《星巴克避税案例》课件

星巴克公司税务避逃案例星巴克公司利用复杂的跨国税务安排在多个国家和地区大大减少纳税义务引发,,全球关注并受到谴责让我们了解这起引人注目的税务避逃案例引言聚焦热点话题关注时事热点分析实际案例选择引人关注、广受关注的税务通过分析具有代表性的典型案例,热点问题作为重点研究对象深入挖掘背后的原因和影响提出政策建议针对热点问题提出可行的改革措施以促进税收公平正义,什么是税收规避？税收规避的定义税收规避的特征税收规避的后果税收规避是企业利用税法漏洞或者合法途径利用税法漏洞虽然税收规避在法律上不违法但会损害企•,，采取一些不违法但又能减轻税收负担的方业形象影响社会公平正义削弱政府的税收采取合法途径,,•式和手段，从而实现降低应缴税款的行为实力因此它虽然是合法的但却存在严重,减轻税收负担•它是一种合法但不道德的做法的道德问题不违反法律•税收规避的负面影响损害税收公平性增加税收成本12税收规避使一些企业逃税成功加重了其他纳税人的税收负担政府不得不加大税收管理和执法力度增加了税收征管的成本,,破坏了税收的公平性开支,阻碍经济发展损害国家形象34大规模逃税行为会造成税收缺口限制了政府的公共投资能力企业逃税丑闻会损害政府的公信力影响国家在国际上的声誉,,不利于经济社会发展和影响力,本案背景介绍本案源于年欧盟委员会对星巴克在爱尔兰的税收安排进行调2016查根据调查星巴克在欧洲多个国家通过复杂的税收安排将大部,,分利润转移到爱尔兰子公司从而大幅降低整体税收负担这引发,了欧盟委员会的关注并最终认定该安排构成非法国家援助,星巴克在欧洲的税收安排税收安排在爱尔兰成立子公司税收优惠利用爱尔兰的低税率进行避税税收操作通过转移定价等方式将利润转移到爱尔兰税率仅缴纳约的有效税率1%星巴克在欧洲的税收安排充分利用了爱尔兰低税率的优惠政策通过在爱尔兰设立子公司并实施转移定价等手段将利润转移至爱尔兰从而大幅降低了在欧洲的,,实际税率欧盟委员会的调查起因1根据举报和初步调查欧盟委员会怀疑星巴克在欧洲的税收安排,存在不当利用税收优惠的问题调查过程2欧盟委员会展开全面调查要求星巴克提供相关的财务账目和税,务安排文件调查重点3重点关注星巴克在荷兰和卢森堡的税收安排查明是否存在非法,的国家援助调查发现的问题转移利润的复杂税收安低税率优惠待遇缺乏透明度不公平的竞争环境排荷兰政府为星巴克提供了低于星巴克的税收安排缺乏公开透这种税收优惠扭曲了市场竞争调查发现，星巴克通过与荷兰正常水平的税率优惠，使得星明度，隐藏了其实际的税收缴环境，给其他遵纪守法的企业子公司之间的内部交易，将大巴克能够大幅降低税收成本纳情况，引发了公众的关注带来了不利影响部分欧洲利润转移到荷兰，从而大幅减少了应纳税额欧盟委员会的裁决认定违反国家援助规则欧盟委员会认定星巴克在荷兰的税收安排违反了欧盟的国家援助规则，构成了非法的税收优惠要求追缴逃税金额欧盟委员会裁决星巴克需要向荷兰政府追缴高达亿欧元的逃税款项

2.5强制执行裁决若星巴克拒不执行这一裁决欧盟委员会可能会将其告上法庭并强制执行,星巴克的反应立即提出抗辩坚持自己的立场呼吁政策改革星巴克公司表示公司一直在遵守当地税法星巴克重申公司在欧洲的税收安排完全合星巴克建议欧盟加快推进税收政策改革制,,,,并将对欧盟委员会的裁决提出强烈抗议公法是基于当地法律和税收条例而制定的定更加公平透明的国际税收规则杜绝类似,,司认为这一裁决违反了税收中立原则公司将尽全力捍卫自己的利益确保公平公情况的再次发生公司表示愿意积极参与改,正的税收环境革讨论其