财会经济-高级经济师-财政税收-综合练习-练习一

财会经济-高级经济师-财政税收-精选综合练习-精选练习一［单选题H.小规模纳税人销售其取得的或自建的不动产，适用增值税率为（）A.3%B.5%C.10%D.16%正确答案B参考解析（江南博哥）本题考查增值税应纳税额的计算小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额［单选题］

2.某服装厂（增值税一般纳税人）将服装1000件用于对外投资，已知每件衣服的对外不含税售价HOOO元，成本为800元该企业未提取存货跌价准备其会计处理为借长期股权投资一其他股权投资800000贷库存商品800000关于该业务的会计处理的说法，正确的是（）A.造成少计提增值税销项税额104000元B.账务调整分录为借长期股权投资一其他股权投资330000主营业务成本800000贷主营业务收入1000000应交税费一应交增值税（销项税额）130000C.该服务厂改变衣服的用途但未改变所有权属，因此作为内部处置资产，不视同销售确认收入，不计算缴纳企业所得税D.应借记“营业外支出”H30000正确答案B参考解析:本题考查视同销售方式下的增值税检查企业将自产产品用于对外投资，应视同销售计算销项税额，销项税额=1000义1000义13%=130000（元）正确的会计处理为借长期股权投资一其他股权投资330000主营业务成本800000贷主营业务收入1000000应交税费一应交增值税（销项税额）130000［单选题］

3.从历史和现实来看，（）始终是影响财政支出规模的主要因素，甚至是决定性因素

②地方政府债券利息收入；

③符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

④在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益；

⑤符合条件的非营利组织的收入［单选题］

32.下列行为中，不需要办理注销税务登记的情形是A.纳税人变更经营范围B.纳税人因资不抵债而破产C.纳税人被吊销营业执照D.纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区正确答案A参考解析纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记故选项A符合题意［单选题］

33.为发行新债券提供销售场所，国家在此市场中从认购者手中筹集到所需资金A.发行市场B.二级市场C.流通市场D.投资市场正确答案A参考解析本题考查发行市场发行市场也称级市场或初级市场，它为发行新债券提供销售场所，国家在此市场中从认购者手中筹集到所需资金［单选题］

34.自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按的税率征收企业所得税鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额0以上的企业A.15%,60%B.10%,70%C.15%,70%D.20%,60%正确答案C参考解析自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且主营业务收入占收入总额70%以上的企业［单选题］

35.下列关于契税的计税依据的说法中，正确的是A.土地使用权出售的以评估价格为计税依据B.土地使用权赠与的以市场价格为计税依据C.土地使用权交换的以成交价格为计税依据D.出让国有土地使用权的以重置价格为计税依据正确答案B参考解析土地使用权出售以成交价格为计税依据，故选项A错误土地使用权交换以差额为计税依据，故选项C错误出让国有土地使用权以出让所得全部经济剩益为计税依据，故选项D错误［单选题］

36.关于不同视角下的政府预算研究的说法，错误的是A.经济学最为注重政府预算配置和资金使用效率问题的研究B.管理学的研究强调政府预算的功能性特征C.法学学者认为，依靠政府的自我意识和自我约束便可实现政府谨慎并正确运用自身权力的目标D.社会学的研究强调预算与整个社会之间的互动关系正确答案C参考解析本题考查现代政府预算的多重研究视角选项C错误，从法学角度研究政府预算的学者认为，要实现政府谨慎并正确地运用自身权力的目标，仅仅依靠政府的自我意识和自我约束是远远不够的具有法律权威的政府预算将能直接规范、约束与控制政府的具体活动，以将政府行为和财政行为纳入法制化的轨道［单选题］

37.现代社会保障的核心内容是A.社会保险B.社会救助C.社会优抚D.社会福利正确答案A参考解析本题考查社会保障的核心内容社会保险是现代社会保障的核心内容，是一国居民的基本保障［单选题］

38.关于我国公债收入使用的说法，不正确的是A.我国的公债资金应主要用于社会主义建设事业B.我国在公债实践中，一贯强调公债的建设性用途C.目前我国已在法律中明确规定债务收入的使用方向D.从1992年起，我国开始实行复式预算，并规定，建设性预算不必在各年内平衡，建设性预算赤字可以通过发行公债筹措的资金予以弥补正确答案C参考解析本题考查公债的收入使用选项C错误，目前我国尚未在法律中明确规定债务收入的使用方向要使债务收入的使用方向和范围真正做到明确化、规范化，还有待进一步完善预算制度，使预算科目划分地进一步科学化，并以法律的形式确定下来［单选题］

39.企业收入总额中属于不征税收入的是A.国债利息收入B.技术转让收入C.股息、红利收入D.财政拨款正确答案D参考解析国债利息收入为免税收入；选项B、C为正常征税收入［单选题］

40.某企业将一批货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并且在海关规定的期限内复运进境发生境外加工费22万元，料件费10万元，该货物复运进境的运费为8万元，保险费为11万元进口关税税率20%则该批货物报关进口时应纳进口关税万元A.

6.4B.8C.

8.6D.

10.2正确答案D参考解析家题考查进口货物的关税完税价格运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并且在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格关税=22+10+8+11X20%=

10.2万元［单选题］

41.负责对本部门所属事业单位的国有资产实施监督管理的是A.各级财政部门B.国有资产监督管理委员会C.事业单位的主管部门D.行政单位正确答案C参考解析本题考查事业单位国有资产管理事业单位的主管部门负责对本部门所属事业单位的国有资产实施监督管理［单选题］

42.某酒厂销售白酒缴纳的消费税应记入的会计科目为A.主营业务成本B.税金及附加C.管理费用D.销售费用正确答案B参考解析:本题考查消费税一般销售方式的检查消费税应记入的会计科目为税金及附加［单选题］

43.环境保护税的征税范围不包括0A.大气污染物B.水污染物C.动物排泄物D.噪声正确答案Q参考解析动物排泄物不是环境保护税规定的应税污染物［单选题］

44.关于契税的计税依据的说法，错误的是A.房屋买卖，以成交价格作为计税依据B.土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定C.房屋交换，以交换房屋的市场价格作为计税依据D.以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得土地使用权的，以补缴的土地出让金和其他出让费用为计税依据正确答案C参考解析本题考查契税的计税依据选项C错误，房屋交换，以交换房屋的价格差额作为计税依据［单选题］

45.根据经济社会发展的政策目标，采用相机抉择方式安排预算收支的政策称为A.健全财政政策B.功能财政预算政策C.周期平衡预算政策D.充分就业预算平衡政策正确答案B参考解析本题考查政府预算的政策按照功能财政预算政策的要求，政府行政部门和立法部门应当根据经济周期的不同状况，灵活机动地采取一定的政策和措施，而这些措施的选择应以价格稳定和充分就业的政策目标为依据，采用相机抉择方式来实现政策目标［单选题］

46.在现代市场经济社会中，财政存在的前提是A.社会物品B.社会再生产C.市场失灵D.货币流通正确答案c参考解析在市场经济条件下，社会资源的配置主体是市场，而不是政府只有在市场失灵的领域，才有必要由政府介入因此，在现代市场经济社会中，市场失灵是财政存在的前提，从而也决定了财政的职能范围［单选题］

47.按照财政支出的目的性来分类，财政支出可以分为A.消费性支出和积累性支出B.购买性支出和转移性支出C.预防性支出和创造性支出D.一般利益支出和特殊利益支出正确答案C参考解析按照不同的分类标准，财政支出可以划分为如下类别

①按财政支出的经济性质分类，可以将财政支出分为购买性支出和转移性支出；

②按财政支出在社会再生产中的作用分类，财政支出可以分为补偿性支出、消费性支出、积累性支出；

③按财政支出的目的性分类，财政支出可以分为预防性支出和创造性支出；

④按财政支出的受益范围分类，全部财政支出可以分为一般利益支出和特殊利益支出［单选题］

48.下列关于财政支出对经济影响的说法，不正确的是A.转移性支出对微观经济组织的预算约束是软的B.购买性支出对国民收入分配产生间接影响C.购买性支出对政府的效益约束是较弱的D.购买性支出侧重于执行资源配置职能正确答案C参考解析AC两项，在安排购买性支出时，政府必须遵循等价交换的原则，因此，通过购买性支出体现出的财政分配活动对政府的效益约束是较强的，而转移性支出对政府的效益约束是较弱的；B项，购买性支出是通过支出使政府掌握的资金与微观经济主体提供的货物和劳务相交换，政府直接以货物和劳务的购买者身份出现在市场上，因而对于社会的生产和就业有直接的影响，但对国民收入分配的影响是间接的；D项，购买性支出在财政总支出中占较大比重，其执行资源配置的职能较强［单选题］

49.在财政支出效益分析中，下列各项不适用“最低费用选择法”的财政支出项目是军事电力行政文化正确答案B参考解析政支出项目繁多，不同支出项目的效益其表现形式不同其中，对于那些只有社会效益，且其产品不能进入市场的支出项目，采用最低费用选择法最低费用选择法是指对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，而不用货币计算备选方案支出的社会效益，并以成本最低为择优的标准换言之，就是选择那些使用最少的费用就可以达到财政支出目的的方案最低费用选择法适用于军事、行政、文化、卫生等支出项目［单选题］

50.我国社会福利的提供对象不包括0A.盲聋哑等残疾人B.鳏寡孤独A.RCD.C.孤儿院D.军烈属正确答案D参考解析:我国的社会福利主要是国家民政部门对盲聋哑和鳏寡孤独的社会成员提供的各种物质帮助，其资金来源大部分是国家预算拨款，如孤儿院、敬老院等社会优抚是对革命军人及其家属提供的社会保障D项属于我国社会优抚的提供对象［单选题］

51.下列退税形式中，具有鼓励性质的是A.多征退税B.再投资退税C.误征退税D.提取代征手续费退税正确答案B参考解析作为税收支出形成的退税是指优惠退税，是国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还，包括出口退税、再投资退税两种形式

①出口退税是指为鼓励出口而给予纳税人的税款退还；

②再投资退税是指为鼓励投资者将分得的利润进行再投资，而退还纳税人再投资部分已缴纳税款［单选题］

52.下列各项不属于税率的基本形式的是A.比例税率B.累进税率C.定额税率D.名义税率正确答案D参考解析税率是应纳税额与征税对象数额量之间的法定比例，是计算税额和税收负担的尺度，体现征税的程度，是税收制度的中心环节，是税收制度中最活跃、最有利的因素税率的基本形式是比例税率、累进税率和定额税率O［单选题］

53.下面属于行为、目的税的是A.资源税B.企业所得税C.城市维护建设税D.关税正确答案C参考解析行为、目的税类，包括环境保护税、印花税、城市维护建设税、车辆购置税、烟叶税、船舶吨税，主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用A项属于资源税类；B项属于所得税类；D项属于货物和劳务税类［单选题］

54.关于税负转嫁的一般规律，下列说法正确的是（）A.商品需求弹性大的商品易于税负前转B.流转税不易转嫁C.竞争性商品的税负转嫁能力较弱D.所得税容易转嫁正确答案C参考解析税负转嫁的一般规律是

①对供给弹性较大、需求弹性较小的商品课征的税较易转嫁，其中，商品需求弹性越大，税负前转的量越小

②对垄断性商品课征的税较易转嫁竞争性商品则是根据市场供求状况决定价格，所以相对于垄断性商品其转嫁能力较弱

③流转税较易转嫁所得税作为直接税由于是对收益所得额征税，一般由纳税人负担，不能转嫁

④征税范围广的税种较易转嫁［单选题］

55.某化妆品厂销售一批高档化妆品，取得含税收入5850元已知高档化妆品消费税税率为15%,则该笔收入应纳消费税为（）元A.

