2022年税务师考试各科考前练习试题

年税务师考试各科考前练习试题2022《涉税服务相关法律》下列主体中，可以申请甲公司破产重整的有（）【客观案例题】A.王某B.丙公司C.周某D.丁律师事务所E.甲公司正确答案B、C、E答案解析根据规定，债务人（选项E）、其他债权人（选项C）和出资额占债务人注册资本1/10以上的出资人（选项B）,可以向人民法院申请对债务人进行重整，启动重整程序若甲公司破产重整不成功，经乙市中级人民法院裁定甲公司进入破产清算程序下列费用和债务中，应最优先清偿的有（）【客观案例题】A.甲公司所拖欠的职工医疗保险费B.甲公司所拖欠的职工社保费C.应支付给丁律师事务所的破产管理费用D.欠王某的债务E.甲公司所拖欠的职工工资正确答案C答案解析根据规定，破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿

（1）破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；

（2）破产人欠缴的除前项以外的社会保险费用；

（3）破产人所欠税款；

（4）普通破产债权破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配选项C属于破产费用，应当优先清偿A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款的，但最长不得超过3个月B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，纳税人可以向省、自治区、直辖市税务局申请延期纳税C.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的,纳税人可以向省、自治区、直辖市税务局申请延期纳税D.经税务机关核准延期办理纳税申报的，需在核准的期限内办理，不需要提前预缴税款正确答案D答案解析经税务机关核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是（）【单选题】A.属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，不得由付款方向收款方开具发票C.发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改D.发票的全部联次必须一次性如实填开正确答案D答案解析选项A,可以同时使用当地通用的一种民族文字，而不是必须同时使用；选项B,收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，可由付款方向收款方开具发票；选项C,发票填开时，字迹与金额要清晰，均不得涂改下列关于停业、复业登记，下列表述中正确的是（）【单选题】A.所有纳税人都可以办理停业、复业登记B.纳税人的停业期不得超过半年C.纳税人停业期间发生纳税义务的，可以不进行纳税申报D.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请正确答案D答案解析只有实行定期定额征收方式的个体工商户才可以办理停业、复业登记，所以选项A错误；纳税人的停业期不得超过一年，所以选项B错误；纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按规定申报缴纳税款，所以选项C错误商场（增值税一般纳税人）如有下列（）情形之一者，不得开具增值税专用发票【多选题】A.零售烟、酒、食品B.零售高级童装C.销售的货物全部属于免税项目D.零售劳保专用鞋帽E.零售化妆品正确答案A、B、C、E答案解析商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票《财务与会计》下列各项影响固定资产投资项目的现金流量的有（）【多选题】A.机器设备人工安装成本B.经营过程中的付现支出C.收回固定资产的残值D.固定资产折旧额E.收回原垫付的流动资金正确答案A、B、C、E答案解析固定资产折旧是非付现成本，没有产生现金流量甲公司欲投资购买丙公司普通股股票，已知丙公司股票刚刚支付的每股股利为

1.5元，以后的股利每年以3%的速度增长，投资者持有3年后以每股18元的价格出售，投资者要求的必要收益率为6%,则该股票的每股市价不超过（）元时，甲公司才会购买［已知（p/f,6%,1）=

0.943,（p/f,6%,2）=

0.889,（p/f,6%,3）=

0.839］【单选题】A.

15.11B.

19.35C.

16.49D.

22.26正确答案B答案解析根据题意，该股票预计第一年的每股股利为

1.5X1+3%；第二年的每股股利为；第三年的每股股利为；所以所以当股票每股市价不超过

19.35时，投资者才会购买下列关于固定资产投资决策方法的表述中，正确的是【单选题】A.投资回收期一般不能超过固定资产使用期限的一半，多个方案中以投资回收期最短者为优B.投资回收期考虑了资金时间价值，但是没有考虑回收期满后继续发生的净现金流量C.投资回报率没有考虑资金时间价值因素，但是利用投资回报率指标得出的结论一定与投资回收期一致D.净现值法和现值指数法属于非贴现法正确答案A答案解析选项B,投资回收期没有考虑资金时间价值因素和回收期满后继续发生的净现金流量；选项C,利用投资回报率指标有时可能得出与投资回收期不一致的情况；选项D,净现值法和现值指数法属于贴现法甲公司拟投资一项目60万元，投产后年营业收入18万元，营业成本15万元，预计有效期10年，按直线法计提折旧，无残值所得税率为25%,投资人要求的必要报酬率为10%,则该项目［已知p/a,10%,10=

6.1446］【多选题】A.经营期现金净流量为

2.25万元B.投资回收期

7.27年C.现值指数小于1D.内含报酬率/卜于10%E.该项目可行正确答案B、C、D答案解析选项A,年折旧额=60/10=6（万元），经营期现金净流量=（18T5）X（1-25%）+6=

