税务管理习题集：第四章 税款征收

第四章税款征收

一、单项选择题、《税收征管法》规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与1其关联企业之间的业务往来，应当按照（）收取或者支付价款、费用、独立企业之间的业务往来、内部机构之间的业务往来A B、上下级之间的业务往来、上级主管部门的规定C D答案A、（）是由纳税人按规定的申报期限向税务机关进行纳税申报，经税务机关审核后,2纳税人据以将应缴税款缴入国库的一种税款征收方式、查账征收、核定征收、查验征收、委托代征A B C D答案A、企业、单位纳税人欠缴税款万元以下（不含万元），个体工商户和其他个人欠缴税3200200款万元以下（不含万元）的由（）在办税服务厅公告

1010、县级国家税务局（分局）、地（市）级国家税务局（分局）A B、省级国家税务局（分局）、国家税务总局C D答案A、定期定额征收是指税务机关对（）,依照一定程序对其一定时期的应纳税经营额进4行核定，并据以征收税款的一种方法、无建账能力经批准可以不设置账簿以及账证不健全的个体工商户A、城乡集贸市场以及车站、机场、码头等临时经营应税货物的纳税人B、少数零星分散和异地缴纳的税收C、账簿健全的纳税人D答案A、法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人称为（）5o纳税人,代扣代缴税款义务人代收代缴税款义务人,扣缴义务人A B,C D答案D、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融6机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其（）帐号向税务机关报告运用错误以及明显的笔误，《税收征管法》第条所称有特殊情况，追征期可延长到五年，C52其中特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、单笔数额在100,元以上的，《税收征管法》第条规定的补缴和追征税款、滞纳金的期限,自纳税人、000D52扣缴义务人应缴税款发生之日起计算答案A、关于完税凭证，下列说法正确的是（）66完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明,税A B务机关收到税款后，纳税人要求开具完税凭证的，税务机关可以向纳税人开具完税凭证，C未经税务、财政机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造，完税凭证的式样及管理办法由省级税务机关规定D答案A、关于核定应纳税额，下列说法正确的是（）67税务机关核定应纳税额时只能依法选定一种核定方法，并明确告之纳税人，税务机关采A B用一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定，纳税人对税C务机关核定的应纳税额有异议的，税务机关应当提供相关证据，证明定额的合理,经税务D机关认定后，纳税人可以调整应纳税额答案:B、关于关联企业，下列说法正确的是（）68税收征管法第条所称关联企业，包括有关联关系的公司、企业和其他经济组织和个人，A36纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准B等资料，对关联企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来，税务机关应当C及时进行调整，纳税人应当将与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法报税务机D关备案答案B、关于关联企业的纳税调整，下列说法正确的是（）69纳税人与关联企业之间的购销业务、提供劳务业务，未按照独立企业之间的业务往来作价的，A税务机关可以调整其应纳税额，税务机关进行纳税调整的方法是，按照公平成交价或营业B常规进行调整，税务机关可以进行纳税调整的期限是自关联企业发生往来业务之日起年C5内，税务机关对关联企业进行纳税调整前，可以先核定关联企业的应纳税额D答案A、关于税收保全和强制执行，下列说法正确的是（）70对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，可以由税务机关在扣押期限内先行变A卖，税务机关依照《税收征管法》第条的规定，扣押纳税人商品、货物的，纳税人应B37当自扣押之日起日内缴纳税款，机动车辆、有价证券、金银饰品、古玩字画、豪华住30C宅不属于《税收征管法》所称纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,税务D机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措施5000答案D、关于纳税担保，下列说法不正确的是（）71纳税担保，包括符合担保条件的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及以符合担保条件A的财产提供的担保，纳税保证人，是指在中国境内具有纳税能力的自然人、法人或者其他B经济组织，法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人，C D国家机关不得作为纳税担保人答案B

二、多项选择题、税务机关对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人发生下列何种情形的,责令1限期缴纳，逾期仍未缴纳的，可依法采取税收强制执行措施（）o、未按照规定的期限缴纳或者解缴税款A、未按照规定的期限缴纳所担保的税款B、未按照规定的期限缴纳滞纳金C、未按照规定的期限缴纳罚款的纳税人D答案ABC、税务机关追缴欠税的主要手段包括（2°A、加收滞纳金B、强制执行C、罚款D、阻止出境答案ABCD、税收保全措施适用于（）3o、临时从事经营的纳税人、扣缴义务人A B、从事生产、经营的纳税人、纳税担保人C D、纳税人合并、分立时未缴清的税款，（4°答案AC、合并后的纳税人不承担清缴欠税的义务A、应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务B、分立后的纳税人均不承担清缴欠税的义务C、分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任D答案BD

5、纳税人有下列情形之一的，税务机关不得加收滞纳金（o、纳税人因延期申报，不能按期缴纳税款的A、经批准延期缴纳税款的期限内B、因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的C、因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的D答案BC、《税收征管法》赋予税务机关的（）权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人6行使、征收税款、税收保全措施A B、强制执行措施、税务行政处罚C D答案BCD、根据税收优先的原则，下列说法不正确的是（）7o、税收一律优先于无担保债权A、税收优先于发生在其之前的抵押权、质权、留置权B、税收优先于发生在其之后的抵押权、质权、留置权C、纳税人有欠税的税收优先于罚款、没收违法所得D答案AB、欠税公告的内容包括（）

8、纳税人的财务报表、欠税的数额、时间A B、欠税的税种、欠税单位的法定代表人C D答案BCD、定期定额户生产经营情况发生变化，有下列情形之一的，定期定额户应当提请主管税务机9关重新核定定额（）、定期定额户的经营额连续个月超过或低于税务机关核定的定额的A320%、未达到增值税起征点的定期定额户，其实际经营额连续个月超过增值税起征点的；已达B3到增值税起征点的定期定额户，其实际经营额连续个月低于增值税起征点的

3、定额执行期内核定定额的主要因素发生较大变化，需要调整定额的C、定期定额户改变经营范围、经营方式或发生迁移经营地址等情况时，需要调整定额的D答案ABCD、税款解缴入库的方式包括（）

