交纳残疾人就业保障金的会计账务处理

账务处理会计实操文库交纳残疾人就业保障金的会计账务处理什么是残疾人就业保障金残保金是一项政府性基金政府性基金，就是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项事业发展，按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金就只按照应纳费额的缴纳，减免了的费用（假设用人单位在职职工平均工资未超过当地社会平均工资倍（含））如图所示90%10%2上年在I川虹年平♦♦上年在IP•应安排残容・上心所知*峻本期应第东丽漏免奉期已缗本期应朴片号上年在RK•资（或当地社会平均M虹6人就业比例SAttlkAtt费”M（退）ffV工费的2倍）-—1234592/37«（3X4-5）X6•7,100%（或5OH、10%）10=7Q

93000000310.

0150096774.

1945000.004500405001符合条件的企业享受主体自年月日至年月日，在职职工人优聿数在人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金2023112027123130内容享受企业在职职工总数在人（含）以下30条件《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（政策年第号）2《财政部公告年第号》01998依据20238符合人数小于人的优惠，享受免征

302.财政部发布了企业会计准则实施问答，明确了残保金的会计处理:中华人民共和国财政部会计司Ministry ofFinance ofthe People*s Republicof China2022W7月12日▼场返回球当前位置:首页》专题〉企业会计准则实施问答〉其他相关实施问答问企业缴纳残疾人就业保障金应当计入哪个会计科目？答企业根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》财税201572号的规定，应缴纳的残疾人就业保障金，应当计入“管理费用”科耳;企业超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，计入“其他收益”科p；企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，计入“营业外支出”科目-----------------.

1.应缴纳的残保金，计入〃管理费用〃计提残保金时:借管理费用贷其他应付款-残保金实际缴纳时:借其他应付款-残保金贷银行存款

2.企业超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，计入〃其他收益〃科目收到奖励金时:借银行存款贷其他收益

3.企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，计入“营业外支出〃科按规定缴纳滞纳金借营业外支出贷银行存款如果是采用小企业会计准则，没设置其他收益科目通过营业外收支核算即可《企业会计准则第号一一政府补助》的规定会更加复杂一点

16.安置残疾人就业的单位和个体户增值税即征即退的政策注意下面这些点31安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额如何确定？由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的倍确定4月应退增值税额=纳税人本月安置残疾人员人数本月月最低工资标准x x4一个纳税期已交增值税额不足退还的,可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本纳税年度内以后纳税期退还，但不得结转以后年度退还纳税期限不为按月的，只能对其符合条件的月份退还增值税（）2安置残疾人就业的单位和个体户增值税即征即退需要满足哪些条件才能享受纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%）,并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（合5人）2依法与安置的摄位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议,为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、‘工伤保险和生肓保险等社会保险4通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适,用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资5纳税人纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的，不得享受此项税收优惠政策如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军6家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行一经选定，36个月内不得变更供加工、修理修配劳务，以及化体育服务和娱乐服务）范围例达到50%的纳税人，但不适此项税收优惠政策仅适用于生产错售货物，提］提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文17的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比彳用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入3纳税人首次申请享受税收优惠政策，应向主管税务机关提供以下备案资料:

1.《税务资格备案表》

2.安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证1至8级》复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章3,安置的残疾人的身份证明复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章4每月申请退税时需提交什么资料:纳税人申请退还增值税时，需报送如下资料

1.《退（抵）税申请审批表》

2.《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》（见附件）

3.当期为残疾人缴纳社会保险费凭证的复印件及由纳税人加盖公后确认的注明缴纳人员、缴纳金额、缴纳期间的明细表

4.当期由银行等金融机构或纳税人加盖公章的按月为残疾人支付工资的清单特殊教育学校举办的企业，申请退还增值税时，不提供资料3和资料

4.包括各种基金、资金、附加和专项费用如铁路、港口建设基金、城市基础设施配套费、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金、残疾人就业保障金等残保金的缴费主体包括1未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金安排残疾人就业比例的规定2第八条用人单位应当按照一定比例安排残疾人就业，并为其提供适当的工种、岗位用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的L5%具体比例由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实阮情况规定用人单位跨地区招用残疾人的，应当计入所安排的残疾人职工人数之内第九条用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳残疾人就业保障金J L附件安置残疾人纳税人巾请增值税退税声明目I纳松人名称____________纳松人识别号（统一社会信用代码）为谓即征即退税款所电期交纳税人符合《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优理畋策的通知》（财税

（2016）52号）享受增值税优恚玫橐茶件，现声明如下

2.本纳税人依法与安置的暂住残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或眼务办议.

