财务审计报告的标准格式

集团企业原总经理（董事长）同志XX XX离任（任期）经济责任财务审计汇报北京计师事务所二八年九月o

01、资产资产日勺变化重要是流动资产增长X X万元，增幅X%,其中货币资金增长XX万元，应收款项增长XX万元，存货增长XX万元；长期投资增长XX万元，固定资产净值增长X X万元，在建工程增长X X万元等资产分类增减状况简表项目增减额增减比例200X.

12.31200X.

12.31流动资产长期投资固定资产净值在建工程无形资产长期待摊费用资产总额

2、负债负债变化重要是短期借款增长义X万元，应付账款增长X义万元，应付账款增长XX万元，其他应付款增长X义万元，长期借款增长XX万元，其他长期负债增长X X万元等负债分类增减状况简表项目增减额增减比例200X.

12.31200X.

12.31流动负债长期负债负债总额

3、所有者权益所有者权益日勺重要变化是实收资本增长XX万元，重要是XXX资本公积增长XX万元，重要是XXX盈余公积减少XX万元，重要是XXX未分派利润增长XX万元，由义义形成所有者权益分类增减状况简表项目增减额增减比例200X.

12.31200X.

12.31实收资本资本公积盈余公积未确认投资损失未分派利润所有者权益合计从以上数据可以看出，在200X年1月―200X年12月X义同志担任董事长期间，集团总企业日勺财务状况发生了很大变化，在资产总额、负债总额和所有者权益方面均有体现，所有者权益增幅抵达XX%,国有资本保值增值成果明显

（三）审计任期内各年经营成果200X年一200X年期间集团总企业合计实现主营业务收入XX万元、主营业务成本义义万元、产品销售税金及附加X义万元、其他业务利润XX万元、营业费用XX万元、管理费用XX万元、财务费用XX万元（基本为借款利息）、利润总额XX万元，企业所得税XX万元，净利润XX万元根据国资委规定口径计算，该期间企业合计实际业绩利润义X万元各年经营状况简表主营业务收入主营业务利润营业利润利润总额净利润年度义年200义年200年200X任期合计企业任期实际业绩利润（精确计算填列实际业绩利润，便于经济责任审计成果与业绩考核挂钩）利润总额任期消化此前潜亏任期新增不良资产实际业绩利润年度义年200年200X年200X年200X任期合计注企业任期实际业绩利润=通过审计调整核算后日勺任期利润总额+任期消化此前潜亏一任期新增不良资产（扣除因客观原因新增不良资产）

（四）审计后重要经济指标完毕状况（对企业审计后各年度重要经济指标进行分析，不限于所列指标，应当与业绩考核指标联络，对于一种详细的企也，将每年度日勺业绩考核指标经本次审计后确定日勺数值列示出来）

1、资产质量变动状况不良资产比率年年年200X200X200X注1:不良资产比率二（期末不良资产期末资产总额）X100%,不良资产是指预期不能给企业带来经济利益日勺资产和企业尚未处理日勺资产净损失和潜亏（资金）挂账，以及按财务会计制度规定各类有问题资产估计损失金额注2该指标是按效绩评价口径分析还原填报，非按财务指标直接计算经营能力指标表（次）项目义年年义年200200X200应收账款周转率存货周转率流动资产周转率总资产周转率偿债能力指标表项目年年义年200X200X200资产负债率流动比率速动比率通过指标对比，集团总企业资产质量逐年提高、资产构造愈加稳健，但流动比率、速度比率指标反应短期偿债能力较低

2、资产保值增值状况任期国有资本保值增值率（年一年）200X200XX X%年度国有资本保值增值率（％）年义年义年200X200200注1:国有资本保值增值率=（扣除客观影响原因日勺期末国有资本-有问题资产估计损失额）期初国有资本X100%注2:该指标是按效绩评价口径分析还原填报，非按财务指标直接计算历年财务效益指标表项目年年年200X200X200X净资产收益率利润增长率盈余现金保障倍数该期间，集团总企业资产质量状况良好，资产盈利能力和资本保值增值状况XX200X年利润增率长大幅度提高，重要是XX Xo

