2022年-2023年中级会计职称之中级会计实务模拟题库及答案下载

年年中级会计职称之中级会计实务模拟2022-2023题库及答案下载单选题（共48题）

1、甲公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%甲公司共有职工150名，其中100名为一线生产人员，50名为总部管理人员2义19年2月，甲公司以其生产的每台成本为1900元（未减值）的热水器作为春节福利发放给公司全部职工，每人一台该型号的热水器市场售日为每台3000元（不含税）甲公司应确认应付职工薪酬的金额为（）JIS oA.508500B.339000C.169500D.28500【答案】A

2、下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（）A.以存货抵偿债务B.以银行存款支付采购款C.将现金存为银行活期存款D.以银行存款购买2个月内到期的债券投资【答案】B

3、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2020年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款400万元9月30日，追加支付工程进度款600万元甲公司该生产线建造工程占用借款包括

（1）2020年6月1日借入的三年期专门借款800万元，年利率6%；

（2）2020年1月1日借入的两年期一般借款600万元，年利率8%甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月收益率为

0.5%,不考虑其他因素2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（）万元素，2015年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为万元A.0B.600C.400D.200【答案】D

25、2020年1月1日，甲公司以2910万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的公司债券，另支付交易费用40万元该债券期限为5年，票面年利率为4肌实际年利率为5肌每年年末支付利息，到期偿还本金甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司该债券投资的利息收入为万元A.120B.

147.5C.

145.5D.152【答案】B

26、2017年5月10日，甲事业单位以一项原价为50万元，已计提折旧10万元、评估价值为100万元的固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用1万元，不考虑其他因素，甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为O万元A.41B.100C.40【答案】D

27、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%2X19年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资300万元，增值税进项税额为39万元，建造期间全部投入使用另外领用原材料一批，账面价值为360万元（未计提跌价准备），计税价格为400万元；发生的在建工程人员薪酬为20万元，资本化的借款费用10万元，外聘专业人员服务费3万元，员工培训费1万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元，试车期间取得收入2万元假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为（）万元A.736B.698C.697D.699【答案】C

28、下列各项中，不属于政府负债计量属性的是（A.历史成本B.重置成本C.现值D.公允价值【答案】B

29、下列各项中，不应在“其他综合收益”科目核算的是（）o A.归属于母公司的外币财务报表折算差额B.其他债权投资公允价值变动C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额【答案】C

30、乙公司于2019年10月1日从银行取得一笔期限为2年的专门借款600万元，用于固定资产的建造，年利率为10%,利息于每年年末支付乙公司采用出包方式建造该项固定资产，取得借款当日支付工程备料款150万元，建造活动于当日开始进行12月1日支付工程进度款300万元，至2019年年末固定资产建造尚未完工，预计2020年年末该项建造固定资产可完工达到预定可使用状态乙公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资，该短期投资月收益率为

0.5%,则2019年专门借款的利息资本化金额为（）万元A.15B.30C.

9.75D.12【答案】C

31、甲公司于2X19年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%,能够对乙公司施加重大影响取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同2X19年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货管理至2义19年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方乙公司2X19年实现净利润1600万三甲公司2X19年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元A.600B.640C.700D.720【答案】A

32、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出,应当计入的财务报表项目是（）A.营业成本B.投资收益C.管理费用D.营业外支出【答案】A

33、某企业于2X19年1月1日开工建造一项固定资产，该企业为建造该固定资产于2X18年12月1日专门借入一笔款项，本金为1000万元，年利率为9%,期限为2年该企业另借入两笔一般借款第一笔为2义19年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%,期限为2年；第二笔为2义19年7月1日借入的500万元，借款年利率为6%,期限为3年；2X19年12月31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业2X19年为购建固定资产而占用的一般借款所使用的资本化率为（）（计算结果保留小数点后两位小数）A.

7.00%B.

7.52%C.

6.80%D.