8.25（万元）；选项B,投资回收期二60/

8.25=

7.27（年）；选项C,现值指数=

8.25义（P/A,10%,10）/60=

0.84；选项D,根据现值指数小于1可知，按照10%作为折现率计算得出现金净流量现值小于60万元，而按照内含报酬率作为折现率计算得出的现金净流量现值二60万元，因此，内含报酬率低于10%；选项E,由上述可知，该项目是不可行的某企业拟投资900万元，经预计，该投资有效期为4年，该投资项目适用的所得税税率为25%,年税后销售收入为400万元，税后付现成本为150万元，税后净利润100万元，则投资回收期是（）年【单选题】A.

2.7B.3C.

2.9D.

2.8正确答案B答案解析税后净利润二［400/（1-25%）-150/（1-25%）-折旧］X（1-25%）=100（万元），计算得出折旧二200（万元），现金净流量二税后净禾I」润+折旧=100+200=300（万元），投资回收期二900/300=3（年）2022年税务师考试科目具体内容有哪些？根据2022年税务师《税法一》考试大纲，本科目考试适用的已颁布法律、法规、规章和规范性文件的截止日期为2022年3月31日本次修订章节没有变化，更加规范了内容层次和文字表述根据2022年税务师《税法二》考试大纲，本科目考试适用的已颁布法律、法规、规章和规范性文件的截止日期为2022年3月31日相比2021年大纲，本年度大纲总体结构无大的变化，只是将第一章的第十节“源泉扣缴”移至第三章的第三节，改为“非居民企业税收管理”根据2022年税务师《财务与会计》考试大纲，本科目考试内容涉及的主要会计、税收政策法规截至2022年3月31日本次大纲在2021年度考试大纲的基础上，结合财政部近年来颁布的相关规章、解释及问答等，对部分内容进行修改、补充与完善在体例上，考虑到企业破产清算会计的特殊性，将其单独成章根据2022年税务师《涉税服务相关法律》考试大纲，本科目考试适用的已颁布法律、法规、司法解释、规章和其他规范性文件的截止日期2022年3月31日2022年考试大纲与2021年考试大纲比较，体系结构总体变化不大，局部微调如下将社会保险法再次列入考试范围；根据《民事诉讼法》新修订内容,对其做出相应调整；对考试科目部分学习要求予以更新根据2022年税务师《涉税服务实务》考试大纲，本科目考试适用的已颁布法律、法规、规章和规范性文件的截止日期2022年3月31日本科目属于综合运用性学科，注重培养应试者运用专业知识解决实际问题的能力，以及处理各项实际业务的操作水平在掌握《税法

（一）》和《税法

（二）》《财务与会计》的基础上，要求应试者了解税务师行业的基本制度和规则，熟悉各项涉税服务业务的具体操作程序和操作规范，能够掌握税务师行业执业的基本知识和技能2022年税务师考试形式税务师各科目全部实行闭卷、计算机考试方式，要求考生在有限的时间在计算机上完成答题，所以考试前咱们要提前熟悉机考操作环境根据《行政复议法》《行政复议法实施条例》规定，下列当事人对行政处罚不服申请行政复议的案件中，当事人应当向该部门的上一级主管部门申请行政复议的案件是（）【单选题】A.对外汇管理部门作出的行政处罚不服申请复议的案件B.对环境保护部门作出的行政处罚不服申请复议的案件C.对自然资源部门作出的行政处罚不服申请复议的案件D.对交通运输部门作出的行政处罚不服申请复议的案件正确答案A答案解析对海关、金融、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议，故A选项正确；对于BCD选项，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议根据《行政诉讼法》的基本原则，下列关于本案的审理对象、审理范围的说法中，正确的有（）O1客观案例题】A.审理对象是甲省制定地方性法规的行为B.审理对象是甲省商务局的函告行为C.审理对象是甲省商务局作出的处罚决定D.审理对象是乙市工商局的不作为行为E.审理范围包括事实问题和法律问题正确答案C、E答案解析

（1）选项A抽象行政行为不能成为行政诉讼的直接对象；

（2）选项BCD对具体行政行为合法性进行审查原则要求，对超出原告起诉之外的具体行政行为，人民法院不予审查；在本题中，开源公司只是对甲省商务局的罚款决定不服，请求撤销甲省商务局的处罚决定，故审理对象只是甲省商务局作出的处罚决定；

