2023年税务师之涉税服务实务基础试题库和答案要点

年税务师之涉税服务实务基础试题库和答案要点2023单选题（共48题）

1、甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊性税务处理的条件乙商场未缴清的税款，应（）A.由丙公司继续履行、甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任B.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任【答案】A

2、2020年3月某企业当期免抵税额80000元；应退税额为10000元其中正确的会计处理为（）A.借应收出口退税款——增值税10000贷应交税费——应交增值税（出口退税）10000B.借应收出口退税款——增值税10000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000贷应交税费——应交增值税（出口退税）90000C.借应交税费——未交增值税10000贷应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10000D.借营业外收入——政府补助10000贷应交税费——应交增值税（出口退税）10000【答案】B

3、以下属于税务机关采取的强制执行措施的是（）A.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产B.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款D.

4.7【答案】c

27、对于小微企业的涉税业务，也应当执行至少（）级的质量复核程序A.一B.二C.三D.四【答案】B

28、个人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是（）A.纳税人可选择并固定在一地B.纳税人籍贯所在地C.税务局核定地D.收入的来源地【答案】A

29、2019年8月甲公司聘请于飞到单位进行技术指导，支付劳务报酬30000元，甲公司应预扣预缴的个人所得税是（）元A.4800B.5200C.6000D.7200【答案】B

30、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备2007年8月购入，原价800万元，未抵扣进项税额，现在以

30.9万元售出，账务处理正确的是（）A.借银行存款应交税309000贷固定资产清理303000费一一简易计税6000B.借银行存款303000309000贷固定资产清理6000应交税费一一未交增值税C.借银行存款理309000贷固定资产清项税额）6000303000应交税费一一应交增值税（销D.借银行存款300000309000贷固定资产清理9000应交税费——应交增值税【答案】A

31、某上市公司2019年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出300万元在后院新建一处露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2019年底改建完毕并对外营业当地规定计算房产余值扣除比例为30%,2020年该会所应缴纳房产税（）万元A.42B.

48.72C.

50.4D.

54.6【答案】B

32、2020年6月甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该消费品消费税税率为5%,则该项委托加工组成计税价格为（）万元A.

13.68B.

14.13C.

14.16D.

14.25【答案】D

33、一般纳税人销售的下列应税行为中，以销售额全额计算销项税额的是（）OA.房地产开发企业销售其开发的房地产新项目B.客运场站服务C.建筑服务D.金融商品转让【答案】C

34、某企业拥有两处房产，分别为办公楼一栋，原值1200万元，2019年5月31日将其中的50%用于出租，租期2年，年不含税租金收入140万元；厂房一栋，原值500万元，安装电梯4台，每台价值2000元；企业2019年缴纳的房产税是（）万元（已知当地税务机关规定的房产原值扣除率为20%）A.

15.44B.

22.77C.

25.25D.

27.44【答案】B

35、某公司拥有一幢3层的办公楼，原值6000万元，1/3以每月15万元的不含税租金出租给其它单位使用，2019年4月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更换为120万元的电梯，为该楼安装了300万元的智能化楼宇设备，这些改建工程于2019年7月底完工该企业所在地人民政府规定房产原值减除比例为30虬该企业2019年应纳房产税（）万元A.

51.49B.

52.38C.

53.05D.

53.19【答案】D

36、对账证，账表，账账，账实相互勾稽关系进行核对，属于（）A.顺查法B.抽查法C.核对法D.比较分析法【答案】C

37、下列各项中，不属于企业所得税视同销售行为的是（）A.将自产的货物用于职工福利B.将自产的货物用于本企业办公楼的在建工程C.将外购的货物用于对外投资D,将自产的货物从境内分支机构移送到境外的分支机构【答案】B

38、（2019年）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（）A.劳务报酬B.工资、薪金C.特许权使用费D.稿酬所得【答案】B

39、下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）A.交通噪声B.固体废物C.大气污染物D.水污染物【答案】A

40、关于税务行政复议，下列说法不正确的是（）A.对于行政赔偿的行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解B.对于补缴税款和滞纳金的行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解C.对于受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合规定的受理条件的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请D.申请人在行政复议决定作出以前撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回【答案】B

41、某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时，发现该企业某月份将管理部门领用的原材料8000元，计入生产成本，经核实该企业当月期末材料结存成本为60000元，期末在产品结存成本为10000元，期末产成品结存成本为70000元，本期产品销售成本发生额为160000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为（）A.5%B.

