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年税务师之涉税服务实务考试题库2023单选题（共40题）
1、税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应（）OA.借记“利润分配一未分配利润”B.贷记“主营业务收入”C.借记“本年利润”D.贷记“以前年度损益调整”【答案】D
2、在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是（）A.独生子女补贴B.差旅费津贴C.托儿补助费D.午餐补助【答案】D
3、下列关于专业税务顾问实施步骤的表述，错误的是（）A.长期税务顾问项目一般不召开项目启动会B.专项税务咨询业务实施前，项目团队负责人召开项目启动会C.专业税务顾问的实施是专业税务顾问服务的核心步骤D.对相关法律法规理解不同所导致的分歧，可以不与发文机关沟通确认【答案】DA.30B.60C.90D.180【答案】C
28、（2017年真题）根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）A.将房产无偿转让给法定继承人不予征税B.土地增值税实行四级超率累进税率C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇率折合成人民币确认收入D.房地产评估增值应征收土地增值税【答案】D
29、税务师为个体户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体户会计制度（试行）》的规定，应代为编制（），报送主管财税机关A.资产负债表、损益表、现金流量表B.资产负债表、应税所得表、损益表C.资产负债表、留存收益表、现金流量表D.资产负债表、应税所得表、留存收益表【答案】D
30、（2017年真题）下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）OA.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金【答案】D
31、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备2007年8月购入，原价800万元，未抵扣进项税额，现在以
30.9万元售出，账务处理正确的是（）A.借银行存款309000贷固定资产清理303000应交税费——简易计税6000B.借银行存款309000贷固定资产清理303000应交税费一一未交增值税6000C.借银行存款309000贷固定资产清理303000应交税费一一应交增值税（销项税额）
6000.借:银行存款309000贷固定资产清理300000应交税费一一应交增值税9000D【答案】A
32、（2018年真题）以下属于应征收环境保护税的项目是（）A.商业噪声B.生活噪声C.工业噪声D.服务业噪声【答案】C
33、A厂系由B公司和C商场共同投资的食品生产企业因经营情况变化，经投资双方协商，C商场将其持有A厂的全部股权转让给B公司，并签订转让协议,于2020年3月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续A厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）A.A厂、B公司和C商场分别办理变更税务登记B.A厂应办理变更税务登记B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续C.A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记B公司和C商场分别办理变更税务登记D.A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续【答案】B
34、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（）科目A.本年利润B.营业外支出C.递延所得税负债D.利润分配一一未分配利润【答案】D
35、下列关于税务顾问的表述，错误的是（）A.税务顾问是综合性的涉税服务业务B.有关税政方面的咨询，税务顾问不仅要为企业释疑解难，更主要的是指导其具体操作并最终将问题解决C.税务顾问是对委托人及相关人员提供非日常的税务方面的咨询服务D.税务顾问主要的咨询形式是书面咨询和晤谈【答案】c
36、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正；逾期不改正且情节严重的，处以（）的罚款A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.2000元以上10000元以下D.10000元以上50000元以下【答案】B
37、（2016年）2020年5月将自产加湿器作为福利发放员工，成本20000元,市A.借应付职工薪酬一一非货币性福利26500货主营业务成本20000应交税费一一应交增值税（销项税额）6500B.借应付职工薪酬一一非货币性福利56500货主营业务收入50000应交税费一一应交增值税（销项税额）6500c.借应付职工薪酬一一非货币性福利52600贷主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）2600D.借应付职工薪酬一一非货币性福利22600贷主营业务成本20000应交税费一一应交增值税（销项税额）2600场不含税价50000元，会计处理正确的是（）【答案】B