10、采用转账缴税的由纳税人自行解缴国库（经收处）A、采用预储账户缴纳税款的，凭缴款书通知银行直接划解税款B、已实行银税联网，直接通过银税系统划解税款C、门征税收也可由纳税人直接解缴国库（经收处）D答案ABCD、任何机关、单位和个人不得（）擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、11补税的决定违反法律的规定A违反行政法规的规定B违背纳税人的意愿C违背税务机关的意愿D答案AB、关于税款追征，下列说法正确的是（）12因税务机关使用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法，造成纳税人少缴未缴税款的,税A务机关可以在年内追征并加收滞纳金3因税务机关使用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法，造成纳税人少缴未缴税款的,税B务机关可以在年内追征，但是不得加收滞纳金3因纳税人或者扣缴义务人非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成的未缴少缴税C款，税务机关可以在年内追征3因纳税人或者扣缴义务人非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成的未缴少缴税D款，只有单笔数额达到万元以上的，税务机关可以在年内追征105答案BC、地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自13作出减税、免税的决定，税务机关对此应当（）o不执行,向上级税务机关报告,撤销其作出的决定,申请行政复议A B C D答案AB、我国现行税法明确规定的纳税人的权利包括（）14o申请延期纳税,中请延期申报,申请减免税收,多缴税款申请退还A BC D答案ABCD、税收保全措施适用于（）15o临时从事经营的纳税人,扣缴义务人,从事生产、经营的纳税人纳税担保人A BC,D答案AC、某公司年月应纳税款万元，应于月日前缴纳，该公司未按规定的期限缴162009610715纳，税务机关向其送达《催缴税款通知书》，责令其日内缴纳上述税款至月日，该10730公司仍未缴税款，税务机关可以对其采取（）措施责令其提供纳税担保,书面通知开户银行扣缴税款,扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的A BC货物抵缴税款,处以罚款D答案BCD、直接妨害税款征收的税收违法行为包括（17°纳税人未按规定的期限办理纳税申报,抗税,逃避追缴欠税扣缴义务人未按照规定设置、A BC,D保管代扣代缴、代收代缴税款的帐簿答案BC、关于拍卖、变卖，下列说法正确的是（）18税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍A卖机构拍卖，无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，无法BC委托拍卖或者不适于拍卖的，也可以责令纳税人限期处理，国家禁止自由买卖的商品，应D当交有关单位按照国家规定的价格收购答案ABCD、税收强制执行措施适用于（）19o从事生产、经营的纳税人,扣缴义务人,纳税担保人,税务行政处罚当事人A BC D答案ABCD、有欠缴税款数额较大的某集体企业，在（）之前，应当向税务机关报告20处分其不动产,处分其大额资产,变更法定代表人,变更财务主管人员A BC D答案:AB、对纳税人采取以下措施，应由县以上税务局（分局）局长批准的有（）21o加收滞纳金,查询案件涉嫌人员的储蓄存款,冻结银行存款,查封财产A BC D答案CD、关于扣押、查封、拍卖商品、货物或者其他财产，下列说法正确的是（）22税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行，并通A知被执行人，扣押、查封商品、货物或者其他财产时，参照同类商品的市场价、出厂价或B者评估价对其价值进行估算，税务机关确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价C值时，还应当包括税款、滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用，对价值D超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖答案ABCD、下列（）属纳税人采用的会导致偷税后果的手段23企业销售材料、逾期不作帐务处理,将营业收入挂应付款、结转下年后转出,因计算错误，A BC少缴税款,企业实现经营收入万元申报万元D10080答案ABD、下列哪些项目属于法律赋予税务机关的权利（24°税收管理权,税款征收权,追征税款权,对纳税人的涉税事项询问权A BC D答案ABCD、法律赋予税务机关的义务包括哪些（）25o为检举人保密的义务,保护纳税人合法权益的义务,受理税务行政复议义务,为纳税人提A BC D供担保的义务答案ABC、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前,同26时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收应当先于（）执行抵押权,质权,留置权,罚款和没收违法所得A BC D答案ABCD、下列哪些属于税款征收主体（）27o税务机关,税务人员,扣缴义务人,受托代征单位A BC D答案ABD、纳税人自结算缴纳税款之日起年内发现多缴税款的，可以向税务机关（）283提出行政赔偿请求,要求退还多缴的税款,加算银行同期贷款利息,加算银行同期存款利A BC D息答案BD、对纳税人的（）行为，税务机关可以无限期追征其税款、滞纳金29偷税,抗税,骗税,误算A BC D答案ABC、欠缴税款的纳税人发生下列哪些行为，致使国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使30代位权、撤销权（）纳税人怠于行使到期债权,纳税人放弃到期债权,纳税人无偿转让财产,纳税人归还银行A BC D贷款答案ABC、纳税人有（）情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款31合并,分立,停歇业,变更财务人员A BC D答案ABC、欠缴税款的纳税人因（）,对国家税收造成损害的，税务机关可以行使撤销权32怠于行使到期债权,放弃到期债权,无偿转让财产,以明显不合理的低价转让财产而受让A BC D人知道该情形、关于欠税公告，下列说法正确的是（33欠税公告的税务机关是县级以上各级税务机关，欠税公告的场所是指办税场所或新闻媒A B体，欠税公告实行不定期公告制度，欠税公告的具体办法由国家税务总局制定C D答案ABD、关于多缴税款的退还，下列说法正确的是（）34当纳税人既有应退税款又有欠缴税款时，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；A抵扣后尚有余额的，退还纳税人纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起日内查实B15并办理退还手续《税收征管法》第条规定的应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税C51款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税退税利息，按税务机关办理退税手续当天人民银行规定的活期存款利率计算D E答案ACD、新《税收征管法》对税务机关行使权力规定了严格的限制条件，对（）必须经县以上税务35局（分局）局长批准纳税人申请领购发票,对纳税人采取税收强制执行措施,查询扣缴义务人的银行存款帐A BC户,依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物D答案BCD、税务机关对欠缴税款的纳税人依法行使代位权应同时具备以下哪些条件？（）36纳税人的债权必须是到期债权,纳税人怠于行使到期债权,对国家税收造成了损害,必须A BC D由税务机关向人民法院提出答案ABCD、税务机关对欠缴税款的纳税人依法行使撤销权应同时具备以下哪些条件？（）37无偿转让,对国家税收造成了损害,必须由税务机关向人民法院提出请求,行使撤销权的A BC D必要费用由税务机关负担答案ABC、纳税人超过应纳税额缴纳税款的退还，不包括（）38预缴税款,出口退税,政策性税收优惠的先征后退,代扣代缴的税款A BC D答案ABC、新《税收征管法》对开具完税凭证作了以下规定（）39税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证,税务机关对实行邮寄申报方式的纳税人A B征收税款时，可以不开具完税凭证,扣缴义务人代扣税款时，纳税人要求开具代扣税款凭证C的，扣缴义务人应当开具,扣缴义务人代收税款时，纳税人要求开具代收税款凭证D的，扣缴义务人应当开具答案ACD、下列有关对减税、免税的叙述，正确的是（）40o纳税人必须以书面形式申请减税、免税,纳税人可以书面或口头的形式申请减税、免税,减A BC税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批,地方各级人民政D府违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效答案ACD、所谓关联企业，是指相互间存在下列关系之一的企业（）41o在资金、经营、购销等方面存在直接或间接的拥有或控制关系,直接或间接地同为第三者控A B制或拥有法人代表间存在着直系亲属的关系,生产的产品或经营的项目为同一类型C D答案AB、新《税收征管法》规定的税收优先原则具体体现在（）42o税款优先于无担保债权,税款优先于抵押权、质权、留置权,税款优先于行政机关的罚款,A BC D税款优先于行政机关的没收违法所得答案ACD、纳税人合并、分立时未缴清的税款，（）43o合并后的纳税人不承担清缴欠税的义务,应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义A