中小企业应收账款管理的必要性与可行性

中小企业应收账款管理的必要性与可行性摘要随着市场经济的发展，企业之间面临着越来越激烈的竞争环境，为了增加市场份额，企业会采取赊销的措施，但是这种赊销导致的应收账款也使得企业需要面临一定的风险应收账款在会计核算中被作为一种资产，该项资产数量增加会导致企业利润虚假增加企业应收账款是否可以及时完整的收回将会影响企业的未来发展因此，企业需要加大对于应收账款的管理来降低风险和减少潜在的损失本文正是在这种背景下，首先分析了中小企业进行应收账款管理的意义，然后对轻良机械有限公司的应收账款进行分析，最后再根据应收账款管理存在的缺陷提出相应的改进措施关键i司应收账款；财务风险；企业管理严重、回收款不力，从而造成资金链连接困难，财务状况严峻的局面年以上账龄的其他应收账款比重高

3.

2.32其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分，是企业除应other receivables收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项对其他应收账款回收情况进行监督，通过编制账龄分析表来进行对轻良机械有限公司年的“其他应收款”，可编制其他应收款账龄分析2012表3表年公司其他应收款科目情况表单位人民币元32012其他应收款账龄账面余额占总额比例%计提比例坏账准备年个别认定2-350,222,

727.

248.253,505,

000.00年以上个别认定3290,093,

054.

0447.67106,977,

499.05合计340,315,

781.

2855.92%110,482,

499.05资料来源轻良机械有限公司年年度报告2012根据轻良机械有限公司其他应收款账龄分析表表可绘制其他应收款账龄3,分析饼形图，见其他应收款账龄分析饼形图L口1年以内□1-2年口2-3总口32以上图年公司其他应收款账龄12012由轻良机械有限公司其他应收款账龄分析表和其他应收款账龄分析饼形图3L可以清楚地得知轻良机械有限公司其他应收款中账龄年以上的元，3290,093,

054.04占存在坏账的可能性很大

47.67%,分类法分类法又称帕累托分析法或巴雷ABC ActivityBased Classification,ABC托分析法、柏拉图分析、主次因分析法、分析法、分类管理法、重点管理法、ABC管理法、管理、巴雷特分析法，平常人们也称之为对规则由于它把ABC abc“8020”被分析的对象分成、、三类，所以又称为分析法根据该管理理论，轻良A BC ABC机械应将此应划为类进行管理其他应收款中年以内的元，占A1199,631,

476.951存在坏账的可能性很小,风险也最小,应划为类进行管理，其余则划为类

32.80%,C B进行管理改善轻良机械有限公司应收账款管理的策略4企业为了能够对应收账款进行有效的管理，确保企业的经营风险下降以及资金使用效率提升，需要对于管理策略和方法进行调整和完善，推动企业应收账款管理的科学化和规范化需要确保应收账款的风险与应收账款账款的数量按照大致相同的幅度增加，避免出现风险增加速度操作规模增加速度所以，企业需要积极应对应收账款的风险，对应收账款采取科学的管理措施，为轻良机械有限公司更好的成长壮大提供条件对于企业而言，可以通过事前、事中以及事后这三个阶段去强化对应收账款管理，减少企业所需要承担的风险对客户资信状况进行调查，恰当信用政策的建立

4.1做好客户资信调查企业在为客户提供信用时需要对客户的相关情况进行深1入的调查和分析，对于是否应该与这个客户进行交易、应该给予这个客户怎样的信用额度以及应该采取怎么的方式进行交易等问题进行研究通常来说,企业可以根据分析法去回答上述问题，也就是通过对企业的财务数据以及过往的交易记录去“5C”分析客户的资本、能力、条件、品德以及担保等内容加大对于应收账款的日常管理企业需要对授予客户的信用进行及时的跟踪2了解，分析客户的经营状况以及还款能力，判断客户能否及时完整的归还企业的应收账款，研究客户是否存在着违约风险以及这种风险对于企业的影响企业需要采取对应收账款的动态管理，确保及时收回应收账款对应收账款的周转速度以及还款情况进行分析，判断企业的资金周转情况，3利用相关的财务指标去计算企业实时的应收账款情况，并且进行横向和纵向的对比分析，对于存在缺陷的应收账款制度进行及时的调整建立应收账款账龄表，进行实时账龄分析