38、甲企业（增值税一般纳税人）用自产原材料换取乙企业（增值税一般纳税人）的实木地板，双方互开了增值税专用发票，假设甲企业换进实木地板用于职工食堂的装修，乙企业换进原材料用于继续生产增值税应税产品，则下列税务处理不正确的是（）A.甲企业应计算原材料的销项税B.乙企业应计算实木地板的销项税C.甲企业可以抵扣实木地板的进项税D.乙企业可以抵扣原材料的进项税【答案】C
39、纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理（）A.减征税款B.豁免应纳税款C.提供纳税担保D.延期缴纳税款【答案】D
40、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量【答案】B多选题（共20题）
1、下列关于税收票证管理的表述中，正确的有O OA.税收票证应当采用纸质形式B.税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明C.纸质税收票证的存根联由税务机关做会计凭证或备查D.纸质税收票证的基本联次包括收据联.存根联.报查联E.印花税票应当视同现金进行严格管理【答案】BD
2、下列社会保险费，需要由单位和个人共同缴纳的有（）A.基本养老保险B.基本医疗保险C.生育保险D.失业保险E.工伤保险【答案】ABD
3、下列关于个人通过拍卖市场取得的拍卖收入征收个人所得税的表述中，正确的有（）A.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应按财产转让所得计算缴纳个人所得税B.通过祖传收藏的拍卖物品的原值为其收藏该拍卖品而发生的费用C.纳税人拍卖自己使用过的小汽车时实际缴纳的相关税费，准予在计算个人所得税的时候扣除D.纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税E.拍卖品经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税【答案】BC
4、除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有A.普通合伙税务师事务所B.个体工商户制税务师事务所C.特殊普通合伙税务师事务所D.有限责任制税务师事务所E.股份公司制税务师事务所【答案】ACD
5、关于发票管理的说法，正确的有A.纳税人申请领购发票需办理行政审批B.国家机关发生临时经营业务需要使用发票的，可到税务机关代开发票C.到外省从事临时经营活动需要申请领购发票时，税务机关可收取5万元的保证金D.未发生经营业务-律不准开具发票E.向消费者个人提供零星服务的，纳税人可自行决定是否开具发票【答案】BD
6、关于下列所得缴纳个人所得税的说法，正确的有A.自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，无需缴纳个人所得税B.离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金，按〃偶然所得〃项目征收个人所得税C.编尉从其任职单位取得的剧本使用费，应按照〃工资薪金所得〃征收个人所得税D.企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款2%返还的手续费，无需缴纳个人所得税E:员工为公司内部培训，取得讲课费，应按〃劳务报酬所得〃计算缴纳个人所得税【答案】BD
7、下列有关房产税的表述中，正确的有（）A.个体工商户营业用房，免征房产税B.老年服务机构自用的房产暂免征收房产税C.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税D.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税E.纳税人因房屋大修连续停用三个月以上的，在房屋大修期间免征房产税【答案】BCD
8、下列社会保险中，个人无需缴费的有（）A.基本养老保险B.基本医疗保险C.生育保险D.失业保险E.工伤保险【答案】C
9、（2017年真题）下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有（）A.税务稽查中未发现问题的纳税人B.重点税源户C.纳税信用等级低下的纳税人D.办理延期纳税申报的纳税人E.税负异常变化的纳税人【答案】BC
10、一般税务咨询的内容主要包括（）A.税收实体法方面的咨询B.税收程序法面的咨询C.税务动态方面的咨询D.涉税会计处理的咨询E.贿赂税务机关工作人员方面的咨询【答案】ABCD
11、纳税人在税收征管中享有的权利有（）A.依法享受税收优惠B.纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案C.对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查D.纳税人的欠缴税款数额在5万元以上，纳税人在处分不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告E.对税务机关违反税收法律、行政法规的行为，进行检举和控告【答案】AC
12、下列关于涉税专业服务的地位和作用的说法，正确的有（）A.涉税专业服务人员作为沟通征纳双方的桥梁，帮助纳税人准确及时地缴纳税款，并监督纠正征纳双方可能的背离税法规定的行为，将有利于推进我国依法治税的进程B.涉税专业服务制度有利于提高纳税人的纳税遵从度C.涉税专业服务制度有助于帮助纳税人降低税务风险D.涉税专业服务制度对提高税收征管效能、完善税收征管制度起到积极推动作用E.涉税专业服务制度有助于帮助纳税人降低税收负担【答案】ABCD
13、按个体工商户财务制度规定，下列支出属于损失列支范围的有（）A.修理费B.固定资产盘亏C.自然灾害造成的损失D.意外事故损失E.折旧费【答案】BCD
