《所得税会计》课件

所得税会计掌握所得税会计的基本概念、核算方法和信息披露有助于企业税务筹,划提高会计信息的质量和决策价值,课程大纲会计准则纳税筹划深入探讨所得税会计在企业学习如何运用所得税会计知财务报告中的应用了解相关识制定有效的税收筹划策略,,,会计准则的规定合法减轻税收负担风险管控实务应用掌握所得税会计的内部控制通过实际案例分析培养学生,要点预防和化解企业在纳税运用所得税会计理论解决实,申报中可能出现的各种风险际问题的能力所得税的定义与性质定义性质所得税是政府向自然人或法人征收的一种直接税是基于年所得税具有直接性、进步性和征管难度大等特点它直接,度所得而产生的税收它是政府主要的税收来源之一在整影响个人或企业的可支配收入体现了政府对社会财富分配,,个税收体系中占有重要地位的调节作用所得税的主要类型个人所得税企业所得税资本利得税对自然人取得的工资、薪金、劳务报对企业取得的营业收入、投资收益等对企业和个人从股票、房地产等资本酬、稿费、特许权使用费等所得征收所得征收的税种包括境内企业和境性投资中获得的收益征收的税种的税种外企业在中国境内取得的所得所得税的确认与计量确认原则细节处理根据会计配比原则和谨慎性原则,企业应当在发生经济业务时即确认相关对于一些涉及估计和判断的细节,如未弥补亏损、享受税收优惠等,企业应的所得税费用当根据实际情况进行恰当的计量123计量基础企业应当按照税法规定的税率和税基计算当期应纳税所得额并确认当期所得税费用应纳税所得额的确定计算基准应纳税所得额是企业实际获得的各项应税所得总额扣除允许税前扣除项目后的余额法律依据《中华人民共和国企业所得税法》规定了应纳税所得额的确定方法和计算原则收入和成本应纳税所得额的计算需要准确核算企业的各项收入和允许税前扣除的各项成本费用临时性差异与应纳税临时性差异临时性差异应纳税临时性差异12资产或负债在财务报表与将来会导致应纳税所得额税务申报表中的账面价值增加的可抵扣临时性差异，存在差异的现象需确认递延所得税负债应纳税临时性差异的来源3固定资产折旧、评估增值、预计负债等会造成应纳税临时性差异递延所得税资产的确认与计量确认条件企业应当在很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额时才能确认相关的递延所得税资产,初始计量递延所得税资产应按照预期收回该资产期间的适用税率计量后续计量企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行,复核如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值递延所得税负债的确认与计量确认条件1企业应当在资产负债表日,根据暂时性差异的性质和预期收回或清偿的方式,按照适用的税率计算确认相关的递延所得税负债计量基础2递延所得税负债应当按照预期收回或清偿相关资产或负债的账面价值时适用的税率计量应用情形3递延所得税负债通常来源于固定资产折旧、无形资产摊销等导致的应纳税暂时性差异企业在资产负债表日,应当根据相关法律法规和企业会计准则的要求,对应纳税暂时性差异确认递延所得税负债递延所得税负债的计量应当采用预期收回或清偿相关资产或负债时适用的税率企业应当全面分析各类资产和负债的会计与税法差异,准确核算递延所得税负债所得税费用的列报合并报表列报税费明细列报12所得税费用应在合并利润所得税费用还应按照当期表中单独列报，反映所有所得税费用和递延所得税子公司的所得税费用总和费用进行划分和列报税率调整影响抵免税款列报34如果税率发生变化应列报企业可抵免的所得税费用,税率调整对当期和递延所应单独列示以反映实际应,得税费用的影响缴所得税费用企业所得税汇算清缴年度汇算1企业需要在每年的月日之前完成所得税汇算清缴工作41申报报表2企业需要填写和提交《企业所得税年度纳税申报表》及相关附表税款缴纳3企业需要根据年度汇算结果缴纳应缴纳的所得税款企业所得税汇算清缴是一个复杂的过程需要企业全年保留完整的账簿记录和证明材料并在年度结束后及时进行年度申报及税款缴,,纳这不仅是企业的法定义务也关系到企业的税务合规和纳税风险管控