《财务报告补充》课件

财务报告补充财务报告补充是指企业为了更加全面地反映财务状况、经营成果和现金流量，而对基本财务报表进行补充说明的内容课程导言本课程将深入探讨财务报告的补充内容，帮助您更好地理解财务报告的本质和应用通过学习，您将掌握财务报告的编制、分析和应用技巧，提升自身在财务管理方面的专业能力财务报告的定义与目的定义目的财务报告是指企业按照一定格式编制，并定期向外界披露的关于财务报告的主要目的是为利益相关者提供企业财务状况、经营成企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件果和现金流量的信息，帮助他们进行投资、融资、债权债务等方面的决策它反映企业一定时期内的财务状况，经营成果和现金流量的动态变化情况，是企业对外披露财务信息的主要载体财务报告的目的是为外部利益相关者提供信息，以帮助他们评估企业未来现金流量，并做出相应的投资、债权或其他决策财务报告的组成资产负债表利润表反映企业在某一特定日期的财务反映企业在一定时期内的经营成状况，列示企业资产、负债和所果，列示企业收入、费用和利有者权益润现金流量表所有者权益变动表反映企业在一定时期内的现金流反映企业在一定时期内所有者权入和流出情况，分为经营活动、益的变动情况，说明所有者权益投资活动和筹资活动现金流量的来源和运用资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表它列示了企业拥有的资产、承担的负债和所有者权益，反映企业资产的来源和运用情况资产货币资金应收款项

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2.12现金、银行存款、其他货币资企业因销售商品、提供劳务或金，反映企业持有的现金及可其他经营活动而应收取的款以随时用于支付的资金项，反映企业应收的款项金额和偿还的可能性存货固定资产

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4.34企业在日常经营过程中持有以企业使用期限超过一年且价值备出售的商品、处于生产过程较高的有形资产，如机器设中的产成品、在产品、原材备、房屋建筑物、车辆等料、包装物、燃料和其他物料负债短期借款应付票据应付工资应付账款短期借款是指企业从银行或其应付票据是指企业因购买商品应付工资是指企业应支付给员应付账款是指企业因购买商品他金融机构借入的期限在一年或接受劳务而开具的商业汇工的工资、奖金和其他应付报或接受劳务而欠付供应商的款以内的借款，通常用于补充流票，通常具有较短的付款期酬，通常在月末或月初结算，项，通常是企业经营活动产生动资金或短期投资限，通常用于短期融资是企业的一项重要负债的短期负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益是企业所有者对企业资产的净索所有者权益反映了企业所有者投入的资金和所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余取权企业经营积累的利润公积、未分配利润等利润表利润表是反映企业在一定期间经营成果的财务报表利润表通过反映企业收入、费用、利润等信息，帮助用户了解企业盈利能力营业收入销售商品提供劳务

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2.12企业销售产品或商品取得的收企业为客户提供劳务取得的收入，包含现金收入和应收款入，包括工程、咨询、租赁等项服务出售无形资产处置固定资产