4.2应收账款账龄管理指的是利用对应收账款的时间期限进行和分析判断应收账款的各方面情况利用这种分析方法能够较为便捷的找出潜在的违约风险，方便企业开展相应的活动，及时评估各种应收账款的未来能否及时完整收回的情况表反映了企业应收账款的账龄数据5表企业应收账款账龄表（假定）单位元5客户/滞期日A BC DE总计天120——250000——250000天90—50000———50000天60———200000—200000天30—100000100000——200000天15250000—50000——300000合计25000015000040000020000001000000未到期10000050000003500003000001250000信用等级甲乙丙甲甲—根据该表，四位客户滞期应收账款总额为万元，只有客户无滞期应收账100E款客户和客户需要进行细致分析比的滞期应收账款多出万元，但是A DA D5客户万元的滞期应收账款天到期很可能对未到期的万元有较大的影响D206035另一方面，尽管客户有万元的滞期应收账款，但该客户仅滞期天同样，A2515A与未到期的万元相比，仅有万元未到期两位客户的信用等级都为甲级D3510总之，客户是较好的未来现金来源因此，对于客户只需要注意其万元的滞A A,25期应收账款，精力应该放在客户身上客户应该加强关注，因为在滞期应收账D B款中，该客户有最大一笔金额万元处于“未到期”分类中，客户将很快出现最50B大的滞期应收账款客户是所有客户中滞期应收账款数额最大的万元而且，C40该表说明客户所有应收账款都已滞期（未到期项为）且其信用分级为丙级，这说C0,明其过去有呆滞付款的记录，必须立即采取措施向该客户收取账款健全公司各部门的内部控制制度

4.3对于企业而言，进行应收账款管理能够确保企业的各项制度得到有效落实,并且保障企业能够及时收回应收账款，企业需要针对应收账款进行较为科学的内部控制，对此可以采取下列措施:在业务交易方面，采取较为科学的审批制度，确保企业的各项交易活动都受1到约束和制衡，避免销售人员对业务产生过大的控制力公司需要定期检查交易过程中是否按照审批制度科学进行对于那些没有按照企业审批制度开展业务活动并且导致企业应收账款难以收回的人员，企业需要采取一定的惩罚措施,对于情节严重的人员可以追究其法律责任在进行交易审批时需要利用纸质文件进行，确保各项审批结果有据可查，对于所涉及的金额较大的交易需要专门设计特殊的审批报告文件在审批的过程中，需要对预计的盈利和亏损情况、支付和收款方式以及信用条件等内容进行审核，确保企业的交易能够规范进行所有涉及的部门和人员需要在对应的审批文件上签字确认，对相应的交易程序承担责任,确保企业的交易符合各项规章制度对于付款程序而言，需要由业务人员填写相应的付款申请书，然后再由上级2管理人员以及企业财务人员签字确认，对于相应的申请文件需要妥善保存以备后续检查，从而确保企业的资金收付能够规范进行对于结算方式的选择方面，企业一方面需要考虑到有利于自己及时完整的收3回全部资金，加快资金的周转，同时也需要考虑到争取客户的因素，为客户提供具有吸引力的结算方式对于非销售性的“应收账款”而言，企业需要加大对其的监督和管理，确保4这些资金能够及时完整的收回加强应收账款管理各阶段的控制

