财务规章制度20篇

财务规章制度20篇财务规章制度1

一、库存现金管理

1、公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金

2、严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究职责者的职责

3、不准用“白条”入帐

4、不准私人挪用、占用和借用公款现金

5、到公司以外金融机构提取或送存现金限额1万元以上时,需由两名人员乘坐公司汽车前往

6、现金出纳员务必严格和妥善保管金库密码和钥匙

7、现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券；私人财物不得存放入内

8、现金出纳员务必随时理解开户银行和本单位领导的检查监督

9、出纳员务必严格遵守执行上述各条规定

二、银行存款管理项目进行，不能擅自购置增加固定资产

2、固定资产的报废，对固定资产必须正常进行维护、保养,充分发挥其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除报废，如确需报废，写出报废原因的报告书，报有关领导批准，办理报废转帐手续

3、固定资产管理按《企业会计制度》规定，发生的固定资产修理支出，计入有关部门费用，根据实际，规定一次支出金额较小的中、小修，可一次计入成本费用固定资产大修理费用采用预提或待摊方式在两次大修理间隔期内，分期平均摊销或预提

4、固定资产清查，为保证固定资产在使用过程中的安全、完整、达到账实相符，必须对固定资产进行定期或不定期地清查固定资产清查，主要是对固定资产进行盘盈、盘亏、毁损、报废及其他存在的问题进行清查，以明确责任清查的问题如属管理不善造成的经济损失，要追究有关部门人员的责任，并处以经济赔偿，其净收益或净损失，计入当期损益

（六）在建工程的管理，在建工程包括施工前准备，正在施工中或虽已完工但未交付使用的建筑工程和安装工程，在建工程按照下列方法计价自营工程，按照直接材料，直接工资、直接机械施工费以及分摊的工程管理费计价，设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费用计价加强在建工程全过程管理，制定执行可行性分析，专项审批、工程材料物、机械设备采购及保管、工程验收等制度出包工程，按照应当支出的工程价款以及所支付的工程管理费计价在建工程发生毁损或者报废，按照扣除残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失计入工程成本在建工程结束应将其列入在建工程，节余物资及时清点入库,不得计入工程成本或形成账外材料造成流失

（七）固定资产，在建工程的期末计价固定资产、在建工程应当在期末时按照账面价值与可收回金额就低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产、在建工程减值准备无形资产和递延资产

（一）无形资产无形资产是指公司长期使用，但是没有实物形态的长期资产,包括专利权、非专利权、商标权、土地使用权、商誉等

1、无形资产按照取得的实际成本计价

①投资者做为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合用协议约定的金额作价

②购入的无形资产，按照实际支付的买价、手续费及其他资本性支出作为入帐价值

③自行开发并经法律程序申请取得的无形资产，按取得时发生的注册费、聘请律师费、申请登记费等费用支出计价

④接受捐赠的按照所付单据的金额入帐，如果无法取得单据,参照同类无形资产的市价即重置成本计价入账

2、无形资产的摊销无形资产计价入账后，应从受益之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用，不留余额（无残值）无形资产的有效期限按照下列原则确定法律和合同分别规定有效期限和受益年限的，按照法定有效期1限与合同或者公司申请书规定的受益年限就短的原则确定法律无规定有效期限，公司合同规定受益年限的，按照合同或2者公司申请书规定的受益年限确定法律和合同均未规定法定有效期限和受益年限的，按照不超过320—年的、期限摊销

（二）长期待摊费用长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期在1年以上的各项费用，包括开办费、租入固定资产改良及计价期限在1年以上的固定资产大修理等费用

1、递延资产的计价与摊销:

①开办费是指企业在筹建期间发生的不应计入有关资产成本的各项费用支出，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、印刷费、银行借款利息、注册登记费以及不能计入固定资产和无形资产的支出开办费在开始生产经营、取得营业收入时停止收集，并开始在生产经营当月起一次记入开始生产当月的损益

②经营租入固定资产改良支出是能增加租入固定资产的效用或延长使用寿命的改装、翻修、改建等支出，如果支出的数额较大，并受益期超过一年的作为长期待摊费用核算，支出费用在租赁有效期限内分期平均摊销