776.55B.1500C.1755D.

2507.14正确答案A参考解析由题意，销售该批高档化妆品的不含税收入=含税收入/（1+适用税率）=5850/（1+13%）=

5176.99（元）应纳消费税税额=不含税收入X适用税率=

5176.99X15%=

776.55（元）［单选题］

56.某生产企业为增值税一般纳税人，增值税适用税率为13%2020年3月对资产盘点过程中不需要的部分资产进行处理；销售已使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为8500元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车1辆，取得收入64000元（原值为59000元）；销售给小规模纳税人库存未用的钢材取得收入35000元，该企业上述经济业务应缴纳增值税为（）元（以上收入均为含税收入）A.

5447.91B.

5594.70C.

6316.24D.

6916.34正确答案A参考解析一般纳税人销售自己使用过的属于规定的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税由题意，该企业上述经济业务应纳增值税税额=9200+640001+3%X2%+350004-1+13%X13%=

5447.91元［单选题］

57.某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元已知关税税率为60%,消费税税率为10%该企业应缴纳消费税万元A.60B.

91.17C.96D.

106.67正确答案D参考解析:由题意，组成计税价格=关税完税价格+关税/1—消费税税率=600+600X60%/1-10%=

1066.67万元，应纳税额=组成计税价格又适用税率=

1066.67X10%=

106.67万元［单选题］

58.经海关批准暂时进境或者暂时出境的开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品，在进境或者出境时纳税人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起个月内复运出境或者复运进境A.1B.3C.6D.12正确答案c参考解析0海关批准暂时进境或者暂时出境的下列货物，在进境或者出境时纳税人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境经纳税人申请，海关可以根据海关总署的规定延长复运出境或者复运进境的期限

①在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物；

②文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品；

③进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品；

④开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品；

⑤在第

①至

④项所列活动中使用的交通工具及特种车辆；

⑥货样；

⑦供安装、调试、监测设备时使用的仪器、工具；

⑧盛装货物的容器；

⑨其他用于非商业目的的货物［单选题］

59.表6-1为经税务机关审定的某国有企业7年的应纳税所得额的情况假定该企业一直执行5年亏损弥补规定，该企业2013年应缴纳的企业所得税为万元表6—1单位万元2007200820092010201120122013年度年年年年年年年未播卜镯-10010-2030203060前的应懒A.10得额B.0C.15D.

7.5正确答案A参考解析2007年的亏损，要用2008—2012年的所得弥补，尽管期间2009年亏损，也要占用5年抵亏期的一个抵扣年度，且先亏先补，2009年的亏损须在2007年的亏损问题解决后才能考虑到了2013年，2007年的亏损未弥补完但5年抵亏期已满，还有10万元亏损不得用2013年的应纳税所得额弥补；2009年之后的2010—2012年之间的所得，已被用于弥补2007年的亏损，2009年的亏损只能用2013年的所得弥补，在弥补2009年的亏损后，2013年还有应纳税所得额60—20=40万元因此，应纳税所得额=40X25%=10万元［单选题］

60.下列所得中，应缴纳个人所得税的是A.军人的复员费B.退休工资C.企业发的年终奖金D.保险赔款正确答案c参考解析个人所得税的征税对象包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，利息、股息、红利所得，偶然所得等军人的复员费、退休工资、保险赔款免征个人所得税［单选题］

61.香港某财务公司2019年4月通过沪港通投资上海证券交易所上市股票，当月实现股票买卖所得3000万元，该公司应缴纳企业所得税万元A.0B.300C.450D.750正确答案A参考解析自2014年11月17日起，对香港企业投资者通过沪港通投资上海证券交易所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税［单选题］

62.根据企业所得税法的规定，下列各项属于资产划转行为适用特殊性税务处理的条件的是A.100%间接控制的居民企业之间划转资产B.100%直接控制的非居民企业之间划转资产C.划出方企业在会计上确认损益，可以按相关规定进行特殊性税务处理D.资产划转后连续12个月内不改变被划转资产原来实质性经营活动正确答案D参考解析对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的，不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按规定进行特殊性税务处理［单选题］

63.关于企业所得税的优惠政策，下列说法错误的是A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免B.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10%D.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”的税收优惠政策正确答案B参考解析B项，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣［单选题］

64.我国房产税依据房产租金收入计税的，税率为A.

1.2%B.10%C.8%D.12%正确答案D参考解析我国现行房产税采用比例税率根据房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种形式，所以房产税的税率也有两种情形

①房产税依据房产计税余值计税的，税率为

1.2%；

②依据房产租金收入计税的，税率为12%［单选题］

65.关于资源税的税务处理，正确的是A.经济性因素B.社会性因素C.政治性因素D.文化性因素正确答案A参考解析本题考查影响财政支出规模的宏观因素从历史和现实来看，经济性因素始终是影响财政支出规模的主要因素，甚至是决定性因素［单选题］

4.下列所得中应缴纳个人所得税的是0A.军人的复员费B.退休工资C.企业发的年终奖金D.保险赔款正确答案C参考解析选项A、B、D均为免税项目［单选题］

5.某服装厂为增值税小规模纳税人，2017年7月销售自己使用过的固定资产，取得含税销售额140000元，该服装厂上述业务应缴纳的增值税税额为元A.

2718.45B.

3106.80C.

3125.83D.

4077.67正确答案A参考解析小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和1日货，按下列公式确定销售额和应纳税额销售额=含税销售额+1+3%,应纳税额=销售额X2%即应纳增值税税额=140000+1+3%X2%N

2718.45元，故正确答案为Ao［单选题］

6.某外国企业在中国境内未设立机构、场所，2018年从中国境内的一家内资企业取得利息40万元，假设不考虑其他因素，该内资企业应为该外国企业代扣代缴所得税0万元A.4B.6C.8D.10正确答案A参考解析本题考查企业所得税的税率非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，其境内所得减按10%的税率征收企业所得税应纳所得税=40X10%=4万元A.油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气免征资源税B.充填开采置换出来的煤炭免征资源税C.开采原油过程中用于加热、修井的原油减征50%的资源税D.衰竭期煤矿开采的煤炭减征50%的资源税正确答案A参考解析A项，对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税B项，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%C项，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税D项，对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%［单选题］

66.关于土地增值税的说法，错误的是A.企业转让旧房作为改造安置住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额30%的，免征土地增值税C.因城市规划而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税D.因国家建设需要依法征用的房地产免征土地增值税正确答案B参考解析B项，纳税人建造普通标准住宅高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税［单选题］

67.根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》和有关文件的规定，免征城镇土地使用税的项目是A.坐落在市区的商场用地B.坐落在县城的房地产公司别墅区开发用地C.坐落在市区的游乐场用地D.公园自用的土地正确答案D参考解析宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免征城镇土地使用税［单选题］

68.实行定期定额征税方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记纳税人的停业期0A.为6个月B.为1年C.不得超过6个月D.不得超过1年正确答案D参考解析根据税务登记制度的有关规定，实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记纳税人停业期限不得超过1年［单选题］

69.用票单位和个人将已填开的发票存根联交税务机关审验后，领购新票，这种方式称为0A.验旧领新B.批量供应C.交旧领新D.定额供应正确答案A参考解析:发票领购方式有

①交旧领新，是指用票单位和个人交回已填开的发票存根联，经税务机关审核后留存，允许领购新发票；

②验旧领新，是指用票单位和个人将已填开的发票存根联交税务机关审验后，领购新票，这是当前发票领购的主要方式；

③批量供应，这主要是针对领购自用发票的纳税人采取的购票方式，大部分是按月供应或按季供应［单选题］

70.纳税人下列行为中，税务机关无权核定其应纳税额的是A.依照法律法规的规定可以不设置账簿的B.虽设置了账簿，但是账目混乱，难以查账的C.发生纳税义务，按照规定期限办理纳税申报的D.擅自销毁账簿的正确答案C参考解析纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额

①依照法律、行政法规规定可以不设置账簿的；

②依照法律、行政法规规定应当设置但未设置账簿的；

③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

④虽设账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的［单选题］

71.将税收收入实际数与计划数相比较，以分析经济税源变化情况的经济税源调查分析方法是A.趋势分析B.进度分析C.结构分析D.季节变动分析正确答案B参考解析经济税源调查分析的方法包括

①进度分析；

②趋势分析；

③结构分析；

④因素分析；

⑤季节变动分析；

⑥相关指标分析其中，进度分析即税收计划完成程度的分析，是将税收收入实际数与计划数相比较，以分析计划完成进度和经济税源变化情况的经济税源调查分析方法［单选题］

72.下列各项不属于纳税检查的客体的是（）A.纳税人B.负税人C.代扣代缴义务人D.代收代缴义务人正确答案B参考解析纳税检查的主体是税务机关纳税检查的客体是纳税人，同时包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等［单选题］

73.某企业为增值税一般纳税人，2019年4月将前期购进的原材料（棉布）用于职工福利，已知原材料成本为10000元，其进项税额已经进行了抵扣企业正确的会计处理为（）A.借应付职工薪酬10000贷原材料10000B.借管理费用10000贷原材料10000C.借:应付职工薪酬11300贷原材料10000应交税费一应交增值税（进项税额转出）1300D.借管理费用11700贷原材料10000应交税费一应交增值税（进项税额转出）1700正确答案C参考解析用于集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产的所属增值税税额，属于不得从销项税额中抵扣的进项税额上述进项税额如果在购进时已经抵扣的，要做进项税额转出处理按购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的成本与转出的进项税额之和借记“应付职工薪酬”“管理费用”“待处理财产损益”等科目，按其成本贷记“原材料”“库存商品”等科目，按转出的进项税额贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目本题会计分录为借应付职工薪酬H300贷原材料10000应交税费一应交增值税进项税额转出1300［单选题］

74.政府非税收入取得的依据不包括A.国家权力B.政府信誉C.国家资源和国有资产所有者权益D.价值观念正确答案口参考解析:政府非税收入是指除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国家资源资产所有者权益等取得的各项收入征收政府非税收入，必须依据法律、法规和行政规章的规定，通过履行公共事务管理职能、行使国有资产或者国有资源所有权、提供公共服务及准公共服务，或以政府名义取得［单选题］