4.4强化对于应收账款的事前控制企业需要根据自身所生产和经营的产品以及面向的市场确定出科学的发展战略，从而帮助企业获得更加有利的市场竞争地位以及提高企业的市场竞争力，利用差异化的战略实现业务的拓展止匕外，需要更加重视企业的营运能力，将营运工作和销售工作放在相同的地位去看待，分析和研究企业的市场前景，推动企业更好的发展壮大企业在管理应收账款时需要落实各方面的责任和职权，通过对企业自身的经营特点进行分析，确定出相应的应收账款管理制度，同时将其细分为不同部门的任务，由不同部门落实相应的责任企业需要对应收账款进行清晰的等级，及时进行应收账款的账龄分析，对于存在风险的需要计提坏账准备，确保企业维持较低的经营风险水平强化对于应收账款的事中控制对于企业管理应收账款而言，最为关键也是难度最大的部分便是事中控制阶段企业为了能够进行有效的应收账款事中控制,需要采取对应的措施首先需要建立客户的资料档案，对于客户的信用记录进行分析，确定出合适的信用政策；其次需要对企业内部的员工进行培训，尤其是销售人员以及收款人员，需要培养他们分辨客户以及有效收回应收账款的能力，提高他们处理应收账款的水平，使员工能够更加积极主动参与到企业应收账款管理中，改善企业应收账款的收回情况强化对于应收账款的事后控制也就是需要加大对于收回应收账款的结果进行分析，研究企业实施的应收账款管理制度时候符合实际需要以及对于企业的风险产生了多大的影响，针对应收账款存在的缺陷采取对应的改进措施结论与展望本文通过对轻良机械有限公司的财务数据进行分析，研究该公司在当前的应收账款管理相关情况，提出在进行应收账款管理中存在的不足以及引起的原因,最后针对这些不足研究相应的改进措施在通过分析应收账款管理的相关内容之后，需要认识到首先，企业能否建立完善的应收账款管理制度将直接受制于整个社会的信用体系，只有国家完善社会的相关信用体系之后，建立起相应的信用管理制度，才能够为企业进行应收账款管理提供有效的制度保障其次，企业需要重视应收账款管理，确保企业资金周转流畅和经营风险下降最后，应在该企业内部设立独立的风险管理部门，建立规范的应收账款风险管理制度，从根本上改变企业信用决策严重失控的局面，在企业内部形成科学的制约机制利用这种制约机制能够为企业的应收账款管理提供更加有效的保障，推动企业能够规范的为客户提供信用政策但是因为受制于个人的实践经验，导致论文中无法完整的指出应收账款管理存在的缺陷因此，希望大家能够给予更多的意见和建议，并且笔者也将在今后的学习和生活中加大对于这方面的研究参考文献杨艳.会计人员如何加强企业合同和应收账款管理企业改革与管

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41.

11.

1.1应收账款的概念4应收账款的特点

41.

1.2应收账款管理概述

1.25应收账款管理的概念

1.

2.15应收账款管理的目标5中小企业加强应收账款管理的必要性25应收账款的大量增加使企业利润虚增

2.15应收账款占用流动资金存在机会成本的损失

2.26增加收账成本，中小企业面临资金链断裂的风险

2.36轻良机械有限公司应收账款管理现状分析37轻良机械有限公司基本情况

2.

2.7轻良机械有限公司应收账款管理现状

2.

3.7轻良机械有限公司应收账款流动比率过大

3.

2.18年以上账龄的应收账款比例畸高

4.

2.239年以上账龄的其他应收账款比重高

5.

2.3210改善轻良机械有限公司应收账款管理的策略411对客户资信状况进行调查，恰当信用政策的建立

5.

2.11建立应收账款账龄表，进行实时账龄分析

5.

3.11健全公司各部门的内部控制制度

5.

4.12加强应收账款管理各阶段的控制

5.

5.13结论与展望15参考文献15致谢17应收账款指的是企业在销售商品或者提供劳务后应该收取的但是尚未收取的款项当前，我国由于历史因素的影响导致社会信用体系尚不健全，一些企业由于缺乏有效的应收账款管理制度而导致自身资金周转困难，承担了较大的风险随着企业应收账款逾期时间越长，这部分资金将很难收回，这就导致企业的资产减值准备转变为实际的损失，进而影响企业的日常经营管理，导致企业的资金周转速度下降，盈利水平也降低，对企业的长远发展产生不利影响因此，企业需要积极进行应收账款管理，降低企业的风险对于企业的日常经营管理而言，管理应收账款越来越受到管理人员的重视，并且对于这一方面的研究和分析也有着十分重要的实际意义进行应收账款管理能够较为有效的推动企业资金的周转，确保企业财务状况的良好，增加企业的经营收入,避免出现严重的财务危机；同时企业利用应收账款能够获得更多的收益，为企业拓展市场份额提供帮助；管理应收账款有利于推动企业信用制度的完善，使企业的风险控制能力得到提高，避免因为收不回款项而出现企业倒闭的风险应收账款管理相关理论概述1应收账款概述

1.1应收账款的概念

1.