6.89%【答案】B

34、下列关于取决于职工提供服务期限长短的长期残疾福利水平的表述中，不正确的是（）A.应当在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务B.计量时应当考虑长期残疾福利支付的可能性C.计量时应当考虑长期残疾福利预期支付的期限D.应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务【答案】D

35、房地产开发企业已用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为（）A.存货B.固定资产C.无形资产D.投资性房地产【答案】A

36、甲公司以人民币作为记账本位币2016年12月31日，即期汇率为1美元二

6.94元人民币，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款美元账户贷方余额为100万美元两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万元和690万元不考虑其他因素，2016年12月31日因汇率变动对甲公司2016年12月营业利润的影响为（）A.增加56万元B.减少64万元C.减少60万元D.增加4万元【答案】A

37、甲企业的记账本位币为人民币，2X18年分次收到某投资者以美元投入的资本2000万美元，投资活动约定的汇率为1美元=

6.94人民币元其中2义18年12月10日收到第一笔投资1000万美元，当日的即期汇率为1美元=

6.93人民币元；2X18年12月20日收到第二笔投资1000元美元，当日的即期汇率为1美元=

6.96人民币元2X18年12月31日的即期汇率为1美元=

6.95人民币元2X18年12月31日，甲企业资产负债表中该投资者的所有者权益金额为人民币（）万元A.13890B.13880C.13900D.13700【答案】A

38、某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2018年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别如下该公司经营好的可能性为40%,产生的现金流量为200万元；经营一般的可能性为50%,产生的现金流量为160万元；经营差的可能性为10%,产生的现金流量为80万元则该公司A设备2018年预计的现金流量为（）万元A.168B.160C.80D.200【答案】A

39、（2012年）某公司于2010年7月1日从银行取得专门借款5000万元用于新建一座厂房，年利率为5%,利息分季支付，借款期限2年2010年10月1日正式开始建设厂房，预计工期15个月，采用出包方式建设该公司于开始建设日、2010年12月31日和2011年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1500万元由于可预见的冰冻气候，工程在2011年1月12日到3月12日期间暂停2011年12月31日工程达到预定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款800万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为

0.4%的固定收益债券若不考虑其他因素，该公司在2011年应予资本化的上述专门借款费用为（）万元A.

121.93B.

163.60C.

205.20D.

250.00【答案】B

40、甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算2019年1月20日，甲公司收到投资者的外币投资100万美元，当日的即期汇率为1美元=

6.8元人民币，2019年12月31日的即期汇率为1美元=

6.85元人民币则甲公司对于该项投资，在2019年12月31日的资产负债表中列示的实收资本的金额为（）万元人民币A.685B.680C.

682.5D.0【答案】B

41、关于资产负债表日后事项，下列表述中不正确的是（）A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据【答案】C

42、2XH年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为

123.5万元，款项已通过银行支付安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税额），支付安装人员工资14万元2义11年12月30日，A设备达到预定可使用状态A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧甲公司2X14年度对A设备计提的折旧是（）万元A.

136.8B.144C.

187.34D.190【答案】B

43、某事业单位在核算国库集中支付授权支付业务时，2X19年1月1日根据经过批准的部门预算和用款计划，向财政部门申请财政授权支付用款额度5万元，2月10日，财政部门经过审核后，采用财政授权支付方式下达了5万元用款额度2月25日，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”3月1日，购入办公设备一台，实际成本为2万元下列关于该事业单位会计处理表述中，不正确的是（）A.2月25日确认零余额账户用款额度5万元B.2月25日确认财政拨款收入5万元C.3月1日确认固定资产2万元D.3月1日确认事业收入2万元【答案】D

44、下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）A.盈余公积转增资本B.盈余公积补亏C.资本公积转增资本D.用税后利润补亏【答案】A

45、2义18年3月1日，甲公司向乙公司销售一台大型机器设备，销售价格为2000万元，同时双方签订合同，合同约定，五年之后，甲公司将以800万元的价格回购该机器设备假定不考虑货币时间价值等因素甲公司确定的该交易类型是（）A.捐赠交易B.租赁交易C.融资交易D.授予知识产权许可【答案】B