14、在开具发票时，必须在备注栏注明的经营业务包括（）A.提供建筑劳务B.出租不动产C.货物运输服务D.销售无形资产E.保险公司代收车船税
4、（2013年真题）下列关于涉税事项法定时限的说法，错误的是（）A.纳税人因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记B.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案C.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按规定设置账簿D.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿【答案】D
5、税务行政诉讼实行（）A.一审终审制B.二审终审制C.三审终审制D.再审终审制【答案】B
6、某食品加工厂（增值税一般纳税人）2019年8月从农业生产者手中购进自产水果用于生产水果罐头，收购凭证上注明金额是10000元；支付运费，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票上注明运费1000元，其水果入库时，正确的账务处理是（）A.借:原材料11000应交税费一一应交增值税（进项税额）90贷银行存款11090B.借:原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1090贷银行存款11090【答案】ABC
15、税务行政诉讼的特有原则包括（）A.依法审查原则B.有限变更原则C.原告举证原则D.诉讼不停止执行原则E.当事人法律地位平等原则【答案】ABD
16、下列各项中，属于走逃（失联）企业存续经营期间开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围的有（）A.商贸企业购进、销售货物名称严重背离B.生产企业无实际生产加工能力且无委托加工C.延期申报D.购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工E.直接走逃失联不纳税申报【答案】ABD
17、企业2019年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有（）A.摊派支出可以税前扣除B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额C.小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过100万元D.企业发生非正常损失时，不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，在所得税前按规定扣除E.企业当期发生的符合规定的研究开发支出，费用化的，可以加计扣除75如形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销【答案】BD
18、下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法正确的有A.房地产开发企业转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税B.对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除C.房地产开发企业缴纳的印花税，在“与转让房地产有关的税金”中单独扣除D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费计入房地产开发成本中扣除E.房地产开发企业的利息支出按实际发生额扣除【答案】AB
19、税务师李某为某公司代理纳税审查，审查过程中李某的行为正确的有OA.核对业务员的一份差旅报销单审批手续是否完备，附件是否齐全，金额和后面所附车船票、住宿费等单据的金额是否相符B.审查6月1日采购办公电脑的记账凭证金额和后附的发票金额是否相符C.审查11月份该公司将自产的一批电扇发放给员工是否按市场价格确定了主营业务收入D.12月份业务人员出差预提多笔差旅费，李某审查有没有填写出差申请单，是否有白条入账情况E.1月份生产车间发生电费5000元，记入制造费用，李某未核查电费的归属期间【答案】ABCD
20、税务行政复议期间，下列情形中引起行政复议中止的有（）A.作为申请人的公民死亡，没有近亲属的B.作为申请人的公民下落不明的C.作为申请人的法人终止后80日仍未确定权利义务承受人的D.案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的E.被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的【答案】BD大题（共10题）
一、根据异常增值税扣税凭证管理的规定，请回答如下问题
（1）写出3种直接判定为异常增值税扣税凭证的增值税专用发票的情形；
（2）纳税信用A级的纳税人取得异常增值税扣税凭证该如何处理？
（3）纳税人对税务机关认定的异常增值税扣税凭证有异议该如何处理？【答案】
二、某企业2020年6月发生部分业务如下，请你作为税务师为其逐一分析当月增值税的税务处理
（1）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，取得收入30万元；
（2）将企业闲置的办公楼投资于另一企业，含增值税评估价值为1850万元，该办公楼为抵债时取得，抵债时作价800万，企业选择按照简易计税方式计税
（3）将自有资金5000万元借给甲公司使用，本月取得含税贷款利息50万元
（4）本厂对外营业的非独立核算食堂，当月发生了对外餐饮服务收入20万元【答案】