75.凭借国家权力取得、并且具有强制性和无偿性的政府非税收入是OoA.行政事业性收费B.政府性基金收入C.罚没收入D.国有企业上缴利润正确答案c参考解析利用国家权力取得的非税收入主要包括行政性收费收入、政府性基金收入、罚没收入和特许经营收入其中，罚没收入是指执法单位依据法律、法规和规章规定，对公民、法人或者其他组织实施处罚所取得的罚款、没收的现金收入、没收的物品折价收入，既具有强制性，又具有无偿性，属于典型的利用国家权力取得的收入［单选题］

76.公共交通线路经营权有偿出让收入属于A.政府性基金B.国有资产有偿使用收入C.行政性收费D.国有资源有偿使用收入正确答案D参考解析:国有资源有偿使用收入是国家依据法律、凭借对资源性国有资产所有权，以占用费和使用费等形式，向取得国有资源使用权的单位或个人通过招标、拍卖取得的收入主要包括自然资源有偿使用收入、城市公共资源有偿使用收入和其他国有资源有偿使用收入其中，城市公共资源有偿使用收入包括

①出租汽车经营权有偿出让收入；

②公共交通线路经营权有偿出让收入；

③城市户外广告资源有偿使用收入［单选题］

77.我国对地方政府发行公债管理权限的规定是A.地方政府可自行发行公债B.地方政府发行公债的规模由国务院报全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会批准C.地方政扁所属部门可根据实际情况发行公债D.地方公债用于解决本地区财政经费的不足正确答案B参考解析根据《中华人民共和国预算法》和有关文件的规定，经国务院批准的省、自治区、直辖市的预算中必需的建设投资的部分资金，可以在国务院确定的限额内，通过发行地方政府债券举借债务的方式筹措举借债务的规模，由国务院报全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会批准省、自治区、直辖市依照国务院下达的限额举借的债务，列入本级预算调整方案报本级人民代表大会常务委员会批准举借的债务应当有偿还计划和稳定的偿还资金来源，只能用于公益性资本支出，不得用于经常性支出除上述规定外，地方政府及其所属部门不得以任何方式举借债务；除法律另有规定外，地方政府及其所属部门不得为任何单位和个人的债务以任何方式提供担保［单选题］

78.下列原则中，属于公债发行原则的是A.效率原则B.稳定市场秩序原则C.恰当原则D.经济利益原则正确答案B参考解析公债的发行指公债售出和被个人或企业认购的过程，其目的是使公债得以顺利发行，筹集到相应的财政资金，充分发挥公债的职能，并使公债成为调节经济运行的手段公债发行的原则包括

①景气发行原则；

②稳定市场秩序原则；

③发行成本最小原则；

④发行有度原则［单选题］

79.下列各项中，不属于或有债务的是A.金融机构不良资产B.国有企业未弥补万损C.欠发职工工资而形成的债务D.对供销社系统及对农村合作基金会的援助正确答案c参考解析或有债务是指由某一或有事项引发的债务，是否会成为现实，要看或有事项是否发生以及由此引发的债务是否最终要由政府来负担；隐性债务是反映公众和利益集团压力的政府道义上的债务或有隐性债务主要类型包括

①金融机构不良资产；

②国有企业未弥补亏损；

③对供销社系统及对农村合作基金会的援助C项属于直接显性债务［单选题］

80.下列关于预算资金需求方行为特征的说法，正确的是A.预算资金需求方具有委员会决策机制的特点B.预算资金需求方具有双重的委托一代理关系C.预算资金需求方有追求预算资金规模最大化的倾向D.预算资金需求方有诱发设租寻租的可能正确答案C参考解析政府预算管理的资金需求方主要包括各政府部门和组织、财政拨款的事业单位和部分享受政府垄断管制或财政补贴的企业、享受政府转移支付的居民个人等预算资金需求方的主要行为特征有

①总体上是追求自身利益的最大化即预算规模最大化的利益集团；

②有追求预算规模最大化的内在冲动A项“具有委员会决策机制”是预算资金监督制衡方的行为特征；BD两项，“具有双重委托一代理关系”和“有诱发设租与寻租收益的可能”是预算资金供给方的行为特征［单选题］

81.下列各项不属于我国一般公共预算的支出重点的是A.教育体系B.政权建设C.事业发展D.公共投资正确答案A参考解析一般公共预算是对以税收为主体的财政收入，安排用于保障和改善民生、推动经济社会发展、维护国家安全、维持国家机构正常运转等方面的收支预算一般公共预算的支出重点主要集中于政权建设、事业发展、公共投资及分配调节四大领域［单选题］

82.下列各项属于财政收入的缴库方式的是A.直接缴库B.间接缴库C.财政直接支付D.财政授权支付正确答案A参考解析建立财政资金新型收缴管理方式，采取直接缴库和集中汇缴方式，将税收收入和非税收入直接缴入国库单一账户或财政专户，改革传统方式下收入透明度低、收入退库不规范、收缴信息滞后等弊端［单选题］

83.下列方法中，能够以适当的市场化方式弥补预算决策政治缺陷的是OoA.绩效预算B.复式预算C.国库集中支付D.政府采购正确答案A参考解析预算的政治决策需要寻找公私两部门配置的均衡点来实现公众的期望资源供求的矛盾使人们要求政府谋求最大社会福利，但又不愿承担过多的税收负担，从而使得政府可支配的资金客观存在预算上限政府就必须以经济的效率决策补充政治决策，对一切计划项目细致审查、分析和论证，按重要性排队决定取舍，运用计划规划预算、零基预算、绩效预算等方法选择效率方案，提高决策的科学化程序，最终实现政治决策和市场决策方式的统一［单选题］

84.我国政府预算体系改革的目标是逐步建立起全口径预算管理体系，不包括A.一般公共预算B.国有资本经营预算C.社会保险基金预算D.产出预算正确答案D参考解析按照我国财政改革发展的要求，我国要实现全口径预算管理全口径预算管理改革的目标，可以概括为通过预算制度的改革，将全部政府收支纳入预算体系之中具体说就是要建立由政府一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算等构成的全口径预算体系，并且在这一预算体系内的各项预算之间建立起规范、明确、透明的衔接机制［单选题］

85.能够简单明了地反映政府活动的全貌，但却不利于政府对复杂的财政活动进行深入分析和管理的政府预算是0A.零基预算B.绩效预算C.单式预算D.复式预算正确答案c参考解析.式预算是将政府全部财政收入和支出汇集编入一个总预算之内，形成一个收支项目安排对照表，而不区分各项收支性质的预算组织形式其优点在于有利于反映预算的整体性、统一性，可以明确体现政府财政收支规模和基本结构，便于立法机构审议和公众监督，但是单式预算不能反映财政收支的经济性质，不利于监督和管理，也不利于体现政府在不同领域活动的性质、特点［单选题］

86.为了实现资源配置的有效性与分配的公平性，坚持公共决策应在最低层次的政府进行的理论属于A.公共物品及服务理论B.集权分权理论C.财政联邦主义D.俱乐部理论正确答案C参考解析财政联邦主义是指各级政府间财政收入和支出的划分以及由此产生的相关制度，从某种意义上讲就是财政分权，即给予地方政府一定的税收权力和支出责任范围通过对其分析得出的结论是

①为了实现资源配置的有效性与分配的公平性，某些公共决策应该在最低层次的政府进行；

②地方政府之间也会存在竞争，但这种竞争更有利于资源配置效率的提高［单选题］

87.下列税种中，适合由地方政府实施征管的是A.房产税B.增值税C.所得税D.消费税正确答案A参考解析依据效率原则，由于地方税务人员比较了解当地情况，由地方政府征收这些税就比较方便且有效率，因此，土地税或财产税一般划为地方税；依据经济利益原则税收究竟归属哪级政府，应以便利经济发展，不减少经济利益为标准例如增值税、消费税划归中央，可以使货物在全国范围内畅通无阻，有利于组织生产反之，如果将其归于地方政府，则同一货物每到一地，均要征一次税，致使成本增加，不利于全国统一大市场的形成和经济发展；依据恰当原则税种归哪一级政府，要看哪一级政府更能保证税收负担的公平分配所得税是为了使全国居民公平负担税收而设立的，所得税划归中央政府，才符合恰当原贝||［单选题］

88.下列各项中，不属于各级人民代表大会常务委员会权力的是A.预算审批权B.预算调整权C.预算编制权D.预算撤销权正确答案c参考解析:各级人民代表大会常务委员会监督预算的执行，审查和批准预算的调整方案，审查和批准决算ABD三项属于各级人民代表大会常务委员会的权力各级财政部门是预算管理的职能部门，主要职权包括编制预算、决算草案等［单选题］

89.转移支付的主要形式不包括A.工资支出B.补助支出C.捐赠支出D.债务利息支出正确答案A参考解析我国的财政理论界和实践部门一般把转移支付理解为政府单方面的无偿支出，主要包括

①补助支出；

②捐赠支出；

③债务利息支出并按支付对象的不同，将其划分为政府向居民、企业的转移支付和政府与政府之间的转移支付［单选题］

90.国家投资到社会再生产领域，从事生产经营活动的资产是A.资源性国有资产B.行政性国有资产C.经营性国有资产D.事业性国有资产正确答案c参考解析经营性国有资产，指国家作为投资，投入到社会再生产领域，从事生产经营活动的各类资产行政事业性国有资产也称非经营性国有资产，是指机关、团体、军队、学校、医院、科研机构所拥有的各项国有资产资源性国有资产，是指国家依据宪法和法律所拥有的各类自然资源［单选题］

91.下列各项，不属于行政单位国有资产需要进行资产评估的情况的是OoA.资产拍卖B.资产有偿转让C.资产使用D.资产置换正确答案C参考解析行政单位有下列情形之一的，应当对相关资产进行评估

①行政单位取得的没有原始价格凭证的资产；

②拍卖、有偿转让、置换国有资产；

③依照国家有关规定需要进行资产评估的其他情形［单选题］

92.在我国目前市场经济条件下，既是国家宏观财政政策的执行者，也是本地区地方性财政政策的制定者A.中央政府B.地方政府C.国有企业D.股份制企业正确答案B参考解析在现代市场经济下，中央政府和地方政府都是财政政策的主体地方政府既是国家宏观财政政策的执行者，也是本地区地方性财政政策的制定者，具有双重身份合理处理中央和地方的关系是财政政策的重要内容［单选题］

93.政府进行宏观经济调控的首要目标是A.充分就业B.物价基本稳定C.经济适度增长D.国际收支平衡正确答案A参考解析政府进行宏观经济调控的首要目标是充分就业，原因有三个