46、甲公司因违约被起诉，至2020年12月31日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为20万元至50万元，而该区间内每个金额发生的概率大致相同甲公司2020年12月31日由此应确认预计负债的金额为（）万元A.20B.30C.35D.50【答案】C

47、甲企业由投资者A、B和C组成，协议规定，相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施假定A、B和C投资者任意两方均可达成一致意见，但三方不可能同时达成一致意见下列项目中属于共同控制的是（）oA.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为40%、30%和30%【答案】A

48、下列各项中，一般制造业企业应当确认为无形资产的是（）A.自创的商誉B.购入的专利技术C.企业合并产生的商誉D.开发项目研究阶段发生的支出【答案】B多选题（共20题）

1、下列各项中，属于借款费用的有（）A.因借款发生的折价或者溢价的摊销B,企业发行股票发生的手续费C.外币借款汇兑差额D.企业借入专门借款发生的手续费【答案】ACD

2、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有（）A.自用房地产转换为成本模式计量的投资性房地产时，应按转换日的原价、累计折旧（或摊销）、减值准备等，分别转入投资性房地产、投资性房地产累计折旧（或摊俏）、投资性房地产减值准备B.作为存货的房地产转换为成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目A.22B.28C.34D.18【答案】A

4、甲公司2017年10月23日向母公司定向增发普通股100万股，以此为对价自母公司取得乙公司60%的股份甲公司所发行股票的面值为1元/股，当日收盘价为50元/股，当日乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为10000万元甲公司为进行该项企业合并支付了审计、咨询费10万元不考虑其他因素，则下列关于甲公司账务处理的表述中，不正确的是（）oA.该项企业合并为同一控制下的企业合并B.甲公司为进行该项企业合并支付的审计、咨询费10万元应计入管理费用C.甲公司取得的长期股权投资的初始投资成本为6000万元D.甲公司应确认资本公积4900万元【答案】D

5、按金融工具的确认和计量准则的规定，购买长期债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产时.，支付的交易费用应该计入的科目是（）A.债权投资B.管理费用C.财务费用D.投资收益【答案】AC.存货转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，应按转换日的公允价值，作为投资性房地产的入账价值D.自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，应按转换当日的公允价值作为投资性房地产入账价值【答案】ABCD

3、企业持有的下列土地使用权中，应确认为无形资产的有（）A.用于建造企业自用厂房的土地使用权B.用于建造对外出售商品房的土地使用权C.外购办公楼时能够单独计量的土地使用权D.已出租的土地使用权【答案】AC

4、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债D.资产负债表日后事项期间因客户发生火灾导致应收账款90%无法收回【答案】BC

5、下列各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中，正确的有（）A.因更新改造停止使用的固定资产不再计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧C.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用D.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用【答案】ABCD

6、下列各项中，属于会计政策变更的有（）A.因执行企业会计准则，将对子公司的股权投资由权益法转为成本法B.将固定资产折旧方法由直线法变更为年数总和法C.企业将投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D.因执行新企业会计准则，将开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化【答案】ACD

7、非投资性房地产转换为公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，以下表述正确的有（）A.转换日投资性房地产应以该项资产当日的公允价值计量B.转换日的公允价值与原账面价值的差额计入公允价值变动损益C.转换日的公允价值与原账面价值的差额计入其他综合收益D.处置该项投资性房地产时，要同时结转转换日计入其他综合收益的利得【答案】AD

8、2X20年1月1日，甲公司与乙公司签订一项办公楼建造合同，预计工期为2年，工程预计总造价为5000万元，预计总成本为4000万元截止2X20年12月31口，甲公司实际发生成本1000万元，预计尚需发生成本3000万元；合同约定，当年末应结算工程款1200万元，乙公司实际向甲公司支付工程款1000万元假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用已发生成本占预计总成本比例计算履约进度不考虑增值税及其他因素，则2X20年度关于甲公司的会计处理，下列表述正确的有（）OA.合同收入1250万元B.合同成本1000万元C.合同结算余额为借方50万元，应列示于资产负债表的合同资产项目D.此业务增加当年营业利润50万元【答案】ABC

