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27、税务行政复议中的被申请人是指（）A.被税务机关委托的代征人B.与申请人存在控股关系的上级单位C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织D.作出具体行政行为的税务机关【答案】D
28、经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定，税务师应当出具（）A.无保留意见的鉴证业务报告B.保留意见的鉴证业务报告C.无法表明意见的鉴证业务报告D.否定意见的鉴证业务报告【答案】B
29、税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）日内提出行政复议申请行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在（）日内审查，决定是否受理对于复议机关不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起（）日内，依法向人民法院提起行政诉讼A.60；5；15B.30；5；15C.60；15；15D.30；5；10【答案】A
30、2020年1月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2019年11月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2019年12月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）A.要求甲企业补缴消费税税款B.要求张某补缴消费税税款C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税款D.应对张某处以未代收代缴消费税税款
0.5倍至3倍的罚款【答案】A多选题（共题）
201、下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有（）A.名胜古迹内管理单位的办公用地B.寺庙开办的商店的用地C.街道绿化的用地D.军队训练场地的用地E.中央直属企业的用地【答案】B
2、下列关于纳税人、扣缴义务人法律责任的说法，符合税法规定的有（）oA.伪造税务登记证件的，处2000元以上5000元以下的罚款B.逃避缴纳税款数额较大并占应纳税额10%以上的，处5年以下有期徒刑C.发生抗税行为未构成犯罪的，处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款D.伪造完税凭证，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款E.纳税人向税务人员行贿，处以罚金，不追究刑事责任【答案】CD
3、下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有（）A.融资租赁的房产B.产权出典的房产C.无租使用其他单位的房产D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产E.将房产投资到联营企业，收取固定利润【答案】ABCD
4、在境内提供公路货物运输服务的小规模纳税人，符合条件，可以向（）税务机关申请代开增值税专用发票A.税务登记地B.货物起运地C.货物到达地D.运输货物中转地E.机构所在地【答案】ABC
5、甲企业为增值税一般纳税人，2019年10月购进一台数控机床，取得的专票注明价款200万元，增值税26万元，已抵扣进项税额甲企业2020年4月将该数控机床通过经营租赁的方式租给乙企业，月不含增值税租金30000元，当月收到3年的租金该机床已累计计提折旧30万元关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是（）A.甲企业不需要转出进项税额B.甲企业应转出进项税额26万元C.甲企业应转出进项税额
24.7万元D.甲企业应计提销项税额3900元E.甲企业应计提销项税额140400元【答案】A
6、2021年6月某工业企业（一般纳税人）将自产的产品一批委托某商场代销，当期发出产品的成本为80000元，不含税售价为100000元，按照合同约定，企业按照商场实际不含增值税销售金额的10%支付不含增值税代销手续费7月，企业收到商场代销清单，清单注明，销售代销商品的80%,商场已将扣除手续费后的金额81920元通过银行转账的方式支付给该企业，该企业取得商场开具的手续费增值税专用发票后，将货物的增值税专用发票开具给对方该企业应做的会计处理包括（）A.发出代销商品时借发出商品80000贷库存商品80000B.发出代销商品时借应收账款80000贷库存商品80000C.收到代销清单和手续费发票时借银行存款81920销售费用8000应交税费——应交增值税（进项税额）480贷主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）10400D.结转代销商品成本时借主营业务成本64000贷应收账款64000E.结转代销商品成本时借主营业务成本64000贷发出商品64000【答案】AC
7、关于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，下列说法正确的有（）oA.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额B.房地产企业取得土地使用权支付的契税允许在计算销售额时扣除C.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税D.房地产开发企业按预收款方式销售其自行开发的房地产项目，在收取预收款时，应开具“不征税”的增值税普通发票E.一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照5%的预征率预缴增值税【答案】ACD
8、下列业务的会计核算中，需要通过〃应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（）A.一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利B.一般纳税人将自产产品用于基建工程C.一般纳税人将自产产品用于股东分配D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失E:一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费【答案】AD
9、涉税服务机构代理申报基本养老保险时，应重点关注的指标包括（）A.缴费对象B.缴费人数C.缴费基数D.缴费比例E.缴费单位【答案】BCD
10、涉税鉴证业务包括（）鉴证A.企业变更登记B.税收权利义务事项C.研发费用税前加计扣除D.涉税交易事项E.个人所得税自行申报【答案】BCD