①劳动力资源是一个国家最重要的经济资源，能否充分有效地利用其劳动力资源，是一个国家经济能否健康有序的发展的重要条件之一；

②人们工作的权利是人权的重要内容之一，大多数国家的政府都十分重视保障其公民的工作权利得以实现；

③充分就业也是一个国家社会安定与稳定的重要前提［单选题］

94.目前，世界上大多数国家统计本国财政赤字时的计算口径为A.硬赤字B.软赤字C.历年赤字D.周期赤字正确答案B参考解析软赤字是指未经债务收入弥补的赤字，计算口径是经常收入一经常支出=财政赤字在这里，经常收入中不包括债务收入，此时出现的财政赤字完全可以通过举借债务来弥补目前世界上多数国家都采用软赤字的计算口径来统计本国的财政赤字我国自1993年起，财政部统计公布的财政赤字也为软赤字［单选题］

95.财政政策的直接作用对象是A.财政收支及其平衡关系B.对外收支及其平衡关系C.居民收支及其平衡关系D.信贷收支及其平衡关系正确答案A参考解析:财政政策具有导向功能，这是指通过对物质利益的调整，发挥对个人和企业的经济行为以及国民经济发展方向的引导作用财政政策的直接作用对象是财政收支及其平衡关系［单选题］

96.具有稳定经济功能，被称为“自动稳定器”的税种是A.增值税B.消费税C.房产税［单选题］

7.公债发行的（）原则要求其利息支出及发行费用支出应尽量节约，最大限度地降低筹集资金的成本A.景气发行B.稳定市场秩序C.发行成本最小D.发行有度正确答案c参考解析本题考查公债的发行原则所谓发行成本最小原则是指证券的利息支出及其发行费用支出应尽量节约，最大限度地降低其筹集资金的成本［单选题］

8.某公司2013年6月进口10箱卷烟（5万支/箱），经海关审定，关税完税价格为22万元/箱，关税税率50%,消费税税率为56%,定额税率150元/箱2013年6月该公司进口环节应纳消费税（）万元A.

1183.64B.

420.34C.

288.88D.

100.80正确答案B参考解析家题考查进口应税消费品应纳税额的计算进口卷烟消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税）+（1—进口卷烟消费税适用比例税率）=（220+220X50%+.15）+（1-56%）

2750.34（万元）应纳消费税税额=

750.34X56%+

0.15=

420.34（万元）［单选题］

9.关于政府预算决策，以下表述错误的是（）A.政府预算决策过程的实质是对公共偏好的选择B.政府预算决策的程序具有不固定性C.政府预算决策的对象是公共偏好D.政府预算的政治决策程序具有强制性正确答案B参考解析本题考查政府预算的决策程序政府预算决策过程的实质是对公共偏好的选择，表现为政府预算决策的对象是公共偏好政府预算的政治决策程序具有强制性选项B错误，政府预算决策的程序具有法定性［单选题］

10.某铝合金门窗生产企业（增值税一般纳税人）将自产铝合金门窗用于本企业在建工程，已知该批铝合金门窗的成本为200000元，无同类产品的对外售价下列正确的账务处理为（）A.借在建工程200000贷主营业务收入200000B.借在建工程226000贷主营业务收入200000应交税费一应交增值税（销项税额）26000D.所得税正确答案D参考解析所得税适于采用累进税，具有稳定经济功能，被称作“自动稳定器”当国家经济快速增长时，个人和公司的收入增加，平均税率便随之上涨税率的上升会抑制投资供给的过快增长，从而防止经济过热现象的出现当国家经济衰退时，个人和公司的收入下降，平均税率也随之下降，这将直接刺激投资供给的增长，从而促进经济复苏［多选题］

1.关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有A.自产自用的应税消费品，为该货物生产的当天B.进口的应税消费品，为报关进口的当天C.委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天D.采取分期收款结算方式的，为发出货物的当天E.采取预收货款结算方式的，为纳税人提货的当天正确答案BC参考解析本题考查纳税义务发生时间纳税人自产自用应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为移送使用的当天采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天［多选题］

2.按照现行消费税法的有关规定，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有A.用于抵债的应税消费品B.用于馈赠的应税消费品C.用于对外投资人股的应税消费品D.用于换取消费资料的应税消费品E.用于换取生产资料的应税消费品正确答案ACDE参考解析选项B用于馈赠的应税消费品应按市场销售价格为计税依据，而非最高销售价格［多选题］

3.经济稳定通常是指A.财政收支平衡B.信贷收支平衡C.充分就业D.物价基本稳定E.国际收支平衡正确答案CDE参考解析本题考查经济稳定职能经济稳定通常是指1充分就业2物价稳定3国际收支平衡［多选题］

4.下列有关收入确认，正确的有A.转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现B.债务重组收入，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现C.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入D.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入E.租赁收入，合同约定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可在租赁期内分期均匀确认收入的实现正确答案ABE参考解析销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入，故选项C错误销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入，故选项D错误［多选题］

5.下列属于行政单位的有A.监狱B.医院C.国务院D.最W人民法院I JE.全国人民代表大会正确答案ACDE参考解析本题考查行政单位国有资产的含义行政单位指的是履行国家职能、管理国家事务的各种机关的统称按照其在国家机构中的地位和作用，可分为权力机关，即全国人民代表大会和地方各级人民代表大会及其常务委员会；行政机关，即国务院和地方各级人民政府及其工作机构；审判机关和检察机关，即最高人民法院、最高人民检察院和地方各级人民法院、检察院此外，军队、警察、监狱等也属于国家机关选项B属于事业单位［多选题］

6.某化妆品厂增值税一般纳税人新试制一批高档化妆品用于职工福利，无同类产品的对外售已知该批产品的生产成本10000元，当月无进项税额企业账务处理为借应付职工薪酬10000贷库存商品10000已知化妆品的全国平均成本利润率为5%,消费税税率为15%,增值税税率为13%下列关于该务处理的说法，正确的有O oA.少计算增值税1300元B.少计算增值税1365元C.少计算增值税1606元D.少计算消费税3150元E.少计算消费税

1852.94元正确答案CE参考解析本题考查增值税、消费税检查将自制高档化妆品用于职工福利，无同类产品的对外售价，按组成计税价格计提增值税和消费税组成计税价格=10000X1+5%/1-15%=

12352.94元增值税销项税额=

12352.94义13%=1606元应纳消费税=

12352.94X15%=

1852.94元［多选题］

7.存货项目包括A.原材料B.低值易耗品C.自制半成品D.发出商品E.递延资产正确答案ABCD参考解析各项存货项目，反映企业期末结存、在途和在加工过程中的各种存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、发出商品等，故选项A、B、C、D符合题意［多选题］

8.在市场经济条件下，财政职能有A.资源配置职能B.经济稳定职能C.对外经济平衡职能D.充分就业职能E.收入分配职能正确答案ABE参考解析财政职能可以概括为资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能［多选题］

9.财政政策对国民经济运行调节的特点有强愚性，二河性一挤出性二，性二间二，直接二，自接性正确答案BD参考解析本题考查财政政策的含义财政政策对国民经济运行的调节具有两个明显特点1直接性；2强制性［多选题］

10.以下不属于城镇土地使用税纳税人的有A.土地的实际使用人B.农用耕地的承包人CD.E.A.RL,,C.拥有土地使用权的单位D.土地使用权共有的各方E.林地的承包人正确答案BE参考解析本题考查城镇土地使用税城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，不包括农村其中“单位”，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；“个人”，包括个人工商户以及其他个人具体规定如下1城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳2土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税3土地使用权共有的，由共有各方分别纳税［多选题］

11.下列关于PPP模式的说法，错误的是A.降低了基础设施项目投资力度B.具有更高的经济效率C.限制了私营部门的发展D.树立了公共部门的新形象E.提高了公共部门的财务稳健性正确答案AC参考解析结合全球范围内的PPP项目实践，PPP模式的优点主要体现在更高的经济效率、更高的时间效率、增加基础设施项目的投资、提高公共部门和私营机构的财务稳健性、基础设施和公共服务的品质得到改善、实现长远规划、树立公共部门的新形象、私营机构得到稳定发展等［多选题］

12.根据个人所得税法的相关规定，区分居民纳税人和非居民纳税人的判断标准包括A.国籍B.居住时间C.住所D.个人身份E.收入数量正确答案BC参考解析本题考查个人所得税的纳税人按照住所和居住时间两个标准，个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人［多选题］

13.关于文教科学卫生支出的说法，正确的有A.科学支出属于生产性支出B.教育支出是消费性支出C.义务教育的经费应当由政府提供和保证D.高等教育的经费不能全部由政府财政承担E.基础科学的研究经费应当由政府承担正确答案BCDE参考解析本题考查文教科学卫生支出选项A错误，科学支出属于社会消费性支出［多选题］

14.关于增值税计税销售额规定的说法，正确的有（）A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以差价计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税D.折扣方式销售货物，如果折扣额另开发票，不得从销售额中扣减折扣额E.对因逾期未收回包装物不再退还的押金，要按所包装货物的适用税率征收增值税正确答案CDE参考解析永题考查增值税的计税依据选项A错误，采取以物易物方式销售的，双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额选项B错误，采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰以旧换新除外，应以销售方实际收取的不含增值税价款征收增值税）［多选题］

15.根据个人所得税法，下列纳税人中，属于应该自行申报纳税的有OoA.因移居境外注销中国户籍B.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得C.取得偶然所得D.取得境外所得E.取得应税所得没有扣缴义务人正确答案ABDE参考解析有下列情形之一的，纳税人应当依法办理自行申报

①取得综合所得需要办理汇算清缴

②取得应税所得没有扣缴义务人；

③取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款

④取得境外所得

⑤因移居境外注销中国户籍；

⑥非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；

⑦国务院规定的其他情形［问答题］

1.资料A直辖市南城区的海陵酒店，被确定为定期定额纳税户，其老板张某于2002年1月将酒店承包给钱某经营，钱某每月向张某交承包费4000元，有关承包经营事项，张某未向税务机关报告自2002年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效2002年7月20日主管税务所税务人员找到张某，以书面形式责令其在7月31前缴纳欠缴的税款50000元，税务机关履行了告知程序责令期限已过，张某仍未缴纳税款，且未要求听证，税务机关依法扣押张某运输卡车一辆8月1日经主管税务机关南城区地税分局局长批准，采取强制执行措施，但海陵酒店已经在7月底关门停业，钱某不知去向，于是税务机关将扣押的张某的运输卡车一辆于8月10日以84500元拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款50000元、罚款25000元、滞纳金及各项拍卖费用5000元，剩余款项于8月20日退还张某张某不服，于8月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南城区地税分局的决定要求作为一名注册税务师，请依据现行有关法律、法规规定，回答如下问题1南城区地税分局的行为有无不妥之处，为什么？2复议后张某如果提起税务行政诉讼，被告是哪个税务机关？正确答案无参考解析1南城区地税分局没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还张某依照《税收征管法实施细则》第69条的有关规定拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3日内退还给被执行人本案中税务机关已经在8月10日将小汽车依法拍卖，但在8月20日才将剩余款项退还被执行人已超过了3日，属于行政执法不当2本案中因为市地税局作出了维持原税务处理决定的裁定，依照《行政诉讼法》第25条的规定，如果张某提起税务行政诉讼，应以南城区地税分局为被告O［问答题］