9、甲公司2X20年发生的下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）OA.外汇汇率发生重大变化导致外币存款出现巨额汇兑损失B.因火灾导致原材料发生重大损失C.发现2X19年确认的存货减值损失出现重大差错D.2X19年12月已全额确认收入的商品因质量问题被全部退回【答案】CD

10、长江公司系甲公司母公司，2020年6月30日，长江公司将其2018年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司，销售价格为1000万元，增值税税额为130万元，出售时该设备账面价值为850万元（购入时入账价值为1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值），相关款项已收存银行甲公司将购入的设备确认为管理用固定资产，甲公司对取得设备的折旧方法、预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同不考虑其他因素长江公司2020年度合并财务报表中相关会计处理正确的有（）A.合并财务报表层面折旧额计入管理费用100万元B.抵销资产处置收益150万元C.抵销增值税税额130万元D.抵销固定资产150万元【答案】AB

11、下列有关预计负债的确认和计量的表述中，正确的有（）A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核C.企业清偿因或有事项而确认的预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不能超过所确认预计负债的账面价值D.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务，不应当确认为预计负债【答案】ABC

12、下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）A.购入固定资产支付的现金B.支付的已资本化的利息C.增发股票收到的现金D.销售商品收到的现金【答案】BC

13、甲、乙是母子公司关系，2X18年年初，作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货，实际成本为200万元，内部售价为300万元，2X18年末乙公司尚未出售这批存货，期末该批存货的可变现净值为240万元，乙公司计提了60万元的存货跌价准备，所得税税率为25%,假设不考虑其他条件，在编制合并报表时下列选项不正确的有（）A.递延所得税资产25万元B.递延所得税负债15万元C.递延所得税资产10万元D.递延所得税负债40万元【答案】ABD

14、甲公司以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益2015年7月5日，甲公司出口一批产品，售价为100万美元，满足收入确认条件，当日即期汇率为1美元=

6.3人民币元2015年12月31日，甲公司仍未收到该笔款项，当日即期汇率为1美元=

6.5人民币元不考虑相关税费和其他因素，12月31日，甲公司对外币货币性项目进行折算的下列会计处理中，正确的有（）A.调减财务费用20万人民币元B.调增其他应收款20万人民币元C.确认其他业务收入20万人民币元D.调增应收账款20万人民币元【答案】AD

15、2018年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑100台，该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有（）A.确认受托代理资产B.确认固定资产C.确认捐赠收入D.确认受托代理负债【答案】AD

16、确定对被投资单位能够实施控制时，应考虑的因素包括（）A.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报B.投资方拥有对被投资方的权力C.投资方有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额D.投资方与被投资方是否发生关联方交易【答案】ABC

17、下列关于政府会计核算模式的说法中，不正确的有（）A.政府会计由预算会计和财务会计构成B.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告C.预算会计和财务会计均实行收付实现制D.政府预算会计和财务会计“适度分离”，要求政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账，对同一笔经济业务或事项分别进行会计核算【答案】CD

18、不属于一揽子交易的情况下，下列关于增资由交易性金融资产转为同一控制下长期股权投资成本法核算的个别报表处理中，表述不正确的有（）A.按照合并日交易性金融资产的公允价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和作为长期股权投资的初始投资成本B.按照合并日交易性金融资产的账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和作为长期股权投资的初始投资成本C.合并日，合并方应根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本D.按照合并日交易性金融资产的公允价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的公允价值之和作为长期股权投资的初始投资成本【答案】ABD

19、下列各项中，应计入存货成本的有（）A.材料采购过程中发生的保险费B.材料采购过程中发生的仓储费用C.材料入库后发生的仓储费用D.材料入库前发生的挑选整理费【答案】ABD

20、下列有关预计负债的确认和计量的表述中，正确的有（）A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核C.企业清偿因或有事项而确认的预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不能超过所确认预计负债的账面价值D.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务，不应当确认为预计负债【答案】ABC大题（共10题）

一、甲公司记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，并按月计算汇兑损益甲公司2019年12月份发生如下外币业务（假设不考虑增值税及相关税费）