③固定资产大修理费是指固定资产大修理所发生的支出，其摊销方法应在两次大修理间隔期平均摊入成本费用成本和费用的管理

（一）成本和费用管理是公司财务管理的核心内容，努力降低成本费用，对于加强在建工程的生产经营管理，提高经济效益具有重要作用

（二）成本费用管理坚持统一领导，分级核算的原则，实行财务部、车间二级核算，执行公司下达的成本、费用计划，并层层分解，落到实处

（三）产品成本核算，采用“制造成本法”核算，生产经营过程中实际消费的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用，计入产品制造成本（即产品生产成本）

（四）成本核算的一般程序

1、对生产费用进行审核和控制，确定计入产品成本项目

2、将应计入本月产品成本的各种要素费用，在各种产品之间按照成本项目进行分配和归集，计算出各种产品的成本

3、对既有完工产品，又有在产品、半成品，按月初的产品费用与本月生产费用之和，在完工产品与月末在产品之间进行分配和归集，算出该种完工产品成本

（五）成本的计算方法，采用“品种法”“分批法”计算，摊入成本的费用分为直接费用和间接费用（要有明细制度）

（六）期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用,它容易确定其发生的期间，而难以判别其所属的产品，因而在发生的当期应从当期的损益中扣除，期末无余额期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用

（七）成本费用的汇集、分配和计算，严格执行“权责发生制”原则销售收入、利润及其分配

（一）销售收入的内容销售收入是指公司销售产品和提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其它业务收入产品销售收入包括销售产成品、半成品、提供工业性劳务等取得的收入其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、包装物出租、以及提供非工业劳务等取得的收入

（二）销售收入的确认销售收入按“权责发生制”确认在产品和工业性劳务等的实际成本采用“加权平均法”核算交款提货销售，指货款已经收到，发票帐单和提货单已经交给对方，无论产品是否发出，都作为收入的实现预收货款销售，以商品、产品发出或劳务提供是确认收入的实现委托其他单位代销的商品产品、收到代销单位的代销清单后,不管款项是否收到，确认收入的实现其他方式、商业汇票，以发出商品、产品或提供劳务已提供，将发票、帐单交给买方，并取得买方承兑的商业汇票是作为收入的实现自产自制产品用于本企业工程建设、对外投资或作为固定资产时，不确认销售收入，但应比较同类产品的售价计算应交增值税及消费税对销售退回的收入，应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本

（三）销售收入的日常管理加强销售的日常管理，严格按照供货合同管理，产品的定货、提货合同，由财务管理货款的结算程序及销售退回手续等有关的销售收入管理制度，加强对其他收入的管理，按照编制收入计划，落实责任制，严格其他销售收入的各项手续制度，确保收入及时入帐

（四）利润及其分配

1、利润的构成及其核算税前利润总额=营业利润+补贴收入+投资净收益+营业外收支净额营业利润二产品销售利润+其他销售利润-营业费用-管理费用-财务费用产品销售利润二产品销售净收入一产品销售成本一产品销售税金及附加产品销售净收入二销售收入一销售退回一销售折让一销售折扣其他销售利润二其他销售收入一其他销售成本一其他销售税金及附加投资净收益二投资收益一投资损失营业外收支净额二营业外收入一营业外支出产品销售税金及附加包括应有销售产品、提供劳务为负担的消费税、城市建设维护税和教育费附加等

2、利润的预测和分析要加强对利润的预测与分析，根据年度生产经营计划，经济责任制方案及市场等情况，结合实际搞好年、季利润的预测，编制利润计划，确定目标利润，并按月、季、年考核成绩，分析利润完成情况，通过与目标计划等对比、分析，发现问题，即使纠正，确保利润的实现

3、营业外支出管理营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出营业外收入包括固定资产的盘盈、处理固定资产净收益，罚款收入等营业外支出包括固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失，非常损失公益救济性捐赠，赔偿金、违约金，被没收的财物损失，税收的滞纳金和罚款等

①固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，固定资产盘亏毁坏是按照原价扣除累计折旧后，过失人及保险公司赔款后的差额，固定资产报废是指清理报废的变价收入减去清理费用后与帐面净值的差额

②非常损失是指自然灾害造成的各项资产净损失，（扣除保险公司赔偿款及残值），还包括由此造成的停工损失和善后清理费用

③公益救济性捐赠是指通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业遭受自然灾害地区，贫困地区的捐赠