2.目前我国创新经营性国有资产配置方式有哪些？正确答案无参考解析为提高政府代表国家和全民进行资源配置的效率，2017年1月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于创新政府配置资源方式的指导意见》，明确提出要创新经营性国有资产配置方式具体而言，包括以下几点1优化国有资本布局；2完善国有资本授权经营体制；3建立健全国有资本形态转换机制；4规范经营性国有资产处置和收益分配；5强化国有资本基础管理［问答题］

3.政府预算正确答案无参考解析:是指经法定程序审核批准的具有法律效力的政府年度财政收支计划，是政府筹集、分配和管理财政资金的重要工具［问答题］

4.简述财政行政复议应遵循的原则正确答案无参考解析

（1）合法原则；

（2）公正原则；

（3）公开原则；

（4）及时原则；

（5）便民原则［问答题］

5.简述在我国实施阶梯电价的意义正确答案无参考解析

（1）是转变发展方式，实现经济健康可持续发展的必然途径；

（2）有利于引导合理消费，建设节约社会；

（3）通过差别定价，提高用电效率，并且能够补贴低收入居民［问答题］

6.试论国有资产投资主体及其内涵正确答案无参考解析

（1）投资主体分析投资主体指投资行为的主要承担者，即为了经济或社会目标将一定经济资源投放于特定项目或领域的经济实体一个真正的投资主体应具备

①社会组织

②相对独立的投资决策权

③足够的投资资金来源

④对其投资形成的资产有所有权和支配权

⑤承担投资风险和责任

（2）国有资产投资主体国有资产投资是属于全民所有制投资活动，投资的主体只能是代表全体人民的国家、地方政府和国有企业

①中央政府

②地方政府

③国有企业［问答题］

7.试论经营性国有资产的特点及其管理正确答案无参考解析

（1）以资产的国家所有为基础

（2）管理目标的保值性和增值性

（3）管理范围的全面性

（4）企业资产经营方式的多样性

（5）管理本质的民主性管理

（1）经营性国有资产管理的意义

①加强经营性国有资产管理，是维护和巩固国有经济物质基础的必要措施

②加强经营性国有资产管理，是提高经营性国有资产营运效益，增强国有经济在国民经济中的主导作用的重要措施

③加强经营性国有资产管理，是实现人民共同富裕的重要途径2经营性国有资产管理的基本原则

①国家对经济的宏观调控职能和对国有资产的产权管理职能要适当分开

②要将国家所有权的行政管理和国有资产的商务经营管理切实分开

③使国家对经营性国有资产的管理；逐步从实物形态为主转向以价值形态为主3经营性国有资产管理的内容

①经营性国有资产经营权的管理

②经营性国有资产的合理流动与优化配置管理

③经营性国有资产产权登记管理

④经营性国有资产保值增值基金管理

⑤经营性国有资产的使用管理［问答题］

8.简述部门预算与功能预算的区别正确答案无参考解析1预算编制的分类基础不同功能预算是将预算按支出功能分类，分别测算，最后汇总形成按支出功能分别列示的总体预算部门预算则是将预算按部门或单位分解，部门或单位将涉及本部门或单位的所有按功能分类的资金统一编入部门预算，财政部门将各部门的预算审核汇总后，形成按部门列示的本级部门预算，并在此基础上形成传统的按功能列示的本级财政总体预舁2预算涵盖的范围不同功能预算的编制范围仅限于财政预算内资金收支预算，没有涵盖部门依据国家法律组织的基金收支预算、预算外资金收支预算和其他资金收支预算部门预算的编制范围则涵盖了预算部门的全部收支，既包括一般收支预算，又包括基金收支预算，在一般收支预算中，既包括财政预算内资金收支，又包括预算外资金收支和其他收支3预算管理的侧重点不同功能预算侧重于财政收入、支出结构分析和财政宏观情况分析，强调预算分配的计划性，有利于国家宏观经济政策和财政调控政策的实施部门预算则侧重于反映细化的某一部门的全部收支情况，强调部门行使职能过程中各项预算的全过程管理，突出预算的事前控制作用，实现了预算向微观管理层次的延伸4预算管理的方式不同功能预算是一个部门不同功能的经费在财政和各部门均分别由不同的机构进行管理，在财政部门是一个机构管理若干部门同一性质的经费，同一部门的不同功能的经费预算分别由不同的主管机构审核和批复；部门预算则是一个部门不同功能的经费在财政和部门均由同一机构管理，对财政而言是一个机构管理一个部门的所有经费，同一部门所有经费的预算全部由一个机构审核和批复5预算编制的方式不同功能预算编制过程是自上而下，即由财政部门根据政府目标的需要，先确定财政总体收支规模和支出构成，再把按功能分类的预算控制指标分解给部门，主管部门代基层单位编制预算，层层代编部门预算编制过程是自下而上，即从基层编起，逐级审核汇总，最后由财政部门审核汇总形成财政总体预算6预算的细化分类不同功能预算是将预算按功能细化；部门预算则是以部门为基础，对部门内的各项资金再按功能、按预算科目把各项支出内容细化分解到具体支出项目［问答题］

9.某县为重建一座几十年前倒塌的宝塔，恢复相关名胜古迹，将资金不足部分摊派到所有工资全额拨款的单位，这些单位便按人头从每人的工资中扣除400元用于建塔集资，这种做法并非出于被扣款当事人自愿根据上述资料回答下列问题如何杜绝类似做法？正确答案无参考解析A、加强公共政策制定的合法合规性；B、提高公共政策运作的透明度；C、听取公众意见，以符合公众意愿的方式行事［问答题］

10.为增加投资者的收益和地方财政收入，不少地方纷纷提高高速公路的收费标准，结果车流量大大减少以重庆为例，已投入使用的5条高速公路，设计的通行量均为日48000辆，但因收费过高，上界、渝合、渝黔三线日通行量仅为

2436、

4243、3422辆，分别只占通行能力的5%、8%、7%已通车8年的成渝高速重庆段日通行量也只有15153辆，仅占设计通行能力的

31.56%根据上述资料，回答高速公路这种产品具有什么特性？正确答案无参考解析非竞争性和排他性［问答题］

11.我国政府预算收支分类改革的方向是什么？正确答案无参考解析:根据目前我国政府预算收支分类及科目设置存在的问题，以及改革的指导思想和原则，改革后的政府预算收支体系由收入分类、支出功能分类和支出经济分类三部分构成收入分类根据我国政府收入构成情况，结合国际通行的分类方法，按照经济性质进行政府收入分类；支出功能分类按政府活动的不同功能和政策目标，根据社会主义市场经济体制条件下政府活动的具体情况以及国际惯例设置；支出经济分类按经济性质设置［问答题］

12.什么是国有资产收益？国有资产收益有哪些分类？正确答案无参考解析:国有资产收益是指国家凭借对国有资产的所有权，从国有资产经营收入中所获得的经济利益其来源是国有企业或国家参股企业的劳动者在剩余劳动时间内为社会创造的剩余产品价值分类1国有资产收益按其形成来源划分，包括经营性收益和非经营性收益2国有资产收益按财政管理体制划分，可分为中央收益和地方收益3国有资产收益按初次分配的结果划分，包括企业留存收益和企业上缴收nfL o［问答题］

13.试论述市场经济条件下社会保障制度的意义正确答案无参考解析市场经济条件下社会保障制度具有以下几方面意义1社会保障制度可以弥补市场经济的缺陷在现代经济社会中，人们的生老病死以及人们的最低社会需要，是不能由市场来解决的，它只能由政府来加以解决在市场经济中，政府虽然不能在初次分配中干预收入分配，但可以在再分配领域采取措施，缩小人们收入上的差距，矫正市场分配不公社会保障制度就是由政府实施的，旨在解决市场机制分配缺陷的一种有效制度2社会保障制度具有“内在稳定器”的作用社会保障支出是随经济周期而发生反向变化的，它可以弱化经济周期的震荡波幅，因此通常把社会保障制度称为“内在稳定器”由于失业保障制度的存在，在经济繁荣时期，失业准备基金不但增长，而且还对过多的支出施加稳定性的压力；相反，在经济萧条时期，失业准备基金使失业的人们获得收入，以便维持消费数量和减轻经济活动的萎缩3社会保障制度与税收共同调节社会成员的收入水平从政府的收入再分配手段来看，税收是调节收入的重要工具，但只有税收手段是不够的，因为税收手段只能把高收入者的收入往下减，而并不能使低收入者的收入往上增，更不能从根本上解决低收入者的生活保障问题所以，政府要实施收入再分配还必须使用财政支出手段，包括通过社会保障制度，向低收入者或无收入者转移收入，这样才能使他们获得基本的生活保障4社会保障制度可以弥补商业保险的局限商业保险市场存在的局限性主要表现在以下方面

①由于商业保险市场存在逆向选择和道德风险问题，会导致商业保险市场失灵

②商业保险无法解决个人储蓄不足以及“免费搭车”的问题为此，政府就有必要举办一种强制性的养老保险计划，让每个年轻人都参加进来，保证每个公民都老有所养

③商业保险市场难以抵御系统性风险例如，高通货膨胀时期养老金会发生贬值，而且每个投保人因通货膨胀所遭受的损失是不同的，显然，保险公司抵御养老金遭受损失的能力是比较弱的，也不能将损失在个人之间进行风险分摊，而政府却能保证养老金的实际价值，使受保人免受损失

④商业保险市场无法进行有目的的收入再分配［问答题］

14.试述总分类账的审查分析及明细分类账的检查主要包括的内容正确答案无参考解析1总分类账的审查分析，主要包括

①账账关系的查核

②账表关系的查核；

③纵向关系的查核；

④横向关系的查核2明细分类账的检查包括C.借:在建工程228600贷:库存商品200000应交税费一应交增值税销项税额28600D.借在建工程200000贷库存商品200000正确答案D参考解析本题考查增值税视同销售方式的检查将自产产品用于在建工程，不视同销售，不计算缴纳增值税［单选题］

11.某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平方米，围墙外向社会开放的公园占地面积3万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额

1.5元该火电厂该年应缴纳的城镇土地使用税为万元A.

55.5B.60C.