四、审计中发现日勺重要问题（结合企业日勺实际状况和审计状况，很好地进行分类陈说）我们根据批复日勺审计方案，在进行审前调查日勺基础上，通过合适运用其他审计成果（内部审计汇报、外部审计汇报等），围绕X X同志任职期间企业财务收支状况真实性、资产质量、经营成果、企业重大经营活动和经营决策、经营合法合规性五个方面进行审计审计发现，3年来集团总企业通过加强财务管理和全面预算控制，推进所属企业重组、改制，规范、完善内控体系，加紧产业整合重组，调整经营构造，使集团总企业资产质量逐渐提高，财务状况深入改善，销售收入增幅大，综合竞争力明显提高但根据审计状况看，有日勺被审计企业在会计核算、经营管理、企业重组改制、财务管理等方面仍存在违规事项，在对会计核算事项根据其重要性已做审计调整后，存在重要问题如下

（一）会计信息方面X X企业X X年X义月在未与客户签订销售协议、产品也未办理出库手续日勺状况下，确认产品销售收入X X万元，同步结转产品销售成本X义万元上述事项不符合《企业会计制度》，企业应当在发出商品、提供劳务，同步收讫价款或者获得索取价款日勺凭据时，确认产品销售力攵入实现（需要详细阐明问题所违反日勺规定）

（二）重大经营决策方面X X集团在未充足论证国家产业政策、市场竞争态势以及自身承受能力日勺状况下，投资成立某企业，由于过度追求市场拥有率，采用短债长投方式，超能力迅速扩张，加之经营管理不善，导致该项目自200义年实行以来连年亏损，合计亏损近X X亿元同步，200X年末，某集团及所属某企业对其提供担保达X X亿元，使某企业背上了沉重日勺债务承担上述事项不符合《企业国有资本与财务管理暂行措施》第二十二条企业对外投资必须符合国家产业政策和企业发展战略，做好可行性研究，纳入财务预算管理，并明确投资项目决策者和实行者应当承担日勺责任

（三）内部控制方面

1.部分子企业投资控制制度不健全，投资过程缺乏监管，投资后日勺管理也不到位XX企业自1996年起制定了长期投资审核制度，规定了对股票投资、债券投资和其他投资日勺审核程序，审核内容为网点建设计划、投资经营规模和资金投入量，没有制定投资项目日勺详细操作和监管程序不符合《内部会计控制一投资》中“单位应当指定专门日勺部门或人员对投资项目进行跟踪管理，及时掌握被投资单位日勺财务状况和经营状况，并组织对外投资质量分析，发现异常状况，应及时向有关部门和人员汇报，以便采用对应措施”日勺规定在项目实行过程中，没有对不相容岗位设置不同样日勺岗位,基本上由销售企业独家办理，对项目运作日勺管理滞后，部分项目失去控制

2.部分子企业存在大量账外企业及账外资产审计发现，某集团存在大量账外企业与账外资产，波及资产XX万元，负债XX万元，所有者权益XX万元上述事项不符合A、《中华人民共和国会计法》第九条，各单位必须根据实际发生日勺经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计汇报任何单位不得以虚假日勺经济业务事项或者资料进行会计核算

（四）改组改制方面2023-2023年间，X X集团对下属八个单位陆续进行了主辅分离、辅业改制工作，在实行改制工作日勺过程中，部分程序不符合国家日勺有关规定

1.义X集团八家改制单位确定日勺评估基准日均在国资委同意日之前，部分单位在国资委同意之前已完毕改制工作，验资已进行完毕国家有关文献明确规定国有企业改制方案需按照国务院378号令和国务院国有资产监督管理委员会日勺有关规定履行决定或同意程序，未经决定或同意不得实行

