2023年税务师之涉税服务实务题库附答案典型题

年税务师之涉税服务实务题库附答案（典型2023题）单选题（共30题）

1、下列关于增值税一般纳税人登记的说法，错误的是（）A.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记B.从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及其分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人C.年应税销售额达到一般纳税人标准的纳税人，未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值税专用发票D.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外【答案】c

2、下列关于企业开具和使用发票的表述，正确的是（）A.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，不必收回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票C.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，销售方可以自行决定是否需要逐笔开具发票D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，可以向购卡人开具增值税专用发票【答案】B

3、甲家电生产企业（增值税一般纳税人）2020年6月向乙商场销售一批家电，货物发出时由甲企业代乙商场向承运方丙运输公司（增值税一般纳税人）支付含税运费10900元，丙公司开具的增值税专用发票抬头为乙商场，甲企业B.A企业应确认的股息所得120万元C.A企业应确认的应纳税所得额为-20万元D.A企业投资资产转让所得不需要缴纳企业所得税【答案】A

26、居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（）A.工资、薪金B.劳务报酬C.特许权使用费D.稿酬所得【答案】A

27、关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（）A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任D.为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务【答案】A

28、某商业企业为增值税一般纳税人，2020年4月销售服装取得含税收入8万元，销售副食品取得含税收入12万元，视同销售小电器取得含税收入2万元5月7日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中（纳税期限为1个月），“应税货物销售额”栏中合计金额是（）万元A.

6.90B.

12.07C.

17.24D.

19.47【答案】D

29、李某是一名自由作家，2020年1月将自己的一篇小说出版，取得收入8000元，则出版社应预扣预缴李某个人所得税（）元A.1120B.1280C.896D.1008【答案】c

30、某公司拖欠2020年度增值税42万元，催款无效，经县税务局局长批准，2021年3月税务机关书面通知开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（）oA.提供纳税担保B.税收保全措施C.税务行政协助D.强制执行措施【答案】D多选题（共20题）

1、根据企业所得税法有关规定，下列所得来源地确定方法正确的有（）A.提供劳务所得按照劳务发生地确定B.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定C.销售货物所得按照交易活动发生地确定D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定【答案】AC

2、2020年度居民个人综合所得（无境外所得）在平时已依法预扣预缴个人所得税款的，年终无须办理年度汇算的情形有（）A.纳税人年度汇算需要补税金额不超过600元的B.纳税人年度汇算需要补税但年度综合所得收入不超过12万元的C.纳税人年度汇算需要补税金额不超过400元的D.纳税人不申请年度汇算退税的E.纳税人已预缴税款与年度应纳税额一致的【答案】BCD

3、“两证整合”个体工商户清税申报时，应中止清税办理时限的情形有（）A.纳税人处于非正常状态B.纳税人涉嫌偷税C.纳税人虚开发票D.纳税人需要进行纳税调整E.纳税人涉嫌抗税【答案】BCD

4、某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于2019年度计提本年生产人员工资津贴等合计12000元，其中应在税后列支费用为3000元,代扣A.借生产成本9000税后列支费用3000贷应付职工薪酬12000B.借:应付职工薪酬100贷应交税费一一代扣个人所得税100个人所得税100元，根据上述业务编制正确的会计分录为（）C.借留存收益3000贷税后列支费用3000D.借生产成本12000贷:应付职工薪酬12000E.借应付职工薪酬100贷税后列支费用100【答案】ABC

5、我国对涉税专业服务机构和涉税专业服务人员实行信用评价管理体系下列关于现行的信用评价方式的说法中，正确的有（）A.省、自治区、直辖市和计划单列市的税务机关负责信用等级评价B.在一个评价周期内新设立的涉税专业服务机构，不纳入当期的信用评价范围C.涉税专业服务机构的信用积分满分为500分D.未参加纳税信用评价的，第一个评价周期的信用积分以70分作为基础分E.针对涉税专业服务人员的违规行为，采取积分扣减和降低信用等级的处理方式【答案】ABCD

6、关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有（）A.税务机关应对纳税人的欠税情况保密B.税款优先的原则要求在清理欠税时，税款优先于各类债权执行C.欠税数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产以前，应向税务机关报告D.尚有欠税的纳税人出境时，税务稽查部门］可以直接阻止其出境E.纳税人欠缴税款同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款【答案】CD