三、简述目前6种收取款项未发生销售行为开具的发票情形
（1）简述目前6种收取款项未发生销售行为开具的发票情形【正确答案】
（1）预付卡销售和充值这种发票主要适用于单用途商业预付卡（简称单用途卡）和支付机构预付卡（简称多用途卡）售卡或充值时开具单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税，售卡方可按照规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票；支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税，支付机构可按照规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票
（2）销售自行开发的房地产项目预收款这种发票在房地产开发企业收取房地产项目预售款时开具房地产开发企业按预收款方式销售其自行开发的房地产项目，在收取预收款时，应开具增值税普通发票
（3）通行费电子发票的不征税发票即左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票，这种发票目前都在发票服务平台暂由ETC客户服务机构开具，主要适用如下两种情形
①ETC后付费客户和用户卡客户通过政府还贷性收费公路部分的通行费；
②ETC预付费客户选择在充值后索取发票的预付款
（4）建筑服务预收款自2017年7月1日起，建筑服务收到预收款不再作为纳税义务发生时间，由此，建筑服务收取预收款需要开具发票时，需开具这种发票
（5）不征税自来水在水资源费改税试点期间，按照不增加城镇公共供水企业负担的原则，城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入不征收增值税，按“不征税自来水”项目开具增值税普通发票
（6）代理进口免税货物货款纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票此外，代收印花税、代收车船税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等情形，都是未发生销售行为，不征收增值税，而开具的此类发票
四、某建筑企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生下列业务
（1）在本市以清包工方式提供建筑服务；为甲供工程、建筑工程老项目提供建筑服务
（2）在外省为甲公司建筑工程新项目提供建筑服务，并将其中一部分分包给第三方
（3）向本市乙公司销售自产钢结构件并提供安装服务乙公司将购入的钢结构件用于建筑工程新项目问题
（1）该企业哪些服务可以选择简易计税？
（2）该企业选择简易计税，是否需要备案？
（3）为甲公司提供的服务，该企业应如何预缴和申报缴纳增值税？
（4）向乙公司销售的货物和提供的服务，该企业应如何缴纳增值税？【答案】
（1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务、为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税
（2）提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制以下证明材料无须向税务机关报送，改为自行留存备查
①为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同；
②为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同
（3）预缴一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务适用一般计税方法的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款申报以取得的全部价款和价外费用为销售额计算销项税额向机构所在地主管税务机关进行纳税中报
（4）纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率
五、某企业集团财务主管小王到某税务师事务所进行以下咨询，请根据小王提供的资料，简要回答下列问题，并说明理由业务1集团所属某子公司当年9月份成立，经营范围为销售电子产品及提供设计劳务，子公司一直没有销售电子产品业务，故未向主管税务机关申报增值税，税务机关认为企业违反税收征管法的相关规定，对其处以1000元罚款请问税务机关的处罚正确吗？业务2集团所属某子公司因业务发展需要，从A县迁往了B县，计划办理变更税务登记，但被告知要办理注销税务登记，请问到底应该办理变更税务登记，还是办理注销税务登记？为什么？业务3集团所属某子公司2020年4月发生欠税20万元，5月被主管税务机关执行强制执行措施，但其中有一项资产在2020年1月被设置了抵押权，现在抵押权人提出了异议，请问该项业务如何处理？业务集团所属某子公司因业务发展需要，分立成三家子4公司，分立前，有100万元的欠税，现主管税务机关要求分立后的一家效益好的企业偿还这100万元税款，请问是否正确？业务5集团所属某子公司接受主管税务机关检查，税务人员发现子公司对母公司内部交易价格明显低于同类交易价格，税务人员按同类价格进行了调整请问税务机关的行为是否正确？【答案】
1.税务机关的处罚是正确纳税人不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款因此税务机关的处罚是正确的
2.应该办理注销税务登记，而不是变更税务登记纳税人改变住所和经营地点，仍由同一主管税务机关管辖的作变更登记；涉及不同主管税务机关管辖的作注销登记，再到新址办理税务登记该项业务涉及从A县迁往B县，主管税务机关发生变化，应该办理注销税务登记，而不是变更税务登记