11、下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费一一应交消费税”科目核算的有（）A.批发商向零售商批发卷烟B.将自产白酒用于抵偿债务C.外购的高档化妆品用于职工福利D.领用委托加工收回的白酒连续生产白酒E.进口烟丝用于连续生产卷烟【答案】AB
12、自2019年6月1日起，同时符合以下（）条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额A.增量留抵税额大于零B.纳税信用等级为A级或者B级C.申请退税前24个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形D.自2019年4月1日起享受过即征即退、先征后返（退）政策E.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上【答案】ABE【答案】AB
13、有关土地增值税的处理，符合税法规定的有A.房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核算增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税B.房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清算时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算C.某生产企业2009年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1800万元该办公楼原值1050万元，已计提折旧600万元经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为2100万元，成新度折扣率为5成，销售时缴纳营业税、城建税、印花税及教育费附加共计
99.9万元该生产企业销售办公楼无须缴纳土地增值税D.某单位于2010年接受抵债房产一处，接受价2450万元，2011年拍卖后取得款项1950万元，则无须缴纳土地增值税E:纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金【答案】AB
14、某人2021年7月取得自有房屋出租收入，其对税法方面的规定不了解，向某税务师进行咨询，则税务师应该从税种的相关规定进行解答A.契税B.增值税C.房产税D.企业所得税E.个人所得税【答案】BC
15、根据《税收征收管理法》的有关规定，下列各项中属于纳税人应享有的权利有（）oA.享受国家税法规定的税收优惠B.要求税务机关对自己的财务状况保守秘密C.依法申请退还多缴的税款D.申请延期申报和延期缴纳税款E.认为税务机关具体行政行为不当，纳税人有权拒绝履行纳税义务【答案】ABCD
16、下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有（）A.将自产的产品用于分配股利B.将自产的产品用于投资C.将自产的产品用于职工福利D.将自产的产品用于本企业办公楼在建工程E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移用于销售【答案】ABC
17、企业在经营活动中发生的下列税费，应在“税金及附加”科目中核算的是（）A.房产税B.土地使用税C.教育费附加D.车船税E.契税【答案】ABCD
18、下列关于税务行政复议参加人的表述中，正确的有（）A.税务行政复议第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理B.申请人.第三人可以委托1至2名代理人参加行政复议C.被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议D.同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至2名代表参加行政复议E.对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，该扣缴义务人为被申请人【答案】ABC
19、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定下列各项中应计入年应税销售额的有（）A.纳税评估调整销售额B.税务机关代开发票销售额C.稽查查补销售额D.免税销售额E.不征税销售额【答案】ABCD
20、纳税人扣缴义务人下列行为中，应由税务机关责令限期改正，处2000元以下罚款，情节严重的处2000元以上1万元以下罚款的有（）A.纳税人未按规定期限办理纳税申报B.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴账簿C.纳税人未按规定安装使用税控装置D.纳税人未按规定将全部银行账号上报E.扣缴义务人应扣未扣，应收而不收税款的【答案】ABCD大题（共题）10
一、某公司于2018年5月22日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库2020年4月发现2017年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴50万元，在2020年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请主管税务机关认为这部分税款属于2017年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于2020年4月25日制作相关文书，并在2020年4月26日送达该公司签收
（1）该公司多缴税款是否可以退还？请简述政策规定
（2）对税务机关不予退税决定，该公司是否可以直接向人民法院提起行政诉讼？为什么？
（3）若申请税务行政复议，必须从哪一天开始多少天内提出申请？
（4）该公司应向哪个机关申请税务行政复议？
（5）复议机关受理后，应在多长时间内作出复议决定？最长可以延期多少天？【答案】
（1）多缴税款可以退还纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还2018年5月22日为结算税款之日，3年内，即2020年4月时限未超过3年因此，可以申请退还多缴税款
（2）不能直接提起行政诉讼税务机关不予退还多缴的税款属于征税行为申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼
（3）申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请故自2020年4月26日起60日内提出申请
（4）对各级税务机关的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议应向该公司主管税务机关的上级税务机关申请行政复议