2.改制单位中，除XX厂外，其他七个单位没有按照规定进行财务审计和离任审计96号文规定“国有企业改制，必须由直接持有该国有产权日勺单位决定聘任具有资格日勺会计师事务所进行财务审计凡改制为非国有日勺企业，必须按照国家有关规定对企业法定代表人进行离任审计”

（五）不良资产方面截止XX年X月义日，XX集团不良资产合计1,148,604,

496.61元，占总资产比率为

7.7%,其中流动资产518,342,

623.11元，长期投资165,787,

121.25元，固定资产60,663,

953.28元，其他资产（重要为义X企业日勺应收贷款及应收租赁款）474,100,

302.54元，负债（潜盈减潜亏）70,289,

503.57元不良资产几乎都是2023年前产生日勺不良资产，且重要集中在XX企业，X X企业不良资产金额740,076,

865.93元，占不良资产比例64%o

1.清产核资确认日勺不良资产状况本次审计我们直接运用义X会计师事务所有限企业义号《清产核资专题审计汇报》及国务院国有资产监督管理委员会国资清办X号《有关X X企业清产核资成果及执行〈企业会计制度〉日勺批复》日勺清产核资批复成果其中清产核资共申报原制度损失499,309,

153.32元，所有确认为不良资产；清产核资共申报估计损失598,419,

032.84元，审计确认不良资产585,569,

188.14元（扣除按账龄确认日勺部分）

2.清产核资以外仍存在日勺不良资产状况X X集团在清产核资以外仍存在日勺不良资产63,726,

155.15元，重要是由于义X企业和X X企业未参与清产核资，其中XX企业不良资产2,795,

279.19元,XX企业59,606,

403.62元包括流动资产84,788,

546.09元;固定资产3,965,

000.00元；长期投资16,714,

747.65元;集团总企业原总经理（董事长）同志XX XX离任（任期）经济责任财务审计汇报字（）第-号20238国务院国有资产监督管理委员会根据国务院国有资产监督管理委员会【2023】国资厅评价

[2023]义X号《有关对X义集团总企业原总经理（董事长）XXX同志进行离任（任期）经济责任审计日勺告知》，我们受托于2023年7月义日至2023年9月X日对X X集团总企业原总经理（董事长）X义同志任职期间自2023年1月至2023年12月日勺财务会计报表及经济责任有关资料进行了审计按照企业会计准则和《X X会计制度》日勺规定编制财务报表是贵企业管理层日勺（）责任这种责任包括1设计、实行和维护与财务报表编制有关日勺内部控制，以使财（）（）务报表不存在由于舞弊或错误而导致口勺重大错报；2选择和运用恰当的会计政策；3作出合理日勺会计估计O待处理资产21,064,

094.6元;潜亏挂账扣除潜盈-62,806,

233.19元

3.潜在日勺不良资产状况1在以上不良资产中不包括集团内部往来形成日勺不良资产34,

605.10万元；2X X集团对拥有大量不良资产日勺长期投资单位已计提了减值准备，但并不能完全准备，由于X X集团为这些企业进行担保，虽然这些企业依法破产关停，也无法免除X X集团担保责任；3诉讼状况作为原告诉讼金额为人民币8539万元；外币260万美元；据不完全记录，作为被告诉讼案件日勺金额为人民币15945万元；外币1172万美元

五、审计提议针对审计发现日勺突出问题，从政策、制度和出资人监管等方面分析原因，提出乜口下提，义站在事务所的I角度，对企业、对国资委提出对应的提议一对审计发现日勺集团总企业内部控制以及经营管理等方面日勺问题提出加强和改善管理日勺提议

1、应将企业改革日勺重点放在完善内部控制管理机制、规范企业法人治理构造方面

2、尊重企业法人财产权，规范运作所属企业日勺改制、重组工作要在法律架构内进行重组，要有齐全日勺法律文献，并且业务关系在法律上要规范化

3、规范关联交易，提高同业竞争水平

4、严格执行财务总监制度，强化平常财务监督目前各子企业基本配置了财务总监，对企业日勺运行实行监控要建立内部统一财务管理控制制度，加强对预算成果日勺考核，更重要日勺是要体目前平常管理中，尤其是对应收账款管理、供应商管理以及存货管理要从抓好现金流开始，实现平常管理制度化