B务,分立后的纳税人均不承担清缴欠税的义务,分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承D D担连带责任答案:BD、新《税收征管法》对纳税人超过应纳税额多缴税款的退还作了如下规定（）44o税务机关发现后应当立即退还,纳税人自结算缴纳税款之日起年内发现多缴的，可以向税A B3务机关要求退还,纳税人在要求退还自己发现的多缴税款时，可以要求加算银行同期存款利C息,涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还D答案ABCD、新《税收征管法》对税务机关追征税款作了如下规定（）45扣缴义务人应扣未扣的税款，由税务机关向扣缴义务人追征,因税务机关的责任，致使扣缴A B义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在年内可以要求扣缴义务人补缴税款,因扣缴义务3C人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在年内可以追征税款，但不得加收滞纳3金,对偷税、抗税、骗税的行为，税务机关可以无限期追征税款、滞纳金D答案BD、纳税人延期办理纳税申报应具备哪些条件（）46o不能按期办理纳税申报,经税务机关核准,经县以上税务局（分局）批准,在规定的纳税A BC D期内预缴税款答案ABD、纳税人有下列情况之一的，税务机关不得加收滞纳金（）47纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的,经批准延期缴纳税款的期限内,因税务机关A BC的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的,因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的D答案BC、纳税人有下列情形之一的，税务机关可要求其提供纳税担保（）48纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的,纳税人有逃避纳税义务的行为，并在限期缴纳A B税款的期限内有明显转移其应纳税商品的迹象欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的,纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，需要申请行政复议的D答案BCD、新《税收征管法》赋予税务机关的（）权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人49行使征收税款,税收保全措施,强制执行措施税务行政处罚A BC,D答案BCD、关于税收保全和强制执行措施涉及到的主体的范围，下列说法正确的是（）50税收保全措施只能对从事生产经营的纳税人行使，税收保全措施可以对纳税人、扣缴义A B务人、纳税担保人行使，税收强制执行措施可以对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人行使，C《税收征管法》第条、第条、第条所称个人所扶养家属是指与纳税人共同居住生活D384042的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属答案ACD、税务机关采取税收保全和强制执行措施时，纳税人的合法权益因下列原因发生了损失,税51务机关应承担赔偿责任的是税务机关未按照法定权限执行,税务机关未按照法定程序执行,税务机关依法采取税收强A BC制执行措施,纳税人自己不慎造成损失,税务机关未及时解除税收保全措施D答案ABD、税务机关可以依法通知出境管理机关，阻止出境的人员包括52中国公民,中国境内的外国人,欠税单位的法定代表人,欠税单位的财务负责A BC D答案ABC、根据税收优先的原则，下列说法不正确的是53税收优先于所有的无担保债权,税收优先于有担保债权,税收优先于抵押权、质权、留置A BC权,纳税人有欠税的税收优先于罚款、没收违法所得D、欠税公告的内容包括54纳税人的财务报表,欠税的数额、时间,欠税的税种,欠税单位的法定代表人A BC D答案BCD、纳税人分立时未缴清税款的，下列说法正确的是55税务机关有权向分立后的任何一个纳税人追缴全部税款,税务机关只能向其中的一个追缴A B税款,税务机关可以向分立后的所有纳税人追缴税款,税务机关不能同时向分立后的所有纳C D税人追缴税款答案AC、欠税的纳税人，应该（）56在处分其不动产前，向税务机关报告,在处分其资产前向税务机关报告,在出境前，结清A BC应纳税款、滞纳金或提供担保,向抵押权人、质权人说明欠税情况D答案AC、税务机关采取税收保全和强制执行措施时，下列哪些说法是正确的？58依照法定权限,依照法定程序,不包括纳税人维持生活的住房和用品,给纳税人合法权益A BC D造成损失的，应承担赔偿责任答案ABD、关于税款征收，下列说法正确的是（）59税务机关应当加强对税款征收的管理，建立健全责任制度A税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推行纳税人以支票、银行卡、电子结算方B式缴纳税款税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时C缴入国库税务机关不得占压、挪用、截留，不得缴入国库以外或者国家规定的税款帐户以外的任何帐D户，答案ABCD、关于延期缴纳税款，下列说法正确的是（）60纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请A纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满后提出申请B纳税人应该在报送申请延期缴纳税款报告的同时，报送当期货币资金余额情况及所有银行存C款帐户的对帐单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等资料税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起日内作出批准或不予批准的决定D30基本存款,一般存款,临时存款,全部A BC D答案D、从事生产、经营的纳税人在（州寸，应当持税务登记证7到工商管理机关办理工商注册登记,到公安户藉管理部门办理户口登记,到银行开立基本A BC存款帐户和其他存款帐户,到税务机关进行纳税咨询D答案C、接群众举报个体户张某存在采取虚假纳税申报手段少缴个人所得税的行为年月，820093税务机关依法对张某实施税务检查在税务检查过程中，根据需要，按规定权限批准,可以查询（）的储蓄存款张某,张某及其妻子,张某及其父母,张某及其妻子、父母A BC D答案A、纳税人可以委托（）代为办理税务事宜9扣缴义务人,税收代征人,税务代理人,其他纳税人A BC D答案C、税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害10关系的，应当（）o申请回避,秉公执法,大义灭亲,延缓处理A BC D答案A、对临时从事经营的纳税人，（）11o由工商行政管理机构征收应缴的税费,税务机关应责令其办理工商注册登记,由税务机关A BC核定其应纳税额，责令缴纳,税务机关在其办理工商登记后进行税款的征收D答案C、某县地方税务局依法对从事建材生产的个体业主黄某实施强制执行措施，可以书面通知开12户银行从（）扣缴税款黄某的储蓄存款,黄某老婆的存款,黄某挂靠的建材公司开设帐户中的存款,黄某儿子的A BC D存款答案A、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除13责令限期缴纳外，从（）之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金滞纳税款,办理纳税申报,计提税款,缴纳税款A BC D答案A、扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务，税务机关（）14扣缴义务人代扣、代收手续费、关于完税凭证，下列说法正确的是（61《税收征管法》所称完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及A其他完税证明，未经税务机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证，完税凭证不BC得转借、倒卖、变造或者伪造，税务机关拒绝开付完税凭证的，纳税人有权拒绝给付税款，D税务机关不得委托其他部门开具完税凭证E答案ABCD、关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业、其他经济组织:（）62在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系，直接或者间接地A B同为第三者所拥有或者控制；，其他在利益上具有相关联的关系，母公司下设的两个子C D公司答案ABCD、纳税人与关联企业之间的业务往来有下列哪些情形的，税务机关可以调整其应纳税额63（）购进商品不按照独立企业之间的业务往来作价A转让财产、提供财产使用权等业务往来，不按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付B费用融通资金所支付或者收取的利息，超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，C或者其利率超过或者低于同类业务正常利率提供劳务，不按照独立企业之间业务往来收或者支付劳务费用，D答案ABCD、关联企业不按照独立企业之间的往来支付价款或收取费用的，税务机关可以按下列哪些方64法调整计税收入额或者所得额（）按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格；，按照再销售给无关联关系的第三A B者的价格所应取得的收入和利润水平；，按照成本加合理的费用和利润；，按照其他合理C D的方法答案ABCD