（5）复议机关应自受理申请之日起60日内作出复议决定情况复杂需要延长的，最多不超过30日
二、某市建筑公司于2020年6月16日将拥有的办公楼以含增值税价格9900万元出售，该建筑公司在销售办公楼时选择了简易计税，房屋销售合同中价税分别注明经审核该办公楼为企业2012年自建，办公楼的原值为5500万元截止到出售时，已累计计提折旧600万元办公楼的重置成本价为6000万元，成新度折扣率为80虬请回答下列问题
1.计算出售办公楼时应缴纳的相关税费
2.计算办公楼出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额【答案】
三、某市一卷烟生产企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人，2019年7月有关经营情况如下
（1）甲企业本月从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为120万元，按规定应缴纳关税90万元入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费6万元
（2）甲企业本月向农业生产者收购烟叶一批，实际支付农业生产者的烟叶收购价款为800万元；支付不含税运输费用10万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库
（3）将本月收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费50万元（含代垫辅料不含税价款20万元），并开具了增值税专用发票烟丝加工后委托某小规模纳税人运输公司运回甲企业，支付价税合计8万元，取得运输公司开具的增值税普通发票
（4）生产领用本月进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的80%,生产卷烟1100标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于70元/条）
（5）甲企业销售卷烟400箱给同市丙批发企业，开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税156万元，由于货款收回及时给予丙批发企业含税金额2%的现金折扣；丙批发企业当月售出280箱，取得不含增值税的价款1000万元
（6）甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店300箱，取得不含税销售收入900万元，支付销货不含税运输费用15万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入
22.6万元，已向对方开具了普通发票（注生产环节卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱；烟丝消费税比例税率30%；批发环节卷烟消费税比例税率H%、定额税率250元/箱；相关票据已通过系统勾选确认或稽核比对）要求根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数
（1）计算甲企业进口烟丝应缴纳的增值税和消费税
（2）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税
（3）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计金额
（4）计算甲企业当月可抵扣的进项税额【答案】
（1）【正确答案】组成计税价格=（120+90）+（1-30%）=300（万元）甲企业进口烟丝应缴纳的消费税=300X30%=90（万元）甲企业进口烟丝应缴纳的增值税=300X13%=39（万元）
（2）乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税=[800X（1+10%）X（1+20%）X（1-10%）（计算抵扣的进项税）+10+50]（1-30%）X30%=
433.03（万元）
（3）【正确答案】乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计金额=
433.03X（5%+3%）=
34.64（万元）
（4）【正确答案】甲企业当月可抵扣的进项税额=6X9%（运费进项）+39（进口环节海关代征增值税）+800X（1+10%）X（1+20%）X10%（烟叶计算抵扣）十10X9%（运费进项）+50X13%（加工费进项）+15X9%（运费进项）=
153.89（万元）【提示】
①自2019年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额
②烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以20%的税率计算纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算纳税人购进烟叶准予抵扣的进项税额=（收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额）X扣除率
（5）甲企业当月销售卷烟的销项税额=156+900X13%+
22.64-（1+13%）X13%=
275.6（万元）
（6）【正确答案】甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额=
275.6—
153.89=
121.71（万元）
（7）【正确答案】甲企业当月应向税务机关缴纳的消费税税额=（1200X56%+400X
0.015）+（900X56%+300X
0.015+
22.64-1+13%X56%-90-
433.03X80%=
761.28万元
四、（2019年）某物业公司为增值税一般纳税人，2016年10月1日甲房地产公司将B楼盘的可出租地下车位经营权转让给物业公司2020年3月起物业公司对外出租地下车位问题物业公司出租该地下车位收取的租金，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？能否适用简易计税方法缴纳增值税？请简述政策规定【答案】
五、（2019年）某物业公司为增值税一般纳税人，2019年3月向某税务师事务所咨询如下问题资料1物业公司从2019年3月起向业主收取A楼盘车位管理费已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得车位产权证书资料22016年10月1日甲房地产公司将B楼盘的可出租地下车位所有权转让给物业公司2019年3月起物业公司对外出租地下车位问题
（1）资料1中物业公司收取的这部分车位管理费，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？适用税率多少？问题