他同类案例苹果公司在爱尔兰逃税案亚马逊在卢森堡的营收调整麦当劳在欧洲的避税套路苹果公司利用爱尔兰复杂的税收制度进亚马逊通过将欧洲销售利润转移到低税麦当劳通过安排低价将商标使用费转移行避税被欧盟委员会认定为违反国际率的卢森堡子公司来规避税收遭到欧至低税率国家导致其在高税率国家如,,,税收规则需要偿还亿欧元的逃税款盟调查并被判定非法获得税收优惠法国的税收大幅降低,137税收规避的成因分析企业逃税动机税法漏洞和执法缺失12企业为降低税收成本寻求合法或非法的减税方式这是税收一些国家税收法规制度存在漏洞加之税收执法力度不足为,,,,规避的主要驱动力企业规避税收提供了机会全球化与数字经济兴起税收激励政策缺失34跨国公司利用全球化和数字化带来的优势进行税收避风险增有效的税收政策激励机制可以引导企业合法合规纳税但一些,,加了监管难度国家政策存在缺失企业逃税动机降低成本税负不公规避风险税收优惠倾斜减少税务支出是企业最基本的企业认为税收制度不公平税部分企业担心被税务机关发现某些行业或地区存在税收优惠,逃税动机通过各种税收规避负过重会采取逃税行为来维并受到处罚因此选择采取隐政策企业为获得优惠而进行,,,手段企业可以获得更高的利护自身利益藏收入、挪用账款等方式逃避规避,润税收税法漏洞和执法缺失法律空白执法缺失合规意识薄弱现行税法存在许多漏洞和不完善之处为企税收监管力度不足执法不力加之处罚力度不少企业缺乏诚信纳税的意识认为规避税,,,,业提供了合法规避税收的空间偏轻使得企业有逃税的动力和底气收是正常的商业行为,监管政策的完善措施构建公平公正税收体系1完善资本税收政策加大执法力度2打击企业逃税行为促进国际税收合作3推进税收自动交换信息为了遏制企业逃税行为我们需要从多方面着手完善监管政策首先要构建公平公正的税收体系通过合理的税收政策来规范企业税收行为,,其次要加大执法力度严厉惩处违法逃税行为同时还要推动国际税收合作促进信息共享共同打击跨国逃税,,,加强国际税收合作多方参与信息共享通过政府、企业和公众的广泛参加强税收信息的自动交换提高税,与建立起完善的国际税收合作机收透明度打击跨国逃税行为,,制政策协调联合执法各国制定统一的税收政策堵塞跨建立跨境执法协作机制提高税收,,境税收漏洞遏制跨国企业的逃税执法的效率和力度,活动全球税收透明度倡议税收公开透明国际税收合作税制改革创新倡导企业主动披露详细的税收信息提高税呼吁各国加强税收信息交换和执法协作遏推动完善全球税收规则制定更加公平合理,,,收运作的公开透明度制跨国逃税行为的税收体系行动计划BEPS行动计划背景主要措施行动计划进展BEPS BEPSBEPS代表税基侵蚀和利润转移这是一个制定一致的国际税收规则该计划自年启动以来已有多个国BEPS•2013,100应对跨国公司利用税收漏洞进行税收规避的家和地区参与其中并取得了一系列重要成增强透明度和信息交换,•全球性行动计划果修订转让定价准则•打击有害税收竞争•国内税制改革方向健全纳税人权利保护推动税制公平性12进一步健全纳税人权利保护体优化税收结构缩小税收负担差,系确保纳税人合法权益得到切距提高税制公平性和可预期性,,实维护简化税收制度加强执法监管34简化税种设置减少不必要的税健全税收违法行为查处机制不,,种提高税收制度的透明度和可断提升税收执法的精准度和公,操作性信力加大企业税收合规力度加强税收管理提高税收意识建立奖惩机制推动自律监督建立健全企业税收管理制度，加强企业税收合规培训，培养对于按时准确缴纳税款的企业鼓励企业建立内部税务稽核制规范纳税申报流程，确