7、涉税专业服务机构及涉税服务人员提供涉税鉴证业务，实行信任保护原则存在（）情形之一的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务A.委托人违反法律、法规及相关规定的B.委托人提供不真实、不完整资料信息的C.委托人不按照业务结果进行申报的D.委托人未及时支付费用E.委托人与税务师之间对业务处理存在分歧【答案】ABC

8、增值税一般纳税人发生下列业务，不可以开具增值税专用发票的有（）A.销售免税货物B.金融商品转让C.经纪代理服务中，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费D.销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率征收增值税E.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品【答案】ABC

9、下列关于税务行政复议参加人的表述中，正确的有（）A.税务行政复议第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理B.申请人.第三人可以委托1至2名代理人参加行政复议C.被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议D.同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至2名代表参加行政复议E.对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，该扣缴义务人为被申请人【答案】ABC

10、有下列之一的，税务机关可以优先受理企业提交的预约定价安排申请A.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分B.企业纳税信用级别为A级或B级C.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案D.签署的预约定价安排执行期满，企业申请续签，且预约定价安排所述事实和经营环境没有发生实质性变化E.企业积极配合税务机关开展预约定价安排谈签工作【答案】ACD

11、纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有A.按13%税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用17%税率，要求补缴增值税并加收滞纳金B.未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款50%的罚款C.对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出已抵扣的进项税额应在当期转出的决定D.税务机关不接受企业选择认定增值税小规模纳税人的申请E:举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励【答案】BD

12、根据消费税的现行规定，纳税人将自产应税消费品用于下列项目的，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有oA.用于抵偿债务B.用于换取生产资料C.用于换取消费资料D.用于投资入股E.用于对外捐赠【答案】ABCD

13、下列关于委托加工应税消费品征收管理的说法，正确的有A.委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品B.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税C.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代收向其所在地主管税务机关申报缴纳D.委托方将委托加工烟丝收回后用于连续生产卷烟，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本中E.受托方没有按照规定代收代缴消费税的，应对受托方处以应收未收税款50%以上3倍以下的罚款【答案】AB

14、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有OA.集资款B.增值税销项税额C.未逾期的啤酒包装物押金D.白酒品牌使用费E.装卸费【答案】AD

15、一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择简易计税方法计算增值税的有（）A.电影放映服务B.铁路旅客运输服务C.仓储服务D.收派服务E.融资性售后回租【答案】ACD

16、有下列情形（）的，税务师事务所可以根据终止鉴定A.鉴定材料发生耗损，委托人不能补充提供B.因不可抗力致使鉴定无法继续进行C.原委托鉴定事项有遗漏的D.委托人拒绝支付鉴定费用E.原鉴定人不具有从事原委托事项相应资格或能力【答案】ABD

17、根据增值税规定，下列行为需要填列在增值税纳税申报表“

（一）按适用税率计税销售额”中的有（）A.将自产的建材用于装饰本企业办公室B.将外购的月饼作为福利发给本企业职工C.将委托加工的白酒用于交际应酬D.将资金无偿借给同一企业集团的其他企业使用E.企业包工包料提供建筑服务【答案】C

18、关于税款追征与退还的说法，正确的有（）A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还B.纳税人多缴税款，自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还C.多缴税款退还时，应加算银行同期贷款利息D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款，并加收滞纳金E.纳税人虚开发票少缴的税款，税务机关的追征期为10年【答案】AB

19、下列业务的进项税额允许抵扣的有（）A.用于生产免税产品的外购原材料B.改扩建生产车间所用的钢材C.因管理不善发生霉烂变质等损失的库存材料D.外购的应征消费税的摩托车E.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费【答案】BD

20、下列关于税收优惠的说法，正确的有（）A.自然人出租商铺，年租金收入60万元，需要缴纳增值税B.某咨询公司为小规模纳税人，2020年第一季度咨询收入28万元，将办公楼出售，获得含税收入380万元，其咨询收入可以享受免征增值税待遇C.自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税D.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批E.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税【答案】BC大题（共10题）

一、（2018年）某有限责任公司分别由企业和自然人投资设立，2018年4月召开股东大会形成决议，将2017年度实现的税后利润中的2000万元分配给股东，3000万元转增股本，并于2018年4月办理款项支付和转增手续问题