115.5D.120正确答案c参考解析家题考查城镇土地使用税对于向社会开放的公园用地免征城镇土地使用税应缴纳的城镇土地使用税=80-3XI.5=

115.5万元［单选题］

12.事业单位处置国有资产，经主管部门审核后必须经批准A.上级财政部门B.同级财政部门C.上级人民代表大会D.同级人民代表大会正确答案B参考解析学业单位处置国有资产，应严格履行审批手续事业单位占有、使用的房屋建筑物、土地和车辆的处置等国有资产处置，经主管部门审核后报同级财政部门审批［单选题］

13.具有明显的非排他性或很高的排他成本的市区街道、上下水道、过街天桥等基础设施的提供方式为A.PPP模式B.政府投资，法人团体经营运作C.政府与民间共同投资D.政府筹资建设正确答案D参考解析本题考查财政投资性支出一些基础设施，诸如市区道路、上下水道、过街天桥等，具有明显的非排他性或很高的排他成本，单项投资不大，数量众多，适于作为纯公共物品由政府投资提供

①与总分类账进行相互核对；

②上下结算期之间相互核对；

③审查账户余额的借贷方向；

④账实相符的检查［问答题］

15.公债有哪些发行方式？正确答案无参考解析:公债发行方式是指作为公债发行体的中央财政代表国家与投资者之间推销与购买公债时采取的方式具体方式如下1公募招标公募招标又称公债招标方式，是一种在金融市场上公开招标发行公债的一种其特点有

①发行条件通过投标决定，即认购者对准备发行的公债的收益和价格进行投标，推销机构根据预定发行量决定中标者名单，并被动接受投标决定的收益和价格条件

②投标过程由财政部门或中央银行负责组织，即以他们为发行机构

③主要适用于中短期政府债券，特别是国库券具体方法有价格拍卖、收益拍卖、竞争性出价和非竞争出价四种2承购包销承购包销是指政府与公债承销人一般为金融机构或大的财团或承销团签订公债承销合同，将公债统一售出，再由承销者自行销售的方式其特点有

①间接发行

②认购期限较短

③发行条件固定

④推销机构不限

⑤这种发行方式主要适用于可转让的中长期公债推销3随卖发行又称柜台销售方式，是指推销机构受政府委托，在金融市场上设专门柜台销售债券并拥有较大灵活性的公债推销方式其特点有

①经营期限不定

②发行条件不定

③主要通过金融机构和经纪人销售

④这种发行方式主要适用于政府债务管理者用来向中小投资者发行不可转让的债券，特别是对居民个人发行的储蓄债券4直接销售直接销售又称承受发行法，是指债券的推销机构只限于政府财政部门，而不通过任何中介或代理机构进行销售其特点有

①发行机构只限于政府财政部门

②认购者主要限于有组织的机构投资者

③发行条件通过直接谈判确定

④主要适用于某些特殊类型的债推销［问答题］

16.试述提高财政透明度的途径正确答案无参考解析提高财政透明度的途径主要包括1完善政府治理结构

①明确政府与市场的职能分工，这包括在各行政部门之间、政府与市场、政府与其他经济实体之间政府的职责

②建立“以人为本”的服务型政府作为政府治理核心财政透明度要求按照“科学发展观”的逻辑，以社会公共利益为根本，构建“民主、开放、高效”的服务型政府，通过提高财政透明度来加强政府与公众之间的交流，增强公众参与程度，及时了解民意，围绕民众需求确立政府目标2改进政府预算制度政府预算透明度是指政府预算从编制、执行到决算都必须是公开的、透明的，置于权力机关监督、舆论监督和广大社会公众的监督之下，以确保政府预算活动的有效性、完整性、合法性和可持续性政府预算信息公开，不仅是现代社会公众知情权的基本要求，而且是公众参与财政决策、监督政府财政活动、实现良好政府治理的前提3加强财政法制建设建立健全财政法律体系是依法行政、依法理财的基础而依法行政、依法理财的基础是有法可依、有法必依、执法必严因此必须加强财政法制建设，加强有关公共财政方面的立法4提高财政监督水平根据公共财政的内在要求，结合我国财政透明度建设的原则，我国的财政监督体系应构建为“人大监督+财政部门监督+审计外部监督+社会监督”的全方位、分层次的“四位一体”、内外结合的公共治理模式在内部监督方面，主要是监督预算编制和执行过程中财政法规、政策、制度的执行情况，监督财政资金运行、资金追加等程序是否依法合规在外部监督方面，一方面要加强审计、监察等部门的监督，以避免单一机构监督的片面性，并将结果通过公告或新闻媒体公之于众；另一方面通过宣传教育提供公民纳税人的参与意识和法律意识，并为他们的参与行为提供尽可能的工具及渠道5强化财政信息化建设，改善技术手段财政透明度建设需要现代信息技术手段的支持充分利用现代信息技术手段，建立完备的财政信息系统利用电子计算机、通信和网络技术，推进电子政务系统的建设和应用把预算内外资金、政府基金等所有财政性资金及主要宏观经济指标、总会计中的总账、分类账等信息纳入信息系统，建成相对完整的信息库6提高公民民主意识，充分发挥民主作用提高公众的民主意识是提高财政透明度，加强财政透明度建设的基本途径，公众拥有较高的民主意识后，将更多的要求在税收政策、公共支出政策、公共资金使用等方面获得更多的知情权、发言权和监督权，这必将推进财政透明度建设进程［问答题］

17.如何建立事权与支出责任相适应的制度？正确答案无参考解析1建立事权和支出责任相适应制度的总原则党的十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》对建立事权和支出责任相适应的制度确立了总的原则具体包括

①建立事权与支出责任相适应的制度，适度加强中央事权和支出责任

②中央可通过安排转移支付将部分事权支出责任委托地方承担

③保持中央和地方财力格局总体稳定2建立事权和支出责任相适应制度的改革的主要内容国务院于2016年8月又发布《国务院关于推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革的指导意见》，提出到20192020年，基本完成主要领域改革，形成中央与地方财政事权和支出〜责任划分的清晰框架该指导意见提出改革的主要内容如下

①推进中央与地方财政事权划分A适度加强中央的财政事权责任B保障地方按规定履行财政事权C将中央与地方共同财政事权减少并且规范化D建立财政事权划分动态调整机制

②完善中央与地方支出责任划分A中央的财政事权由中央承担支出责任B地方的财政事权由地方承担支出责任C中央与地方共同财政事权按实际情况承担支出责任［问答题］

18.财政的职能是财政内在的功能，它体现财政的本质要求，体现一定经济体制下财政运行的内在规律然而，在不同的经济体制下，对财政职能的表述却存在着差异按照社会主义市场经济体制的要求，财政职能可以概括为资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能公共财政应协调公平与效率原则1财政执行经济稳定职能的主要工具有哪些？2请简述资源配置职能的含义和收入分配职能的主要内容正确答案无参考解析1财政实现经济稳定和发展职能的机制与手段主要有

①经济稳定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡；

②在财政实践中，还可以通过一种制度性安排，发挥某种“自动”稳定作用，即“内在稳定器”；

③使用财政投资、财政补贴和税收等多方面的安排；

④财政首先应切实保证民生性的社会公共需要发行货币是中央银行的职能2

①资源配置职能的含义资源配置职能是指财政通过对现有的人力、物力、财力等社会经济资源的合理调配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济效益和社会效益

②收入分配职能的主要内容财政收入分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的财政调节企业的利润水平，主要是通过调节使企业的利润水平能够反映企业的经营管理水平和主观努力状况，在大致相同的条件下，使每一个企业获得大致相同的利润财政调节居民的个人收入水平，既要合理拉开收入差距，又要防止贫富悬殊，逐步实现共同富裕［问答题］

19.一家在北京设立的高新技术企业，2019年实际支付合理的工资、薪金总额300万元实际发生职工福利费60万元，职工教育经费20万元另外［企业为全体员工购买补充养老保险支付50万元，购买补充医疗保险支付20万元

（1）不考虑其他因素，该企业适用的企业所得税税率为多少？

（2）该企业2019年度职工福利费的纳税调整金额为多少万元？正确答案无参考解析、

（1）企业所得税制规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

（2）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予税前扣除该企业2019年度职工福利费的纳税调整金额=60—300义14%=18（万元）［问答题］

20.甲企业2020年接受乙企业一房产投资，房地产的市场价格200万元甲企业还于2020年以自有房产与丙企业交换一处房产，支付差价400万元，该地规定契税税率为5%

（1）计算甲企业接受乙企业一房产投资的行为应缴纳的契税

（2）丙企业应缴纳的契税是多少？正确答案无参考解析

（1）税法规定由产权承受者缴纳契税，故甲企业应缴契税=200X5%=10（万元）

（2）房屋所有权交换，其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税，所以丙企业不缴纳契税［问答题］

21.目前，占地方财政比重相当大的非税收入管理还比较混乱尽管实行了预算外资金管理改革，但多年来一些省份未纳入管理的非税收入还是占到了总非税收入的60%70%,财政对这方面资金的监管十分困难资料显示，20世纪80〜年代以来，我国政府非税收入规模一直呈上升趋势，占财政收入的比重不断攀升2004年，我国政府非税收入突破了6000亿元大关，地方政府的非税收入规模更是超常增长，占地方财政收入的比重迅速提高安徽省安庆市，非税收入占财政收入比重连续多年在50%以上，望江县非税收入占财政收入比重更高达55%发达国家非常重视非税收入管理，并建立了严格的法律制度规范，将其作为整个财政管理的重要组成部分国际货币基金组织的统计资料显示，发达国家（如美国、法国）的非税收入，一般占财政收入的比重为20%左右在加拿大，非税收入占国家财政收入的

16.8%,占地方财政收入的

27.5%；在美国，州和地方政府的财政收入20%以上来自非税收入资料来源摘自构建公共财政体制的重要基础一一规范非税收入管理潘承祥试述政府非税收入的范围正确答案无参考解析按照我国建立健全财政体制的要求，政府非税收入的范围包括行政事业性收费收入、政府性基金收入、罚没收入、国有资源资产有偿使用收入、国有资本收益、彩票公益金收入、特许经营收入、中央银行收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府收入的利息收入和其他非税收入等共享题干题湖北某高新技术企业，增值税一般纳税人，2018年度该企业有关经营资料如下1取得产品销售收入2300万元，股票发行溢价收入150万元，国库券利息收入160万元2职工工资100万元，职工教育经费10万元；产品销售成本1100万元，销售费用450万元含业务宣传费200万元；财务费用220万元，其中年初向银行借款500万元用于建造厂房，期限1年，该厂房于10月31日完工结算，计划从明年开始投入使用，向银行支付的本年借款利息30万元全部计入财务费用；管理费用300万元，其中含关联企业管理费用60万元3“营业外支出”账户记载金额45万元，其中合同违约金5万元，通过红十字会向希望小学捐赠40万元［不定项选择题］

1.该企业的下列固定资产可以计算折旧扣除的有A.未使用的房屋B.以经营租赁方式租入的设备C.以融资租赁方式租出的厂房D.单独估价作为固定资产入账的土地正确答案A参考解析本题考查固定资产的企业所得税处理企业所得税前不得计算折旧扣除的固定资产包括1房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；2以经营租赁方式租入的固定资产；3以融资租赁方式租出的固定资产；4已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；5与经营活动无关的固定资产；6单独估价作为固定资产入账的土地；7其他不得计算折旧扣除的固定资产1取得产品销售收入2300万元，股票发行溢价收入150万元，国库券利息收入160万元2职工工资100万元，职工教育经费10万元；产品销售成本1100万元，销售费用450万元（含业务宣传费200万元）；财务费用220万元，其中年初向银行借款500万元用于建造厂房，期限1年，该厂房于10月31日完工结算，计划从明年开始投入使用，向银行支付的本年借款利息30万元全部计入财务费用；管理费用300万元，其中含关联企业管理费用60万元

（3）“营业外支出”账户记载金额45万元，其中合同违约金5万元，通过红十字会向希望小学捐赠40万元［不定项选择题］

2.该企业应纳企业所得税（）万元A.