（1）12月5日，对外赊销产品10万件，每件单价为200欧元，当日的即期汇率为1欧元=

8.3元人民币

（2）12月7日以3000万港元购入乙公司股票1000万股作为交易性金融资产核算，当日的即期汇率为1港元=

0.85元人民币，款项以银行存款支付

（3）12月10日，从银行借入短期外币借款1800万欧元，款项存入银行，当日的即期汇率为1欧元=

8.30元人民币

（4）12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计2200万欧元，款项用外币存款支付，当日的即期汇率为1欧元=

8.30元人民币

（5）12月18日，赊购原材料一批，价款共计1600万欧元，款项尚未支付，当日的即期汇率为1欧元二

8.35元人民币

（6）12月20日，收到部分12月5日赊销货款1000万欧元，当日的即期汇率为1欧元=

8.35元人民币

（7）12月31日，偿还于12月10日借入的短期外币借款1800万欧元，当日的即期汇率为1欧元二

8.35元人民币

（8）12月31日，由于股票市价变动12月7日购入的乙公司股票市价上升至3500万港元，当日的即期汇率1港元=

0.82元人民币°要求根据资料

（1）至

（8）,编制甲公司与外币业务相关的会计分录【答案】

①借应收账款一一欧元16600（2000X

8.30）贷主营业务收入16600

②借交易性金融资产一一成本25503000X

0.85贷银行存款一一港元2550

③借银行存款一一欧元14940（1800X

8.30）贷短期借款一一欧元14940

④借原材料182602200X

8.30贷银行存款——欧元18260

⑤借原材料13360

二、某企业为上市公司，2义17年财务报表于2义18年3月23日对外报出，企业所得税汇算清缴在2义18年4月10日该企业2X18年日后期间对2X17年财务报表审计时发现如下问题资料一2X17年年末，该企业的一批存货已经完工成本为48万元，市场售价为47万元，共200件，其中50件签订了不可撤销的合同，合同价款为51万元/件，产品预计销售费用为1万元/件企业对该批存货计提了200万元的减值，并确认了递延所得税资料二该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定，但是税法规定使用年限为10年企业2义17年按照税法年限对其计提了摊销120万元其他资料该企业适用的所得税税率为25%,按照10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积要求判断上述事项处理是否正确，说明理由，并编制会计差错的更正分录【答案】资料一，该企业的会计处理不正确理由签订合同的50件产品的可变现净值=51-1X50=2500万元，成本为2400万元50X48,成本小于可变现净值，未发生减值未签订合同的150件产品的可变现净值二47-1X150=6900万元，成本为7200万元150X48,成本大于可变现净值，应计提减值准备的金额为300万元，应确认递延所得税资产的金额为75万元300X25%更正分录借以前年度损益调整100贷存货跌价准备100借递延所得税资产25贷以前年度损益调整25资料二，该企业的会计处理不正确理由使用寿命不确定的无形资产不计提摊销税法处理原则是计提摊销，因此，会计上无形资产账面价值大于计税基础120万元，应确认递延所得税负债30万元更正分录借累计摊销120贷以前年度损益调整120借以前年度损益调整30

三、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%,其所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%计提盈余公积甲公司与收入有关的资料如下12018年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为390万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3051万兀22018年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为

1.3万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为

0.13万元，款项均已支付

（3）2019年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元，该批商品系2018年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项尚未收到，未计提坏账准备，甲公司2018年度财务报告批准报出日为2019年3月10日，2018年度所得税汇算清缴于2019年4月30日完成除上述资料外，不考虑其他因素要求

（1）根据材料

（1）至材料

（2）,逐笔编制甲公司相关业务的会计分录

（2）根据资料

（3）,判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）【答案】

（1）资料

（1）2018年3月25日借应收账款3390贷主营业务收入3000应交税费——应交增值税（销项税额）390借主营业务成本2400贷库存商品24002018年4月5日借主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39贷应收账款3392018年5月10日借银行存款3051贷应收账款3051