（1）向企业股东和自然人股东分红及转增股本时，有限责任公司分别应如何履行扣缴义务？问题

（2）在向股东分红和转增股本时，有限责任公司分别应如何履行纳税义务？【答案】

二、2019年5月15日，中国居民李某准备投资一家小型公司李某想咨询我国对小型微利企业在企业所得税方面的优惠政策作为税务师请您回答李某咨询的下列问题

（1）企业所得税法对小型微利企业规定的条件是什么？

（2）作为新办企业，能否在预缴时享受小型微利企业优惠政策？如果可以，在汇算清缴时超过规定标准，不符合小型微利企业条件时，如何处理？

（3）小型微利企业享受优惠政策应经税务机关审批还是报税务机关备案，如何履行手续？【答案】将此发票转交给了乙商场下列关于甲家电企业支付代垫运费的账务处理，正确的是（）A.借应收账款一一乙商场业务10900贷:其他收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）900B.借其他应收款一一乙商场费10000应交税一一应交增值税（进项税额）900贷:银行存款10900C.借其他应收款一一乙商场存10900贷银行款10900D.借其他应收款一一乙商场存10000贷银行款10000【答案】C

4、下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）A.交通噪声B.固体废物C.大气污染物D.水污染物【答案】A

5、2019年9月某企业（增值税一般纳税人）接受甲企业捐赠的原材料一批，取得甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额13万元，该企业的账务处理为A.借原材料13贷营业外收入13B.借应交税费一应交增值税（进项税额）13贷营业外收入13

三、甲公司2019年有关股权投资的情况如下

（1）甲公司持有A公司30%的股权，按照权益法核算，当年会计账簿中就此项投资确认投资收益450万元当年A公司实际宣告分派现金股利1200万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”360万元

（2）甲公司持有未上市的B公司40%的股权，此部分股权投资成本为2300万元，当年撤回其在B公司的全部股权投资，取得转让收入3000万元，撤资时B公司的累计未分配利润和累计盈余公积为1000万元

（3）甲公司持有C公司30%的股权，按照权益法核算，当年将持有的C公司股权全部转让，取得转让收入3800万元，此部分股权投资成本为3000万元，转让股权时C公司的累计未分配利润和累计盈余公积为900万元

（4）甲公司投资的D企业当年发生经营亏损，甲公司按权益法核算其应分担的金额为200万元，确认投资损失要求根据上述资料，回答下列问题？

（1）根据资料

（1）的表述提出纳税调整意见并说明理由

（2）计算资料

（2）的投资资产转让所得并说明理由

（3）计算资料

（3）的股权转让所得并说明理由

（4）根据资料

（4）的表述提出纳税调整意见并说明理由【答案】

（1）【正确答案】根据企业所得税法规定，股息、红利等权益性投资收益，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现所以税法上应确认对A公司的投资收益360万元，会计上确认投资收益450万元，应调减应纳税所得额90万元此外，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入，故还应调减应纳税所得额360万元

（2）【正确答案】投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资木比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得因此，甲公司撤回其在B公司的股权投资，相当于B公司累计未分配利润和累计盈余公积的金额为400（1000X40%）万元，应确认为股息所得，免征企业所得税；撤资时应确认的投资资产转让所得=3000—2300—1000X40%=300（万元）

（3）【正确答案】转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额股权转让所得=3800—3000=800（万元）

（4）【正确答案】被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资持有期间，投资企业在税法上不确认投资损失，只有当投资损失实际发生时，才可以税前扣除因此，甲公司权益法核算的应分担的D公司的亏损，不允许在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额200万元

四、甲卷烟厂为增值税一般纳税人2020年6月主管税务机关发现其3月接受乙厂委托加工一批烟丝，甲厂未代收代缴消费税已知乙厂提供烟叶的成本为50万元，甲厂收取加工费20万元乙厂收回烟丝后已经直接销售，取得不含税价款120万元，烟丝消费税为30%要求计算乙厂应补缴的消费税额，并说明甲厂未代收代缴消费税应承担的法律责任【答案】

五、某企业位于县城，为增值税一般纳税人，2020年2月税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题

（1）所属某仓库多提折旧100000元

（2）7月为本企业基建工程购入材料226000元，其会计处理为借在建工程200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷银行存款226000

（3）将自产的一批货物通过民政部门捐赠给某小学，不含增值税价值120000元，成本为85000元，其会计处理为借营业外支出120000贷库存商品120000其他资料:2019年该企业自行核算的会计利润总额为1100000元问题