④赔偿金、违约金是指企业因未履行经济合同、协议，而向其他单位支付的赔偿金、违约金，罚息等罚款性支出要严格划分营业外支出与成本、费用开支范围，不得将由营业外支出的开支列作成本、费用，亦不得将成本费用计入营业外支出，营业外支出的范围严格按国家规定，不得扩大

4、利润分配及其管理

（一）利润总额的分配顺序利润由公司财务按规定进行统一分配，按国家规定做相应的调整后，依法缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配

①提取法定盈余公积、法定公益金

②提取任意盈余公积

③其他按规定应分配和未分配的利润财务报告与经济效益的评价

（一）财务报告财务报告是反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量的文件，包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书公司按照国家财政部门的规定的报表种类及格式上报，月、季主要报表是资产负债表、损益表年度报表是资产负债表、；利润表、现金流量表财务情况说明书主要说明企业生产经营的基本情况，利润实现和分配，资金增减和周转对本期或者下期财务状况产生重大影响的事项，资产负债表日后至报财务报告以前发生的对企业财务状况产生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项

（二）经济效益评价分析公司按照建立现代企业制度的要求，为综合评价公司的财务状况及经营成果，根据财政部制定的规章制度，特指定以下十项主要评价指标

1、销售利润率反映企业销售收入的获得水平计算公式:销售利润率=利润总额/产品销售净收入」00%其中产品销售净收入指扣除销售折让，折扣和退回之后的销售净额

2、总资产报酬率用于衡量企业运用全部资产获利的能力计算公式:

1、公司务必遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和辅助帐户的开户和公司各种银行结算业务小企业财务管理制度

2、公司务必认真贯彻执行《中国人民银行法》、《中华人民共和国票据法》等相关的结算管理制度

3、作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存

4、银行结算方式根据公司实际状况采取如下几种方式支票现金支票、转帐支票、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款仅限于水费、电费、电话费结算，除上述结算方式外，其他不予使用

5、从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐

6、公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应及时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对于每季度末做出银行核对余额调节明细表

7、银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项务必及时查明原因，对出现的差错通知职责人进行更正，对未达帐项要及时予以清理造成的帐帐不一致，应尽快解决

8、空白银行支票与预留印鉴务必实行分管由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等

三、往来帐款的管理

1、应收帐款的管理公司各销售部门根据构成收入的确定标准总资产报酬率二（利润总额+利息支出）/平均资产总额」00%其中（平均资产总额期初资产总额+期末资产总额）/

23、资本收益率指企业运用投资者投放资本获得收益的能力计算公式资本收益率=净利润/实收资本」00%

4、资本保值增值率主要反映投资者投放企业的资本完整性和保全性计算公式资本保值增值率二期末所有者权益总额/期初所有者权益总额%其中资本保值增值率=100%为保值，大于100%为资本增值

5、资产负债表用于衡量公司负债水平高低情况计算公式资产负债表二负债总额/资产总额」00%

6、

①流动比率衡量公司在某一时点偿付即将到期的债务能力，又称短期偿债能力比率计算公式流动比率=流动资产/流动负债」00%

②速动比率指速动资产与流动负债的比率它是衡量公司在某一时间运用随时可变现的资产偿短期债务的能力计算公式:速动比率二速动资产/流动负债」00%其中流动资产二流动资产-存货

7、应收帐款周转率也称收帐比率，用于衡量公司应收帐款周转快慢计算公式应收帐款周转率二赊销净额/平均应收帐款余额100%其中赊销净额二销售收入-现销收入-销售退回折让折扣，平均应收帐款余额二（期初应收帐款余额+期末应收帐款余额）/

28、存货周转率用于衡量公司在一定时期内存货资产的周转次数，反映产、供、销平衡效率的一种尺度，公式如下存货周转率二产品销售成本/平均存货成本」00%其中平均存货成本二（期初存货成本二期末存货成本）/

29、社会贡献率是衡量运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力公式如下社会贡献率二企业社会贡献总额/平均资产总额」00%企业社会贡献总额即企业为国家或社会创造或支付的价值总额，包括（含资金、津贴等工资性收入），劳动退休统筹及社会福利支出、利息指出净额，应交增值税，应交产品消费税及附加，应交所得税，净利润等