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4.34企业出售软件、专利、商标等企业出售房屋、设备等固定资无形资产取得的收入，体现为产取得的收入，通常反映资产知识产权的价值使用后的价值营业成本直接材料直接人工直接材料是指直接用于生产产品直接人工是指直接参与产品生产或提供劳务的原材料，如生产服或劳务提供的工人的工资和福装所需的布料、生产汽车所需的利，如服装生产的缝纫工、汽车钢材等生产的装配工制造费用制造费用是指生产产品或提供劳务所发生的间接成本，如厂房租金、机器折旧、生产管理人员的工资等营业费用管理费用销售费用财务费用包括行政管理部门发生的各项费用，例如与销售商品发生的各项费用，例如广告与筹集资金和使用资金相关的费用，例如办公费、差旅费、折旧费等费、包装费、运输费等利息支出、汇兑损失等营业利润核心指标计算公式分析意义营业利润反映企业主营业务的盈利能力营业利润营业收入营业成本营业•反映企业核心业务的盈利水平=--费用•评估企业经营效率和成本控制能力财务费用定义确认计量披露财务费用是指企业为筹集资金财务费用在实际发生时确认，财务费用一般按实际发生的金财务费用在利润表中单独列而发生的费用，包括利息支例如支付利息、发生汇兑损失额计量，例如支付的利息金示，并根据性质进行分类披出、汇兑损失、减值损失等等额、发生的汇兑损失金额等露税前利润定义重要性计算税前利润是指企业在扣除营业成本、营业费税前利润是企业盈利能力的重要指标，反映税前利润的计算公式为营业利润投资+用、管理费用、财务费用和所得税费用之了企业在扣除各种成本和费用后，所获得的收益补贴收入其他收入营业外支++-前，所获得的利润利润水平出资产减值损失以前年度损益调整--所得税费用企业所得税所得税费用计提原则企业所得税是一种对企业经营所得征收的税反映企业在一定时期内因应纳税所得而发生企业应根据税法规定，按照应纳税所得额，收，是企业主要的税负之一的所得税支出，是企业利润表中的重要组成计算并计提所得税费用部分净利润定义净利润是指企业在一定期间内实现的利润总额减去所得税费用后的最终盈利它是衡量企业盈利能力的关键指标，也是企业分配利润和留存利润的基础意义净利润反映企业在一定期间内经营活动的最终成果，是投资者、债权人、政府等相关方关注的重要指标，因为它直接影响到企业的投资回报率、偿债能力和税收收入现金流量表现金流量表是反映企业在一定时期内现金流入和流出的报表它可以帮助投资者和债权人了解企业的现金流状况，以及企业是否能够偿还债务、支付股利等经营活动现金流量销售商品、提供劳务收到的税费返还

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2.12收到的现金指企业因税收政策变化或其他反映企业销售商品或提供劳务原因而收到的税费返还款项，收到的现金收入，主要来自于例如增值税返还、所得税返还主营业务收入和非主营业务收等入收到的政府补助其他经营活动产生的

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4.34现金流入指企业因政府政策或支持而收到的各种补助款项，例如财政指企业经营活动中产生的其他补贴、研发补贴等现金流入，例如出租固定资产收到的租金、出售无形资产收到的现金等投资活动现金流量固定资产投资无形资产投资包括购置固定资产、处置固定资产产生的现金流入和流出，例指企业购买或出售专利、商标等无形资产所产生的现金流量，如购买厂房、设备等，以及出售固定资产获得的现金例如购买软件版权或出售一项专利股权投资其他投资企业对其他企业的股权投资所产生的现金流入和流出，例如收包括其他类型的投资所产生的现金流入和流出，例如购买理财购或出售其他企业的股票产品、债券等筹资活动现金流量借款股权融资其他融资

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3.123发行债券、借款等，用于筹集资金发行股票，吸引投资者投资，获取资如出售固定资产、其他投资，为企业金提供资金现金及现金等价物净增加额定义影响因素反映企业在一定时期内现金及现金等价物增加或减少的净额，是主要受企业经营活动、投资活动和筹资活动现金流量的影响现金流量表中的重要指标企业的盈利能力、投资策略和融资方式都会对其产生影响衡量企业经营活动、投资活动和筹资活动对现金流的影响财务报告编制的基本假设持续经营假设企业将持续经营下去，不会在可预见的将来发生清算或停止经营货币计量假设企业的所有经济活动都可以用货币计量，以作为衡量和比较的基础会计期间假设企业将经营活动划分为特定的时间段，以便定期编制财务报告，反映企业在特定时期的经营成果和财务状况财务报告编制的基本原则真实性相关性可靠性可比性财务报告应如实反映企业的财财务报告应提供与使用者决策财务报告应提供可靠、准确、财务报告应采用一致的会计政务状况、经营成果和现金流相关的、能够影响其经济决策完整的财务信息，能够反映企策和方法，便于使用者比较不量，不得虚假记载、隐瞒重要的信息业的真实情况同时期的财务信息事项财务报告的质量特征相关性可靠性财务信息能够影响使用者决策，财务信息真实可靠，没有重大错并帮助他们理解过去或预测未误或遗漏，能够反映企业的真实来情况可理解性可比性财务信息清晰简洁，易于理解，财务信息能够与其他企业或同一使用者能够理解其含义和影响企业的不同时期进行比较，以便使用者进行分析和评价相关方信息需求分析理解相关方识别需求满足需求持续沟通相关方包括投资者、债权人、投资者关注企业盈利能力和未财务报告应提供足够的信息，企业应与相关方保持良好沟员工、政府、客户、供应商来发展潜力；债权人关注企业满足相关方的需求，并帮助他通，及时了解他们的信息需等他们对企业信息的需求各偿债能力；员工关注企业发展们做出明智的决策求，并不断改进财务报告的编有不同，需要根据具体情况进状况和自身利益；政府关注企制和披露工作行分析业税收贡献和社会责任财务报告中常见的问题及改进措施准确性一致性透明度相关性财务报告数据应准确可靠，避遵循会计准则，保持数据编制披露充分信息，增强报告透明提供对决策有用的信息，满足免人为错误或故意虚假方法一致，确保可比性度，方便理解和分析投资者和相关方的需求收入和费用的确认和计量收入确认原则费用确认原则收入确认应在与收入相关的经济利益很可能流入企业，且收入的金费用应在与收入相匹配的期间，或与该期间相关的费用，才能确额能够可靠地计量时，才能确认收入认资产减值的确认和计量资产减值迹象减值测试