,纳税申报表的填报完整准确填写依据相关法规保存好原始凭证按时完成申报准确填写每个栏目确保信按照最新的税收相关法规保存好所有相关的原始凭遵守申报截止时间按时完,,息完整避免错误或遗漏确要求填报确保申报内容符证和记录以便于核查和后成纳税申报避免逾期罚款,,,,,保能够顺利通过税务机关合法律规定避免违规问题期调整等不利后果,审核所得税涉及的会计处理所得税会计分录递延所得税资产负债表所得税会计账簿企业在计提所得税费用时需要根据相企业需要编制递延所得税资产负债表企业应设置专门的所得税账簿按时记,,,关税收法规和会计准则的要求编制相列示各类临时性差异产生的递延所得录所得税费用、应交所得税、递延所,应的会计分录体现所得税的确认和计税资产和递延所得税负债得税资产和负债的变动情况,量应纳税临时性差异的来源固定资产折旧坏账准备企业对固定资产的折旧费用在会计与税收企业计提的坏账准备在会计与税收核算时核算时可能存在差异，导致应纳税临时性可能存在差异，这也是应纳税临时性差异差异的来源之一存货跌价准备收入确认时点企业对存货计提的跌价准备在会计与税收企业收入的确认时点在会计与税收核算时核算时可能存在差异，造成应纳税临时性可能存在差异，导致应纳税临时性差异的差异产生可抵扣临时性差异的来源固定资产的折旧和摊销应收账款坏账准备企业在税法与会计准则下对固定资产使用不同的折旧或摊销政企业在税法与会计准则下对应收账款坏账准备的计提标准存在策，产生的差异属于可抵扣临时性差异差异，也属于可抵扣临时性差异预提费用未弥补亏损企业在税法与会计准则下对某些费用的确认时点存在差异，产企业在税法中可以弥补以前年度产生的亏损，该部分亏损属于生的可抵扣临时性差异可抵扣临时性差异递延所得税资产的确认条件资产或负债的账面价值与其计税基础之间存在可抵扣暂时性差异1可抵扣暂时性差异是指资产或负债的账面价值与计税基础的差异，未来期间可用来抵扣应纳税所得额很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额2企业未来很可能取得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异转回的时间和金额能可靠地估计3企业能够可靠地估计可抵扣暂时性差异转回的时间和金额只有同时满足上述三个条件企业才能确认递延所得税资产这有利于确保递延所得税资产的可实现性提高企业会计信息的真实性,,和相关性递延所得税资产的计量初始确认1递延所得税资产在初始确认时以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限进行计量后续计量2在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果很可能无法取得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益应当减记递延所得税资产的账面价值,计量调整3在资产负债表日应当重新评估未来期间是否很可能取得足,够的应纳税所得额进而调整递延所得税资产的账面价值,递延所得税负债的确认条件存在应纳税临时性差异在未来期间，与资产或负债的账面价值相关的应纳税金额将会缴纳很可能发生应纳税所得额企业在可预见的未来很可能取得足够的应纳税所得额，用以抵扣应纳税临时性差异确认递延所得税负债同时满足上述两个条件时企业应确认相应的递延所得,税负债递延所得税负债的计量税率确认1按预期适用于负债实现时的税率确认税项基础计算2根据资产和负债在资产负债表中的账面价值计算差异确认3确认账面价值与税项基础之间的应纳税临时性差异递延所得税负债的计量需要考虑多个因素包括适用税率的确认、资产负债账面价值与税项基础的计算以及最终确认应纳税,,临时性差异的金额这将为企业提供合理的递延所得税负债余额反映财务报表中的纳税义务,所得税费用的计算与列报所得税费用的计算所得税费用的列报所得税费用的调整企业应当根据适用的税率，对应纳税企业应当在利润表中单独列示当期所企业应当密切关注税收政策的变化对,所得额进行计算得出当期应交所得税得税费用并在附注中详细披露所得税递延所得税资产和负