三、判断题、纳税人因偷税、抗税未缴或者少缴税款或者骗取的退税款，税务机关可以无期限追征1（对）、当事人对税务机关的税务行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，2作出处罚决定的税务机关可以依法采取税收保全措施（错）、因税务机关责任造成纳税人未缴或者少缴税款，是指税务机关未及时通知纳税人办理纳税3申报、《税收征管法》第条所称纳税人的失误，是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的452笔误答案正确、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人5处应扣未扣、应收未收税款以上倍以下的罚款（错）50%

5、纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令6限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可依照税收征管法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款及滞纳金，但不得处以罚款（错）、从事生产经营的纳税人未按规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担7保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关直接可以书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款答案错误、税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付清单8答案错误、某纳税人虽已建立帐证，但税务机关在检查中发现其成本资料不全，原始凭证残缺，报表9不能反映其真实的经营情况对此，税务机关可以核定其应纳税额答案正确、因追缴税款和滞纳金而采取的保全措施、强制执行措施，不得由法定的税务机关以外的单10位和个人行使答案正确、纳税人和扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税11务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过个月3答案错误、国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次,将12征收的税款缴入国库答案正确、税务机关在按规定程序采取税收保全措施或强制执行措施时，可以扣押、查封纳税人个人13及其家属维持生活必须的住房答案借误、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在年内可以追143征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到年10答案错误、经县以上税务局局长批准，纳税人可以延期缴纳税款

15、经县地税局征管分局局长批准，征管分局可以实施税收保全措施16答案错误、在年度税收收入任务难以完成的情况下，经县以上税务局局长批准，可以对辖区内的纳税17户提前征收税款答案错误、纳税人因有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，经地市以上税务局批准，可以延期缴纳税18款答案错误、对自然人采取税收保全措施时，对自然人的生活必需品也可以采取保全措施19答案错误、对自然人的税收保全措施和强制执行措施必须经市（地）级税务局长批准20答案错误、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，21税收应当先于抵押权、质押权、留置权执行答案正确、年月日，供销社法人代表王某要求到美国考察，税务机关发现该供销社还有欠222009615税，税务机关可以要求其提供纳税担保，如不提供担保，又不缴清欠税的，可以通知出境管理机关阻止其出境答案正确、税务机关对纳税人欠缴税款的情况，应定期予以公告23答案正确、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，应当先执行罚款、没24收违法所得，然后再清缴欠税答案错误、纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人各自对未履行的纳税义务平均承担责任25答案错误、纳税人在税务机关批准的延期申报期限内，可不缴纳税款26答案错误、对未领取营业执照从事生产、经营的纳税人，税务机关可责令其提缴纳税保证金27答案错误、税务机关有依据认为纳税人在规定的纳税期限内有逃避纳税的行为，应立即对其采取强28制执行措施答案错误、定期定额户的实际经营额与税务机关核定的经营额相一致时•，就不需要报送纳税申报表29答案错误、纳税人自结算缴纳税款之日起年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税303款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还答案正确、纳税人对税务机关通知其开户银行冻结相当于应纳税款的存款的措施不服，可以直接向人31民法院起诉、欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位32权答案正确、扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报领取扣缴税款凭证

33、扣缴义务人包括具有代征代缴和代扣代缴税款行为的单位和个人34答案错误、税收保全措施不仅适用纳税人，而且适用扣缴义务人35答案错误、由主管税务所所长批准，可对责令限期缴纳而逾期仍未按规定缴纳税款的纳税人采取强制36执行措施答案错误、税务机关查封或扣押纳税人的商品、货物时，必须统一开具清单37答案错误、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，应当抵缴纳税人下期的应纳税款38答案错误、欠缴税款的纳税人放弃到期债权，或者无偿转让财产，税务机关可以行使撤销权39答案错误、纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款40答案正确、扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人拒绝的，扣缴义务人可以依照法定程41序采取税收保全或强制执行措施、欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之后，应当向税务机关报告42答案错误、对纳税人欠缴的税款，税务机关可以在年内追征，特殊情况的，可以延长到年4335答案错误、当税收收入任务完成之后，税务机关可以延缓征收税款44答案错误、除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单45位和个人不得进行税款征收活动答案正确、扣缴义务人依法履行代扣、代收税款时，纳税人拒绝的，扣缴义务人应当先代纳税人履行46纳税义务，然后将纳税人拒绝的情况报告税务机关答案错误、纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务47答案正确、依照《税收征管法》第条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过个月；48556重大案件需要延长的，应当报省级税务机关批准答案错误、扣缴义务人代扣、代收税款时，必须给纳税人开具完税凭证49答案错误、减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批50答案正确、减税、免税申请既可采取书面形式，也可采取口头形式51答案错误、关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收52入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整答案正确、税务机关依法扣押纳税人的商品、货物，纳税人在规定的期限内缴纳应纳税款的，税务机53关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物答案正确、对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，税务机关应扣押其价值相当于应54纳税款的商品、货物、税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以马上责成其提55供纳税担保答案错误、税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，必须经县以上税务局（分局）局长批准56答案正确、税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金应同时强制执行57答案正确、税务机关依法采取税收保全措施、强制执行措施，使纳税人的权益遭受损失的，应当承担58赔偿责任答案错误、加收滞纳金的起止时间，为纳税人、扣缴义务人发生税款滞纳之日起至纳税人、扣缴义务59人实际缴纳或者解缴税款之日止答案正确、税收保全措施可以由税务机关授权的委托代征单位行使60答案错误、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，应先没收其违法所61得，然后追缴税款和罚款答案错误、对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关可以根据工62作需要要求其履行代扣、代收税款义务答案错误、扣缴义务人在规定的期限内，无论有无代扣代收税款，都必须持代扣代缴、代收代缴税款63报告表以及其他有关资料，向税务机关办理申报答案正确、享受免税优惠的纳税人在免税期间可以不办理纳税申报，但免税期结束后必须办理纳税申64报答案错误、代扣代缴税款是指与纳税人有经济往来的单位或个人在向纳税人收取款项时依法收取税款65答案错误、税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费