3.3%C.

2.7%D.

4.4%【答案】B

42、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）A.企业厂区内公共绿化用地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地【答案】D

43、乙公司为增值税一般纳税人，2019年12月1日出租异地办公楼，该办公楼是2012年购入的合同约定每月收取含税租金

6.6万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司每月在不动产所在地预缴增值税，正确的账务处理是（）OA.借应交税费——简易计税

1922.33贷银行存款

1922.33B.借应交税费——预交增值税

1922.33贷银行存款

1922.33C.借应交税费一一预交增值税

3142.86贷银行存款

3142.86D.借应交税费——简易计税

3142.86贷银行存款

3142.86【答案】D

44、税务师在2020年2月对某工业企业2019年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2019年10月将用于职工福利支出的80000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2019年H月开始摊销计入“生产成本”该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记的账户不包括（）A.本年利润B.长期待摊费用C.库存商品D.以前年度损益调整【答案】A

45、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备2007年8月购入，原价800万元，未抵扣进项税额，现在以

30.9万元售出，账务处理正确的是（）A.借银行存款应交税309000贷固定资产清理303000费一一简易计税6000B.借银行存款303000309000贷固定资产清理6000应交税费一一未交增值税C.借银行存款理309000贷固定资产清项税额）6000303000应交税费一一应交增值税（销D.借:银行存款300000309000贷固定资产清理9000应交税费——应交增值税【答案】A

46、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）A.将投资8个月的非上市公司分红作为免税收益申报B.将持有8个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将持有15个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报D.将购买的国债利息作为免税收益申报【答案】B

47、下列关于税务注销的规定，说法不正确的有（）A.办理过涉税事宜，领用过发票、但无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书B.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书C.经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”D.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书【答案】A

48、根据个人基本医疗保险的现行政策，城镇职工基本医疗保险缴费基数按照上年当地职工平均工资（）为依据A.下限为50%,上限为400%B.下限为60%,上限为400%C下限为50%,上限为300%D.下限为60%,上限为300%【答案】D多选题（共20题）

1、下列企业变动情形中，属于注销税务登记的有（）A.企业变换会计师B.企业被吊销营业执照C.企业发生解散D.企业发生破产E.纳税人因住所变更而涉及改变主管税务机关的【答案】BCD

2、某企业向税务师王某咨询关于增值税纳税人性质认定的相关问题，王某的下列观点中正确的有（）A.增值税纳税人有一般纳税人和小规模纳税人之分B.对于非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，可以选择成为一般纳税人或小规模纳税人C.对于年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，不可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记D.对于年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除其他个人、非企业性单位和不经常发生应税行为的企业外，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记E.申请一般纳税人资格登记时，应向主管税务机关填报登记表，并提供规定的资料【答案】ABD

3、下列支出，属于企业所得税中职工福利费范围的有（）A.职工交通补贴B.职工差旅费津贴C.因公外地就医费用D.组织员工旅游费用C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产【答案】B

4、企业发生的下列项目中，不需要办理变更税务登记的是（）A.改变产权关系B.改变注册资本C.变更经营范围D.经营地点变更涉及改变主管税务机关【答案】D

5、下列环节既征收增值税又征收消费税的是（）A.粮食白酒的生产销售和批发环节B.金银首饰的生产销售和零售环节C.金银首饰的进口环节D.卷烟的生产销售和批发环节【答案】D

6、某税务师事务所审查某企业的纳税情况，发现该企业2020年4月领用2019年10月外购的半成品（已全额抵扣进项税额）一批用于新建厂房，领用的半成品成本为80000元，企业针对该业务的账务处理为A.借在建工程10400贷应交税费一一应交增值税（销项税额）10400B.借在建工程10400贷应交税费一一应交增值税（进项税额转出）10400A.更换法定代表人B.实施虚开发票行为，经劝告仍不停止C.不按期支付代理费用D.提供虚假的财务会计资料，造成代理错误E:被税务机关查实有偷税行为，并被处以税务行政惩罚【答案】BD