（2）资料2中物业公司出租该地下车位收取的租金，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？能否适用简易计税方法缴纳增值税？请简述政策规定【答案】
六、2019年5月15日，中国居民李某准备投资一家小型公司李某想咨询我国对小型微利企业在企业所得税方面的优惠政策作为税务师请您回答李某咨询的下列问题
（1）企业所得税法对小型微利企业规定的条件是什么？
（2）作为新办企业，能否在预缴时享受小型微利企业优惠政策？如果可以，在汇算清缴时超过规定标准，不符合小型微利企业条件时，如何处理？
（3）小型微利企业享受优惠政策应经税务机关审批还是报税务机关备案，如何履行手续？【答案】
七、某增值税一般纳税人向税务师事务所就发生的下列业务进行咨询，请代税务师进行答复
（1）开具增值税专用发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字增值税专用发票的，如何处理？
（2）根据现行政策，有些经营业务在开具发票时，必须在备注栏注明相关信息，具体包括哪些业务？（回答出其中4类业务及应在备注栏注明的信息即可）
（3）如果增值税专用发票或机动车销售统一发票丢失，如何处理？【答案】
（1）按以下方法处理
①购买方取得增值税专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证购买方取得增值税专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息销售方开具增值税专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《信息表》销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息
②主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中
③销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票，在增值税发票管理新系统中以销项负数开具红字增值税专用发票应与《信息表》一一对应
④纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验
（2）有些经营业务在开具发票时必须在备注栏注明相关信息，必须在备注栏注明的经营业务主要有（回答其中任意四项即可）
①提供建筑劳务，备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称
②销售不动产，备注栏注明不动产的详细地址
③出租不动产，备注栏注明不动产的详细地址
④货物运输服务，应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单其中铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中
⑤单用途卡或多用途卡结算销售款单用途卡，销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”；多用途卡，特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”
⑥保险公司代收车船税，备注栏中注明代收车船税税款信息具体包括保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证
⑦个人保险代理人等汇总代开个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务，接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票代开发票的税务机关在发票备注栏备注“个人保险代理人汇总代开”字样；证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人可比照个人保险代理人向统一主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票，代开发票的备注栏备注相应的汇总代开字样
⑧此外，还有两类发票在开具时，开票系统会在备注栏自行打印相应的备注差额征税开具的发票按规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的，发票备注栏自动打印“差额征税”字样；异地代开不动产经营租赁服务或建筑服务发票，税务机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样
八、某航空运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2020年5月取得国际运输收入180万元、国内航运含税收入230万元（含代收的机场建设费20万元、代售B航空运输公司客票80万元），已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入10万元；为客户办理退票而向客户收取的退票费3万元；根据国家指令，无偿提供救援服务，最近时期同类运输服务平均含税价格为10万元；融资租入一架飞机，取得的增值税专用发票注明税额78万元假定取得的增值税专用发票按规定认证相符要求根据上述资料，回答下列问题
（1）融资租入的飞机的进项税额应如何抵扣？可抵扣的进项税额为多少？
（2）提供的救援服务是否需要缴纳增值税，请说明理由
（3）请计算2018年5月份航空运输公司应纳的增值税额【答案】
九、2020年4月10日，A县税务局制作对甲公司补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴税款1倍的行政处罚决定书，上述文书于4月13日送达甲公司并由甲公司签收甲公司对A县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议，请逐一回答如下问题1,拟提供纳税担保后对应补缴的税款和滞纳金提请复议，纳税担保人资格应由谁确认？提请复议的60天时限应该从哪一天开始计算？
2.对于处罚决定提请复议是否需要提供纳税担保？可否不经过复议直接提起行政诉讼？
3.如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在多少日内作出复议决定？什么情况下可以延期？最长可以延期多少天？
4.如果甲公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉，同时又拒绝履行复议决定，可能的后果是什么？【答案】1•
①申请人纳税担保的方式包括保证、抵押、质押保证作出具体行政行为的税务机关应当对保证人的资格、资信进行审查，对不具备法律规定资格或者没有能力保证的，有权拒绝考前超压卷，金考典软件考前更新，下载链接WWW.质押、抵押作出具体行政行为的税务机关应当对抵押人、出质人提供的抵押担保、质押担保进行审查，对不符合法律规定的抵押担保、质押担保，不予确认