1.1应收账款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务单位及其他单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等同时这种销售过程又称为赊销I应收账款的特点

1.

1.2风险性企业能否完整并且及时的收回应收账款，将会直接受到授予信用的客户的经营管理情况的影响如果交易对方缺乏足够的信誉等级以及在经营管理过程中存在着较大的风险，那么企业应收账款无法收回的风险将增加，导致企业杨艳.会计人员如何加强企业合同和应收账款管理[J].企业改革与管理,2014,15:82+

91.出现财务危机的概率增加等值性企业交易对方不论是采取何种形式来支付企业应收账款，所支付的产品或者资金需要与应收的资金等值期限性企业在授予信用时通常会与客户约定偿还时间，也就是说应收账款是具有一定期限限制的，如果对方企业无法按时偿还资金就将导致企业出现呆账或者坏账，企业面临较大的经营风险应收账款管理概述

1.2应收账款管理的概念

1.

2.1应收账款管理指的是企业的管理人员为了确保企业能及时收回资金以及降低风险，而利用多种措施和途径去管理应收账款，降低企业的经营风险，确保企业能够长期健康稳定的经营生产2应收账款管理的目标

1.

2.2由于企业在进行交易活动中向客户提供信用，导致企业出现应收账款项目，这也导致企业的经营成本增加，所以企业需要对应收账款进行管理来确保其规模达到最优，避免因为持有应收账款而支付过多的成本和承担过大的风险也就是说，应收账款管理的目标就在于通过一定的方式来减少企业持有应收账款的风险,使企业的发展潜力得到提升二中小企业加强应收账款管理的必要性2针对企业应收账款管理上可能存在的种种风险，结合企业自身的实际情况,建立应收账款的风险防范机制，从源头上化解应收账款风险己是刻不容缓应收账款的大量增加使企业利润虚增

2.1一旦出现应收账款收不回来的情况，企业就存在潜亏的可能前些年出现的企业三角债问题拖垮了很多企业，其根本原因就是企业应收账款无法收回现在2杨玲.基于营销策略下的应收账款管理[J].现代营销（学苑版）,2015,02:30-

31.3董听珥，周赛.浅谈企业应收账款管理中存在的问题及对策[J].品牌,2015,02:86-

87.企业核算都实行权责发生制原则，应收账款都记人当期收入虽然会计制度要求企4业必须统一提的坏账准备，但应收账款如果有超过的收不回来，企业就不可5%5%避免出现利润上的损失，所以企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入，应收账款的持续增加无疑使企业经营出现隐性风险应收账款占用流动资金存在机会成本的损失

2.2应收账款占用流动资金还存在机会成本的损失，影响企业正常运营持有应收账款，意味着有一笔资金被其客户所占有，企业也就丧失了将这笔资金投资于其他赚钱项目的机会，它是做出一项决策时放弃其他可供选择的机会，机会成本因此产生此外，占用企业的生产经营资金，降低资金的周转速度应收账款未实现现金流入，属于应收而未收的资产应收账款不断增加，使企业的资金周转速度减慢，导致大量的流动资金沉淀在非生产环节，致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业的正常生产经营增加收账成本，中小企业面临资金链断裂的风险

2.3应收账款居高不下，且逾期无法收到货款，将迫使企业采取法律等各种措施催收，催收过程中企业投入大量的人力、物力和财力，进而加大企业费用支出信用销售仅仅是将企业的商品存货转化为应收账款，而应收账款的收同在很大程度上取决于客户的经营状况，这使收回的时间和数额具有不确定，无形中延长了应收账款的变现时间企业大量的流动资金沉淀在结算环节上，影响了资金的循环和周转，使企业出现支付危机，影响企业的持续经营资金是企业的血液，如果货款不能如期收同，那么在生产经营过程中投入的资源就不能得到及时的补充,资金周转就会出现困难在严重的情况下，企业简单的再生产也难以维持，更谈不上扩大再生产从以上分析可以看出，中小企业加强应收账款管理有很强的必要性，下面就以轻良机械有限公司为例来分析应如何加强应收账款管理4丛晓琪.内部应收款项及其坏账准备抵销处理的实例分析[J].商业会计,2015,04:23-