10、下列关于鉴证人证据收集评价的表述中，正确的有（）A.委托人配合提供的鉴证材料可作为鉴证依据B.无法辨明真伪的证据材料可作为鉴证依据C.被鉴证人协助提供的鉴证材料可作为鉴证依据D.无正当事由超出举证期限提供的证据材料可作为鉴证依据E.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，可部分替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的责任【答案】AC

11、某汽车制造企业取得的下列收入，应计入业务招待费、广告费和业务宣传费计算企业所A.技术使用权转让收入B.国债利息收入C.自产货物对外捐赠的视同销售收入D.出售固定资产收入E.销售边角料取得收入【答案】AC

12、关于增值税一般纳税人认定登记的说法中，正确的有（）A.一般纳税人认定的年销售额标准是指一个纳税年度的销售额B.偶然发生的转让不动产的销售额，不计入--般纳税人认定的年应税销售额中C.纳税人办理一般纳税人资格登记后,连续12个月经营期累计销售额未超过规定标准的，可再转为小规模纳税人D.不经常发生应税行为的企业可以选择登记为一一般纳税人E.个体户不能登记为一般纳税人【答案】BD

13、某税务师事务所2020年3月对某企业2019年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧100000元，财务报表已经报出，则应进行的调账分录有（）OA.借累计折旧100000贷以前年度损益调整100000B.借以前年度损益调整25000贷:应交税费一应交所得税25000C.借所得税费用25000贷应交税费-应交所得税25000D.借以前年度损益调整75000贷利润分配一未分配利润75000E.借本年利润25000贷所得税费用25000【答案】ABD

14、（2018年真题）税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的可由省税务机关提请市场监管部门吊销其营业执照的有（）A.拒不配合税务机关检查B.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员的实名信息C.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的D.诱导委托人向税务机关工作人员行贿E.利用服务之便，牟取不正当利益的【答案】CD

15、下列项目不能在企业所得税前扣除的有（）A.银行对逾期贷款加收的罚息B.自然灾害或者意外事故损失没有赔偿的部分C.非广告性质的赞助支出D.企业所得税税款E.被司法机关处以的罚金和被没收财物的损失【答案】CD

16、下列行为中，属于行政处罚行为的有（）A.罚金B.罚款C.没收违法所得D.停止出口退税权E.采取税收保全措施【答案】BCD

17、下列属于行业专业发票的有（）A.铁路客运火车票B.银行业的存贷、汇兑、转账凭证C.保险企业的增值税普通发票D.商贸企业零售劳保用品的发票E.航空运输电子客票行程单【答案】AB

18、按现行政策规定，纳税人需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款，填写《增值税预缴税款表》的有（）A.跨地级市提供建筑服务B.其他个人出租房产C.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目D.纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产E.非房地产开发企业销售房产【答案】ACD

19、下列属于涉税鉴证业务流程的环节有（）A.鉴证准备B.证据收集评价C.鉴证事项评价D.工作底稿E.业务反馈【答案】ABCD

20、（2019年）下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费一一预交增值税”科目的有（）A.房地产开发公司销售商品房预收的销售款B,工业企业销售货物预收的货款C.建筑公司建造写字楼预收的工程款D.商业企业出租包装物收取的押金E.工业企业分期收款方式销售货物收到的款项【答案】AC大题（共10题）

一、位于市区的某烟草批发企业为增值税一般纳税人，2020年6月发生以下业务

（1）向卷烟批发企业甲销售A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额500万元；另外对外销售雪茄烟10箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为40万元；

（2）向烟酒专卖店乙销售B牌卷烟50标准箱，开具的普通发票上注明的销售额

140.4万元；

（3）以100标准箱B牌卷烟投资与本市的丙企业联合成立一家烟草零售企业；

（4）当月允许抵扣的进项税额为75万元（已知该卷烟批发企业同期销售B牌卷烟的最高不含税售价为110元/条,平均不含税售价为96元/条，每标准箱=250条）要求根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数