②申请人按照规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规规定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请2,不需要对处罚决定不服时，提起行政复议不需要提供纳税担保可以处罚决定不是征税行为，当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉
3.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人但是延期不得超过30日
4.税务机关依法作出行政处罚决定后，当事人应当在行政处罚决定规定的期限内，予以履行申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理
①维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行
②变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行
一十、甲企业2020年准备研发一项新技术，该企业的财务人员前往诚信税务师事务所进行咨询，请就下列咨询的问题分别予以解答
（1）请阐述现行企业所得税政策对于研发费用税前扣除的规定
（2）如果将一部分研发活动委托境内外部机构进行研发，请阐述现行企业所得税政策对于该部分研发费用税前扣除的规定
（3）如果将一部分研发活动委托境外机构进行研发，请阐述现行企业所得税政策对于该部分研发费用税前扣除的规定
（4）根据现行政策的规定，有些行业是不适用税前加计扣除政策的，请列举出4个行业【答案】
（1）【正确答案】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销
（2）【正确答案】企业委托境内外部机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除
（3）【正确答案】委托境外机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除
（4）【正确答案】不适用税前加计扣除政策的行业a.烟草制造业b.住宿和餐饮业c.批发和零售业d.房地产业e.租赁和商务服务业f.娱乐业g.财政部和国家税务总局规定的其他行业列举出上述4个行业即可A.应交税费——应交增值税B.应交税费一一应交增值税（减免税款）C.应交税费一一简易计税D.管理费用【答案】B
16、在企业所得税中可以税前扣除的项目是（）A.税收滞纳金B.向投资者支付的红利C.差旅费D.非广告性赞助支出【答案】C
17、某交通运输公司为增值税一般纳税人，2020年6月购进配件、修理车辆取得的专票上注明价款300万元、税额39万元；开具普通发票取得的含税收入包括运输收入1308万元、装卸搬运收入
116.6万元，此外该公司将2014年2月购入的办公楼出租，取得含税租金收入108万，企业对该项业务选择了简易计税该公司6月应缴纳的增值税为（）万元A.
82.70B.
92.41C.
83.74D.
80.74【答案】D
18、下列关于税务顾问的表述，错误的是（）A.税务顾问是综合性的涉税服务业务B.有关税政方面的咨询，税务顾问不仅要为企业释疑解难，更主要的是指导其具体操作并最终将问题解决C.税务顾问是对委托人及相关人员提供非日常的税务方面的咨询服务D.税务顾问主要的咨询形式是书面咨询和晤谈【答案】C
19、下列对于纳税人取得异常增值税扣除凭证的处理，说法错误的是（）A.纳税信用A级以外的纳税人，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣B.纳税信用A级的纳税人，已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理C.纳税信用A级以外的纳税人，消费税纳税人以外购的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣D.纳税信用A级的纳税人,取得异常凭证且已经申报抵扣增值税,经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税【答案】B
20、税务师在2021年4月对某公司2020年度纳税情况进行审核的，发现该企业多摊销了办公室的装修费30000元若该公司2020年度决算报表已编制对该项费用调整的会计分录应为（）A.借长摊待摊费用贷管理费用B.借长期待摊费用贷本年利润C.借长期待摊费用贷以前年度损益调整D.借长摊待摊费用贷利润分配一未分配利润
21、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起（）内，向主管税务机关报告A.7日；15日B.15日；15日C.15日；30日D.30日；30日【答案】B
22、（2018年真题）个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（）A.不允许税前扣除B.按省级人民政府规定的计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除C.按实际缴纳数额扣除D.按当地上年度社会平均工资的3倍为计算基础，分别在5%标准内的部分据实扣除【答案】D
23、自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税A.5B.10C.15D.
2024、下列属于企业所得税不征税收入的（）A.当期直接减免的增值税B.出口货物收到的增值税出口退税C.家电下乡，按销售数量取得的政府补助D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，指定专门用途并按财税
（2011）70号规定进行管理的【答案】D
25、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021年1月将自产的高档化妆品与某商场的商品进行交换，用5箱折价10万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱
2.5万元则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元（高档化妆品的消费税税率为15%）A.0B.
1.50C.
1.875D.
2.25【答案】D
26、关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）A.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况C.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。
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