（3）选项E被告对具体行政行为合法性负举证责任，应当提供作出该具体行政行为的证据（事实问题）和所依据的规范性文件（法律问题）根据《刑法》规定，下列关于累犯的说法中，正确的有（）【客观案例题】A.曾被判处有期徒刑，在刑罚执行完毕5年以内又犯罪的，构成一般累犯B.故意犯罪和过失犯罪都可以构成累犯C.对被假释的人不适用累犯规定D.前罪或者后罪中有被判处拘役、管制或者单处附加刑情况的，不构成累犯E.累犯适用于所有犯罪分子正确答案D答案解析

（1）选项A一般累犯，是指被判处有期徒刑以上刑罚的犯罪分子，刑罚执行完毕或者赦免以后，在5年以内再犯应当判处有期徒刑以上刑罚之罪的情况（出题人此处未强调有期徒刑以上刑罚，盗窃罪属超纲内容）

（2）选项BD一般累犯的成立条件包括

①前罪和后罪都必须是故意犯罪；

②前罪被判处的刑罚和后罪应当判处的刑罚都必须是有期徒刑以上的刑罚前罪或者后罪中有被判处拘役、管制或者单处附加刑的情况，则不成立累犯

（3）选项C对于被假释的犯罪分子，规定的5年期限，从假释期满之日起计算

（4）选项E累犯，是指因犯罪“受过一定刑罚处罚”的犯罪分子，在刑罚执行完毕或者赦免以后，在法定期限内又犯一定之罪的情况下列关于民事诉讼地域管辖的说法中，正确的有（）【多选题】A.因侵权行为提起的诉讼，由侵权结果地法院管辖B.因追索扶养费、抚育费、赡养费案件的几个被告住所地不在同一辖区的，可以由原告住所地法院管辖C.因公司解散、公司合并、公司分立、公司增资、公司减资、公司决议、股东知情权等纠纷提起的诉讼，由公司住所地法院管辖D.因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者合同履行地法院管辖E.因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地法院管辖正确答案B、C、D、E答案解析

（1）选项A因侵权行为提起的诉讼，由侵权行为地或者被告住所地人民法院管辖侵权行为地包括侵权行为实施地、侵权结果发生地

（2）选项B追索赡养费、抚育费、扶养费案件的几个被告住所地不在同一辖区的,可以由原告住所地人民法院管辖

（3）选项C因公司设立、确认股东资格、分配利润、解散、股东名册记载、请求变更公司登记、股东知情权、公司决议、公司合并、公司分立、公司减资、公司增资等纠纷提起的诉讼，由公司住所地人民法院管辖

（4）选项D因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者合同履行地人民法院管辖

（5）选项E因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地人民法院管辖下列关于特殊普通合伙企业的性质、法律责任承担的说法中，正确的是（）o【单选题】A.某一合伙人在执业活动中因故意造成合伙企业债务的，由全体合伙人承担无限连带责任B.数个合伙人在执业活动中因重大过失造成合伙企业债务的，由全体合伙人承担无限连带责任C.某一合伙人在执业活动中因故意造成合伙企业债务的，该合伙人承担无限责任，其他合伙人不承担责任D.它是以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业机构性质的合伙正确答案D答案解析一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任，A、B、C选项错误以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业服务机构，可以设立为特殊的普通合伙企业，D选项正确根据《刑法》及司法解释规定，下列关于逃避缴纳税款罪的说法中，正确的有（）【多选题】A.本罪主观方面必须出于故意B.本罪犯罪主体只能是纳税人C.从逃税额看，只有逃税额在5万元以上且占各税种应纳税总额10%以上的,才能构成本罪D.对于初次逃税行为，经税务机关依法下达追缴通知书后，补缴税款及滞纳金,已受行政处罚的，不予追究刑事责任E.本罪侵犯的客体是税收征管秩序正确答案A、C、D、E答案解析逃税罪主观方面必须是出于故意，A选项正确；逃税罪的主体可以是纳税人也可以是扣缴义务人,B选项错误；只有逃税额占各税种应纳税总额10%以上且逃税额在5万元以上的，才能构成逃税罪，C选项正确；对于逃税行为,经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外，D选项正确；逃税罪侵犯的客体是我国税收征收管理秩序，E选项正确丙受丁胁迫将房屋低价出售给丁，丙可以行使撤销权根据《民法典》规定，丙行使撤销权应遵循的规则有（）【客观案例题】A.自丁的胁迫行为终止之日起1年内行使撤销权B.自丁的胁迫行为开始之日起90日内行使撤销权C.自丁的胁迫行为终止之日起90日内行使撤销权D.自2017年7月20日起3年内行使撤销权E.自丁的胁迫行为开始之日起1年内行使撤销权正确答案A答案解析根据规定，有下列情形之一的，撤销权消灭

（1）当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起1年内、重大误解的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起90日内没有行使撤销权；