四、（2017年）甲公司适用的所得税税率为25%相关资料如下资料一2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致资料二甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元资料三2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元资料四2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零，所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元资料五2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素要求

（1）甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录

（2）编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录

（3）计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额

（4）编制2012年12月31日甲公司收回该写字楼的相关会计分录

（5）计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额【答案】

（1）借投资性房地产——成本44000贷银行存款44000

（2）借投资性房地产一一公允价值变动1500贷公允价值变动损益1500

（3）2011年12月31日投资性房地产账面价值为45500万元，计税基础=44000-2000=42000（万元），应纳税暂时性差异=45500-42000=3500（万元）、应确认递延所得税负债二3500X25%=875（万元）

（4）借固定资产50000贷投资性房地产——成本44000——公允价值变动1500公允价值变动损益4500

（5）2013年12月31日该写字楼的账面价值二50000-50000/20=47500（万元），计税基础=44000-2000X3=38000（万元），应纳税暂时性差异=47500-38000=9500（万元），递延所得税负债余额=9500X25%=2375（万元）

（6）

五、（2018年）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建厂房，与该厂房建造相关的情况如下

（1）2016年1月1日，甲公司按面值发行公司债券，专门筹集厂房建设资金该公司债券为3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券，面值为20000万元，票面年利率为7%,发行所得20000万元存入银行

（2）甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款一笔于2016年1月1日借入，本金为5000万元，年利率为6肌期限3年；另一笔于2017年1月1日借入，本金为3000万元，年利率为8%,期限5年

（3）厂房建造工程于2016年1月1日开工，采用外包方式进行有关建造支出情况如下2016年1月1日，支付建造商15000万元；2016年7月1日，支付建造商5000万元；2017年1月1日，支付建造商4000万元；2017年7月1日，支付建造商2000万元

（4）2017年12月31日，该工程达到预定可使用状态甲公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为

0.3虬假定一年为360天，每月按30天计算要求

（1）编制甲公司2016年1月1日发行债券的账务处理

（2）计算2016年资本化的利息金额，并编制会计分录

（3）计算2017年建造厂房资本化及费用化的利息金额，并编制会计分录【答案】

（1）借银行存款20000贷应付债券一面值20000

（2）2016年资本化的利息金额二20000X7%-（20000-15000）X

0.3%X6=1310（万元）借在建工程1310银行存款（或应收利息）90贷应付利息1400

（3）2017年专门借款利息费用资本化金额=20000X7%=1400（万元）2017年一般借款资本化率二（5000X6%+3000X8%）/（5000+3000）X100%=

6.75%2017年O一般借款的资本化金额=4000X

6.75%+2000X6/12X

6.75%=

337.5（万元）2017年一般借款的费用化金额=（5000X6%+3000X8%）-

337.5=

202.5（万元）2017年借款利息费用资本化金额=1400+

337.5=

1737.5（万元）

六、甲单位为事业单位，有关长期投资业务如下资料一2017年7月1日，甲单位以银行存款购入3年期国债240万元，年利率为4%,按年分期付息，到期还本，付息日为每年7月1日（支付上年6个月及本年6个月利息），最后一年偿还本金并支付最后一次利息假定不考虑相关税费资料二甲单位报经批准于2017年1月10日以自行研发的专利技术作价出资，与乙企业共同成立丙有限责任公司（假定相关的产权手续于当日办理完毕）甲单位该专利技术

6、某企业为增值税一般纳税人，2X19年9月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为50万元增值税税额为

6.5万元款项已经支付另以银行存款支付装卸费

0.3万元（不考虑增值税），入库时发生挑选整理费

0.2万元运输途中发生合理损耗

0.1万元不考虑其他因素该批原材料的入账成本为（）万元A.50B.57C.

50.1D.