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2.12当存在客观证据表明资产的账通过预计未来现金流量现值与面价值可能无法收回时，应确账面价值比较，判断资产是否认资产减值减值减值损失计量披露要求

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4.34减值损失为资产账面价值与预应在财务报表中披露减值损失计未来现金流量现值之间的差的性质、计量方法和金额等额或有事项的披露定义披露要求或有事项是指可能发生但尚未发企业应披露可能发生的或有事生的事件，其发生取决于未来事项，以及对财务状况和经营成果件的影响实例例如，诉讼案件、担保事项、承诺事项等关联方交易的披露关联方定义交易类型关联方是指能够对企业施加重大关联方交易包括但不限于销影响的单位或个人售、购买、租赁、借款、担保、赠与、委托代理、服务等例如，企业控股股东、母公司、子公司、合营企业等企业应识别并披露与关联方进行的所有交易披露内容披露目的企业应披露关联方交易的性质、披露关联方交易是为了提高财务金额、关联方的名称等信息报告的透明度和可比性并解释这些交易对企业财务状况帮助使用者更好地理解企业经营和经营成果的影响情况并进行投资决策财务报告的审计与鉴证审计是独立的专业人士对财务报告进行审查并发表意见的过程，以确保其真实性和公允性鉴证是注册会计师对特定事项进行审查并发表意见，以确保其真实性和准确性财务报告的分析与应用财务报告是企业经营状况的重要反映，分析和应用财务报告可以帮助投资者、债权人、管理者等相关方更好地了解企业状况，做出投资决策、信贷决策或经营决策财务比率分析盈利能力分析偿债能力分析分析企业盈利能力，衡量企业获利能力，帮助投资者判断企业投分析企业偿还债务的能力，评估企业财务风险，帮助债权人判断资价值企业偿还能力主要比率包括毛利率、净利率、资产收益率、权益收益率等主要比率包括流动比率、速动比率、资产负债率、利息保障倍数等现金流量分析经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量企业日常经营活动中产生的现金流入和流企业购置或处置长期资产以及其他投资活动企业筹集资金或偿还债务产生的现金流入和出，例如销售商品、提供劳务收到的现金，产生的现金流入和流出，例如购置固定资流出，例如发行债券、借款、偿还债务等以及支付工资、租金、税金等产、购买股票等业绩评价盈利能力评价偿债能力评价

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2.12分析企业盈利能力，考察企业获利能力和盈利水平评估企业偿还到期债务的能力，确保企业财务安全营运能力评价发展能力评价

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4.34衡量企业资产的利用效率和经营效率，体现企业管理水平评估企业发展潜力和可持续发展能力，为企业战略决策提供参考财务报告在企业管理中的作用战略决策业绩评估投资者关系风险控制财务报告提供企业经营状况的通过财务指标分析，企业可以财务报告是企业与投资者沟通财务报告可以帮助企业识别和全面信息，为企业管理者制定评估其经营绩效，发现问题，的重要桥梁，有助于吸引投管理财务风险，提高企业运营战略决策提供依据制定改进措施资，维护投资者利益效率课程总结本课程详细介绍了财务报告补充的知识学生们了解了财务报告的定义、目的、组成、编制原则和质量特征，并掌握了财务报告的分析与应用方法。