3.税收与有担保债权的关系是平等的，只看先后顺序，欠税在前则税款优先在本例中，由于抵押权发生在2020年1月份，而欠税发生在4月份，抵押权在前，故税务机关不能对该设置抵押权的资产实施税收强制执行措施，税务机关可以对其他未设置担保债权的资产按规定执行强制执行措施
4.税务机关的处理是正确的纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应该承担连带责任，即税务机关可以告知分立后的任何一方，这一方都应负责缴清全部税款，然后分立企业之间再解决内部分摊问题
5.税务机关的处理是正确纳税人与关联企业进行业务往来时，应遵循独立交易原则，否则税务机关有权进行调整
六、（2016年）某市房地产开发企业为增值税一般纳税人，向香港某公司租用其在该市购入的办公用房，用于对现行开发的三个项目进行经营管理合同约定租期三年，年租金
114.45万元，三年租金合计
343.35万元于2020年5月18日一次付清，已知该房地产开发企业2020年正在开发的项目有三个，其中有一个建筑总面积8万平方米的老项目选择简易计税办法缴纳增值税，另两个项目合计建筑总面积22万平方米选择一般计税方法缴纳增值税，香港某公司出租的该办公房于2012年7月购进问题
（1）香港某公司出租办公房增值税的纳税义务发生时间？理由？问题
（2）房地产开发企业在支付办公用房租金时，履行哪些税费的扣缴义务，金额分别是多少？问题
（3）房地产开发企业支付的该办公用房租金，按税法规定允许抵扣的进项税额是多少？为什么？申报抵扣的扣税凭证是什么？【答案】
七、甲股份有限公司于2012年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，实行防伪税控系统管理，主要从事钢材产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营状况良好税务师于2020年2月18日受托代理审核该公司2019年全年的纳税情况，并为其办理纳税申报业务该公司2019年度决算报表已编制
（一）基本情况
1.全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，税金及附加20万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出750万元，管理费用700万元，销售费用600万元，财务费用150万元，投资收益339万元，营业外收入100万元，营业外支出609万元
2.已知企业所得税税率25%,已经预缴企业所得税560万元；城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,地方教育附加征收率2%,财产租赁合同印花税税率1%，同类同期银行贷款利率为6%
3.增值税按月缴纳，各月“应交税费一一应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费一一未交增值税”科目
（二）审核资料L10月1日，公司签订了一份房屋出租协议（贴印花税票5元），期限2年，不含增值税月租金为2万元，按照合同约定，收到本年度1012月份含税租金
6.3万元（已按规定正确交纳了房产税），〜该公司拟采用简易计税方法缴纳增值税，由于未开发票，企业未确认收入账务处理为借银行存款63000贷其他应付款630002•审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项
（1）研究开发费用116万元，其中80万元为本单位直接进行研发的支出，36万元为委托境外机构的研发支出；
（2）业务招待费用80万元
3.“财务费用”中包括以年利率8%向其他企业借款1500万元，支付利息的120万元【答案】
（1）【正确答案】业务
（1）
①收到本年房屋租赁收入，应当计入其他业务收入中核算（调增会计利润），并补缴相应的增值税、城建税、教育费附加及地方教育附加，其他业务收入=63000+（1+5%）=60000（元）
②补交增值税=63000+（1+5%）X5%=3000（元）；
③补交城建税=3000义7%=210（元）
④补交教育费附加和地方教育附加=3000义（3%+2%）=150（元）
⑤企业应当补缴印花税=20000乂24乂1%-5=475（元）；
⑥对于企业补缴城建税及教育费附加、印花税相应的调减会计利润业务
（2）委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除境内符合条件的研发费用2/3的金额=80X2/3=
53.33（万元）研究开发费用可以加计扣除金额=80X75%+36X80%X75%=
81.6（万元），应纳税调减
81.6万元；业务招待费扣除的基数=10000+2000+6=12006（万元），扣除限额=12006X
0.5%=
60.03（万元）；发生额的60%为48万元，则税前应扣除48万元，纳税调增32万元业务
（3）利息应纳税调增=1500X（8%—6%）=30（万元）
八、中国公民李某为某大学的教授，每月工资为10000元，2019年112月除了〜从所在大学取得工资、薪金收入外，还取得以下收入
（1）3月份受某出版社委托进行审稿，取得审稿收入50000元
（2）4月份与朋友王某共同出版一本小说，共取得稿酬50000元，李某与王某平分稿酬，各取得收入25000元
（3）5月份将自己的一本小说手稿复印件在国内市场上公开拍卖，取得拍卖收入30000元
（4）6月份与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定，从6月起每周六为该培训机构授课一次，每次报酬700元，每月为培训机构授课4次
