《税收法律关系》课件

《税收法律关系》税收法律关系是国家与纳税人之间，以及纳税人与纳税人之间，围绕税收产生的权利义务关系它体现了国家征税权与纳税义务之间的平衡导言税收法律关系的重税收法律关系的复

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22.要性杂性税收法律关系是国家与纳税人随着经济发展和社会进步，税之间不可或缺的纽带，它不仅收法律关系日益复杂，对纳税维护国家财政收入，更保障社人、税务机关都提出了新的挑会公平与稳定战税收法律关系的学习价值

33.深入理解税收法律关系，不仅有利于纳税人依法纳税，也有利于税务机关依法征税，构建和谐的税收秩序税收法律关系的概念法律关系税收权利义务税收法律关系是国家为了实现其这种法律关系以税收权利义务为职能，通过税收制度，在税收主核心，赋予税收主体特定的权利体之间形成的一种特殊的法律关和义务，并通过法律手段予以保系障国家与纳税人税收法律关系的参与主体包括国家（税务机关）和纳税人，两者之间基于税收法规，形成特定的权利和义务关系税收法律关系的基本特征强制性平等性税收法律关系的建立和履行，由国家税收法律法规强制规定税收法律关系主体之间是平等的，纳税人与税务机关享有各自的权利和承担相应的义务税收法律关系的构成要素纳税人与税务机关权利与义务税收客体纳税人是税收法律关系的主体，承担缴纳税纳税人享有申报纳税、减免税等权利，并承税收客体是指税收法律关系所调整的社会关款的义务税务机关是国家税收行政管理机担缴纳税款的义务税务机关拥有征税、稽系的标的，即征税对象，包括各种形式的收构，行使征税权，对纳税人进行管理和监督查等权利，并负有依法征税、维护纳税人合入、财产、行为等法权益的义务纳税人及其权利义务纳税人的权利•依法减免税款•申报纳税•要求税务机关依法征税纳税人的义务•如实申报纳税•按期缴纳税款•配合税务机关进行税务检查法律保护纳税人的权利和义务受到法律保护，税务机关必须依法征税，不得滥用职权税务机关及其权利义务税务机关的权利税务机关的义务依法征收税款，并对税款征收进行监督检查，对纳税人进行税务登维护纳税人的合法权益，公平公正征税，依法履行税务行政职权，记管理，并依法进行税收稽查等对纳税人进行税收法律法规的宣传和辅导等征税关系的发生纳税义务的确定1税收法律关系产生于纳税义务的确定税务机关的执法行为2税务机关的征税行为是征税关系发生的标志纳税人的履行义务3纳税人根据税收法律法规履行纳税义务征税关系的发生是税收法律关系产生和存在的关键环节征税关系的发生标志着税务机关和纳税人之间权利义务关系的确立征税关系的变更纳税义务发生变更例如纳税人发生合并、分立、解散等重组，导致其纳税义务发生变化税法发生变化税收法律法规的修改、修订或废止，会影响征税关系的具体内容税务机关的认定经税务机关认定，纳税人的纳税义务发生调整，也会导致征税关系的变更纳税人申报变更纳税人主动申报其纳税义务的变更，例如，改变经营范围或生产经营方式征税关系的终止纳税义务履行1纳税人按规定缴纳税款，完成其税收义务，征税关系自然终止税务机关撤销征税决定2税务机关认定征税决定存在错误，撤销征税决定，征税关系终止纳税主体消失3纳税人或税务机关不再存在，征税关系无法继续，自然终止税收法律关系的种类征税关系税收管理关系税收法律关系的核心，指国家与国家税务机关与纳税人之间发生纳税人之间发生的权利义务关系的权利义务关系，主要涉及税收，体现了税收的强制性特征征管、监督、稽查等方面税收分配关系税收救济关系国家与纳税人之间发生的权利义纳税人与国家税务机关之间发生务关系，主要指税收分配方式，的权利义务关系，主要指纳税人如税源分享税、地方税等对税务机关违法行为的救济权利，以及税务机关的救济义务直接税及其法律关系纳税主体直接承担征税关系的直接性明确的法律关系直接税是指由纳税人直接向国家缴纳的税款直接税的征税关系直接在纳税人和税务机关直接税法律关系明确规定了纳税人和税务机，如所得税、财产税等之间建立，无需通过中间环节关的权利义务，以及税收征管的程序和方式间接税及其法律关系间接税的特点间接税通常由消费者承担，最终通过商品价格转嫁给消费者间接税通常征收在商品和服务的销售环节，而非收入或利润征收对象间接税通常征收在生产或销售商品或服务的企业或个人纳税人可以是生产者，也可以是销售者法律关系主体间接税的法律关系主体包括征税机关和纳税人征税机关承担征收义务，纳税人承担纳税义务税源分享税及其法律关系税源分享法律关系12税源分享是指中央政府与地方政府之间税源分享税的法律关系包括中央政府和分配税收收入的一种机制这种机制通地方政府之间的权利义务关系，以及政常用于确保地方政府拥有足够的财政资府与纳税人之间的权利义务关系源来提供公共服务法律规范3税源分享税的法律关系由税法规定，这些法律规定了税收分配的比例、税收征收的程序以及税收管理的责任税收优惠的法律规制目的类型法律依据限制税收优惠法律旨在鼓励特定行包括税收减免、税收抵免、税税收优惠的法律依据主要来自税收优惠并非无限适用，需要为或支持特定群体收延期、税收优惠利率等税收法律法规和政府文件满足一定的条件例如，鼓励环保技术或支持小例如，特定行业、特定企业规型企业发展政府根据不同的政策目标制定国家税务总局会发布相关税收模或特定项目不同的税收优惠类型优惠政策解读和执行指南税收减免的法律适用减免范围法定条件申报程序税收减免涉及特定税种、特定主体、特定项适用减免需符合法定条件，如企业规模、行纳税人需按规定程序申报减免，提交相关材目，适用范围明确业性质、项目性质等料，经税务机关审核批准税收代扣代缴的法律机制代扣代缴协议税款代扣代缴明确代扣代缴的范围、义务、责任等关键要素根据法律规定，代扣代缴义务人应按时履行代扣代缴义务税款代缴申报法律责任追究代扣代缴义务人需按规定时间和方式进行税款对违反代扣代缴义务的，依法追究法律责任代缴申报税收代征的法律要求代征主体代征范围