66、对审计机关依法查出的税收违法行为，应由审计机关将应收的税款、滞纳金按照税款入库67预算级次缴入国库答案错误、税务机关对欠缴税款的纳税人行使代位权或撤销权后，可以免除纳税人尚未履行的纳税义68务答案错误、征管法规定，税务人员凭税务检查证，可以上路对从事生产经营的纳税人所运输的货物情69况进行检查答案错误、经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，税务机关70可以查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款答案错误、税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，71责令退还，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任答案正确、对经责令限期缴纳税款，逾期仍不缴纳的生产、经营纳税人，税务机关可依法采取强制执72行措施答案正确、对经责令限期缴纳，逾期仍不缴纳税款的纳税人，税务机关在采取强制执行措施追缴税款73的同时，可以处不缴或者少缴税款倍以上倍以下的罚款15答案错误、对拒绝执行税务机关作出冻结存款决定的金融机构，税务机关应处万元以上74100,000500,万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以下罚款000答案错误、县级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络75等新闻媒体上定期公告答案错误、采取税收保全和强制执行措施，不得查封、扣押纳税人及其所抚养家属维持生活的住房和76用品答案错误、税务机关采取税收保全和强制执行措施，使纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的合法权益77遭受损失的，税务机关应承担赔偿责任、欠税的纳税人出境前，未结清应纳税款，又不提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管78理机关阻止出境答案错误、税务机关在查封商品、货物或者其他财产的，应该开付收据；扣押商品、货物或者其他财79产的，应该开付清单答案错误、税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起内办理退还手续；纳税人发现多8030缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起日内查实并办理退还手续30答案错误、欠税纳税人在处分其不动产或者资产前，应向税务机关报告81答案错误、因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关年内可以追823征税款、滞纳金答案错误、税务机关的涉税罚没收入，应当按照税款入库预算级次上缴国库；司法机关的涉税罚没收83入，应当上缴同级财政答案错误、税务机关根据保证国家税款及时足额入库，方便税务机关征收税款，降低税收成本的原则，84确定税款征收的方式答案错误、应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退85税和各种减免退税答案正确、拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，86剩余部分，应当在日内退还被执行人15答案错误、因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失、间87接损失及精神损失，税务机关应当承担赔偿责任答案错误、某纳税人委托代理人办税，因代理人计算错误，少缴税款元，税务机关可以向代理8830000人追缴税款、经税务机关依法委托征收税款的行政单位，可以以税务机关的名义，对纳税人采取税收保89全和强制执行措施答案错误、某纳税人，欠税万元，年月，因违法被人民法院处以万元罚金，纳税人可以90102009510在未缴纳欠税的情况下，先交纳罚金答案正确、退还多缴税款的退税利息，按发生多缴税款当日人民银行规定的活期存款利率计算91答案错误、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人92未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令限期缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过个月3答案错误、纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满时提出申请，并报送有关材料93答案错误、税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起日内作出批准或不予批准的决定;不9420予批准的，从税务机关决定不予批准缓交税款之日起加收滞纳金答案错误、法律、行政法规规定给予减免税的，纳税人可以自行决定执行减税、免税的规定95答案错误、享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起9630日内向税务机关报告答案错误、欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金，税务97机关可以通知出入境管理机关阻止其出境答案错误、纳税人有解散、撤消、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告，并由其主管税98务机关参加清算答案错误、《税收征管法》所称独立企业之间的业务往来，是指没有关联关系的企业之间，按照市场99成交价格所进行的业务往来答案错误、纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法，向100主管税务机关备案后，纳税人与关联企业可以签定预约定价协议答案错误、对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由101税务机关承担答案错误、被查封的财产，在查封期间，无论继续使用是否会减少其价值的，被执行人都不能自行102决定继续使用答案正确、纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机103关应当在开出完税凭证或银行转回的完税凭证后小时内解除税收保全24答案错误、税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立104的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，税务机关可以变卖，也可以责令纳税人限期处理答案错误、纳税人与关联企业不按独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务105往来发生的纳税年度起年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起2年内进行调整5答案错误、税务机关依照《税收征管法》第条的规定，扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商10637品、货物，可以在其保质期，由税务机关先行变卖答案错误、税务机关对单价万元以下的物品，不采取税收保全和强制执行措施1071答案错误、《税收征管法》第条、第条、第条所称个人所扶养家属是指与纳税人共同居住108384042生活的配偶、直系亲属以及无生活自理能力的其他亲属答案错误、税务机关执行《税收征管法》第条、第条、第条的规定，实施扣押、查封时,可109373840以责令被执行人将有关财产权属证明文件交有关部门保管答案错误、对扣押、查封的有产权证的动产或者不动产，税务机关在扣押、查封期间不再办理该动110产或者不动产的过户手续答案错误、对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴111义务人或者纳税担保人有其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖按照规定付给,不必付给,视情况适当付给,可以付给A BC D答案A、税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付（）15o清单,收据,清单和收据,发票A BC D答案A、税务机关书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的16存款或扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产的措施为（）纳税担保,税收强制执行,税收保全措施,税收处罚A BC D答案C、税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付（）17清单,收据,清单和收据,发票A BC D答案B、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的（）.18税收优先于罚款、没收违法所得,罚款优先于税收、没收违法所得,没收违法所得优先于A BC税收、罚款,罚款、没收违法所得优先于税收D答案A、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经（）批准，可以延期缴纳税款19税务所,征管分局县以上税务局（分局），省级税务局A BD答案D、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除20责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金千分之二,千分之五,万分之五,万分之二A BC D答案C、欠缴税款的纳税人（）,对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权21怠于行使到期债权,放弃到期债权,无偿转让财产以明显不合理的低价转让财产而受让A BC,D人知道该情形答案A、税务机关征收税款时，必须给纳税人开具（）22o发票,收据,代收税款凭证,完税凭证A BC D答案D答案错误、法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人112答案正确、纳税担保书，包括担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项担保113书须经纳税人、纳税担保人签字盖章后方为有效答案错误、纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写财产清单，并写明财产的价值以114及其他有关事项纳税担保财产清单须经纳税人、经税务机关签章后，方为有效答案错误、税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，被执行人是自然人的，应当通知115被执行人本人或其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行答案正确、税务机关扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，参照同类商品116的市场价、出厂价或者评估价估算答案正确U!、案例分析题案例1案情年月日某地方税务局接到群众电话举报某私营企业，已中途终止与某公司2009623的《承包协议》，银行帐号也已注销，准备于近日转移他县该局立即派员对该企业进行了调查，核准了上述事实，于是检查人员对该企业当月已实现的应纳税额元，作出责令其

5263.13提前到月日前缴纳的决定625问该地方税务局提前征收税款的行为是否合法？为什么？答案该地方税务局提前征收税款的行为合法根据《税收征管法》第条规定“税务机关38有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款”，本案中，该私营企业已终止了承包协议，注销了银行帐号，并准备于近日转移他县，却未依法向税务机关办理相关手续，可以认定为逃避纳税义务行为该局采取提前征收税款的行为，是有法可依的企业应按该地方税务局作出的决定提前缴纳应纳税款案例2案情某集体工业企业，主营机器配件加工业务，由于经营不善，在停止其主营业务时，把所承租的楼房转租给某企业经营，将收取的租金收入挂在往来科目，未结转收入及申报缴纳有关税费该县地税局在日常检查时，发现了其偷税行为并依法作出补税、加收滞纳金和处以罚款的决定对此，该企业未提出异议，却始终不缴纳税款、滞纳金和罚款该局在多次催缴无效的情况下，一方面依法向人民法院申请对其罚款采取强制执行措施；另一方面将此案移送公安局进一步立案侦查，追究该企业的法律责任地税局在与公安局配合调查期间，得知该企业的法定代表人李某已办理好出国、出境证件，有出国（境）的迹象问该企业法定代表人李某是否可以出境？为什么？答案该企业在缴清税款、滞纳金或提供纳税担保之前，李某不可以出境依据《税收征管法》第条“欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结44清应纳税款、滞纳金或者提供担保未结清税款、又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境”案例3案情某服装厂逾期未缴纳税款，县国税局征管科送达了《催缴税款通知书》进行催缴，服装厂依然未按期缴纳税款，于是经该征管科科长批准，扣押了服装厂价值相当于应纳税款的服装问该征管科的做法是否合法？为什么？答案该征管分局的做法不合法根据《税收征管法》第条规定“税务机关采取强制执行40措施时必须经县以上税务局（分局）局长批准该征管科没有经县国税局局长批准，而是经征管科科长批准就决定对服装厂采取强制执行措施，显然是不符合法定程序的案例4案情年月日，某厂张会计在翻阅月份帐簿时，发现多缴税款元，于是该2009712515000厂向税务机关提出给予退还税款并加算银行同期存款利息的请求问税务机关是否应当给予退还，如果可以退还税款，应如何计算利息？为什么？退还税款有几种方式？答案税务机关应当退还根据《税收征管法》第条规定“纳税人超过应纳税额缴纳的税51款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算缴纳税款之日起年内发现的，可以向税务3机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关查实后应当立即退还退还的利息按照退还税款当天，银行的同期活期存款利率计算利息工根据《实施细则》的规定，税务机关为纳税人办理多缴税款的退还渠道、直接退还税款和1利息；、如果纳税人有欠税，税务机关可以以应退税款和利息抵顶欠税，剩余部分退还纳税2人案例4案情年第二季度，某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从月起至2009712月适当调高，并于月底下发了调整定额通知某纳税户的定额由原来的万元调整为万元645该纳税户不服，说等到月底将搬离此地，月份的税款不准备缴了月日税务所得知这77717一情况后，书面责令该纳税户必须于月日前缴纳该月份税款月日，税务所发现该725720纳税户已开始转移货物，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳税担保，于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了月份的税款7问、你认为税务机关的行政行为是否合法？