（1）分析业务

（2）批发B牌卷烟是否需要缴纳消费税，若需缴纳应如何计算（无需计算具体金额）

（2）分析业务

（3）以B牌卷烟投资是否需要缴纳消费税，若需缴纳应如何计算（无需计算具体金额）

（3）分析业务

（1）批发A牌卷烟和雪茄烟是否需要缴纳消费税，若需缴纳应如何计算（无需计算具体金额）

（4）计算烟草批发企业应缴纳的城建税和教育费附加

（5）计算烟草批发企业当月应缴纳的消费税

（6）计算烟草批发企业应缴纳的增值税【答案】

二、某餐饮公司为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减政策，2019年11月发生以下业务

（1）提供餐饮服务，取得含税收入212万元，开具了增值税普通发票

（2）外购一批餐具，取得增值税专用发票，注明价款29万元，进项税额

3.77万元

（3）购入相关食材，其中从农业生产者手中购入免税农产品，取得农产品销售发票上注明的买价12万元；从小规模纳税人处购入应税农产品，取得增值税普通发票，支付款项8万元；从批发企业购入免税蔬菜，支付款项5万元已知上述款项均以银行存款支付，相关进项税额选择在购入当月抵扣要求

（1）适用进项税额加计抵减政策的纳税人，要求其取得相关业务的销售额占全部销售额的比重超过50%,其“销售额”包括哪些内容？

（2）计算当期可抵减加计抵减额及当期实际应纳税额

（3）做出上述业务中与增值税相关的会计分录【答案】

（1）“销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额其中，纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、抵、退办法出口销售额，即征即退项目销售额

（2）当期可抵减加计抵减额=（37700+120000X9%）*15%=7275（元）抵减前应纳增值税=2120000+（1+6%）X6%-（37700+120000X9%）=71500（元）抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减实际应缴纳的增值税=71500—7275=64225（元）

（3）会计处理取得收入借银行存款2120000贷主营业务收入2000000应交税费一一应交增值税（销项税额）120000当月外购餐具借原材料290000应交税费一一应交增值税（进项税额）37700贷银行存款327700

三、甲居民企业系增值税一般纳税人，2020年1月，甲居民企业股东会作出决定，用公司的库存商品投资乙居民企业该批库存商品的不含税公允价值为1000000元，账面成本为600000元假设不考虑其他税费问题

（1）请写出甲居民企业此项投资业务的会计分录

（2）甲居民企业进行非货币性资产投资的行为，何时确认收入？在缴纳企业所得税时有怎样的优惠政策？

（3）在非货币性资产投资时，甲居民企业取得被投资企业股权的计税基础如何确定？乙居民企业取得库存商品的计税基础如何确定？

（4）假设2021年2月初甲居民企业以1300000元的价格转让乙居民企业的股权，则当年的企业所得税应如何处理？【答案】

（1）【正确答案】借长期股权投资1130000贷主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000借主营业务成本600000贷库存商品600000

（2）【正确答案】甲居民企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现甲居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税

（3）【正确答案】在非货币性资产投资时，甲居民企业取得被投资企业股权的计税基础为库存商品的原计税基础（账面成本）600000元乙居民企业取得库存商品的计税基础为库存商品的公允价值1000000元

（4）【正确答案】甲居民企业在对外投资5年内转让股权的，应停止执行递延纳税政策，并确认递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得（1000000-600000）+5X4=320000（元），同时将股权的计税基础一次调整到位，调整后股权的计税基础为1000000元甲居民企业股权转让所得=1300000—1000000=300000（元）甲居民企业2021年此项业务总计应纳税所得额=320000+300000=620000（元）【提示】居民企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可按规定将股权的计税基础一次调整到位