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22.代征主体是指依照法律法规规代征范围是指法律法规规定由定承担税款代征义务的单位或代征主体代征的税种和税款个人代征程序代征责任

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44.代征程序是指代征主体履行代代征责任是指代征主体在履行征义务的具体步骤和流程代征义务过程中应承担的法律责任税收稽查的法律依据税收法律税收行政法规税收稽查是税收征管的重要环节相关税收行政法规为稽查工作提，需要严格依法进行供了具体的法律依据，例如《税收征管法》等税收部门规章税务行政执法程序税收部门制定了一系列规章，以税收稽查必须严格遵守税务行政规范税收稽查工作执法程序，确保合法性税务行政救济的程序规则申诉行政诉讼

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22.纳税人对税务机关作出的具体对税务机关作出的具体行政行行政行为不服，可以向作出该为不服的，可以向人民法院提行政行为的税务机关申请复议起行政诉讼赔偿其他

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44.税务机关及其工作人员违法行根据法律、行政法规的规定，使职权，造成纳税人财产损失还可以采取其他救济途径的，纳税人有权要求国家赔偿税收违法行为的认定违反税收法律法规故意或过失违反税收法律法规的行为必须是法律禁止或明令规定的，并非所有税收违法行为的认定需要考量行为人的主观意图，包括故意违法和违反社会道德或商业惯例的行为都属于税收违法过失违法事实认定法律适用税收违法行为的认定需要以充分的证据为基础，包括税务机关的稽税收违法行为的认定需要根据税收法律法规的规定，对相关事实进查报告、当事人的陈述、相关凭证等行判断，并确定违法行为的性质和程度税收违法的行政处罚处罚种类适用原则行政处罚包括警告、罚款、没收违法所得、责令限期改正等处罚必须有事实依据、法律依据，并与违法行为的性质、情节、危害程度相适应对于情节严重的，可以吊销营业执照、责令停产停业等同时，也要考虑纳税人的过错程度，尽量做到公正合理税收违法的刑事责任逃税罪虚开增值税专用发票罪偷税罪税收违法行为构成犯罪，依法追究刑事责任虚开增值税专用发票，情节严重的，处三年偷税数额较大，构成偷税罪偷税数额巨大情节严重的，处三年以下有期徒刑或者拘以下有期徒刑或者拘役，并处罚金或者有其他严重情节的，处三年以上七年以役，并处罚金下有期徒刑，并处罚金税收争议的解决机制行政复议纳税人认为税务机关的具体行政行为违法，可以申请行政复议行政诉讼对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼协商解决税务机关和纳税人可以通过协商解决税收争议，达成一致意见税收法律关系中的信息披露纳税人信息披露税务机关信息披露纳税人应及时、准确地向税务机关提供相关信息例如，纳税人税务机关可以依法公开部分税收信息，例如税收政策、法律法规应提供营业执照、税务登记证等必要文件，并及时申报纳税等但同时，也要严格保护纳税人的商业秘密和个人隐私税收法律关系中的保密义务保护税收信息保护税收信息，维护国家税收安全保护纳税人利益维护纳税人合法权益，避免信息泄露损害纳税人利益确保税务公正维护税务公正，促进税收公平，维护社会公平正义税收法律关系中的法律责任税务违法责任行政责任

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22.税收法律关系中，纳税人、税包括警告、罚款、没收违法所务机关及其工作人员违反税收得、责令限期改正、责令停产法律法规的，承担相应的法律停业等责任刑事责任民事责任

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44.构成犯罪的，依法追究刑事责税收违法行为造成他人损害的任，包括罚金、没收财产等，承担相应的民事责任税收法律关系的未来发展科技赋能法治建设人工智能、大数据等技术应用将税收法律制度不断完善，税收执不断优化税收征管效率，提高税法更加规范，税收法律关系更加收征管透明度，提升纳税服务水稳定，税收法治环境持续优化平国际合作绿色发展税收法律关系的国际合作不断深税收政策将引导企业和个人积极化，税收信息的跨境交换更加便参与绿色发展，促进节能减排，捷，有利于打击跨境逃税行为，推动经济社会可持续发展维护公平竞争的税收环境总结税收法律关系概述法律规范与实践动态发展与完善税收法律关系是国家、纳税人和税务机关之税收法律关系的建立和运行受税收法律法规税收法律关系是一个动态发展和不断完善的间为实现税收分配目的而形成的权利义务关的规范和约束，法律为其提供明确的权利义制度，随着经济社会发展和税收制度改革的系它涵盖了税收征收、纳税义务、税收管务界定和相应的法律救济途径推进，税收法律关系将不断适应新的形势和理和税收争议解决等多个方面要求问答环节本节旨在为学员提供提问的机会，加深对税收法律关系的理解请积极提出问题，我们将尽力解答通过问答环节，学员可以深入了解税收法律关系中的关键概念、实务操作和最新发展趋势，并与讲师进行互动交流。