10、社会积累率衡量企业社会贡献总额中多少用于上交国家财政计算公式社会积累率二上交国家财政总额/企业社会贡献总额」00%上交国家财政总额包括应交增值税，应交消费税及附加，应交所得税及其他税收等比较法、比较率是财务分析的基本方法，通过与上年周期或同行业对比，以及成本降低率，效益增长等分析，考核各项任务完成情况，找出原因，指定措施

（四）编制要求

1、公司财务根据登记完整，核实无误的帐簿记录编制报表,做到数字真实，计算准确，内容完整，资料齐全，各种钩稽关系衔接

2、报表及说明要报送及时，印章齐全，书写认真

3、公司将财务报表作为企业财务管理的重要内容，切实抓细抓好，不断提高报表质量，适应管理的要求，用以知道经营管理工作

4、财务报告及财务报送时间公司财务部于次月10日前报出月季报表，并于次月15日前报出财务分析或说明和公司经济效益分析指标财务规章制度3财务管理工作是全局工作的重要组成部分为加强财务管理,规范支出行为，提高资金使用效益，根据国家有关财务管理的法律、法规和我局实际，就有关事项明确如下

一、财务管理的基本原则认真执行《会计法》及有关法律、法规和财务管理制度；坚持勤俭办事业的方针；正确处理科技事业发展需要和资金不足的矛盾及国家、集体和个人三者利益的关系；财务收支实行局长负责制，各项支出坚持“三支笔”签字把关

二、财务管理的主要任务合理编制预决算，如实反应单位财务状况；依法管理财务，努力节约支出；建立完善财务制度，提高资金使用效益；加强国有资产管理，防止国有资产流失；对各项支出和专项资金的使用进行监督，保障科技事业的健康发展

三、预决算的编报

（一）预算编报局机关每年底编报收支预算，经分管领导审阅后提交局长办公会讨论，局长办公会通过后，按照规定的时间和程序报市财政局

（二）会计决算会计决算由局机关和各事业单位分别组织，经分管领导审核后提交局长办公会通过

四、支出的管理局机关凡因公务所发生的一切支出活动，要至少提前一天编报用款计划，填写《支出审批单》，科级以下干部因公出市必须填写《出差审批单》，召开有上级机关、相关单位和县区科技局及有关企业人员参加的会议要填写《会议审批单》，按照规定程序审批后实施在公务活动中，凡未预先申请用款计划，或未经局领导批准而自行开支的，一律不予报销专项经费（包括科技三项经费、农业科技成果推广经费、知识产权补助经费）的拨付，由经费所在科室（单位）提出拨款计划，按照审批程序办理

（一）差旅费

1、市内职工因公出差按误餐次数报销伙食补助费，（不包括—区驻地），每天早餐补助2元/人、中晚餐各补助5元/人凭单据报销公共车费，一律不报销出租车费在岗正常上班人员家住西城或近郊的，可报销月票，个人负担12元/月；其余人员一律不报销月票和车票

2、外地出差

（1）伙食补助按出差天数报销，省内出差每天补助15元/人,省外出差每天25元/人；司机伙食补助实行包干，每月200元/人，如出省按实际出差天数与同行人员一起报销，但必须按照实际天数（每人6元/天）扣除本省内伙食补助

（2）乘车乘火车从晚上8时至次日凌晨7时之间，在车上6小时以上，或连续乘车超过12小时的，可购硬卧票；科级以下工作人员（含科级）出差，一般不得乘座飞机，因特殊情况需乘坐飞机应事先经局领导批准，处以上干部（含处级）乘坐飞机按普通舱位报销；乘坐轮船时处级干部按二等舱位、其余人员按三等以下舱位报销；其它〉交通工具按实报销，一律不报销出租车票

（3）住宿费除会议统一安排的外，处级干部一般地区每天不超过200元/人，特殊地区（深圳、珠海、厦门、汕海和海南）每天不超过300元/人；其余人员一般地区每天不超过160元/人,特殊地区每天不超过200元/人，超标准部分费用自负30%

3、报销时间到外地出差的工作人员和司机，返回后五日内报销出差费，同时将借款一次还清，否则，不再办理借款手续；司机人员的出差补助费和市内过路过桥费由办公室汇总审核后，每月第一周周五下午（遇节假日顺延）集中报销一次其他各项支出的签字报销安排在每周