1、请你提出处理意见2答案税务所的行政行为不合法因为根据《税收征管法》第条规定，税务机关有根据38认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施而税务所采取了强制执行措施，显然是不合法的月日，该税务所应经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行冻结该纳税户相720当于月份应缴税款的存款，而不应直接采取强制执行措施在月日后纳税人仍未缴纳7725税款的，方可对该纳税户采取税收强制执行措施，即该税务所经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行从其冻结的存款中扣缴月份的税款7案例5案情某县国税局集贸税务所在年月日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户2009124B（定期定额征收业户，每月日缴纳上月税款，打算在月底收摊回外地老家，并存在逃避1012缴纳年月税款元的可能该税务所于月日向下达了限月日缴纳2009121200125B123112月份税款元的通知月日，该税务所发现正在联系货车准备将其所剩余的货物运12001227B走，于是当天以该税务所的名义由所长签发向下达了扣押文书，由税务人员李某带两名协税B组长共三人将价值约元的水果扣押存放在借用的某机械厂仓库里年月日B120020091231时，到税务所缴纳了月份应纳税敦元，并要求税务所返还所扣押的水果，因机械11B121200厂仓库保管员不在未能及时返还年月日时，税务所将扣押的水果返还给20101215B B收到水果后发现部分水果受冻，损失水果价值元向该所提出赔偿请求，该所以扣押时500B未开箱查验是否已冻，水果受冻的原因不明为由不予理受而后向县国税局提出赔偿申诉B［讨论问题与要求］⑴税务所的执法行为有哪些错误？⑵个体工商业户能否获得赔偿？B答案（）该税务所在采取税收保全措施时存在以下问题1第一，违反法定程序《税收征管法》第条规定了采取税收保全措施的程序是责令限期缴纳38在先，纳税担保居中，税收保全措施断后该所未要求提供纳税担保直接进行扣押，违反了B法定程序第二，越权执法该纳税人不属于《税收征管法》第条规定的未按照规定办理税务登记的37纳税人，也不是临时从事生产经营的纳税人，对其采取税收保全措施，应该按照《税收征管法》第条的规定执行，即采取税收保全措施应经县以上税务局（分局）局长批准，本案中由该38税务所所长向下达扣押文书显然没有经过县以上税务局（分局）局长批准B第三，执行不当其一，《实施细则》第条规定，税务机关执行扣押、查封商品、货物或者63其他财产时，必须由两名以上税务人员执行该税务所执行扣押行为时只有税务人员李某一人，协税组长虽可协助税务人员工作，但不能代替税务人员执法其二，在扣押商品、货物或其他财产（以下简称物品）时应对被扣押的物品进行查验，并由执行人与被执行人共同对被扣押物品的现状进行确认，只有在此基础上才能登记填制《扣押商品、货物、财产专用收据》；未对扣押的物品进行查验，《税收征管法》中虽没有明文规定，从《实施细则》第条关于对扣押58鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物的规定可以看出，在执行扣押时应掌握扣押物品的质量（现状），因此有必要对所扣押的物品进行查验，并由执行人和被执行人对其现状进行确认，这是税务人员在实际工作中应当注意的，只有这样才能分清责任，避免纠纷其三，未妥善保管被扣物品第四，税收保全措施的解除超过时限《实施细则》第条规定，纳税人在税务机关采取税收68保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的税票后小时内解除税收保全本案中，该税务所向返回所知押的商品是在该税务所收到缴24B B纳税款后的小时之后，违反了上述规定52案例6案情某汽车制造厂，是甲市一家大型国有企业，甲市是设区的地级市汽车制造厂年20091月日在本月最后一个申报日申报应缴增值税万元，同时申请缓缴税款，市国税局批准10200该企业在年月日前缴清税款，该企业一直没有缴纳年月日税务机关责令2009415200961该企业在年月日前缴清全部税款、滞纳金，同时通知该厂如果逾期不缴纳，税务机2009615关将采取税收强制执行措施年月日，由于该厂没有缴纳，税务机关查封了该厂生2009616产的小汽车一批，共台，在该厂仓库保管月日，被查封的小汽车被盗两台月10619621日，税务机关依法拍卖了被查封的小汽车台，并以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和拍卖费用8后，剩余款项当日返还给企业该厂对税务机关的强制执行措施不服，于年月日向市中级人民法院提起税务行政诉200981讼，要求撤销强制执行措施，赔偿小汽车被盗的损失法院经审理，决定维持税务机关的行政行为；不支持该厂要求赔偿小汽车被盗损失的请求［问题与讨论］、税务机关的行政行为有无不当之处？

1、法院为何不支持该厂赔偿小汽车被盗损失的请求？2答案、税务机关的行为有不当之处，1市税务局越权审批缓税依照《税收征管法》第条第款的规定“纳税人因有特殊困难,不312能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过个月”《实施细则》第条第款规定“计划单列市国家税务局、3413地方税务局可以参照《税收征管法》第条第款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款”312本案中，市税务局批准延期纳税，在行政执法上，属于越权行为、被盗小汽车的损失，不属于税务机关赔偿的范围，因此法院的裁定是正确的2⑴本案中税务机关采取税收保全措施，是依法进行的，并没有违法和不当之处税务机关依照《税收征管法》第条的规定，采取税收强制执行措施是正确的40⑵企业应该承担小汽车被盗的保管责任依照《实施细则》第条第款的规定“对查封671的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担”⑶小汽车被盗造成的损失，不应该由税务机关赔偿本案中税务机关依法采取税收强制执行措施，在这一过程中，虽然纳税人的利益发生了损失，但是根据《国家赔偿法》第条、《税收4征管法》第条的规定，这种损失不属于税务机关的赔偿范围，不应该由税务机关赔偿；《实43施细则》第条规定“《税收征管法》第三十九条、第四十三条所称的损失，是指因税务70机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失‘进一步明确了损失赔偿的范围，本案中损失的责任已经明确了不是由税务机关造成的,因此不应该由税务机关赔偿案例7案情企业是甲市的一家机械制造有限责任公司，是增值税一般纳税人，该企业欠缴以前纳A税年度的税款元，税务机关多次进行了书面催缴，乙市的企业欠企业一笔供货款，100,000B A年月，该债权到期，债务人应偿还债务本息合计元由于企业担心实现债权20095230,000A之后，要偿还欠税，因此，通知债务人因为欠税，还债期限可以再延长一年,企业的主管税A务机关甲市中山区国税局知道此事后，立即组成了由征管科长为组长的检查组到乙市检查组一行三人到乙市后，在当地税务机关协助下，来到企业，并向企业出示了单位介绍信和B B A企业欠缴税款的证明，请求代位执行企业的债权，企业开始不同意，后在其主管税务机关A B的要求下，同意用货款为企业缴纳税款，并给税务机关开出了一张元的汇票A230,000检查组收到汇票回到甲市后，经征管科长批准，填开了《扣缴税款缴款书》将元全部230,000缴入国库，并书面通知企业，元的资金扣除欠税元及滞纳金后，剩A230,000100,00050,000余的款项因为企业经税务机关多次催缴税款拒不缴纳，作为罚款缴入国库，同时给企业A A下达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》企业不服，向当地人民法院提起行政诉讼，法院经审理后，作出了税务机关行使代位权无效、A税务机关税务处理和税务行政处罚的行政行为无效的判决［讨论问题与要求］、税务机关的行为有哪些不妥之处？

