会计法制度

会计法律制度第一章会计法律制度【基本规定】

1.理解会计法律制度的构成

2.熟悉会计工作管理体制

3.熟悉会计档案管理

4.熟悉内部控制制度

5.熟悉会计机构的设置

6.掌握会计核算的规定

7.掌握会计工作交接日勺规定

8.掌握会计违法行为日勺法律责任【考试内容】第一节会计法律制度日勺概念与构成调内部控制的建立实行及平常工作对行政事业单位而言，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实行负责单位应当建立适合本单位实际状况的内部控制体系，并组织实行

4.内部控制的|内容企业建立与实行有效的内部控制，应当包括下列要素

（1）内部环境；

（2）风险评估；

（3）控制活动；

（4）信息与沟通；

（5）内部监督行政事业单位建立与实行内部控制的详细工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对方略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促有关工作人员认真执行

5.内部控制的控制措施对企业而言，控制措施一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运行分析控制和绩效考核控制等行政事业单位内部控制的控制措施一般包括不相容岗位互相分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等

（三）内部审计L内部审计的概念与内容内部审计是指单位内部的（一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的合适性、合法性和有效性来增进单位目的时实现内部审计的内容是一种不停发展变化的范围，重要包括财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等

2.内部审计的特点与作用内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程与否有效、各项制度与否得到遵守与执行审计成果的客观性和公正性较低，并且以提议性意见为主内部审计在单位内部会计监督制度中的重要作用有

（1）防止保护作用；

（2）服务增进作用；

（3）评价鉴证作用

二、会计工作的政府监督

（一）会计工作政府监督的I概念会计工作的政府监督重要是指财政部门代表国家对单位和单位中有关人员的会计行为实行的监督检查，以及对发现的I违法会计行为实行的I行政惩罚会计工作的政府监督是一种外部监督财政部门是会计工作政府监督的实行主体除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门根据有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实行监督检查

（二）财政部门会计监督的重要内容财政部门实行会计监督检查的内容重要包括

（1）对单位依法设置会计账簿aI检查；

（2）对单位会计资料真实性、完整性的检查；

（3）对单位会计核算状况的检查；

（4）对单位会计人员从业资格和任职资格的检查;

（5）对会计师事务所出具的审计汇报的程序和内容的检查

三、会计工作的社会监督

（一）会计工作社会监督的概念会计工作日勺社会监督重要是指由注册会计师及其所在日勺会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计准则制度规定的行为，也属于会计工作社会监督日勺范围

（二）注册会计师审计与内部审计的关系注册会计师审计与内部审计既有联络又有区别两者的联络重要有:

（1）都是现代审计体系的重要构成部分；

（2）都关注内部控制日勺健全性和有效性；

（3）注册会计师审计也许波及到对内部审计成果的运用等两者的区别重要有

（1）审计独立性不一样；

（2）审计方式不一样;

（3）审计的职责和作用不一样；

（4）接受审计的自愿程度不一样

（三）注册会计师的业务范围注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所注册会计师可以承接审计业务和会计征询、会计服务业务注册会计师承接业务，由其所在日勺会计师事务所统一受理并与委托人签订委托协议会计师事务所对本所注册会计师承接的业务，承担民事责任第五节会计机构与会计人员

一、会计机构的设置

（一）办理会计事务的组织方式各单位办理会计事务的I组织方式有三种

（1）单独设置会计机构；

（2）有关机构中配置专职会计人员；

（3）实行代理记账

（二）会计机构负责人的任职资格担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除获得会计从业资格证书外，还应当具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历

二、会计工作岗位设置

（一）会计工作岗位的概念会计工作岗位是指单位会计机构内部根据业务分工而设置欧I从事会计工作、办理会计事项的详细职位

（二）会计工作岗位设置的规定会计工作岗位设置规定包括

（1）按需设岗；

（2）符合内部牵制的规定；

（3）建立岗位责任制；

（4）建立轮岗制度

三、会计工作交接

（一）交接的范围会计人员工作调动、离职或因病临时不能工作，应与接管人员办理交接手续

（二）交接程序办理会计工作交接，应按如下程序进行

（1）提出交接申请；

（2）办理移交手续前的准备工作；

（3）移交点收；

（4）专人负责监交；

（5）交接后的I有关事宜

（三）交接人员的责任移交人员对其所移交的会计资料的真实性、完整性承担法律责任

四、会计从业资格

（一）会计从业资格的概念会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质会计从业资格证书是具有会计从业资格及I证明文献，在全国范围内有效

（二）会计从业资格证书的合用范围在国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织中担任会计机构负责人（会计主管）的人员，以及从事下列会计工作的人员应当获得会计从业资格

（1）出纳；

（2）稽核；

（3）资本、基金核算；

（4）收入、支出、债权债务核算；

（5）职工薪酬、成本费用、财务成果核算；

（6）财产物资的收发、增减核算；

（7）总账；

（8）财务会计汇报编制；

（9）会计机构内会计档案管理；

（10）其他会计工作L会计从业资格日勺获得实行考试制度会计从业资格实行无纸化考试，考试科目为财经法规与会计职业道德、会计基础、会计电算化（或者珠算）会计从业资格考试科目应当一次性通过