四、2016年7月18日，某市咨询公司程先生前往诚信税务师事务所咨询，现就下列问题分别予以解答

（1）甲企业对关联企业进非货币性资产投资行为，请问应在何时确认收人的实现？甲企业该投资行为确认的非货币性资产转让所得，在缴纳企业所得税时有怎样的税收优惠政策？

（2）乙企业法人代表王先生将自己持有的A公司20%的股权全部转让给王先生本人控股的B公司，转让价格明显偏低，这种情况应如何缴纳个人所得税请简述理由

（3）丙企业将部分对外投资股权转让给个人并签订了企业股权转让合同，这样的股权转让合同是否需要缴纳印花税请简述理由【答案】本题考查非货币资产投资、个人股权转让、股权转让印花税的计算⑴

①企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收人的实现;

②居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计人相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税超压卷，金考典软件考前更新，下载链接www.

（2）个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由:

①能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权;

②继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

③相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;

④股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形很明显这里王先生转让价格明显偏低且不属于有正当理由，所以由主管税务机关核定股权转让收入

（3）这样的股权转让合同需要缴纳印花税在深市沪市及新三板交易的股权，主要交易的是上市公司股票，由出让方缴纳设的印花税;其他的场外股权交易，不交易上市公司的股票，而是非上市公司的股权，对于股权转让，属于财产转让，应按产权转移书据贴花，双方都按

0.5%o缴纳印花税

五、2020年2月15日，某市房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设的A项目进行清算该项目总建筑面积12000平方米，其中可售建筑面积10000平方米，不可售建筑面积2000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）该项目2019年4月通过全部工程质量验收2019年5月该公司开始销售A项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出8600平方米，取得含税销售收入40000万元该公司对A项目选择一般计税方法经审核，A项目从政府部门取得土地使用权所支付的土地价款为7200万元，另按当地规定缴纳了契税216万元；房地产开发成本12000万元，管理费用2000万元，销售费用3600万元，财务费用2500万元（其中利息支出2300万元，无法提供金融机构证明）已知A项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%要求根据上述资料「回答下列问题

（1）该房地产开发公司应于多长时间内办理清算手续？

（2）请分别列出销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销项税额的计算公式及金额

（3）请写出允许扣除的房地产开发费用的计算公式及金额

（4）房地产开发企业接受建筑安装服务取得的增值税发票在计算土地增值税扣除时，有何要求？【答案】

（1）该房地产开发公司应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续

（2）当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积+房地产项目可供销售建筑面积）X支付的土地价款=8600+10000X7200=6192（万元）当期销项税额=（全部价款和价外费用一当期允许扣除的土地价款）+（1+9%）X9%=（40000-6192）+（1+9%）X9%=279149（万・元）

（3）纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）X10%以内允许扣除的房地产开发费用=（7200+216+12000）X8600^10000X10%=

1669.78（万元）

（4）土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额

六、孙某为境内某省会城市上市公司员工，月平均工资6000元2020年4月有关收入事项如下

（1）由于一次性购物满10000元而参加某商场抽奖活动，中得炊具一套，市场价值500元；

（2）孙某属于某商场会员，累计消费已达50000元，商场按其消费积分反馈1000元代金券；

（3）参加该市举办的“诗词赋”大赛获得三等奖，奖励为“东坡故地游”价值1000元；

（4）消费获得单张有奖发票500元；

（5）购买体育彩票中奖收入5000元

（1）以上事项是否需要缴纳个人所得税，如需缴纳，简述所依据的税目并计算相应税额，无需缴纳则说明理由【答案】

七、2013年9月，某生物科技公司与某纺织品漂染公司签订一份技术转让合同合同约定，生物科技公司将一项工业废水净化专利技术的所有权转让给纺织品漂染公司，并销售此项技术配套的专用设备，专利技术转让价格为2000万元（不含税），设备销售价格为600万元（不含税）根据生物科技公司会计核算和有关资料显示

（1）收款情况，专利技术转让款2120万元于2013年9月收到;专用设备销售款702万元于2013年11月收到

（2）专利技术和设备成本费用情况，此项专利技术为自行研究开发，发生开发费用和申请专利等有关费用合计500万元，均计人“无形资产”核算转让前尚未摊销，转让过程中未发生其他费用（不考虑印花税）；专用设备由企业自行制造，账面实际成本400万元问题