一、周

三、周五下午

4、出差人员要认真贯彻勤俭节约、艰苦奋斗的精神，严格执行有关规定，严禁虚报冒领否则，一经查实，严肃处理

（二）会议费

1、审批凡召开的全市各类会议，应事先按规定程序报局领导批准未经局领导批准的会议原则上不得召开

2、会议伙食补助费各类会议的伙食补助标准为每人每天15o

3、会议费报销报销单据不能笼统填写“会议费”一项，应该列明内容，如会议室租赁费、住宿（午休）费、餐费（附与会人员名单）等报销时，持原始单据交有关领导审核

4、接待费凡因公务活动发生的接待，必须使用接待凭证或派餐凭证，并严格控制接待标准，否则一律不予结算

5、结算各类结算的办理，原则上不少于2人

（三）易耗（卫生）品购买易耗品、卫生用品的购买应由两人共同办理，保管人对以上物品的出入库要认真登记，以备核查

（四）固定资产购买办公室设兼职固定资产管理员一名凡购买固定资产时，需先到管理员处登记验收，然后签字报销

（五）车辆维修、装饰要严格履行审批手续，按审批内容维修、装饰，不得擅自改变经办人员签字时，要认真审查，逐项落实报销时，有关人员须持审批单

（六）打印费局内日常文件、材料都要在本局打印确需外出打印时，必须按照规定程序办理，报销时，要附有打印部明细表

（七）为企业或有关部门、单位争取项目、资金、政策而产生的费用，一律由受益单位承担

五、财务监督

（一）对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理

（二）对原始凭证进行审核和监督对不真实、不合法的原始凭证，不予受理对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予及时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致

2、其他应收款的管理公司各部门构成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新

3、应付帐款的管理公司各部门因采购构成的应付票据应及时进行帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证双方账账核对一致

四、内部牵制

1、公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度

2、非出纳人员不能办理现金、银行收付业务

3、库存现金和有价证券每季抽查一次

4、现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单

五、本制度自下发之日起执行财务规章制度2总则

（一）为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应市场经济发展需要，依照《企业会计制度》的《会计法》特制定本办法

（二）本办法是处理财务事项的规范和准则，适应公司所有单位和部门

（三）公司总经理授权会计负责人，具体负责本企业的财务管理工作，严格执行《会计法》，遵守国家法律、法规及财经纪律;根据公司实际，按照精简、效能原则确定内部财务管理机构设置及财会人员的配备;依照《会计法》、《企业会计制度》及国家的其它有关政策规定下达、落实收入、成本费用、利润考核指标，按规定签批报销有关费用开支;接受财政、审计、税务机关的监督等认真宣传贯彻国家有关财务政策；审核重要财务开支事项；研究解决执行中的问题，负责组织内部财务核算，并向有关部门报送财务报表等

（四）公司财务管理体制，按照统一领导，统一管理的原则

（五）建立健全内部财产物资管理制度，财产物资计量验收制度，完善内部经济责任制，增收节支，降低消耗，增加盈利

（六）财务管理的基本任务和方法应从属公司生产经营的目标任务，利用价值形式组织财务活动，强化财务管理，搞好经济核算，围绕生产经营的中心任务开展财务工作，为完成和超额完成各项目标任务作出不懈的努力要做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核等工作财务收支要注重日常控制与管理、分析和考核要做到资料齐全，数字准确清晰，分析要有理有据，运用事前计划预测，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面财务管理，依法合理筹集和使用资金，并有效的使用各项财产，发挥优势，努力提高经济效益

（七）加强财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移及各项资产的毁损等，都应符合统一规范的各种原始记录的格式、内容及填制方法、签署、填制、汇集的要求，及时做好原始记录，确保各项原始记录的真实、完整、准确、清晰、及时健全财务核算资料各项财产物资的供应计划、定货与采购标准、入库验收保管、出库标准，应根据公司内计量验收标准执行规定各项计量控制手段的配置、管理、教正、维修以及物资的购进、领用转移、产品的入库、销售等各个环节，应符合计量的验收管理等工作要求，做到计量工具齐全，手续齐全，计量准确做好财产物资的清查工作，定期或不定期地进行财产清查、财产物资如有盘盈、盘亏和毁损；在查明原因，分清责任，按规定程序报经有关部门批准后，应进行相应的账务处理，做到账、卡、物三相符加强内部的财务收支预算管理，按预算办理财务事务流动资产的管理流动资产是企业资产的重要组成部分，公司内严格按《企业会计制度》的有关规定对流动资产进行管理