债进行及时的计,,费用同时还需要考虑递延所得税资费用的构成和其他相关信息为财务信量调整确保所得税费用列报的准确性,,产和负债的变动合理调整应交所得税息使用者提供充分的决策支持和及时性,费用的确认和列报所得税汇算清缴的程序计算应纳税所得额1根据会计记录和法规要求计算应纳税所得额计算应纳税额2按税率对应纳税所得额进行计算抵免税款3抵免各种可抵免税款后得出应缴纳税款申报缴纳4将计算结果填报纳税申报表并缴纳税款所得税汇算清缴的程序包括计算应纳税所得额、计算应纳税额、抵免各种可抵免税款、填报纳税申报表并缴纳税款等步骤企业要按规定时间和方式完成全部流程,确保纳税合规纳税申报表的填报要求准确填写基本信息如实申报各项收入12包括企业名称、统一社会根据企业会计账目如实填信用代码、纳税人识别号报各类收入项目计算出应,等关键信息确保信息真税所得额实无误正确计算应纳税额按时完成申报缴费34依据现行税法准确计算应遵守纳税申报的期限要求,纳税额填写完整的税款计及时缴纳应纳税款逾期,算过程将面临各种处罚递延所得税涉及的会计分录确认递延所得税资产确认递延所得税负债借记递延所得税资产科目贷记所得税费用科目借记所得税费用科目贷记递延所得税负债科目,,递延所得税资产减值递延所得税负债转回借记资产减值损失科目贷记递延所得税资产科目借记递延所得税负债科目贷记所得税费用科目,,递延所得税的影响因素分析税率变化经营业绩会计政策变更税收优惠政策企业的所得税税率如果发企业的经营业绩会直接影企业会计政策的变更可能企业获得的各种税收优惠生变化，会对递延所得税响应纳税所得额的大小，导致临时性差异的发生或政策会影响应纳税所得额资产和负债产生重大影响，进而影响递延所得税资产消除，从而影响递延所得的确定，进而影响递延所需要重新测算和调整的确认和递延所得税负债税的确认和计量得税的计算的计量递延所得税的应用案例以苹果公司为例,其在研发新产品方面持续大量投入,这些投入在税务上可以作为费用扣除,但在会计上要资本化并分期计入折旧这就产生了递延所得税资产,可以抵扣未来应交的所得税此外,当企业计提资产减值准备时,也会产生递延所得税资产这些资产减值准备在税务上不可以扣除,但可以在未来资产处置时抵扣应交所得税递延所得税处理的难点与挑战计算复杂性不确定性递延所得税的确认和计量涉及多未来税率和可抵扣性的变化导致个变量和假设需要复杂的计算和递延所得税的处理存在较大不确,分析定性披露要求税务规划递延所得税信息的披露要求较为企业需要根据递延所得税的影响复杂需要提供详细的分析与解释来进行有效的税务规划和决策,未来所得税会计的发展方向税收数字化转型全球税收合作可持续发展导向风险管理与控制随着大数据、云计算等技在全球一体化的背景下各未来所得税会计将更多地加强对纳税人风险的识别,术的发展未来所得税会计国税收政策的协调与融合关注企业的社会责任和环和管控有助于防范税收违,,将实现更智能化的数据处将成为必然趋势以应对跨境绩效推动企业实现可持法行为维护税收秩序,,,理和分析提高效率和准确国企业的税收规划续发展,性提高所得税会计效率的策略自动化处理数据分析利用智能软件和算法自动完成计深入分析历史数据识别模式和趋,算、分类和报告等重复性工作，势为税务决策提供依据提高预测,,大幅提高效率和应对能力跨部门协作持续培训与财务、税务、法务等部门紧密定期组织所得税知识培训提高员,配合共享信息优化流程提升整工的专业能力和应变能力跟上最,,,,体效能新政策变化所得税会计的管理和控制有效的内部控制定期培训和评估12建立健全的内部控制制度规范所得税会计的各个环节确提高会计人员的专业水平定期对所得税会计工作进行评,,,保信息的准确性和完整性估和审核不断优化流程,税务风险管理信息系统建设34识别和评估所得税涉及的各类风险制定应急预案降低税利用信息技术提高所得税会计的自动化水平提升工作效,,,收管理的不确定性率和数据管理能力总结与展望本课程对所得税会计的核心概念、确认计量原则、递延税款的确认和列报方法进行了全面系统的讲解展望未来随着会计准则的持续发展,,所得税会计必将迎来新的挑战与机遇企业需不断优化所得税会计管理提高合规性和纳税筹划能力为企业创造更多价值,,。