1、企业经多次催缴拒不缴纳税款，应如何处理？2A答案、税务机关的行政行为有下列不妥之处1⑴行使代位权不合法按照《税收征管法》第条规定，税务机关可以行使代位权，但是代50位权、撤消权的行使，依照《合同法》第条的规定，应该由税务机关向人民法院提出申请，73由人民法院执行本案中，税务机关直接行使代位权，是不合法的⑵代位权应该以债权人的名义行使，依据《合同法》第条的规定行使代位权，只能以债权73人的名义行使本案中企业归还货款，应该以企业为收款人，税务机关不能直接作为收款B A人收取企业的货款A⑶税务检查行为不合法甲市中山区国税局到乙市企业调查企业的情况不合法甲市中山BA区国税局对乙市企业没有税收管辖权，有关企业与企业的业务往来情况，应该由乙市B BA税务机关负责调查检查组在检查中，未出示税务检查证和税务检查通知书，依照《税收征管法》第条、《实施细则》第条的规定，企业有权拒绝检查5989B采取强制执行措施不合法依照《税收征管法》第条的规定，采取税收强制执行措施,应440经县以上税务局分局局长批准，本案中由征管科长批准扣缴税款，违反了《税收征管法》第条的规定，属违法采取税收强制执行措施；对罚款不能直接采取强制执行措施，《税收征管40法》第条规定，对税务机关的处罚决定，逾期不申请行政复议、不向人民法院起诉、又不88履行的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院执行本案中，税务机关在复议期限内，对罚款采取扣缴入库的强制执行措施，违反了《税收征管法》第条的规定88税务行政处罚不合法同时下达《税务事项通知书》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚5决定书》不符合法定程序，本案中对纳税人的罚款超过了万元，按照《行政处罚法》第142条、《税务行政处罚听证程序实施办法试行》第条的规定，纳税人要求听证的，税务机关3应该举行听证，但本案中，税务机关没有给纳税人履行听证权利的机会，直接作出了罚款决定，违反了《行政处罚法》关于听证的规定、企业经多次催缴拒不缴纳税款，依照《税收征管法》第条、第条的规定，税务机关2A4068可以采取税收强制执行措施，并可以处不缴或者少缴税款以上倍以下的罚款50%5案例8案情定期定额纳税户广林酒店的老板王某，年月，将酒店承包给李某经营，李某每月20091向甲某交承包费元，有关承包经营事项，王某未向税务机关报告自年月起该酒300020091店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，年月日税务所找到王某，2009520责令其在月日前缴纳欠缴的税款元，责令期限已过，王某仍未缴纳税款，月日5311000061经主管税务机关中山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但广林酒店已经在月底5关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了王某的小汽车一辆，月日小汽车以元610150,000被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款元、罚款元、滞纳金及各项拍卖费用100002000010000元后，剩余款项于月日退还王某王某不服，于月日向市地税局申请税务行政复议，620625市地税局复议后维持中山区地税分局的决定［问题与讨论］、税务机关是否可以对王某采取税收强制执行措施？

1、是否可以扣押并拍卖王某的小汽车？

2、中山区地税分局的行为有无不妥之处？

3、复议后王某如果提起税务行政诉讼，被告税务机关是哪个？4答案、税务机关可以对王某采取税收强制执行措施1依据《实施细则》第条的规定“承包人或承租人有独立的生产经营权、在财务上独立核算，49并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的，承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理但是，法律、行政法规另有规定的除外发包人或出租人应当自发包或出租之日起日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告发包人或者30出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税的连带责任”本案中王某并未向税务机关报告承包经营的有关事项，应该承担纳税的连带责任经税务机关责令限期缴纳税款，王某逾期仍未缴纳，税务机关可以依照《税收征管法》第条的规定，40采取税收强制执行措施、税务机关可以扣押并拍卖王某的小汽车2首先王某的小汽车属于机动车辆，依照《实施细则》第条的规定“《税收征管法》第5938条、第条所称其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产40机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于《税收征管法》第38条、第条、第条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品4042税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措施”5000其次王某的小汽车属于整体不可分割财产，虽然其价值超过了应纳税额，但是依照《实施细则》第条的规定“对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在65纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用”本案中广林酒店已经关门停业，无其他可供执行的财产，税务机关可以依法对王某的小汽车采取税收强制执行措施、中山区地税分局没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还王某依照《实施细则》第369条的有关规定“拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在日内退还被执行人”3本案中税务机关已经在月日将小汽车依法拍卖，但在月日将剩余款项退还被执行人，610620超过了日，属于行政执法不当