25.62B.39C.

42.7D.65正确答案A参考解析本题考查企业所得税的计算高新技术企业的企业所得税税率为15%应纳税所得额=2300（销售收入）一100（工资）一8（准予扣除的职工教育经费）一H00（销售成本）一885（可扣除的销售、财务、管理费用之和）-

36.2（营业外支出）一

170.8（万元），或应纳税所得额=260（会计利润）+2（税前不得扣除的职工教育经费）+60（税前不得扣除的销售、财务、管理费用）+

8.8（税前不得扣除的公益性捐赠支出）一160（国库券利息收入）=

170.8（万元），应纳企业所得税=

170.8X15%=

25.62（万元）

（1）取得产品销售收入2300万元，股票发行溢价收入150万元，国库券利息收入160万元

（2）职工工资100万元，职工教育经费10万元；产品销售成本1100万元，销售费用450万元（含业务宣传费200万元）；财务费用220万元，其中年初向银行借款500万元用于建造厂房，期限1年，该厂房于10月31日完工结算，计划从明年开始投入使用，向银行支付的本年借款利息30万元全部计入财务费用；管理费用300万元，其中含关联企业管理费用60万元

（3）“营业外支出”账户记载金额45万元，其中合同违约金5万元，通过红十字会向希望小学捐赠40万元［不定项选择题］

3.今年企业所得税前可以扣除营业外支出（）万元A.12B.

28.2C.

36.2D.45正确答案C参考解析本题考查企业所得税的税前扣除会计利润=2300+160—100—10-1100-（450+220-25+300）—45=260（万元）公益性捐赠支出扣除限额=260X12%=

31.2（万元）税前扣除营业外支出=

31.2+5=

36.2（万元）

（1）取得产品销售收入2300万元，股票发行溢价收入150万元，国库券利息收入160万元

（2）职工工资100万元，职工教育经费10万元；产品销售成本1100万元，销售费用450万元（含业务宣传费200万元）；财务费用220万元，其中年初向银行借款500万元用于建造厂房，期限1年，该厂房于10月31日完工结算，计划从明年开始投入使用，向银行支付的本年借款利息30万元全部计入财务费用；管理费用300万元，其中含关联企业管理费用60万元

（3）“营业外支出”账户记载金额45万元，其中合同违约金5万元，通过红十字会向希望小学捐赠40万元［不定项选择题.企业税前准予扣除职工教育经费（）万元A.2B.

2.5C.

7.5D.8正确答案D参考解析本题考查企业所得税的税前扣除企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予在税前扣除职工教育经费税前准予扣除=100X8%=8（万元）

（1）取得产品销售收入2300万元，股票发行溢价收入150万元，国库券利息收入160万元

（2）职工工资100万元，职工教育经费10万元；产品销售成本1100万元，销售费用450万元（含业务宣传费200万元）；财务费用220万元，其中年初向银行借款500万元用于建造厂房，期限1年，该厂房于10月31日完工结算，计划从明年开始投入使用，向银行支付的本年借款利息30万元全部计入财务费用；管理费用300万元，其中含关联企业管理费用60万元

（3）“营业外支出”账户记载金额45万元，其中合同违约金5万元，通过红十字会向希望小学捐赠40万元［不定项选择题］

5.该企业税前可以扣除的销售费用、财务费用、管理费用之和为（）万元A.970B.885C.910D.

952.5正确答案B参考解析本题考查企业所得税的税前扣除业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，2300X15%=345（万元），200V345,因此，发生的业务宣传费可以全部扣除企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并按税法规定扣除每月的借款利息=30/12=

2.5（万元），本题中前10个月的借款利息25万元应计入资产的成本，11月和12月的借款利息5万元应计入财务费用中企业之间支付的管理费不得税前扣除，准予扣除的管理费=300—60=240（万元）税前可以扣除的销售费用、财务费用、管理费用之和=450+（220-25）+240=885（万元）2017年7月，某事务所税务代理人员受托对该市A皮包生产公司2016年账册资料进行审查时发现，2016年6月，公司将一批皮包作为礼品发给本企业职工，成本价格为14200元，同类产品售价为20000元，企业的会计处理为借应付职工薪酬14200贷库存商品一皮包14200根据以上资料，回答下列问题［不定项选择题］

6.A公司应补缴增值税（）元A.0B.3200C.2414D.86正确答案B参考解析本题考查年度收入总额的检查将皮包作为礼品发给职工，应视同销售征收增值税并调增应纳税所得额计算方法如下应补缴增值税=20000X16%=3200（元）借应付职工薪酬14200贷库存商品一皮包14200根据以上资料，回答下列问题［不定项选择题］

7.A公司应补缴城市维护建设税（）元A.0B.

168.98C.

6.02D.224正确答案D参考解析本题考查年度收入总额的检查应补缴城市维护建设税=3200X7%=224（元）o借应付职工薪酬14200贷库存商品一皮包14200根据以上资料，回答下列问题［不定项选择题］

8.A公司应补缴教育费附加（）元A.0B.

72.36C.96D.

2.58正确答案C参考解析本题考查年度收入总额的检查应补缴教育费附加=3200X3%=96元借应付职工薪酬14200贷库存商品一皮包14200根据以上资料，回答下列问题［不定项选择题］

9.A公司应补缴企业所得税元A.1370B.452C.

35.62D.0正确答案A参考解析本题考查年度收入总额的检查应调增应纳税所得额=20000—14200-224-96=5480元应补缴企业所得税=5480X25%=1370元王先生为某集团的分公司经理，2019年1月个人所得税的项目如下1工资收入5000元;2赴外地讲学取得劳务报酬所得5000元；3本月月末又取得储蓄存款利息收入1800元4住房出租收入4000元个人所得税债扣率寰一居民个人工资、薪金所得^扣预期适用级数累计懵扣依覃应纳税所得就HI扣率%速算扣除故1不超过36000元的302邠过36000元・144000元的部分102S2O3出过144000元-300000元的部分20169204超过300000元*420000元的部分25319205超过420000元-660000元的部分30529206超过660000元-960000元的部分35859207超过%0000元的部分45181920个人所罚税债扣率赛二居民个人劳务报*所将愦扣愤童适用级数依扣fl微应纳税所海*值扣率速算扣除数1不超过20000元2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000先生财产租赁应缴纳个人所得税元A.640B.700C.800D.900题型不定项选择题答案A【解析】财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额故应纳税所得额为4000—800=3200元；财产租赁适用20%比例税率，王先生财产租赁应纳个人所得税税额=3200义20%=640元［不定项选择题］

10.王先生利息收入应缴纳个人所得税元A.0B.360C.720D.760正确答案A参考解析储蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得免征个人所得税1工资收入5000元;2赴外地讲学取得劳务报酬所得5000元；3本月月末又取得储蓄存款利息收入1800元［单选题］

14.下列各项中，财政收入分配职能的履行主要是A.实现资源合理配置B.实现收入分配公平C.实现收入分配效率D.实现公平竞争正确答案B参考解析本题考查收入分配职能财政收入分配职能的履行主要是实现收入分配的公平因此，财政的收入分配范围也就是社会公平的实施范围［单选题］

15.政府利用加速折旧的税收政策促使企业进行设备投资，发挥的财政政策功能是A.协调功能B.控制功能C.稳定功能D.导向功能正确答案D参考解析财政政策的导向功能是指通过对物质利益的调整，发挥对个人和企业的经济行为以及国民经济发展方向的引导作用财政政策不仅规定什么应该做，什么不应该做，而且还通过利益机制，引导人们怎样做更好财政政策导向功能的作用形式有两种，即直接导向与间接导向直接导向是财政政策对其调节对象直接发生作用例如，加速折旧的税收政策，可以大大提高企业对设备投资的欲望，加速固定资产的更新改造故选项D符合题意［单选题］

16.在总供给与总需求大体相适应时，政策可以解决投资过旺、消费不足问题A.“双紧”B.“双松”C.紧财政、松货币D.松财政、紧货币正确答案D参考解析本题考查财政政策与货币政策的配合运用松的财政政策的目标是刺激需求，可以有效地克服经济萧条；紧的货币政策可以避免过高的通货膨胀率这种政策搭配在总供给与总需求大体相适应，为解决投资过旺、消费不足时米用［单选题］

17.根据个人所得税法的规定，下列选项中属于我国居民纳税人的是OoA.在我国有住所，因学习在法国居住半年的马克B.具有中国国籍，但在韩国定居的金某C.侨居在海外的华侨D.2019年1月15日来华学习，7月1日后回国的杰森4住房出租收入4000元个人所得税债扣率寰一居民个人工资、薪金所得^扣预期适用级数累计懵扣依覃应纳税所得就值扣率%速算扣除故1不超过36000元的302邠过36000元・144000元的部分102S2O3出过144000元-300000元的部分20169204超过300000元〜420000元的部分25319205超过420000元-660000元的部分30529206超过660000元〜960000元的部分35859207超过%0000元的部分45181920个人所罚税债扣率赛二居民个人劳务报*所将愦扣愤童适用级数依扣fl微应纳税所海*值扣率速算扣除数1不超过20000元2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000先生财产租赁应缴纳个人所得税元A.640B.700C.800D.900题型不定项选择题答案A【解析】财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额故应纳税所得额为4000—800=3200元；财产租赁适用20%比例税率，王先生财产租赁应纳个人所得税税额=3200X20%=640元［不定项选择题］n.王先生工资收入应预缴个人所得税元A.200B.325C.4D.0正确答案D参考解析对于在中国境内任职、受雇的中国公民，其每月的工资、薪金收入额允许减除5000元的费用，余额为应纳税所得额王先生应纳税所得额=5000—5000=0元1工资收入5000元；2赴外地讲学取得劳务报酬所得5000元；3本月月末又取得储蓄存款利息收入1800元级数依扣fl微应纳税所海*值扣率速算扣除数1不超过20000元2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分

4070001.王4住房出租收入4000元个人所得税债扣率寰一居民个人工资、藤金所得愦扣愤撤适用个人所罚税债扣率赛二居民个人劳务报*所将愦扣愤童适用级数累计懵扣依覃应纳税所得就HI扣率%速算扣除故1不超过36000元的302邠过36000元・144000元的部分102S2O3出过144000元-300000元的部分20169204超过300000元*420000元的部分25319205超过420000元-660000元的部分30529206超过660000元-960000元的部分35859207超过%0000元的部分45181920先生财产租赁应缴纳个人所得税元A.640B.700C.800D.900题型不定项选择题答案A【解析】财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额故应纳税所得额为4000—800=3200元；财产租赁适用20%比例税率，王先生财产租赁应纳个人所得税税额=3200义20%=640元［不定项选择题］

