（或支出）是指企业发生的与其生产经营活动没有直接14关系的各项收入（或支出），下列不属于营业外支出的是（）出租投资性房地产支出A.处置固定资产净损失B.债务重组损失C.固定资产盘亏D.。