（一）流动资产的性质和范围流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、其它应收款及存货等

（二）各项流动资产的内部管理制度

1、严格执行国家现金管理制度和银行结算办法，按国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定范围使用现金

2、应收账款、预付账款、待摊费用、其它应收款的等的管理

①对应收账款、其它应收款要及时登记所发生的每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，每月终了进行核对，在确保相符的基础上，明确责任，积极清理“三角债”，及时回收货款使货款尽快转化为货币资金，参与企业周转，缓解资金紧张的矛盾严格控制预付货款，一般情况下，必须货到付款，不准预付要切实做到根据生产需要，资金情况确定采购批量对其它应收款要及时清收，尤其个人借款要严格控制，限期交回，对限期交不回者，扣发每月的工资等个人收入抵顶借款

①待摊费用是公司已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊在1年以内（含一年）的各项费用按批准的范围，将有关已经支付而由本期或以后各项摊销的费用列入待摊费用处理，应按受益期在一年内分期平均摊销，计入成本费用，如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本费用

②坏账损失根据《企业会计制度》的规定执行，在期末分析各项应收款项的可回收性，并预计可能产生的坏账损失对预计可能发生的坏账损失，计提准备金，除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回和收回的可能性不大外（如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无发偿付债务以及三年以上的应收账款），不得全额计提坏账准备

（三）存货的管理制度

1、存货是指在生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料和物料等包括各类材料、商品、包装物、低植易耗品、在产品、半成品、产成品、及发出商品等

2、存货的计价原则采用实际成本法

①购入存货的实际成本包括买价（不包括应负担的增值税）、运输费、装卸费、运输保险费等费用及途中合理损耗，入库前的加工、整理及挑选费用等

②自制存货的实际成本包括自制过程中实际发生的直接材料费、直接人工费、其他直接费用和应分摊的间接制造费用，间接制造费用应以合理的标准分配给有关的成本对象

③委托外单位加工存货的实际成本包括实际耗用的材料或半成品以及、加工费和往返运杂费及应计入成本的税金

④投资者投入的存货，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价

⑤接受捐赠的存货，按照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等做为实际成本，无发票帐单的，按照同类存货的市价计价

⑥盘盈的存货，按照同类存货的市场价格计价入账

3、领用、发出和结存的计价方法公司所有材料的日常领用、发出均采用实际成本计价、按加权平均法计算出材料成本，车间每月按生产计划开领料单，负责人签字盖章，并由单位负责人签字，超过计划和超过定额领用的物资在办手续的同时，必须有分管的领导签字

4、清查、盘点及处理原则存货每年终了前12月份必须进行一次全面的盘点清查期间可以进行不定期盘点，盘点结果与账面记录及时核对，对于盘盈、盘亏、毁损与报废的存货及时查明原因，报公司领导批准后，分别情况予以处理盘盈的存货，冲减管理费用，盘亏、毁损与报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔偿或残料价值后，计入管理费用；存货毁损属于非常损失的，扣除保险公司赔偿和残料价值后，计入营业外支出

5、存货的期末计价存货在期末时应按成本与可变现价值就低计量，对可变现净值低于成本的差额，计提存货跌价准备固定资产管理制度

（一）固定资产的计价固定资产按取得时的实际成本计价

（二）固定资产的折旧方法采用年限平均法折旧的计提方法是采用年限平均法，按月计提折旧

（三）固定资产的净残值率是按固定资产的原值的0—5%确定

（四）固定资产管理权限为管好固定资产，公司对所有的机器设备类、固定资产的数量、原值、已提折旧、净值、规格型号、建置年月、设备状况、大修理记录等分别设账、卡进行管理，办理固定资产验收和提出申请报废、停用、封存、改良、维修等手段，领导批准后方可进行年终对固定资产进行全面清查、盘点做到账实相符保证固定资产的完整无损

（五）固定资产的内部管理制度

1、固定资产的增加，固定资产增加必须按公司批准下达预算。