（1）生物科技公司此项技术转让和销售设备业务，若办理了符合税法规定的相关手续后可以享受哪些税收优惠？

（2）享受税款优惠的金额分别为多少？【答案】

八、甲公司为增值税一般纳税人，主营涂料的生产与销售2019年12月31口，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料

（1）12月3日，领用自产涂料一批用于厂房翻新，已知该批涂料市场销售价格为100000元（不含增值税），账面成本为70000元甲公司会计处理如下借在建工程113000贷库存商品100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000

（2）12月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为3个月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为c.借应交税费一一待抵扣进项税额4160贷应交税费一一应交增值税（进行税额转出）4160D.无需调整【答案】D

7、某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额4500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则5月末该企业应作的会计处理是（）A.借应交税费一一未交增值税税费一一应交增3500贷:应交值税（转出未交增值税）3500B.借应交税费一一未交增值税税费一一应交增3500贷应交值税（进项税额转出）3500C.借应交税费——应交增值税（转出未交增值税）税费一3500贷应交一未交增值税3500D.不需要作账务处理【答案】C

8、（2017年真题）根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）A.将房产无偿转让给法定继承人不予征税B.土地增值税实行四级超率累进税率C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇率折合成人民币确认收入D.房地产评估增值应征收土地增值税【答案】D

9、个人为单位或他人提供担保获得收入，按照（）计算缴纳个人所得税A.工资所得4000元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿1000元，其余作为损失予以核销甲公司先后进行会计处理如下借待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢4000贷原材料4000借管理费用3000其他应收款一一张某1000贷待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢4000

（3）12月18日，通知购买甲公司自产防水材料的B公司归还包装物，B公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10000元已知该押金为本年7月份收取，甲公司会计处理如下借其他应付款一一B公司押金10000【答案】

（1）不正确自产涂料用于在建工程，消费税视同销售、增值税不视同销售应交消费税二100000X4%=4000（元）调整分录借库存商品30000贷在建工程39000应交税费一一应交消费税4000应交税费一一应交增值税（销项税额）-13000

（2）不正确因管理不善造成损失，对应的进项税额不得抵扣应转出进项税=4000X13%=520（元）调整分录借管理费用520贷应交税费一一应交增值税（进项税额转出）520

（3）不正确没收包装物押金应计销项税额=10000+（1+13%）X13%=

1150.44（元）调整分录:借其他业务收入

1150.44贷应交税费——应交增值税（销项税额）

1150.44

（4）以物易物，双方均应作购销处理借原材料180000应交税费一一应交增值税（进项税额）23400

九、位于市区的境内甲公司，系增值税一般纳税人，属于国家重点扶持的高新技术企业，2019年甲公司实现会计利润1828万元，有关资料如下

（1）“主营业务收入”科目贷方发生额为1700万元其中产品不含税销售收入1500万元，7月销售货物因购买方延期付款，收取的含税延期付款利息收入226万元会计处理为借银行存款1921贷主营业务收入1700其他应付款26应交税费一一应交增值税（销项税额）195

（2）转让一项符合条件的技术所有权，取得转让收入700万元与该技术所有权有关的成本费用为100万元

（3）“投资收益”由两部分组成，一是撤回对境内居民企业乙公司的投资取得120万元，其中含初始投资成本65万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和盈余公积按减少实收资本比例计算的部分20万元二是从境外A公司分回投资收益折合人民币30万元，已经在境外按照规定缴纳了企业所得税，境外的企业所得税税率为10%

（4）“管理费用”借方发生额为120万元，其中业务招待费8万元，诉讼费10万元“销售费用”借方发生额为350万元，其中广告费和业务宣传费为300万元“财务费用”借方发生额为50万元，其中向职工借款300万元用于生产经营，借款期限半年，公司与职工签订了合法、有效的借款合同并支付利息费用24万元（同期同类银行贷款年利率为5%）

（5）该公司2019年12月15日购置符合条件的安全生产专用设备并投入使用，取得的普通发票上注明价税合计金额为113万元

（6）“营业外支出”由三部分内容构成，一是通过企业行政部门直接对贫困地区捐款30万元；二是因违反食品安全法被工商管理部门处以罚款12万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金30万元

（7）该公司在2019年计提固定资产减值准备15万元

（8）2019年发现2017年实际资产损失200万元未在税前扣除，假如2017年已纳企业所得税80万元，会计上未做处理【答案】

1.