3、本案中因为市地税局作出了维持原税务处理决定的裁定，依照《行政诉讼法》第条的规425定，如果王某提起税务行政诉讼，应以中山区地税分局为被告、税务机关采取税收强制执行措施，须经（）批准23税务所长,县以上税务局（分局）局长,市以上税务局局长,省以上税务局局长A BC D答案B、税务机关在采取税收保全措施时（）不在保全措施的范围之内24高档消费品,易腐烂的商品,个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,金银首饰A BC D答案C、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的25（）抵押权应当先于税收、质权、留置权执行,税收应当先于抵押权、质权、留置权执行,质权A BC应当先于抵押权、税收、留置权执行,留置权应当先于抵押权、质权、税收执行D答案B、纳税人有（）情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款26合并、分立,变更经营范围,变更法人代表,变更财务人员A BC D答案A、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在年内可以追273征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（）年A5,B7,C10,D15答案A、对审计机关依法查出的税收违法行为，（）应当依法将应收的税款、滞纳金按照税28款入库预算级次缴入国库审计机关,财政机关,税务机关,人民法院A BC D答案C、纳税人自（）之日起年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款293结算缴纳税款,会计记帐,办理纳税申报,计算应纳税款A BC D答案A、经县以上税务局（分局）局长批准,凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，税务机关可30以查询（）在银行或者其他金融机构的存款帐户案件涉嫌人员,从事生产、经营的纳税人,纳税人被查对象A BC,D答案B、税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户，31须经（）批准开户银行负责人,设区的市、自治州以上税务局（分局）局长,县以上税务局分局局长,A BC D银行县、市支行或者市分行负责人答案C、税务机关在调查税收违法案件时，可以查询涉案人员的储蓄存款但必须经（）批准32县以上税务局（分局）局长,银行县、市支行以上负责人,设区的市税务局（分局）局长,A BC D开户银行负责人答案C、下列检查中，超越《税收征管法》所赋予税务机关权限的是（）33o到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据,到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关A B单据,到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证,上路检查纳税人所运输的应纳税C D商品、货物答案D、根据征管法规定，纳税人应将其全部银行帐号向税务机关报告，对未按规定向税务机关报34告的，税务机关（）o可以采取强制执行措施,责令限期改正，可以处元以下罚款,责令限期改正，并处A B2000C元以下罚款,责令限期改正，处元以上元以下罚款2000D200010000答案:B、纳税人自结算缴纳税款之日起年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税353款并加算银行同期存款利息这里的存款利息是按（）的利率计算的活期存款,半年期定期存款,年期定期存款,年期定期存款A BC1D3答案A、纳税期限是依法确定的纳税人（）的期限36办理纳税申报,缴纳税款,据以计算应纳税额,解缴税款A BC D答案C、除法律另有规定的外，税务机关征收税款，税收优先于（）37无担保债权,抵押权,质权,留置权A BC D答案A、当欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合38同法的有关规定行使（）o抵押权,留置权,代位权,撤销权A BC D答案C、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法39的有关规定行使（）抵押权,留置权,代位权,撤销权A BC D答案D、税务机关应当对纳税人（）的情况定期予以公告40生产经营,财务状况,应交税金,欠缴税款A BC D答案D、税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，（）并依法给予行政处分41责成公开赔礼道歉,调离税收工作岗位,处以万元以下的罚款,移送司法机关A BC1D答案B、（）因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地42方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过个月3从事生产经营的纳税人,纳税人纳税人和扣缴义务人,纳税人和其他税务当事人A B,C D答案B、《税收征管法》规定，纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、43质权人说明（）情况盈亏,产品购销,欠税,资金流转A BC D答案C、采取税收保全和强制执行措施，下列说法正确的是44应该由法定的税务机关行使,可以由法定的税务机关行使,只能由法定的税务机关行使,A BC D需要由法定的税务机关行使答案C、关于行使代位权和撤消权，下列说法正确的是45须向人民法院申请,由税务机关直接行使代位权和撤消权,行使代位权、撤消权时，不得A BC同时向纳税人追缴税款,行使代位权、撤消权时，不能对纳税人的其他财产采取税收保全和D强制执行措施答案A、下列说法正确的是（）46税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行，A B税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，不必通知被执行人，被执行人是自C然人的，应当通知被执行人本人到场；，被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定D代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，采取税收强制执行答案A、关于税收保全和强制执行，下列说法正确的是（47税务机关扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产时，按照同类商品的市场价计算，A税务机关确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，扣押、查封的商品、货物B和其他财产的价值不能超过应纳税款、滞纳金,对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货C物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，税务机关可以以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚D款答案C、对查封的商品、货物或者其他财产，（）48税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由税务机关承担，继续使用被查封的财A B产不会减少其价值的，扣押、查封期间也不可以继续使用，继续使用被查封的财产不会减C少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用，因保管或使用的过程中造成的损失，D由税务机关承担答案C、纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，（）49由税务机关决定是否解除税收保全措施，应纳税人的要求解除税收保全措施，税务机A BC关应当在开出完税凭证后小时内解除税收保全措施在收到税款或银行转回的完税凭证24,D之时起小时内解除税收保全24答案D、税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，（）50由税务机关自行组织拍卖，无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以由税务机关变卖，A B无法委托拍卖或者不适于拍卖的，税务机关也可以责令纳税人限期处理，拍卖或者变卖C D所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在,小时内退还被执行人24答案C、税务机关滥用职权或者违法采取税收保全措施和强制执行措施，应赔偿纳税损失的情况是51指（）纳税人自己不慎造成的损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税A B担保人的利益遭受的损失，因自然灾害或其他不可抗力造成的损失，是指因税务机关C D的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失答案D、欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，（）52必须向税务机关结清应纳税款、滞纳金，必须向税务机关提供纳税担保，在出境前未A BC按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，由税务机关阻止其出境，在出境前D未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境答案D、关于纳税人多缴税款的退还，下列说法正确的是（53税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起日查实并办理退还手续，纳税人A30B发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起日内办理退还手续，10应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，是指依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和C各种减免退税，税务机关发现纳税人多缴税款的，退还税款时，不加算多缴税款的银行利D息答案D、当纳税人既有应退税款又有欠缴税款时，（）54税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款，纳税不同意抵顶欠税的，税务机关不A B得将应退还的多缴税款抵顶欠税，抵扣欠税后有余额的，税务机关可以决定将多缴税款用C于留抵纳税人的下期应纳税额，无论纳税人有无欠税，纳税的多缴税款和利息都应该退还D纳税人答案A、关于退还多缴税款，下列说法正确的是55税务机关在退还多缴税款时，应同时加算并退还银行利息,税务机关发现纳税人多缴税款的，A B应立即退还税款和利息,纳税人发现自己多缴税款的，可以要求税务机关退还,涉及从国库C D中退库的，依照法律法规有关国库管理的规定退还答案D、因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的，税务机关可以在（）年内56要求补缴A1,B2,C3,D5答案C、某纳税人因计算错误，少缴年月份税款万元，税务机关可以在（）年内572009810追征税款和滞纳金A1,B3,C5,D10答案C、对偷税、抗税、骗税的，税务机关的税款追征期是58年,年,年,无限期A3B5C10D答案D、关于纳税人未缴少缴的税款，下列说法正确的是59因税务机关的责任造成的，税务机关可以在年内追征税款、滞纳金，因纳税人计算错A3B误等失误造成的，可以不加收滞纳金,对纳税人未缴少缴的税款，税务机关可以在年内追征，C3特殊情况可以延长到年,对纳税人未缴少缴的税款，税务机关在追征时，不一定加收滞纳5D金答案D、《税收征管法》第条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指（）6014县以上税务局的稽查局，省以下税务局的稽查局，纳税服务大厅，税务机关内设A BC D的办事机构答案B、关于税款征收，下列说法正确的是（）61税务机关应当加强对税款征收的管理，建立健全责任制度，税务机关根据保证国家税款A B及时足额入库，方便税款入库，降低税收成本的原则，确定税款征收的方式，税务机关应C当将各种税收的税款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库，已缴入国库的D税款、滞纳金、罚款，税务机关不得擅自变更预算科目和预算级次答案A、关于税款入库，下列说法正确的是（）62税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目缴入国库，A B税务机关可以设置税款过渡帐户，先将税款缴入过渡帐户，然后从过渡帐户转入国库，税C务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款，除税务机关外，任何单位和个人不得占压、挪用、截留税款D答案C、关于延期缴纳税款，下列说法正确的是（）63纳税人因不可抗力事件发生，可以延期缴纳税款，延期缴纳税款，必须经过县级以上税A B务机关批准,计划单列市国家税务局、地方税务局可以审批纳税人延期缴纳税款,税务C D机关应当自收到延期缴纳税款报告之日起日内，做出是否批准的决定30答案C、关于减税、免税，下列说法正确的是（）64依法律、行政法规的规定，可以减税、免税的，不必向税务机关申请办理减税免税手续，A需要经过法定机关批准减税、免税的纳税人，应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免B税手续，纳税人减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起日内向税务机关报C30告，符合减税免税条件的可不履行纳税义务，不符合减税免税条件的，应当履行纳税义务D答案B、关于少缴税款，下列说法正确的是（）65《税收征管法》第条所称因税务机关的责任，致使纳税人少缴、未缴税款，其中，税务机A52关的责任是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法，《税收征管法》B第条所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指纳税人主观故意的计算公式52。