3.本纳税人按规定为安吉的号住茂疾人按月足额维纳了社会保险

4.本纳税人通过限行等金融机均向安建的身住残疾人，按月支付了不低于本纳税人所在区县适用的经省皴人民政府批准的月最低工资标准＜元）的工资

5.安置的哥住残疾人实际匕岗工作，与新记录健全

6.符合《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优忠政策的通知》（财税

（2016）52号）要求的其他蒙件.以上声明根据共际经营情况作出，它是真文的、可来的、完整的法人代表年月日（纳税人签章）说明特殊教育学校举办的金史，声明内容不包括第

2、

3.4条内容.举个例子:甲公司为增值税一般纳税人，年月、月安置残疾人人，且符合安置残疾人就业的单位和个体户增值税即征即退优惠各项条件假设纳税人所在地区的最低工资标准为元/月月缴纳增值税税款20221210元，月缴纳增值税税款元2000190000270000每月应退增值税额元=2000*10*4=80000月已缴增值税税额大于当期应退税额当期可退增值税税额元1月已缴未退增值税税额元80000190000-80000=10000月已缴增值税税额小于当期应退税额当期不足退还，差额元2在本年度内以前纳税期=8已00缴0增0-值70税0额00扣=除10已00退0增值税额的余额中再退还元10000所属期月可申请退还增值税税额元2=70000+10000=8000注意一个纳税期已交增值税额不足退还的，可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本纳税年度内以后纳税期退还，但不得结转以后年度退还纳税期限不为按月的，只能对其符合条件的月份退还增值税提示安置残疾人就业的单位和个体户增值税即征即退政策优惠需要到办税大厅办理享受，具体实务中该政策所需提交资料及具体实施因地区有差异性，请咨询当地税务机关，此处提供内容只做参考,具体以税务机关回复为准根据残疾人就业条例规定，用人单位安排残疾人就业比例不得低于本单位在职职工总数的具体比例由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定L5%（）计算公式如下3残保金年缴纳额=（上年度用人单位在职职工人数（应安排残疾人就业比例，地区有差异性）-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）上年度用人单位在职职工年平均工资x

1.5%举个例子x根据延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告原来在年月日到期的残保金减免优惠政策正式

1.20221231延期至年月日，也就是说这个政策我们可以这样理解20271231主体符合条件的企业，延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策自年月日至年月日，按规定应缴费优惠额的缴纳残疾人就业保障金2023112027123150%内容享受用人单位安排残疾人就业比例达到（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的1%条件（《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》年第号）2《财政部公告年第号》01998政策20238依据举个例子乙公司年工资总额万职工人数人湖南省要求的残疾人就业安排比例是（地区有差异性），实际公司安排残疾人人，安置比例小于，但是大于（实际是

2021800751.5%

11.5%1%），那实际就只按照应纳费额的缴纳，可以减免的费用（假设用人单位在职职工平1/75=

1.33%50%50%均工资未超过当地社会平均工资倍（含））如图所示2残疾人就业保障金缴费申报表费款所属期自年月日至总月日缴费人识别号（统一社会信用代码）□□mnazmrrmmrm缴费人名称.一■二:金额单位元至角分*上年在职职工年平*上年在职职本期应补*上年在职*应安排残疾*上年实际安排残疾本期已缴费序号均工费（或当地社会本期应纳费额本期减免费额工工资总额（退）费额职工人数人就业比例人就让人数额平均工资的2倍）123456=2/37=（3X4-5）X68=7*100%（或50%、10%）910=7-8-

98000000750.

01501106666.

6713333.

336666.

676666.67声明此表是根据国家有关法律法规及相关规定填写的，本人（单位）对填报内容（及附带资料）的真实性、可靠性、完整性负责缴费入（签字或者加盖印章）年月日受理人经办人经办人身份证号受理税务机关（印章）代理机构（签字或者加盖印章）受理日期年月日代理机构统一社会信用代码本表一式两份，一份缴费人留存，一份税务机关留存享受符合条件的企业，延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策主体自年月日至年月日，按规定应优聿20231120271231…缴费额的缴纳残疾人就业保障金90%内容用人单位安排残疾人就业比例在以下的享受1%条件《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（年第号）《财政部公告年第号》201998政策20238依据举个例子甲公司年工资总额万职工人数人湖南省要求的残疾人就业安排比例是（地区有差异性），实际公司安排残疾人人，安置比例小于（实际安置比例为）那实际

2021300311.5%01%0%,。