12.王先生1月份共缴纳个人所得税元A.1925B.2285C.1440D.2600正确答案C参考解析王先生5月份应纳个人所得税税额=800+640=1440元1工资收入5000元;2赴外地讲学取得劳务报酬所得5000元；3本月月末又取得储蓄存款利息收入1800元依扣fl微应纳税所海*位扣率速算扣除数ttft1-------------------------------------------------------------^――1-_----------------------------------------------------------------11不超过20000元2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分

4070001.王4住房出租收入4000元个人所得税愦扣率寰一居民个人工资,薪金所得颈扣颈期适用累计懵扣依覃应纳税所得就_级数债扣率%速算扣除故1不超过36000元的30邠过36000元・144000元的部分102S2O2—卜一1一3出过144000元-300000元的部分20169204超过300000元*420000元的部分25319205超过420000元-660000元的部分30529206超过660000元-960000元的部分3585920111,1・■■71超过%0000元的部分45I8i920个人所得税愤扣率表二居民个人劳务报觞所得用扣预缴适用先生财产租赁应缴纳个人所得税元A.640B.700C.800D.900题型不定项选择题答案A【解析】财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额故应纳税所得额为4000—800=3200元；财产租赁适用20%比例税率，王先生财产租赁应纳个人所得税税额=3200X20%=640元［不定项选择题］

13.王先生劳务报酬所得应预缴个人所得税元A.600B.700C.800D.1000正确答案C参考解析预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算王先生应纳税所得额5000X1-20%=4000元V20000元，根据劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表，预扣率为20%,放劳务报酬应预扣预缴个人所得税4000X20%=800元一家天津注册的技术先进型服务企业，2019年支付合理的工资薪金总额300万元其中，残疾职工工资50万元，实际发生职工教育经费50万元2019年6月，购入计算机10台，单价4500元，折旧期3年，当月投入使用另外，企业当年购置节能节水专用设备800万元，购置完毕即投入使用［不定项选择题］

14.该企业2019年度允许税前扣除的工资薪金数额为万元，A.250B.300C.350D.400正确答案C参考解析根据税法规定，企业安置《中华人民共和国残疾人保障法》规定的残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除因此，本题准予税前扣除的工资薪金=300-50+50X1+100%=350万元［不定项选择题］

15.该企业2019年度允许税前扣除的计算机折旧费为万元A.

0.75B.

1.50C.

4.50D.

6.75正确答案C参考解析根据税法规定，自2014年1月1日起，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧该企业2014年6月，购入电脑10台，单价4500元，当月投入使用由于单价4500元小于5000元，因此可以一次性计入当期成本费用税前准予扣除的电脑折旧为10X4500=45000元，即

4.5万元［不定项选择题］

16.根据企业所得税法，税务机关在对企业发生的工资薪金进行合理性确认时，应该掌握的原则包括A.企业制定了较为规范的员工工资薪金制度B.企业所制定的工资薪金制度不一定符合行业水平C.企业在一定时期所发放的工资薪金可以随机调整D.有关工资薪金的安排，不以减少税款为目的正确答案AD参考解析关于确认合理工资薪金，税务机关按以下原则掌握

①企业制定了较为规范的员工工资薪金制度；

②企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平；

③企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

④企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；

⑤有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的［不定项选择题］

17.该企业2019年度允许税前扣除的职工教育经费为万元A.

7.5B.

24.0C.

26.0D.

50.0正确答案B参考解析经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除因此，本题中税前准予扣除的职工教育经费=300X8%=24万元［不定项选择题］

18.根据企业所得税法，企业购置并实际使用节能节水专用设备，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳所得税额，则该企业至多可以抵免2019年的应纳所得税额为万元A.40B.80C.320D.800正确答案B参考解析:企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免因此，该企业购置并实际使用节能节水专用设备投资额的10%,即800X10%=80万元，可以在本年的应纳税额中抵免某镇企业2014年12月底经批准征用一块耕地，占地面积5000平方米，属于五等地段，用于厂区内绿化2015年12月经批准征用一块非耕地，占地面积3000平方米，属于三等地段，其中医院、托儿所各占1000平方米，其余为工作区三等地段年城镇土地使用税税额3元平方米，五等地段年城镇土地使用税税额2元平方米［不定项选择题］

19.该企业绿化用地2016年全年应缴纳城镇土地使用税元A.15000B.12500C.10000D.0正确答案C参考解析对企业厂区包括生产、办公及生活区以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税该企业绿化用地2016年全年应缴纳城镇土地使用税税额=实际占用的土地面积X适用税额=5000X2=10000元吁定项选择题］

20.该企业征用的非耕地2016年全年应缴纳城镇土地使用税JLioA.6000B.3000C.1000D.0正确答案B参考解析企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地与其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税该企业征用的3000平方米非耕地中，对于医院、托儿所各占的1000平方米应免征城镇土地使用税故该企业2016年应纳城镇土地使用税税额=实际占用的土地面积X适用税额=3000-1000-1000X3=3000元正确答案A参考解析本题考查个人所得税的纳税人选项BC,属于在中国境内无住所又不居住的个人，属于非居民纳税人；选项D,在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，属于非居民纳税人［单选题］

18.在进行财政支出效益分析的时候，对那些只有社会效益，且其产品不能进入市场的支出项目，采用的方法是A.成本一效益分析法B.最低费用选择法C.社会效益评价法D.“公共劳务”收费法正确答案B参考解析本题考查财政支出效益分析的方法对于那些只有社会效益，且其产品不能进入市场的支出项目如国防支出，采用最低费用选择法衡量其支出效益［单选题］

19.下列关于税收管辖权的说法，正确的是A.实行居民管辖权的国家有权对非本国居民来自本国境内的所得征税B.实行地域管辖权的国家有权对本国居民取得的境外所得征税C.税收管辖权的确定原则可分为属地主义原则和属人主义原则D.一国政府不能同时行使居民管辖权和地域管辖权正确答案C参考解析本题考查税收管辖权居民管辖权是指一国政府对本国居民的全部所得拥有征税权力，无论该收入是否来源于该国收入来源地管辖权亦称“地域管辖权”，是指一国政府只对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权力多数国家包括我国在实行收入来源地管辖权的同时一，也实行居民管辖权［单选题］

20.社会资源在政府部门和非政府部门之间的分配比例，主要取决于OoA.市场经济的需要B.政府分配的要求C.公共物品需求D.社金公共需要在整个社会需要中所占的比例正确答案D参考解析本题考查资源配置职能的主要内容社会资源在政府部门和非政府部门之间的分配比例，主要取决于社会公共需要在整个社会需要中所占的比例它是随着经济的发展、国家职能和活动范围的变化而变化的［单选题］

21.下列业务中，属于酒厂受托加工业务的是A.由委托方提供原料和主要材料，酒厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品B.由酒厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品C.由酒厂提供原材料生产的应税消费品D.酒厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品正确答案A参考解析确定是否为委托加工的一个重要标准就是是否以委托方名义购进原材料进行加工，或是否为委托方提供原材料，只有选项A符合标准［单选题］

22.财政“内在稳定器”在收入方面的调节，主要体现在A.财政预算的调节B.累进所得税制的调节C.财政补贴的调节D.社会保障制度的调节正确答案B参考解析本题考查财政的职能财政“内在稳定器”在收入方面，主要是实行累进所得税制［单选题］

23.在增值税会计科目中，用来记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额的是0A.进项税额B.已交税金C.销项税额抵减D.销项税额正确答案A参考解析“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额，故选项A符合题意“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已缴纳的应交增值税额；“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额［单选题］

24.不考虑地区的支出需求，只考虑地区间财政能力的均等化，依照某种收入指标确定转移支付对象与转移支付额，这种转移支付模式是A.支出均衡模式B.收支均衡模式C.财政收入能力均等化模式D.有限的财政收入能力一支出均衡模式正确答案C参考解析本题考查政府间转移支付的一般方法财政收入能力均等化模式不考虑地区的支出需求，只考虑地区间财政能力的均等化，依照某种收入指标确定转移支付对象与转移支付额［单选题］

25.关于增值税纳税义务发生时间的表述，错误的是A.纳税人销售服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.纳税人提供应税服务，未收讫货款但先开具发票的，为开具发票的当天D.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务发生的当天正确答案D参考解析纳税人发生视同销售服务无形资产或者不动产行为的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天［单选题］

26.以下不按照销售不动产缴纳增值税A.转让在建的建筑物或者构筑物所有权B.转让不动产的使用权C.转让建筑物有限产权或永久使用权D.在转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地的使用权正确答案B参考解析家题考查增值税的征税范围转让不动产的使用权，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税转让不动产所有权的业务活动按照销售不动产缴纳增值税［单选题］

27.对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税，该鼓励类产业企业的主营业务收入应占到其收入总额的以上A.50%B.60%C.70%D.80%正确答案C参考解析本题考查企业所得税的税率自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额的70%以上的企业［单选题］

28.关于政府预算管理体制的说法，错误的是A.政府间的财政关系主要通过政府预算管理体制具体体现B.政府预算管理体制是正确处理各级政府之间的分配关系，确定各级预算收支范围和管理职权的一项根本制度C.预算收支范围主要涉及国家财力在中央与地方如何分配的问题D.政府间的事权划分是财政分权管理体制的基本内容和制度保障正确答案C参考解析本题考查财政预算管理体制选项c错误，预算收支范围涉及国家财力在中央与地方，及地方各级政府间如何分配的问题［单选题］

29.下列事项中，纳税人无须持税务登记证件方可办理的是A.开立银行账户B.办理纳税申报C.申请办理延期缴纳税款D.领购发票正确答案B参考解析本题考查税务登记证的发放及使用除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件1开立银行账户；2申请减税、免税、退税3申请办理延期申报、延期缴纳税款；4领购发票；5申请开具外出经营活动税收管理证明；6办理停业、歇业；7其他有关税务事项［单选题］

30.A国居民公司甲在某一纳税年度的总所得为250万元，其中来源A国的所得为150万元，源自B国的所得为100万元A国所得税率为40%,B国所得税率为30%两国均实行属人兼属地税收管辖权已知A国政府对本国居民来自境外所得实行免税法，则甲公司在该年度的应纳税额为万元A.130B.90C.60D.30正确答案B参考解析本题考查国际重复征税的产生与免除甲公司在B国缴纳所得税=100X30%=30万元甲公司计算在A国的应纳税额时，其来源于B国的所得免税A国的应纳税所得额为A国所得150万元在A国应纳所得税=150X40%=60万元其总税负为60+30=90万元［单选题］

31.下列属于企业免税收入的是A.国债利息收入B.销售货物收入C.提供劳务收入D.租金收入正确答案A参考解析企业的下列收入为免税收入

①国债利息收入；。