（1）分别指出上述处理对企业相关税费的影响

（2）作出相应的调账分录【答案】

（1）业务1,仓库多提折旧100000元，企业的应纳税所得额减少100000元，企业少缴纳企业所得税100000X25%=25000（元）；业务2,处理正确，自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣业务3,将自产的货物用于对外捐赠，属于增值税的视同销售，需要补缴增值税120000X13%=15600（元），需要补缴城建税15600X5%=780（元）、教育费附加15600X3%=468（元）和地方教育附加15600X2%=312（元）o调整后的会计利润总额=1100000+100000+17840（见下一问的调账金额）=1217840（元）公益性捐赠纳税调整明细如下第一步自产产品对外捐赠视同销售纳税调增=120000—85000=35000（元）；第二步税法上的捐赠支出120000+120000X13%=135600元〉会计上的捐赠支出85000+120000X13%=100600元，纳税调减35000元；第三步税法上的捐赠支出135600万元〈捐赠限额1217840义12%=

146140.8元,未超过限额,无需调整；最终纳税调整的金额=35000—35000+0=0（万元）

（2）【正确答案】业务1的调账分录为借累计折旧100000

六、甲烟丝生产企业为增值税一般纳税人2019年12月，甲企业从乙企业（增值税一般纳税人）收购一批晾晒烟叶，增值税专用发票注明金额100万元甲企业直接将该批烟叶移送给丙企业（增值税一般纳税人），委托丙企业加工成烟丝丙企业提供辅助材料金额10万元、收取加工费20万元，丙企业已开具增值税专用发票并代收代缴了消费税丙企业无同类烟丝销售价格甲企业于当月收回烟丝，对外销售30%,取得不含税销售价格70万元；剩余70%用于生产卷烟问题

（1）甲企业委托丙企业生产烟丝，分别涉及哪些增值税处理？

（2）甲企业委托丙企业生产烟丝，消费税该如何处理？

（3）甲企业将收回的烟丝销售和用于生产卷烟，消费税该如何处理？【答案】

（1）甲企业

①收购烟叶取得增值税专用发票，可以抵扣进项税二100X（9%+1%）=10（万元）

②支付辅料费和加工费取得增值税专用发票，可以抵扣进项税=（10+20）X13%=

3.9（万元）丙企业提供辅料和加工劳务，增值税销项税额=（10+20）X13%=

3.9（万元）

（2）委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方代收代缴消费税甲企业委托丙企业生产烟丝，甲企业是消费税的纳税人，丙企业是代收代缴义务人丙企业应代收代缴消费税二（99+10+20）4-（1-30%）X30%=

184.29X30%=

55.29（万元）

（3）委托方收回应税消费品后的处理

①以高于受托方的计税价格出售的（70万元〉

184.29义30%=5529万元），需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已・代收代缴的消费税；

②委托加工的应税消费品收回后，继续用于生产应税消费品且符合现行抵扣政策规定的，其委托加工环节缴纳的消费税税款可以按生产领用数量扣除70%的烟丝的消费税允许抵扣

七、个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营2019年1月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报随后，税务所核定其应缴纳税款1000元，限其于15日内缴清税款甲在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值1500元的一批服装扣押后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款问题

1.根据税法规定，应如何处理甲的行为？

2.分析税务所的执法行为有何不妥【答案】

1.应如何处理甲的行为？甲发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额；甲未在规定的期限内办理纳税申报，税务机关通知申报，逾期仍未申报，造成了不缴或少缴应纳税款的结果，构成了逃避缴纳税款，税务机关应追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任

3.分析税务所的执法行为有何不妥

①税务所未经县以上税务局（分局）局长批准就采取强制执行措施；

②纳税人对税务机关作出的具体行政行为有要求听证的权利，有申诉、抗辩权，税务所未听其申诉；

③税务所核定甲某的应纳税款为1000元，而扣押了甲某价值1500元的一批服装，扣押货物的价值超过了应纳税款的价值；

④所扣押的商品未依法拍卖或变卖，而自行委托商店销售

八、A公司2019年利润总额为1000万元2019年9月将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计

236.4万元每台设备不含增值税市场售价为140万元问题计算该业务应调整的应纳税所得额【答案】

九、大华汽车生产企业系增值税一般纳税人，2020年5月有关生产经营业务如下

（1）以预收款方式销售A型小轿车20辆给甲汽车销售公司，每辆不含税售价10万元合同约定，5月20日预收货款100万元，6月20日交货并付清余款，5月25日实际收到预收款100万元