（2）当事人受胁迫，自胁迫行为终止之日起1年内没有行使撤销权；

（3）当事人知道撤销事由后明确表示或者以自己的行为表明放弃撤销权；

（4）当事人自民事法律行为发生之日起5年内没有行使撤销权的下列关于有限责任公司设立、组织机构及公司章程的说法中，正确的有（）o【多选题】A.所有一人有限责任公司均可以再投资设立新的一人有限责任公司B.设立董事会的，其成员为3~13人C.公司章程应由全体股东共同制定D.有限责任公司均应当设立监事会E.股东人数不超过50人正确答案B、C、E答案解析

（1）选项A根据规定，1个自然人只能投资设立1个一人有限责任公司该一人有限责任公司不能作为唯一股东再投资设立新的一人有限责任公司，但可与其他股东共同投资其他公司

（2）选项B有限责任公司设立董事会的，其成员为3~13人

（3）选项C根据规定，有限责任公司章程由股东共同制定

（4）选项D股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设厂2名监事，不设监事会

（5）选项E有限责任公司是指由50人以下股东出资设立的有限责任公司《税法n》张某稿酬所得被预扣预缴的个人所得税为（）元【客观案例题】A.180B.308C.440D.336正确答案B答案解析张某稿酬所得被预扣预缴的个人所得税=3000-800X70%X20%=308元根据企业所得税相关规定，企业转让动产的所得来源地是o【单选题】A.交易活动发生地B.转让动产的企业所在地C.负担、支付所得的企业所在地D.受让动产的企业所在地正确答案B答案解析选项A销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项C利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定根据企业所得税相关规定，划分居民企业和非居民企业管辖权的标准有【多选题】A.地域管辖权B.居民管辖权C.公民管辖权D.所得来源管辖权E.收入来源管辖权正确答案A、B答案解析根据企业所得税相关规定，划分居民企业和非居民企业管辖权的标准为地域管辖权和居民管辖权该企业2018年应纳税所得额为（）万元【客观案例题】A.

11562.50B.

11843.30C.

11942.50D.

11909.80正确答案B答案解析被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额;（5700-3200）X

4.3%=

107.5（万元）该企业2018年应纳税所得额=

11580.8+370-

107.5=

11843.3（万元）根据企业所得税相关规定，企业下列资产处置行为应视同销售的是【单选题】A.将开发产品转为固定资产B.将外购材料用于产品生产C.将自产货物用于在建工程D.将外购礼品用于交际应酬正确答案D答案解析选项ABC属于内部处置资产，不视同销售确认收入软件企业的下列支出，在计算应纳税所得额时可在发生当期据实扣除的有（）【多选题】A.职工培训费B.劳动保护费C.诉讼费D.非广告性赞助支出E.工资薪金支出正确答案A、B、C、E答案解析选项D不得在企业所得税税前扣除2016年3月某商贸公司以经营租货方式租入临街商铺一间，租期8年2018年3月公司发生商铺改建支出20万元关于该笔改建支出，正确的企业所得税处理是（）【单选题】A.按2年分期摊销扣除B.按6年分期摊销扣除C.在发生的当期一次性扣除D.按8年分期摊销扣除正确答案B答案解析:租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销该企业2017年来源于境内的应纳税所得额是（）万元【客观案例题】A.680B.700C.725D.720正确答案D答案解析境内的会计利润=4000-2000-20-700-500-80=700（万元）广告费的税前扣除限额=4000X15%=600（万元）〈实际发生额620万元，需纳税调增20万元该企业2017年来源于境内的应纳税所得额=700+20=720（万元）根据房产税相关规定，下列房产可免征房产税的有（）【多选题】A.按政府规定价格出租的公有住房B.市文工团的办公用房C.公园内的照相馆用房D.施工期间为基建工地服务的临时性办公用房E.饮水工程运营管理单位自用的生产用房正确答案A、B、D、E答案解析选项C公园内附设的营业单位，应征收房产税个人领取原缴存的下列社会保险和企业年金时，应缴纳个人所得税的是（）0【单选题】A.企业年金B.失业保险金C.基本养老保险金D.医疗保险金正确答案A答案解析选项A,个人达到国家规定的退休年龄，按规定领取的年金，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税选项BCD,个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及具备规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税《税务服务实务》下列关于税款征收采取强制执行措施的说法，错误的是（）【单选题】A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就可以采取强制执行措施B.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行C.个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品不在强制执行的范围内D.税务机关采取强制执行措施可扣押、查封、依法拍卖或者变卖价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖、变卖所得抵缴税款正确答案A答案解析选项A,从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施下列有关延期办理纳税申报与延期缴纳税款的说法中，错误的是（）【单选题】。