5、建立集团总企业日勺财务预警体系，控制资本运行风险

（二）对审计发现日勺被审计单位日勺违法违规问题，提请有关主管部门纠正或处理日勺提议

七、其他状况

（一）审计中未波及日勺事项

（二）审计中由于人力、财力、时间、审计措施等原因，未能前去调查或询证口勺事项

（三）其他需要阐明日勺重要事项八.附件附件一200X年一200义年审计调整后会计报表（包括资产负债表、利润表）附件二重要审计事项调整表北京有限责任会计师事务所中国注册会计师:附件三审计调整事项阐明中国•北京中国注册会计师:2023年月日按照《中央企业经济责任审计管理暂行措施》（国资委令第7号）和《中央企业经济责任实行细则》日勺规定提供完整、真实日勺经济责任审计有关资料这种责任包括（）（）1贵企业提供日勺资料是完整的，如有不完整状况，贵企业将进行书面陈说2贵企业提供日勺资料是真实日勺如有瑕疵，贵企业将进行书面陈说我们日勺责任是在实行审计工作日勺基础上对以上财务报表及经济责任有关资料刊登审计意见我们按照中国注册会计师审计准则日勺规定执行了审计工作中国注册会计师审计准则规定我们遵守职业道德规范，计划和实行审计工作以对财务报表与否不存在重大错报获取合理保证审计工作波及实行审计程序，以获取有关财务报表金额和披露日勺审计证据选择日勺审计程序取决于注册会计师口勺判断，包括对由于舞弊或错误导致日勺财务报表重大错报风险日勺评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制有关日勺内部控制，以设计恰当日勺审计程序，调查核算企业重大经营活动和经营决策，对审计中发现口勺重要事项进行日勺延伸审计审计工作还包括评价管理层选用会计政策日勺恰当性和作出会计估计日勺合理性，以及评价财务报表日勺总体列报我们相信，我们获取口勺审计证据是充足、合适日勺，为刊登审计意见提供了基础义X集团总企业高度重视本次审计工作，于200X年X月义日以义X号文下发了有关文献，规定各被审计单位严格按照审计组日勺规定，积极配合审计人员工作在审计期间，XX集团总企业和所属被审计企业以及负责人还指定专人负责审计工作联络，并按规定程序和时间在X X集团总企业内向所属企业职工公告本次审计，保证本次审计工作顺利完毕现将详细审计状况汇报如下

一、基本状况

（一）被审计企业基本状况xx集团总企业成立于19XX年X月，是在XX基础上组建日勺X X制企业，属国务院国资委直接管理日勺以XX为主业日勺XX企业集团集团总企业注册资本为义X万元集团总企业注册地址XX法定代表人XX经营范围X X X XoX X集团总企业总部机构下设X X部等X个职能部门，共拥有X义家全资或控股子企业，其中X义企业为上市企业截止200X年末，某集团共拥有职工X X X人，其中在岗职工XXX人，离退休X X X人

（二）被审计企业负责人基本状况本次被审计企业负责人X X于义义年X X月被任命为X X集团总企业原总经理（董事长），X义年X X月被任命为X X集团总企业党委书记，于200X年X月离任，任期近XX年X X同志任职期间除负责集团全面管理工作外，还主管集团总企业总部义义部、XX部、XX部工作二XX年国资委任命新日勺领导班子后，X X同志作为集团总企业董事长，党委书记、法人代表，重要有如下职责主持董事会工作，主持党委工作指导、协助、监督经理班子，完毕董事会决策担任董事会战略委员会、提名委员会主任并同步分管集团总企业总部XX部