25.轻良机械有限公司应收账款管理现状分析3轻良机械有限公司基本情况

3.1轻良机械有限公司是热熔焊机、全自动焊机、电熔焊机、造纸机械等产品专PE业生产加工的私营有限责任公司，公司总部设在杭州市萧山区浦阳镇临江村紧临杭金衢高速公路，交通便利杭州轻良机械有限公司顺利认证以质CE IS090012008量管理体系认证书同时轻良牌热熔焊机荣获年浙江省民营企业发展联合会推2011荐产品，轻良商标认定为年萧山区著名商标，并且荣获了年萧山区知名商20132013号和守合同，重信用级单位A轻良机械有限公司应收账款管理现状

3.2根据轻良机械有限公司历年年报，汇总得到年度轻良机械有限公司2011-2013主要财务数据表，见表1表年度主要财务数据情况表（单位人民币元）12011-2013主要财务数据年年年2013201220115,077,962,4,722,463,3,901,888,主营业务收入

996.

85743.

06711.92利润总额168,320,

336.29163,422,

301.5291,068,

578.78净利润129,154,

886.11113,558,

469.4376,185,

742.616,037,994,5,538,091,5,109,210,总资产

548.

07753.

97961.211,480,313,1,359,328,1,087,828,股东权益

237.

92628.

45745.64现金及现金等价物净增加-250,887,-356,712,165,405,

936.67额

268.

74919.89（资料来源轻良机械有限公司年-年年度报告）20112013年轻良机械有限公司主要财务数据情况表显示，轻良机械有限公司2011-2013年的主营业务收入较年、年有所上升，净利润也有所上升，两项201320112012重要经营指标的上升反映出轻良机械有限公司年度的经营状况较以前年度2013有所好转但是数据还显小轻良机械有限公同年度现金及现金等价物净增2013加额较已往年度大幅减少，由年的元下降到年的

2012165405936.672013元同时，年度现金及现金等价物净增加额为-

250887268.742011-

356712919.89元这一指标反映出企业经营中的现金回笼情况恶化，企业目前正面临着严重的资金问题现据此对轻良机械应收账款管理的现状作出分析轻良机械有限公司应收账款流动比率过大

3.

2.1根据轻良机械有限公司年月日资产负债表，对应收账款结构进行分20121231析，得到轻良机械有限公司应收账款结构分析表4表轻良机械有限公司应收账款结构分析表（单位人民币元）4项目年月日20121231应收票据170,106,368应收股利11,148,465应收账款936,130,196应收账款净额633,870,488其他应收款608,610,490其他应收款净额482,153,738减坏账准备428,716,459应收款项净额1,116,024,226预付账款102,719,393应收补贴款508,090应收账款合计1,400,506,

543.00流动资产合计2,890,366,075资料来源轻良机械有限公司年年度报告2012根据轻良机械有限公司应收账款占流动资产的比率，绘制轻良机械有限公司应收账款占流动资产的比率饼形图如图2□应收款项口其他流动笺图年应收账款占流动资产的比率上饼形图22012可见，轻良机械有限公司应收账款占流动资产的比重较大，达导致公司流48%,动资产周转太慢，最终会影响轻良机械有限公司的整体收益，危害公司的进一步发展年以上账龄的应收账款比例畸高

3.

2.23轻良机械有限公司年月日应收账款科目余额元，计20121231936,130,

195.88提坏账准备元其中，账龄在年以上的账面余额达302,259,

707.743260,002,

380.72元，占应收账款科目总金额的比例高达轻良机械有限公司已全额计提坏账准

27.78%,备应收账款具体情况见表20表年公司应收账款科目情况表（单位人民币元）22012应收账款余额坏账准备应收账款账龄占总额比例%计提比例32,924,年以内1658,491,

014.

9070.345%

550.78一年126,023,

829.

390.6430%1,807,

148.81年2—311,612,

970.

871.2450%7,525,

627.43260,002,年以上3260,002,

380.

7227.78100%

380.72302,259,合计936,130,

195.

88100.

00707.74资料来源轻良机械有限公司年年度报告2012显然，轻良机械有限公司已经形成了大量的长期未能收回的应收账款，拖欠。