50.5【答案】D

7、甲企业于2义18年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等2X18年8月，乙公司将成本为600万元（未计提存货跌价准备）的某商品以1000万元的价格出售给甲企业，甲企业将取得的商品作为存货核算至2义18年12月31日，甲企业仍未对外出售该存货乙公司2X18年实现净利润为3200万元2X19年甲企业将上述商品对外出售90%,乙公司2X19年实现净利润为3600万元假定不考虑所得税等其他因素2X19年甲企业个别报表中因对乙公司的该项股权投资应确认的投资收益为（）万元A.800B.712C.720D.792【答案】D

8、2019年，甲公司实现利润总额210万元，包括2019年国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元甲公司2019年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异甲公司适用的所得税税率为25%不考虑其他因素，甲公司2019年的所得税费用为（）万元A.

52.5B.55C.

57.5D.60【答案】B

9、甲公司于2018年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬假定至2018年12月31日，甲公司2018年全年实际完成净利润1500万元假定不考虑离职等其他因素，甲公司2018年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元A.150B.50C.100D.0【答案】B

10、2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术该专利技术按产量法进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备甲公司2016年共生产90台H设备2016年12月31日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元A.700B.0C.196D.504【答案】c n、2018年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款2018年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2018年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2020年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态2020年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为A.2018年2月1日至2020年4月30日B.2018年3月5日至2020年2月28日C.2018年7月1日至2020年2月28日D.2018年7月1日至2020年4月30日O【答案】C

12、下列各项中，属于会计政策变更的是oA.固定资产折旧方法的变更B.存货发出计价方法的变更C.预计负债最佳估计数的变更D.履约进度的变更【答案】B

13、企业适用增值税即征即退政策的，在申请并确定了增值税退税额时，应确认的会计科目是OA.其他收益B.管理费用C.递延收益D.营业外收入【答案】A

14、某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料•5000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为65000元，材料运输途中取得的运输业增值税专用发票注明运费为2000元，增值税额为180元，另发生装卸费1000元，途中保险费800元所购原材料到达后验收发现短缺20%,其中合理损耗5肌另15%的短缺尚待查明原因该批材料的采购成本为（）7L oA.482103B.403040C.503800D.428230【答案】D

15、2018年6月30日，某公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费（不含可抵扣的增值税）总计100万元，购入后即达到预定可使用状态该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为4万元，按照年限平均法计提折旧2019年12月31日，因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为51万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元假定计提减值后原预计使用寿命、垩计净残值和折旧方法均不变2020年该生产设备应计提的折旧为（）万713©A.4B.

4.25C.

4.375D.

9.2【答案】A

16、P企业于2009年12月份购入一台管理用设备，实际成本为100万元，估计可使用10年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧2010年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为72万元2011年末，再次检查估计该设备可收回金额为85万元，则20n年末应调整资产减值损失的金额为（）万7L©A.0B.16C.14D.12【答案】A

17、某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧2020年12月31日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为120万元2020年12月31日该设备账面价值为（）万元A.120B.160C.180D.182【答案】A

18、2019年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2020年1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年，这一变更属于（）A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.本期差错更正【答案】B

19、甲公司系增值税一般纳税人2x19年12月1日外购2000千克原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元、增值税税额为13000元，采购日程中发生合理损耗10千克不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）7L oA.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B

20、2义18年12月29日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续期末甲企业按照1010万元的暂估价计入“固定资产”科目甲企业采用年数总和法对其计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元2X19年3月28日甲企业拥有了比较完整的资产成本资料，实际资产成至为1100万元，则该企业应该调整的固定资产累计折旧的金额为（）万7L oA.2B.0C.

0.67D.

0.13【答案】B

21、甲股份有限公司于2X18年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券，按期收取利息，到期收回本金，划分为以摊余成本计量的金融资产，甲公司实际支付的价款为1100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，相关税费5万元该债权投资的初始入账金额为（）万元A.1105B.1100C.1050D.1000【答案】c

22、2016年3月1日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用成本法确认合同收入和合同费用至当年年末，甲公司实际发生成本315万元，履约进度为35%,预计完成该建造合同还将发生成本585万元不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016年度应确认的合同毛利为（）万元A.0B.105C.300D.420【答案】B

23、研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（）报表项目A.无形资产B.管理费用C.研发费用D.营业外支出【答案】B

24、（2016年）2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因。