（5）7月份出版短篇小说一篇，取得稿酬收入3000元
（6）8月份按市场价格出租住房，取得不含增值税的租金收入4000元，当月发生的准予扣除项目金额合计为160元，修缮费用1300元，均取得合法票据（其他相关资料李某每月自行负担“三险一金”1500元；李某每月需支付其名下首套住房贷款3500元、其独生女刚就读小学二年级，李某与其妻子约定子女教育支出、住房贷款利息支出在李某的综合所得中扣除）要求根据上述资料，回答下列问题
（1）李某3月份审稿所得预扣预缴个人所得税；
（2）李某4月份出版小说所得预扣预缴个人所得税；
（3）李某5月份拍卖小说手稿复印件预扣预缴个人所得税；
（4）李某6月份授课收入预扣预缴个人所得税；【答案】
九、电器生产商甲企业没有在规定的期限办理纳税申报，2020年3月以经营亏损资金紧张为由同时申请延期纳税所在地税务机关驳回其延期纳税的申请并责令其限期申报，但甲企业逾期仍不申报随后，税务机关核定其应缴纳税款30000元，限其于15日内缴清税款甲企业在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务机关不接受甲企业的申辩，直接扣押其价值30000元的一批电器扣押后甲企业仍未缴纳税款，税务机关遂将电器以30000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款
（1）根据税法规定，应如何处理甲企业的行为？
（2）哪些情况可以延期纳税？
（3）分析税务机关的执法行为有何不妥之处【答案】
（1）
（1）对于甲企业未按期办理纳税申报，税务机关应责令其限期申报，并可处以2000元以下处罚
（2）对于甲企业在限期内未申报逾期仍不申报，税务机关有权核定应纳税款并责令其限期缴纳；对于甲企业逾期仍未缴纳税款，税务机关可以按规定程序采取税务强制执行措施
（3）税务机关执法不妥之处有
（1）实施税收强制执行措施时，未经县以上税务局（分局）局长批准；
（2）所扣押的商品未依法拍卖或变卖，而自行委托商店销售，应当遵循拍卖优先的原则；金考典题库，是基于大数据的人工智能算法研发而成的考试题库，专注于根据不同考试的考点、考频、难度分布，提供考试真题解析、章节历年考点考题、考前强化试题、高频错题，押题密卷等查看完整题库、答案解析等更多考试资料，尽在金考典考试软件……
一十、甲企业2020年准备研发一项新技术，该企业的财务人员前往诚信税务师事务所进行咨询，请就下列咨询的问题分别予以解答
（1）请阐述现行企业所得税政策对于研发费用税前扣除的规定
（2）如果将一部分研发活动委托境内外部机构进行研发，请阐述现行企业所得税政策对于该部分研发费用税前扣除的规定
（3）如果将一部分研发活动委托境外机构进行研发，请阐述现行企业所得税政策对于该部分研发费用税前扣除的规定
（4）根据现行政策的规定，有些行业是不适用税前加计扣除政策的，请列举出4个行业【答案】
（1）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销
（2）企业委托境内外部机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除
（3）委托境外机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除
（4）不适用税前加计扣除政策的行业a.烟草制造业b.住宿和餐饮业c.批发和零售业d.房地产业e.租赁和商务服务业f.娱乐业g.财政部和国家税务总局规定的其他行业列举出上述4个行业即可C.借原材料10100应交税费——应交增值税（进项税额）990贷银行存款11090D.借原材料9800应交税费一一应交增值税（进项税额）1300贷银行存款11100【答案】C
7、增值税一般纳税人2020年7月份发生的下列经济行为中，可以开具增值税专用发票的是（）A.丙企业将生产的锅炉直接销售给某物业公司B.乙商场将化妆品销售给消费者C.丁企业将一批免税药品销售给医药公司D.甲企业为张某个人提供餐饮服务【答案】A
8、税务行政复议中的被申请人是指（）A.被税务机关委托的代征人B.与申请人存在控股关系的上级单位C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织D.作出具体行政行为的税务机关【答案】D
9、企业所得税税收优惠”符合条件的技术转让所得”项目中，不超过（）万元的部分免征企业所得税A.200B.300C.500D.600【答案】c
10、当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起（）日内向上级人民法院提起上诉A.5B.10C.15D.30【答案】c
11、对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备的纳税人，符合规定条件的，税务机关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理下列纳税人不符合规定的是（）A.纳税信用级别为B级的纳税人B.控股母公司纳税信用级别为B级的M级纳税人C.省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才创办的企业D.未达到增值税纳税起征点的纳税人【答案】B
12、根据行政诉讼法及有关规定，税务行政诉讼法定证据种类的形式不包括（）OA.网上聊天记录、网络博客B.电子邮件、电子签名C.评论性证言D.手机短信【答案】c
13、甲企业2019年度实际发生的与生产经营有关的业务招待费为55万元，该公司2019年主营业务收入为6200万元，出租仓库收入200万元，将自产产品用于捐赠，同类产品售价为100万元营业外收入为150万元，投资收益150万元在计算应纳税所得额时，该公司业务招待费应调增（）A.22万元B.