（2）以分期收款方式销售B型小轿车25辆给乙汽车经销公司，每辆不含税售价12万元合同约定分两次支付购车款，5月31日支付价税合计金额

169.5万元，6月30日支付剩余款项当月发出小轿车10辆，截止月底，大华汽车生产企业收到价税款合计100万元，尚未开具发票

（3）销售C型小轿车30辆给丙特约经销商，每辆不含税售价15万元，开具了增值税专用发票由于特约经销商当月支付了全部货款，大华汽车生产企业给予经销商5%的销售折扣

（4）将新研发的D型小轿车6辆奖励给公司高层管理人员，该型号小汽车目前没有公开市场报价，每辆小轿车生产成本8万元

（5）将2013年3月购入的一辆高档小汽车出售，取得含税销售收入

18.68万元，采用简易计税方法，开具了增值税普通发票（没有放弃税收优惠）

（6）将自产的E型小轿车10辆投资于某科技有限公司，取得该公司30%的股权该型号小轿车的平均售价为每辆20万元，最高售价为22万元，上述售价均为不含税价格

（7）从轮胎厂购买汽车轮胎一批，取得增值税专用发票注明价款30万元，税额

3.9万元；支付运输费用4万元，取得运输企业（一般纳税人）开具的普通发票该批轮胎当月生产领用了其中的一半用于生产C型小轿车

（8）当月购进汽车挡风玻璃3000块，取得增值税专用发票，注明价款150万元，增值税税额

19.5万元；支付给运输企业（一般纳税人）的运费价税合计

10.9万元，取得增值税专用发票，款项已支付

（9）当月购进一栋办公楼，取得增值税专用发票，注明价款400万元，增值税额36万元

（10）当月处置位于本市的厂房一栋，该厂房购置于2009年，购买原价200万元，出售取得含税售价515万元；选择简易计税办法，开具增值税专用发票

（11）当月将闲置的一栋厂房对外出租（在本市），合同约定租期3年，每月不含税租金8万元，一次性收取2020年6月至12月的租金采用一般计税方法，收取租金时开具了增值税专用发票上述所有业务涉及的增值税专用发票均在增值税综合服务平台进行用途确认并抵扣小汽车的消费税税率为9%,成本利润率为8虬要求【答案】

（1）

①销项税额=0,预收款方式销售货物，于货物发出时（2020年6月20日）发生纳税义务

②销项税额=

169.5（1+13%）X13%=

19.5（万元）采用赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天合同约定5月31日收款

169.5万元（价款150+增值税

19.5）,实际只收到100万元，但纳税义务仍然发生，按照

169.5万元（含税）金额计征增值税

③销项税额=30X15X13%=585（万元）

④销项税额=6X8X（1+8%）4-・（1-9%）X13%=

7.41（万元）将新研发的小轿车奖励给公司高层管理人员，增值税和消费税都应视同销售，无同类售价按组成计税价格计算增值税销项税额和消费税

⑤简易计税税额=

18.68+（1+3%）X2%=

0.36（万元）销售使用过的小轿车，采用简易计税方法，应按3%的征收率减按2%计算征收增值税

⑥销项税额=10X20X13%=26（万元）纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为消费税的计税依据；但应按照纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为增值税的计税依据

⑦进项税额二

3.9（万元），取得增值税普通发票，进项税额不得抵扣

⑧进项税额=

19.5+

10.9+（1+9%）X9%=

20.4（万元）

⑨进项税额=36（万元），自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣

一十、工程师高某接受某县城设计院委托设计集成电路高某历时三个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取设计费50000元在向该设计院要求支付报酬时，设计院财务人员告知高某必须提供合法的票据针对该项业务，请回答下列问题（考虑地方教育附加）

（1）高某应如何取得合法的票据？

（2）高某在取得合法票据时应缴纳哪些税费分别是多少？【答案】

（1）高某应向当地税务机关申请代开设计费发票（集成电路设计属于信息技术服务中的电路设计及测试服务）因为依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票

（2）高某在税务机关为其代开设计费发票时，应当按信息技术服务计算缴纳增值税，此外还需要缴纳城建税及教育费附加和地方教育附加并按劳务报酬所得由支付方预扣个人所得税应缴纳增值税=50000/（1+3%）X3%=