（1）销售货物的同时收取的延期付款利息属于价外费用应该并入销售额计算缴纳增值税，该公司在计算增值税销项税的时候只计算了产品销售收入的销项税，没有计算延期付款利息的销项税所以应补缴增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加

（2）一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分减半征收企业所得税，所以该技术转让应纳税调减=500+（700-100-500）X50%=550（万元）

（3）投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得符合条件的居民企业之间的股息、红利是免税的，所以应纳税调减20万元从境外分回的投资收益的抵免限额=30/（1-10%）*15%二5（万元），已在A公司所在国缴纳企业所得税=30/（1-10%）X10%=

3.33（万元），应在我国补税=5-

3.33=

1.67（万元）

（4）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%0销售收入的5%o=1700X5%o=

8.5（万元）＞8X60%=

4.8（万元），业务招待费只能税前扣除

4.8万元，所以需要纳税调增二8-

4.8=

3.2（万元），发生的诉讼费用可以据实在税前扣除，不需要作纳税调整企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除税前扣除限额=1700X15%=255（万元），实际发生300万元，需要纳税调增二300-255=45（万元）企业向内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下两个条件的，一是企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、行政法规的行为；二是企业与个人之间签订了借款合同，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除向职工借款的利息支出税前扣除限额=300X5%X6/12=

7.5（万元），需要纳税调增=24-

7.5=

16.5（万元）

（5）企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免该公司当年可以抵免的应纳税额=113义10%=

11.3（万元）

（6）企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，发生的公益性捐赠在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除但是本题是直接捐赠不属于公益性捐赠支出，不得税前扣除，所以需要纳税调增30万元；被工商管理部门处以的罚款不得税前扣除，所以需要纳税调增12万元；支付给供货方的违约金是企业经营过程中发生的经营支出，准予税前扣除，不需要纳税调整

（7）未经核定的准备金不得在税前扣除，所以计提的固定资产减值准备不得税前扣除，需要纳税调增15万元2,业务

（1）应补缴增值税=226/

1.13X13%=26（万元），应补缴城建税、教育费附加和地方教育附加合计二26X（7%+3%+2%）=

3.12（万元）该公司应补缴的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加工26+

3.12=

29.12（万元）

一十、位于县城的某化工企业为增值税一般纳税人，主要销售纯碱、粒碱、烧碱、小苏打等产品该企业生产的产品及耗用材料适用的增值税税率均为13%,2019年该企业已结账税务师于2020年5月16日受托对该企业2019年5月1日至2020年3月31日的纳税情况进行审查发现如下情况

（1）经审核该企业2019年5月至2020年3月销售原材料给企业投资设立的附属法人企业，2019年度累计取得含税收入1130000元（不考虑2019年成本结转问题），2020年度1月至3月累计取得含税收入226000元（该批原材料账面价值为150000元），企业账务处理如下借银行存款1130000贷其他应付款H30000借银行存款226000贷合同负债76000原材料150000

（2）税务师审核“库存商品”账户明细账时，发现该企业在“库存商品”科目下专设了二级科目“非正常损耗”，即由于管理不善发生的非正常损失企业分别作如下账务处理2019年11月份借待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢100000贷库存商品——烧碱1000002020年3月份借待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢20000【答案】

（1）对投资设立的附属法人企业销售原材料应确认收入并计算缴纳增值税调账分录2019年借其他应付款1130000贷以前年度损益调整1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000借以前年度损益调整13000贷应交税费——应交城市维护建设税6500——应交教育费附加3900—一应交地方教育附加26002020年借合同负债76000原材料150000贷其他业务收入200000B.劳务所得C.经营所得D.偶然所得【答案】D

10、2020年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批生产1000公斤，成本为170000元，作为礼品赠送品尝，无同类产品售价已知粮食白酒的成本利润率10%,白酒适用的税率为20%,从量税

0.5元/斤，则该批白酒应纳消费税是（）元A.47750B.48000C.79100D.82000【答案】B

11、位于北京市的某口罩厂为增值税小规模纳税人，2020年4月销售口罩一批，取得含税销售额200000元该口罩厂以1个月为1个纳税期该口罩厂当月应纳增值税（）元A.0B.