2.会计从业资格报名条件（）申请参与会计从业资格考试的I人员，应当符合下列基本条件1遵守会计和其他财经法律、法规；

（2）具有良好的道德品质；

（3）具有会计专业基本知识和技能

（四）会计从业资格的管理

1.会计从业资格的管理机构县级以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局、中国人民解放军总后勤部、中国人民武装警察部队后勤部等中央主管单位和新疆生产建设兵团财务局等按各自权限负责本部门（本系统）的会计从业资格的管理

2.信息化管理制度会计从业资格实行信息化管理会计从业资格管理机构应当建立持证人员从业档案信息系统，及时记载、更新持证人员口勺有关信息

3.监督检查制度会计从业资格管理机构应当对会计从业资格证书日勺持有、换发、调转、变更登记等状况及持证人员继续教育、遵守会计法律和职业道德等状况实行监督检查

4.持证人员继续教育制度持证人员应当接受继续教育持证人员参与继续教育采用学分制管理制度

5.变更登记制度持证人员的I基础信息及继续教育、表扬奖励等状况发生变化的I,应到所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更

6.调转登记制度持证人员所属会计从业资格管理机构发生变化的，应当及时办理调转登记手续

7.定期换证制度会计从业资格证书实行6年定期换证制度持证人员应当在会计从业

8.会计从业资格的撤销有下列情形之一的，会计从业资格管理机构可以撤销持证人员的会计从业资格

（1）会计从业资格管理机构工作人员滥用职权、玩忽职守，作出予以持证人员会计从业资格决定的；

（2）超越法定职权或者违反法定程序，作出予以持证人员会计从业资格决定日勺；

（3）对不具有会计从业资格的人员，作出予以会计从业资格决定的I持证人员以欺骗、贿赂、舞弊等不合法手段获得会计从业资格日勺，会计从业资格管理机构应当撤销其会计从业资格

9.会计从业资格的注销持证人员死亡或者丧失行为能力以及会计从业资格被依法吊销的，会计从业资格管理机构应当注销其会计从业资格

五、会计专业技术资格与职务

（一）会计专业技术资格会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格初级、中级资格的I获得实行全国统一考试制度高级会计师资格的I获得实行考试与评审相结合制度

（二）会计专业职务会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师、会计员其中，高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师与会计员为初级职务第六节法律责任

一、法律责任概述法律责任是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果《会计法》规定的法律责任重要有行政责任和刑事责任

（一）行政责任行政责任重要有行政惩罚和行政处分两种方式行政惩罚的类别重要有

（1）罚款；

（2）责令限期改正；

（3）吊销会计从业资格证书等行政处分的I形式重要有

（1）警告；

（2）记过；

（3）记大过；

（4）降级；

（5）罢职；

（6）开除

（二）刑事责任刑事责任包括主刑和附加刑两种主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑附加刑分为罚金、剥夺政治

一、会计法律制度的概念会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的多种法律、法规、规章和规范性文献的总称会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的I多种经济关系

二、会计法律制度的构成我国会计法律制度重要包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规

（一）会计法律会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会通过一定立法程序制定的有关会计工作日勺法律

（二）会计行政法规会计行政法规是指由国务院制定并公布，或者国务院有关部门确定并经国务院同意公布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范

（三）会计部门规章会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他有关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门日勺权限范围内制定日勺、调整会计工作中某些方面内容日勺国家统一的会计准则制度和权利、没收财产对犯罪的外国人，也可以独立或附加合用驱逐出境

二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任有不依法设置会计账簿等会计违法行为日勺，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元如下的I罚款；对其直接负责的I主管人员和其他直接负责人员，可以处二千元以上二万元如下的罚款；属于国家工作人员日勺，还应当由其所在单位或者有关单位依法予以行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任会计人员有不依法设置会计账簿等会计违法行为、情节严重的J,由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书

三、其他会计违法行为的法律责任

（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计汇报的法律责任伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计汇报，构成犯罪时，依法追究刑事责任不构成犯罪欧I,由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元如下欧I罚款；对其直接负责的I主管人员和其他直接负责人员，可以处三千元以上五万元如下日勺罚款；属于国家工作人员的，还应由其所在单位或者有关单位依法予以罢职直至开除日勺行政处分；会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书

（二）隐匿或者故意销毁依法应当保留的会计凭证、会计账簿、财务会计汇报欧I法律责任隐匿或者故意销毁依法应当保留的会计凭证、会计账簿、财务会计汇报，构成犯罪欧I,依法追究刑事责任不构成犯罪的I,由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元如下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接负责人员，可以处三千元以上五万元如下日勺罚款；属于国家工作人员的，还应由其所在单位或者有关单位依法予以罢职直至开除日勺行政处分；会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书