1456.31（元）应缴纳城建税二

1456.31X5%=

72.82（元）应缴纳教育费附加工

1456.31义（3%+2%）=

72.82（元）应预扣个人所得税应纳税所得额=（50000/

1.03-

72.82-

71.82）X（1-20%）=

38718.44（元）预扣个人所得税=

38718.44X30%-2000=

9615.53（元）C.借原材料13贷应交税费一应交增值税（进项税额转出）13D.借应交税费一应交增值税（进项税额）13贷其他业务收入13【答案】B

6、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起（）内，向主管税务机关报告A.7日；15日B.15日；15日C.15日；30日D.30日；30日【答案】B

7、个人基本养老保险缴费基数的下限是当地上年度在岗职工平均工资（），上限是当地上年度在岗职工平均工资（）A.50%,200%B.60%,200%C.50%,300%D.60%,300%【答案】D

8、对施工状态下挥发性有机物VOC含量低于（）克/升（含）的涂料免征消费税A.420B.450C.500D.1000【答案】A

9、以下有关增值税检查调整专门账户的表述不正确的是（）A.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费一一增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费一一增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费一一增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后应结出“应交税费一一增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后“应交税费一一增值税检查调整”账户无余额【答案】c

10、符合规定的首次申领增值税发票的新办纳税人办理发票票种核定，最高开票限额不得超过（）万元A.25B.10C.5D.100【答案】B

11、某企业为增值税一般纳税人，2019年6月20日经主管税务机关检查，发现企业将上月购入的甲材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理已知购入甲材料时取得增值税专用发票且在购入当月作为进项税额抵扣税务机关要求该企业本月调账并于6月28日前补交税款入库假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是（）A.借管理费用650贷应交650税费一一增值税检查调整B.借应交税费一一增值税检查调整税费一一应650贷应交交增值税（进项税额转出）650C.借管理斐用650贷应交税费一一应去增值税（进项税额转出）650D.借管理费用税费一一未交增值税650贷应交650【答案】A

12、一般纳税人发生进项税额转出的情况，在会计核算时，下列处理正确的是（）oA.借记相关科目，贷记“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”B.借记“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”，贷记相关科目C.借记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”，贷记相关科目D.借记相关科目，贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”【答案】A

13、下列关于专业税务顾问的表述，错误的是（）A.专业税务顾问是综合性的涉税服务业务B.委托人寻求长期税务顾问服务是为了寻求全面的涉税事项咨询、指导甚至是管理建议C.涉税培训不属于专业税务顾问服务的基本方式D.专业税务顾问的基本内容包括专项税务咨询服务和长期税务顾问服务【答案】c

14、高级工程师张某于2018年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期三年税务师受理其2019年度个人所得税申报代理，经了解2019年张某每月收入是由退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是（）A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税C.退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税【答案】B

15、（）咨询是通过咨询窗口（或专栏）、论坛、QQ、微信或E-mail等方式，提供一般咨询服务的方式A.晤谈B.书面咨询C.电话咨询D.网络咨询【答案】D

16、下列关于税务行政复议申请的表述中，正确的是（）A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起90日内提出行政复议申请B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议C.申请人只能书面申请行政复议D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼【答案】B

17、以下不符合增值税相关规定的是（）A.存款利息，以利息收入全额为销售额B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额D.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额【答案】A

18、申请人对税务行政复议范围中（）行为不服的，可以向复议机关申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼A.确认抵扣税款B.不予代开发票C.加收滞纳金D.确认税款征收方式【答案】B

19、已实行“两证整合”登记模式的个体工商户，清税申报应当在（）内办结A.7个工作日B.10个工作日C.20个工作日D.30个工作日【答案】c

20、某矿泉水生产企业2020年3月开发生产矿泉水6200立方米，本月销售5000立方米该矿泉水的资源税税率为10元/立方米该矿泉水生产企业当月应纳的资源税为（）元A.50000B.40000C.35000D.25000【答案】A

21、一般纳税人的下列行为中，选择简易计税方法计税时，适用3%征收率的是（）oA.跨县（市）提供建筑服务B.人力资源外包服务C.收取试点前开工的一级公路的通行费D.转让不动产【答案】A

22、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机关和复议机关作为共同被告D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼的，在法律文书上署名的税务机关为被告【答案】D

23、小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用5%征收率的是（）A.提供劳务派遣服务B.提供人力资源外包服务C.提供建筑服务D.销售其2016年5月1日之后取得的不动产【答案】D

24、税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存（）年A.1B.2C.3D.10【答案】D

25、2021年1月A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权2021年6月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得转让收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元下列关于A企业该项投资业务的说法，正确的是（）A.A企业取得投资资产转让所得100万元。