22.5万元C.
32.5万元D.33万元【答案】B
14、税务师在2020年4月对某公司2019年度纳税情况进行审核，发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2019年度决算报表已编制,对该项费用调整的会计分录为（）A.借长期待摊费用3000030000贷管理费用B.借长期待摊费用损益调整30000贷以前年度C.借长期待摊费用一未分配利润30000D.借长期待摊费用3000030000贷利润分配30000【答案】B30000贷本年利润
15、税务司法鉴定服务中税务师事务所不可以承接的业务是（）A.在刑事诉讼活动的侦查阶段接受公安机关等侦查机关的委托B.在刑事诉讼活动中接受犯罪嫌疑人、被告人的各种委托C.在刑事诉讼活动的审查起诉阶段接受人民检察院侦查机关的委托D.在民事及行政诉讼活动中，接受上诉人、被上诉人的委托【答案】B
16、下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的做法是（）A.生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用D.已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年限分期摊销【答案】A
17、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，情节严重的，处以（）的罚款A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.2000元以上1万元以下D.1万元以上5万元以下【答案】B
18、2021年3月某企业当期免抵税额80000元；应退税额为10000元其中正确的会计处理为（）A.借应收出口退税款一一增值税10000贷应交税费一一应交增值税（出口退税）10000B.借应收出口退税款——增值税10000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000贷应交税费——应交增值税（出口退税）90000C.借应交税费——未交增值税10000贷应交税费——应交增值税（转出多交增值税10000D.借营业外收入——政府补助10000贷应交税费——应交增值税（出口退税）10000【答案】B
19、某企业2020年8月11日开业，填报2020年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为（）A.2020年8月11日至2020年12月31日B.2020年8月1日至2020年12月31日C.2020年9月1日至2020年12月31日D.2020年1月1日至2020年12月31日【答案】A
20、关于延期纳税的说法正确的是（）oA.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期纳税B.延期纳税最长不得超过60日C.特殊困难包括当期货币资金扣除应付账款，应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的D.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，可以申请延期缴纳税款【答案】D
21、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为（）A.项目负责人B.辅助人员C.税务师事务所所长D.执业质量复核人员【答案】A
22、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以纳税人未缴或者少缴税款O的罚款A.1倍B.3倍C.50%以上3倍以下D.1倍以上5倍以下【答案】C
23、（）是指上级人民法院以裁定的方式，就某一具体案件指定某一下级人民法院管辖A.移送管辖B.指定管辖C.移转管辖D.地域管辖【答案】BA.借管理费用贷应交税费一应交车船税B.借固定资产贷应交税费一应交车船税C.借税金及附加贷应交税费一应交车船税D.借应交税费一应交车船税贷银行存款【答案】C
25、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款其中，下列行为之一不包括的是（）A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的B.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的C.未按照规定使用税务登记证件D.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的【答案】C
26、企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应通过（）科目进行核算A.其他收益B.其他业务收入C.营业外收入D.递延收益【答案】A
27、涉税服务人员应当于业务完成后（）日内，将工作底稿与业务成果等一并存档。
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