（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计汇报或者隐匿、故意销毁依法应当保留的会计凭证、会计账簿、财务会计汇报的法律责任授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计汇报或者隐匿、故意销毁依法应当保留时会计凭证、会计账簿、财务会计汇报，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的I,可以处五千元以上五万元如下的罚款；属于国家工作人员日勺，由所在单位或者有关单位依法予以降级、罢职、开除的行政处分

（四）单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任单位负责人对依法履行职责欧I会计人员实行打击报复，构成犯罪时,依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法予以行政处分对受打击报复日勺会计人员，应当恢复其声誉和原有职务、级别规范性文献，包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等

（四）地方性会计法规地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据当地区状况制定公布的有关会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文献第二节会计工作管理体制

一、会计工作的行政管理

（一）会计工作行政管理体制我国会计工作行政管理体制实行统一领导、分级管理日勺原则国务院财政部门主管全国的会计工作县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作

（二）会计工作行政管理的内容会计工作的行政管理重要包括

（1）制定国家统一的会计准则制度；

（2）会计市场管理；

（3）会计专业人才评价；

（4）会计监督检查

二、会计工作的自律管理

（一）中国注册会计师协会中国注册会计师协会是根据《中华人民共和国注册会计师法》（如下简称《注册会计师法》）和《社会团体登记条例》的有关规定设置，在财政部党组和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织

（二）中国会计学会中国会计学会创立于1980年，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织

（三）中国总会计师协会中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式同意，依法注册登记成立日勺跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业日勺全国性自律组织

三、单位内部的会计工作管理单位内部的会计工作管理重要包括

（1）单位负责人欧I职责；

（2）会计机构的设置；

（3）会计人员的选拔任用；

（4）会计人员回避制度第三节会计核算

一、总体规定

（一）会计核算时根据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计汇报任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算

（二）对会计资料日勺基本规定

1.会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定；

2.提供虚假的会计资料是违法行为

二、会计凭证会计凭证是指记录经济业务发生或者完毕状况日勺书面证明，是登记账簿日勺根据每个企业都必须按一定aI程序填制和审核会计凭证，根据审核无误的会计凭证进行账簿登记，如实反应企业的经济业务《中华人民共和国会计法》如下简称《会计法》），对会计凭证的种类、获得、审核、改正等内容进行了规定

三、会计账簿会计账簿是指由一定格式日勺账页构成欧I,以通过审核时会计凭证为根据，全面、系统、持续地记录各项经济业务的簿籍《会计法》对会计账簿的种类、登记规则等内容进行了详细日勺规定

四、财务报表财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的构造性表述财务报表至少应当包括下列构成部分

（一）资产负债表；

（二）利润表；

（三）现金流量表；

（四）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；

（五）附注财务报表上述构成部分具有同等的重要程度

五、会计档案管理

（一）会计档案的内容会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务汇报等会计核算专业材料,是记录和反应单位经济业务的重要史料和证据详细包括

（1）会计凭证类；

（2）会计账簿类；

（3）财务报表类；

（4）其他类

（二）会计档案的管理部门各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作日勺指导、监督和检查

（三）会计档案的归档各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档规定，负责整顿立卷归档采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保留打印出的纸质会计档案

（四）会计档案的移交当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年,期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管;未设置档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管出纳人员不得兼管会计档案

（五）会计档案的查阅各单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度我国境内所有单位的会计档案不得携带出境

（六）会计档案的保管期限会计档案的I保管期限分为永久和定期两类定期保管的会计档案期限分为3年、5年、23年、23年和25年五类会计档案日勺保管期限，从会计年度终了后的第一天算起

（七）会计档案时销毁

1.销毁程序对于保管期满可以销毁的会计档案，应当按照规定的程序销毁

2.不得销毁的I会计档案对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和波及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明正处在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁第四节会计监督

一、单位内部会计监督

（一）单位内部会计监督的概念与规定单位内部会计监督是指会计机构、会计人员根据法律日勺规定，通过会计手段对经济活动的I合法性、合理性和有效性进行的一种监督各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度

（二）内部控制

1.内部控制欧I概念与目的对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实行的、意在实现控制目的的过程对行政事业单位而言，内部控制是指单位为实现控制目的，通过制定制度、实行措施和执行程序，对经济活动的风险进行防备和管控企业内部控制的目的重要包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务汇报及有关信息真实完整，提高经营效率和效果，增进企业实现发展战略行政事业单位内部控制的目的重要包括合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防备舞弊和防止腐败，提高公共服务日勺效率和效果

2.内部控制的原则企业、行政事业单位建立与实行内部控制，均应遵照全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则此外，企业还应遵照成本效益原则

3.内部控制的负责人对企业而言，董事会负责内部控制的建立健全和有效实行监事会对董事会建立与实行内部控制进行监督经理层负责组织领导企业内部控制区I平常运行企业应当成立专门机构或者指定合适的机构详细负责组织协。