1941.75C.

1980.20D.

5825.24【答案】c

12、涉税专业服务机构（人员）基本信息发生变更的，应当自变更之日起（）内向主管税务机关报送《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》A.5HB.10日C.15日D.30日【答案】D

13、纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款纳税人合并时未缴清税款的应当由（）A.合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务B.合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务C.合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任D.合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任【答案】A

14、下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）A.存款利息B.企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为C.软件公司提供技术服务D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品【答案】C

15、下列涉税会计分录，使用错误的是（）A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费一一应交个人所得税”B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应交税费一一未交增值税”C.企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交矿产资源补偿费”D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费一一应交增值税（减免税款）”，贷记“其他收益”或“营业外收入”【答案】B

16、某纳税信用A级增值税一般纳税人，取得异常增值税扣除凭证，则下列涉税处理不正确的是（）A.已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请B.经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理C.纳税人逾期未提出核实申请的，已经申报抵扣的，先不作进项税额转出处理D.纳税人逾期未提出核实申请的，尚未申报抵扣或尚未申报出口退税的，暂不允许抵扣或暂不允许办理退税，另有规定除外【答案】C

17、纳税人的下列业务，属于会计应确认收入但增值税纳税义务尚未发生的是（）oA.以预收款方式销售货物，款项已收到、货物尚未发出B.委托他人代销货物，货物已交付受托方，尚未收到代销清单和销售款项C.直接收款方式销售货物，发票已开具但货物尚未发出、款项尚未收取D.分期收款方式销售货物，货物已交付购买方，但尚未到合同约定收款日期且未收款

18、发票管理办法规定，对虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处（）；构成犯罪的，依法追究刑事责任A.5万元以上50万元以下的罚款B.1万元以上200万元以下的罚款C.5万元以上10万元以下的罚款D.5万元以上30万元以下的罚款【答案】A

19、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任B.涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系【答案】B

20、关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

21、丙公司是一家科技型中小企业，2020年1月开展《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研发活动，发生研发费用支出形成无形资产成本100万元，假设按照10年摊销，允许税前扣除的摊销额为（）万元A.5B.15C.

17.5D.

7.5【答案】C

22、下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用25%税率的是（）oA.美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得B.小型微利企业取得的所得C.英国的乙企业（在中国境内未设立机构）向境内A公司提供商标使用权取得的收入D.科技型中小高新技术企业取得的收入【答案】A

23、上海地区的小型修理厂为小规模纳税人，2020年第二季度含税销售额为380000元，按规定享受了相应的税收优惠，第二季度应纳增值税为（）元A.0B.

3689.32C.

3762.38D.

11067.

9624、（）咨询是为了解决纳税人具体经营活动适用相应的税收实体法及具体条款，是一般税务咨询服务最重要的内容A.涉税会计处理的咨询B.解决税收分歧方面的咨询C.适用税收实体法方面的税务咨询D.适用税收程序法方面的税收咨询【答案】C

25、下列关于房产税的规定，表述正确的是（）A.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和农村B.独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱等）不属于房产C.对原有房屋进行改扩建的，不应增加房屋的原值D.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免租期间不需要缴纳房产税【答案】B

26、某制药企业为增值税一般纳税人，主要生产降压药品和避孕药品，2019年12月购买用于生产降压药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为7万元，购买用于生产避孕药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为5万元另外为降压药品和避孕药品生产线职工购进劳保服装，取得的增值税专用发票上注明增值税2万元当月销售药品共计取得不含税销售收入108万元，其中包括避孕药品销售收入18万元则该制药企业2019年12月应缴纳增值税（）万元A.0B.

0.04C.

3.03。