二、审计实行状况

（一）审计范围日勺实行根据国资委批复日勺审计方案，按照重要性原则，我们将被审计企业总部及其重要子企业纳入经济责任审计工作范围，其他子企业视不同样状况决定与否纳入审计工作范围基本保证了审计户数不少于50%,审计资产量不少于被审计企业资产总额日勺）70%o其中，共审计了二级单位XX户（占总户数XX%、审计资产量X）X万元（占资产汇总量义义％）；三级单位X义户（占总户数义X%、审计资产量XX）万元（占资产汇总量XX%审计对象突出对重点地区、重点业务、重点经营环节进行审计，详细包括资产或效益占有重要位置日勺子企业或由企业负责人兼职日勺子企业X义户，任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动日勺子企业X义户，任期内关停并转或出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常日勺子企业XX户，任期内新成立、收购日勺子企业、特殊业务日勺子企业X X户

（二）审计人员构成及审计分工实行我们构成了以主任会计师为财务审计组长、X名副主任会计师为总复核人、X名部门经理为现场项目负责人，共包括义X名注册会计师、X X名审计助理人员日勺财务审计组在审计实行阶段,本着控制时间、突出重点、区域结合、范围交叉、问题层汇、1节省费用日勺原则，湍X义名审计人员分为x义个财务审计小组进行现场审计工作在完毕现场审计后进入汇报阶段，保留现场负责人、财务审计小组组长及部分审计助理X X人，整顿审计证据、汇总审计发现问题、贯彻违规根据，准时完毕了财务审计汇报阶段工作

三、被审计企业基本财务状况

（一）审计前后企业基本财务数据日勺变化及原因单位万元

1、资产负债简表资产总额负债总额所有者权益审计前审计后审计前审计后审计前审计后日期义年月日2001231年月日200X1231年月日200X1231资产状况1项目流动资产固定资产其他资产日审计前审计后审计前审计后审计前审计后年月日200X1231年月日200X1231义年月日2001231变化状况及重要原因:200义年三年分别阐明审计后比审计前资产总额减少X X万元，其中流动资产减少义义万元，固定资产减少XX万元，长期投资减少XX万元，无形资产及其他长期资产减少义义万元流动资产减少中，应收款项减少XX万元，存货减少XX万元等等上述变化，除长期投资调减XX万元为不良资产调整外，其他所有为执行《企业会计制度》对清产核资成果进行日勺追溯调整2负债状况项目流动负债长期负债其他负债日审计前审计后审计前审计后审计前审计后年月日200X1231义年月日2001231义年月日2001231变化状况及原因:200X年负债总额增长义义万元，其中应交税金增长义义万元、应付福利费增长义X万元、应付股利减少XX万元、其他应付款增长X X万元等等3所有者权益状况项目资本公积盈余公积未分派利润日审计前审计后审计前审计后审计前审计后义年月日2001231年月日200X1231年月日200X1231变化状况及原因:200X年未分派利润减少X X万元，为清产核资追溯调整减少XX万元，补提长期投资减值准备减少X义万元；资本公积减少XX万元，重要为调入实收资本4少数股东权益状况200X年、200X年少数股东权益分别增长X义万元、XX万元，为清产核资追溯调减和权益增长日勺影响200X年、200义年少数股东权益分别减少X义万元、XX万元，为补提减值准备和会计差错,所有者权益减少按比例承担调整O

2、损益类状况项目主营业务收入利润总额净利润日审计前审计后审计前审计后审计前审计后义年200年200X年200X任期合计以上资产负债及损益调整详细明细见附件重要审计事项调整表及阐明

（二）审计后任期内各年度财务状况200义年至200X年期间集团总企业资产、负债及所有者权益日勺项目和构造都发生了很大变化，财务状况前后对比明显好转（恶化）集团总企业200X年X月X日（审计期初）资产总额XX万元，负债总额XX万元，所有者权益XX万元；200义年12月31日（审计期末）资产总额XX万元，负债总额XX万元，所有者权益XX万元此期间资产增长XX万元，增幅为X%,负债增长X义万元，增幅X%,所有者权益增长XX万元，增幅为X%重要变化原因是XX等财务状况简表日期资产负债所有者权益年月日200X1231年月日200X1231年月日200X1231。