保企业员工税收合规意识，增强企业给予表彰奖励，对逃税违规行度，主动检查纠正税收违规行依法合规纳税主动诚信纳税的责任心为实行严惩不贷为，确保合法合规加强税务执法力度严格监管强化处罚加大监管检查力度，对偷税漏税行为严厉打击，提高违法成本对发现的违规行为从重处罚，包括罚款、追缴欠税、取消资质等完善法规提升效率制定更为严格的税收管理法规，补齐执法漏洞，增强执法威慑力运用大数据、人工智能等技术手段，提高税务检查的针对性和效率完善税收争议解决机制公正透明的裁决建立公平公正的税收争议仲裁体系确保裁决过程公开透明保护纳税人合法权益,,多元化解决渠道除了行政裁决还应畅通司法诉讼和第三方调解等多种税收争议解决方式,提高审理效率优化税收争议处理流程缩短处理时限提高纳税人维权的时效性,,培养企业诚信纳税意识专业培训领导重视社会责任通过组织专业的财务会计培训提高企业员企业领导应率先垂范身作则地遵纪守法并企业应主动履行纳税义务承担应尽的社会,,,,工的纳税合规意识和税法知识增强企业依强化对员工的税收教育营造诚信纳税的企责任切实维护企业良好的社会形象和信誉,,,法纳税的内生动力业文化氛围提高公众税收意识广泛开展税收宣传组织税收教育活动发挥典型示范作用营造社会共识通过各类媒体渠道，积极向公举办税收知识竞赛、税收课堂表彰模范纳税人和诚信纳税企引导舆论正确认识税收的作用众传播税收知识和重要性，让等活动，增强公众对税收的认业，发挥他们的榜样作用，促，营造全社会支持纳税的良好更多人了解税收制度知和参与意识进社会诚信纳税氛围构建多方利益相关方协作政府企业公众跨部门、跨领域--12建立政府、企业和公众之间的整合税务、金融、法律等多个沟通协作机制，促进各方利益领域的资源和力量，形成系统诉求的协调与共识化的治理体系国内国际联动公众参与监督34加强国内税收管理部门与国际鼓励公众参与税收监督，增强组织的协作，构建全球性的税税收治理的公众性和透明度收治理网络树立公平正义的税收形象公众信任税收企业诚信纳税政府优化税收公众应当认识到税收是合法、公平的税务企业应主动履行纳税义务配合税务部门的政府应不断优化税收政策完善税收征管切,,,,部门应本着公众利益出发以透明和服务的合法监管共同维护税收正义共建公平和谐实维护纳税人合法权益营造公平正义的税,,,,态度推动税收征管的商业环境收氛围维护良好的营商环境创新企业发展提高企业效率优化资源配置促进投资聚集良好的营商环境能够鼓舞企业高效简捷的行政审批制度能够良好的营商环境有助于企业更良好的营商环境能够吸引更多进行技术创新和模式创新推提高企业的运营效率减轻企有效地获取生产要素实现资国内外投资者进入推动产业,,,,动经济转型升级为企业发展业的负担增强企业的竞争力源的优化配置提升企业的整链的完善为区域经济发展注,,,,提供有利条件体实力入新动能强化企业社会责任回馈社区可持续发展员工福利通过积极参与社会公益活动，企业应该履行企业应采取环保措施，减少生产过程中的能完善员工薪酬待遇和职业发展通道，维护员其应尽的社会责任，为改善社区环境做出贡源消耗和碳排放，努力实现可持续发展工的合法权益，营造良好的企业内部氛围献总结与展望总结主要内容未来展望多方参与改革123本次演示全面分析了星巴克在欧洲的未来应进一步完善相关税收法规加各利益相关方需密切合作完善监管,,税收规避行为，详细阐述了税收规避强国际税收合作培养企业纳税意识政策加大执法力度共同推动企业社,,,,的负面影响以及相关案例的调查和处共同维护公平正义的税收秩序会责任的落实营造良好的营商环境,理情况。